執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題與建議(發(fā)協(xié)會)

1、2016年9月中國 寧夏2主要內(nèi)容n第一部分 新形勢下的評估責任n第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題n第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題n第四部分 相關(guān)分析與建議3第一部分 新形勢下的評估責任n中華人民共和國資產(chǎn)評估法中華人民共和國資產(chǎn)評估法2016年7月2日通過審議并簽發(fā)，2016年12月1日正式實施第七章 法律責任第四十四條至第五十四條 ，其中：第四十四條至第五十條，針對的是評估專業(yè)人員和評估機構(gòu)。第四十四條：評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告，可以責令停止從業(yè)六個月以上一年以下;有違法所得的，沒收違法所得;情節(jié)嚴重的，責令停止從業(yè)一年以

2、上五年以下;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：（五)簽署本人未承辦未承辦業(yè)務(wù)的評估報告或者有重大遺漏重大遺漏的評估報告的;4第一部分 新形勢下的評估責任n中華人民共和國資產(chǎn)評估法中華人民共和國資產(chǎn)評估法2016年7月2日通過審議并簽發(fā)，2016年12月1日正式實施第七章 法律責任第四十五條評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，簽署虛假評估報告虛假評估報告的，由有關(guān)評估行政管理部門責令停止從業(yè)兩年以上五年以下;有違法所得的，沒收違法所得;情節(jié)嚴重的，責令停止從業(yè)五年以上十年以下;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，終身不得從事評估業(yè)務(wù)。5第四十七條評估機構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評估行政管理部門予以警告

3、，可以責令停業(yè)一個月以上六個月以下;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任： （六)出具有重大遺漏的評估報告的; (九)對本機構(gòu)的評估專業(yè)人員疏于管理，造成不良后果的；第四十八條評估機構(gòu)違反本法規(guī)定，出具虛假評估報告的，由有關(guān)評估行政管理部門責令停業(yè)六個月以上一年以下;有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款;情節(jié)嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。第一部分 新形勢下的評估責任第四十九條評估機構(gòu)、評估專業(yè)人員在一年內(nèi)累計三次一年內(nèi)累計三次因違反本

4、法規(guī)定受到責令停業(yè)、責令停止從業(yè)以外處罰的，有關(guān)評估行政管理部門可以責令其停業(yè)或者停止從業(yè)一年以上五年以下。第五十條評估專業(yè)人員違反本法規(guī)定，給委托人或者其他相關(guān)當事人造成損失的，由其所在的評估機構(gòu)依法承擔賠償責任。評估機構(gòu)履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失行為有故意或者重大過失行為的評估專業(yè)人員追償?shù)脑u估專業(yè)人員追償。6第一部分 新形勢下的評估責任資產(chǎn)評估在資本市場上的職責中國證監(jiān)會新聞發(fā)言人鄧舸5月13日表示：作為資本市場的“看門人”之一，審計、評估機構(gòu)理應(yīng)履行好自己的職責。因為證券市場的投融資活動高度依賴真實、準確、完整的信息披露，特別是公司財務(wù)會計信息和作為資產(chǎn)定價依據(jù)的評估信息

5、，是否符合信息披露規(guī)范要求，直接關(guān)系著投資者的投資判斷和決策。外部審計、評估制度作為資本市場保護廣大投資者合法權(quán)益一項重大經(jīng)濟制度，是提升財務(wù)會計信息和資產(chǎn)評估信息質(zhì)量不可或缺的重要制度安排，離開了獨立審計和評估機構(gòu)“看門人”的重要作用，就不會有“公開、公平、公正”的市場秩序，缺失了獨立審計和評估機構(gòu)的有效監(jiān)督，也就不會有持續(xù)穩(wěn)定和充滿活力的資本市場。對于中介機構(gòu)，以及相關(guān)的人員而言，不管是在審計還是在評估過程中，都必須獨立、客觀、公正地履行職責，這是對自己負責、對所服務(wù)的機構(gòu)負責、對投資者負責、對資本市場負責。7第一部分 新形勢下的評估責任監(jiān)管形勢嚴峻的表現(xiàn)：部分機構(gòu)不能勤勉盡責，具體表現(xiàn)為

6、：獨立性缺失；審計、評估資料不充分，流于形式；不能保持必要的職業(yè)懷疑，對異常情況不能有效應(yīng)對；職業(yè)判斷不合理，形成的處理意見背離執(zhí)業(yè)基本原則。8第一部分 新形勢下的評估責任五類問題五類問題一是審計評估程序存在重大缺陷和瑕疵；未按規(guī)定履行核查和驗證程序，交易合同、付款憑證等重要證據(jù)收集不充分；二是評估過程中重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當、公式設(shè)置不正確，審計過程中審計方法不適當，對重大交易會計處理方式的判斷錯誤；三是對上市公司財務(wù)造假表現(xiàn)的毛利率偏差大、銷售集中度畸高等異?，F(xiàn)象未保持應(yīng)有懷疑，對審計資料存在的明顯舞弊跡象未予充分關(guān)注；四是審計、評估執(zhí)業(yè)過程中，迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過場”，

7、相關(guān)報告“量身定做”；五是審計、評估機構(gòu)對項目復(fù)核流于形式，執(zhí)業(yè)質(zhì)量把關(guān)不嚴，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的文件。9第一部分 新形勢下的評估責任總體情況總體情況各類評估業(yè)務(wù)出現(xiàn)頻率較高的幾方面問題：工作底稿不能全面反映評估程序的實施情況，評估計劃缺少的要素比較多，大部分工作底稿沒有編制索引和目錄；工作底稿中缺少現(xiàn)場勘察、市場詢價、估算作價、行業(yè)分析、財務(wù)數(shù)據(jù)趨勢分析、企業(yè)優(yōu)劣分析等重要資料，工作底稿的有效性低，導(dǎo)致工作底稿無法支持評估結(jié)果；由于沒有深入理解評估理論和準則的內(nèi)涵，導(dǎo)致在具體的評估工作中評估思路不清晰，評估測算過程中采用一些評估參數(shù)出處不詳或者沒有詳細的計算過程，缺乏適當?shù)姆?/p>

8、析，無法說明評估結(jié)果的合理性；報告復(fù)核流于形式，缺乏實質(zhì)性控制。對評估過程中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)瑕疵、未決事項或者其他影響評估結(jié)果的重要事項沒有詳細披露，或者是未對報告內(nèi)容進行有針對性的描述，容易造成評估報告使用者的誤解。10第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題11第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題業(yè)務(wù)類型方面業(yè)務(wù)類型方面抽查的企業(yè)價值（國資）、企業(yè)價值（非國資）、單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合業(yè)務(wù)和其他評估業(yè)務(wù)證券評估業(yè)務(wù)的工作底稿和評估報告的規(guī)范性和完備性平均得分多數(shù)都高于非證券業(yè)務(wù)的平均得分，表明機構(gòu)對企業(yè)價值、單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較為重視； 而無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的工作底稿和評估報告的規(guī)

9、范性和完備性平均得分多數(shù)都低于其他業(yè)務(wù)的平均得分，表明機構(gòu)對無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)重視程度較企業(yè)價值類業(yè)務(wù)低，部分被檢機構(gòu)在評估底稿及評估報告的規(guī)范性和完備性方面還需進一步加強，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重視程度需要加強。12第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題評估方法方面評估方法方面資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）：運用廣泛，但是，整體水平有所下降。執(zhí)業(yè)細節(jié)存在問題較多。收益法：在證券業(yè)機構(gòu)執(zhí)業(yè)中全面普及，但是，仍存在缺乏對原理和操作要領(lǐng)的深入與全面掌握的情形，規(guī)范性有所下降。非證券機構(gòu)，特別是多數(shù)地方機構(gòu)，受業(yè)務(wù)需求、項目監(jiān)管的影響，未能全面掌握方法的運用。市場法：在證券業(yè)機構(gòu)執(zhí)業(yè)中，有所發(fā)展。但是，能夠運用的項目有限

10、，方法運用仍存在較多不足，尚未形成較為一致的規(guī)范性操作，有待進一步提高。（現(xiàn)場）評估程序方面（現(xiàn)場）評估程序方面程序執(zhí)行要求與標準不清晰程序履行的針對性與有效性不強程序缺失或“走過場”程序履行所了解的問題或事項未得到重視，報告中未反映程序在底稿中的體現(xiàn)不充分13第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題14項目管理與控制方面項目管理與控制方面業(yè)務(wù)承接缺乏分析判斷與控制業(yè)務(wù)安排缺乏項目執(zhí)行方案設(shè)計與反饋項目現(xiàn)場與評估測算缺乏過程跟蹤和技術(shù)支持項目問題得不到重視與認真研究報告審核缺乏實質(zhì)性把控 第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題15評估報告方面評估報告方面評估報告構(gòu)成章節(jié)雖較為一致，但是，具體內(nèi)容

11、與文字表述未得到高度重視，以致報告常常出現(xiàn)重要內(nèi)容的缺失重要清查發(fā)現(xiàn)、評估技術(shù)處理或相應(yīng)假設(shè)條件等未得到恰當反映評估方法選擇與評估結(jié)論選擇缺分析乏針對性第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題16 工作底稿方面工作底稿方面工作底稿內(nèi)容多外部直接復(fù)印文件，缺少對評估師具體工作的的反映工作底稿與評估程序的對應(yīng)性不強，對重要假設(shè)、分析、測算過程體現(xiàn)不充分工作底稿規(guī)范性存在缺陷 第二部分 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題17（一）企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)（一）企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)1、工作底稿基本上反映了評估程序的實施情況，但工作底稿編制和管理的規(guī)范性和完備性有待進一步提高。 現(xiàn)場調(diào)查平均得分相對較低，說明這項工作底稿編

12、制的規(guī)范性和完備性仍需加強和提高。同時證券業(yè)務(wù)的各項得分基本比非證券業(yè)務(wù)的得分高，說明機構(gòu)對非證券業(yè)務(wù)的項目需加強重視。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題18企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)工作底稿方面存在的主要問題：（1）現(xiàn)場調(diào)查記錄不夠完整和清晰。如，相當一部分評估底稿中的函證采用審計的詢證函，評估機構(gòu)未獨立發(fā)函或未發(fā)函證且無替代程序；缺少經(jīng)營和會計核算的查閱紀錄；部分項目實物勘查盤點記錄底稿不完整，缺少現(xiàn)場盤點表或勘察記錄等無盤點人員簽字等。（2）評估計劃編制過于簡單，與評估業(yè)務(wù)的具體實施情況不匹配。如，缺少價值類型、評估技術(shù)方案、時間進度和人員安排情況以及相關(guān)負責人審核批準意見等。第三部分 各

13、類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題19（3）簽訂的業(yè)務(wù)約定書不規(guī)范，要素不完整。如缺少評估目的或表述不清晰、缺少對報告提交方式的條款、無法定代表人簽字和簽約時間等。（4）收集資料不夠完整。如，缺少被評估企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查資料；被評估企業(yè)歷史財務(wù)資料和財務(wù)預(yù)測信息資料不完整；被評估企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展狀況及前景資料不充分；未收集委托方關(guān)于被評估企業(yè)資產(chǎn)配置和使用情況的說明，包括對非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債、溢余資產(chǎn)情況說明；涉及國資項目的底稿缺少與評估目的對應(yīng)的經(jīng)濟行為文件；缺少訪談記錄或訪談記錄不完整、針對性不強等。第三部

14、分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題20（5）評定估算的取價依據(jù)不充分，重置成本中的部分參數(shù)無取值來源，房屋建筑物、機器設(shè)備的重置成本構(gòu)成要素不全等。（6）工作底稿特別是紙質(zhì)底稿（收益法）不夠完整，評估所采用的相關(guān)數(shù)據(jù)中有部分未將其來源在工作底稿之中予以反映；部分工作底稿未編制索引編號或順序編號。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題21 檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)具體評估步驟執(zhí)行情況不好的方面主要表現(xiàn)在：（1）缺少與相關(guān)人員的訪談記錄；（2）未收集委托方關(guān)于被評估企業(yè)資產(chǎn)配置和使用情況的說明，包括對非經(jīng)營性資產(chǎn)、負債、溢余資產(chǎn)情況說明；（3）在適當及切實可行的情況下，未考慮流動性對評估對象

15、價值的影響；（4）函證及各類資產(chǎn)的觀察記錄不夠完整；（5）分析、調(diào)整所收集評估資料的過程、依據(jù)和結(jié)果欠缺。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題22成本法、收益法和市場法運用過程中的主要問題分析如下：成本法運用中存在的主要問題 確定完全重置成本的過程和結(jié)果的過程不詳細，或過于簡單，支持評估結(jié)論的依據(jù)不夠充分。收益法運用中存在的主要問題是：（1）當預(yù)測趨勢與被評估企業(yè)現(xiàn)實情況存在重大差異時，對產(chǎn)生差異的原因及其合理性的分析不夠充分、具體； （2）分析預(yù)測的支持證據(jù)不夠充分、恰當；（3）收集被評估企業(yè)所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)合法性和未來預(yù)測可靠性的證據(jù)不夠充分、具體；（4）分析預(yù)測計

16、算方法不夠恰當；（5）資本化率或折現(xiàn)率各項參數(shù)選擇的合理性待提高。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題23市場法運用中存在的主要問題是：（1）缺乏對參考企業(yè)的財務(wù)報表進行分析調(diào)整，使其與被評估企業(yè)的財務(wù)報表具有可比性的過程；（2）對所選擇的參考企業(yè)或交易案例與被評估企業(yè)是否具有可比性考慮不夠充分。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題242、評估報告內(nèi)容規(guī)范性和完備性方面存在的主要問題是：（1）缺乏對是否考慮了流動性對評估價值影響的披露；（2）缺乏對是否考慮了控股權(quán)和少數(shù)股權(quán)等因素產(chǎn)生的溢價或折價的披露；（3）非國資項目的評估程序運用實施過程和情況披露不詳細具體；（4）成本法評估時，

17、礦業(yè)權(quán)評估說明不夠完整、充分，對存貨、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程等具體評估方法和評估參數(shù)的確定過程和依據(jù)披露的不夠充分；（5）市場法評估時，參考企業(yè)或者并購案例的選擇及與評估對象的可比性分析、確定可比因素的方法和過程、價值比率的確定過程和分析、調(diào)整評估對象財務(wù)狀況的內(nèi)容分析披露不夠詳細，相關(guān)參數(shù)確定依據(jù)充分性有所欠缺；（6）收益法評估時，對未來收益及相關(guān)指標預(yù)測的合理性分析不夠充分具體,支持證據(jù)的充分性和完整性存在不足；對資本化率或折現(xiàn)率等重要參數(shù)的獲取來源和形成過程的披露不夠充分。第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題25（二）（二）無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)工

18、作底稿規(guī)范性和完備性方面存在的主要問題是：（1）評定估算不夠準確；（2）現(xiàn)場調(diào)查記錄不完整、不齊全，缺少無形資產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)營、專利研發(fā)、會計核算的調(diào)查記錄；（3）機構(gòu)內(nèi)部審核工作流于形式；（4）評估所依據(jù)的資料收集不充分；（5）評估計劃缺少針對性.第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題26無形資產(chǎn)（包括專利資產(chǎn)）評估程序執(zhí)行情況不好的方面主要表現(xiàn)在：（1）缺少與相關(guān)人員的訪談記錄；對無形資產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)營和會計核算調(diào)查紀錄、專利研發(fā)或?qū)嵤嫼怂悴殚喌挠涗洸煌暾唬?）評估所依據(jù)資料收集不夠充分，缺乏對所收集評估資料的分析和判斷過程；如，對無形資產(chǎn)以往的評估交易情況、對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資或質(zhì)押的可

19、行性、對專利資產(chǎn)基本情況及實施企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的對應(yīng)性、專利實施帶來顯著持續(xù)可辨識經(jīng)濟利益是否與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用、專利資產(chǎn)剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命及保護措施等等相關(guān)資料的收集和分析程序欠缺；第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題27第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題（3）收益法評估時，缺乏未來收益預(yù)測的合理性依據(jù)，對無形資產(chǎn)獲取超額收益期限的判斷依據(jù)不充分，折現(xiàn)率等相關(guān)參數(shù)的合理性依據(jù)不充分等；（4）簽訂的業(yè)務(wù)約定書不規(guī)范，要素不完整。如缺少評估目的或表述不清晰、缺少對報告提交方式的條款、無法定代表人簽字和簽約時間等。28第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題無形資產(chǎn)（包括專利

20、）評估報告在信息披露方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：（1）評估對象與評估范圍描述不清晰；（2）采用成本法評估時，未見著作權(quán)歷史形成過程投入和財務(wù)核算情況；重置成本要素構(gòu)成及資料來源，依據(jù)不夠充分；無形資產(chǎn)貶值因素考慮不夠周全。29第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題（三）（三）單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估業(yè)務(wù)單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估業(yè)務(wù)工作底稿規(guī)范性和完備性方面存在的主要問題是：（1）評定估算過程記錄不完整，三種評估方法應(yīng)用過程中主要參數(shù)確定的充分性、合理性、恰當性、準確性等方面存在欠缺； （2）內(nèi)部審核工作未嚴格按照質(zhì)量控制制度要求執(zhí)行，存在流于形式情況；（3）編制評估計劃比較簡單，不完整，

21、缺少要素。 具體評估程序執(zhí)行情況不好的方面表現(xiàn)在：（1）收益法評估相關(guān)的歷史和預(yù)測數(shù)據(jù)資料收集不夠完整、充分；（2）成本法評估詢價記錄和定價依據(jù)資料收集不夠完整、充分；（3）市場法評估市場調(diào)查和數(shù)據(jù)分析資料收集不夠完整、充分。（4）評估計劃編制過于簡單。30第三部分 各類資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中存在的主要問題單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估報告在信息披露方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：（1）特別事項說明披露不完整；（2）評估對象及評估范圍表述不清晰；（四）（四）新業(yè)務(wù)評估新業(yè)務(wù)評估業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿規(guī)范性和完備性方面存在如下問題：（1）評定估算不夠準確；（2）評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制的程序和具體風(fēng)險控制措施在底稿中體

22、現(xiàn)不充分；（3）機構(gòu)內(nèi)部審核流于形式；（4）現(xiàn)場調(diào)查記錄過于簡單，有關(guān)新業(yè)務(wù)的特點情況記錄不完整。31n 準則運用準則運用 對準則內(nèi)容所涉及業(yè)務(wù)實踐成熟程度的理解對準則條款性質(zhì)的理解（強制執(zhí)行類與專業(yè)指導(dǎo)類） 專業(yè)指導(dǎo)類又包括要求型與提示型n 問題類型問題類型事實情況反映類錯誤（程序履行、資料收集、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等）計算類錯誤（公式利用、數(shù)據(jù)利用、計算過程等）專業(yè)判斷類錯誤（差異）（成熟一致的專業(yè)判斷與尚未統(tǒng)一的專業(yè)判斷、自己的判斷與他人的判斷） 專業(yè)判斷是在對事實情況全面了解與客觀反映的基礎(chǔ)上做出的合乎邏輯的適當估計內(nèi)容披露類錯誤（錯誤表述、錯誤處理、隱瞞等）管理控制類錯誤（評估計劃、質(zhì)量控制等）

23、第四部分 問題分析與建議32n項目屬性項目屬性法定業(yè)務(wù)（法律法規(guī)規(guī)定，強調(diào)嚴格的程序與獨立專業(yè)判斷，報告第三方依賴，且可以單獨做出規(guī)定）非法定業(yè)務(wù)（非法律法規(guī)規(guī)定，程序與專業(yè)判斷可協(xié)商，報告非（法定）第三方依賴）n問題產(chǎn)生直接原因問題產(chǎn)生直接原因 評估質(zhì)量受到諸多因素的影響，主要包括：評估師的專業(yè)勝任能力、評估機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量控制、參與執(zhí)業(yè)的評估人員多少以及委托方制約等因素，并且這些因素基本都與執(zhí)業(yè)質(zhì)量成正相關(guān)關(guān)系。 （一）評估師對評估準則的學(xué)習(xí)和理解不夠深入，專業(yè)勝任能力不足影響評估業(yè)務(wù)整體規(guī)范性。 多數(shù)問題是由于評估師對評估準則的學(xué)習(xí)和理解不夠深入，對工作底稿的重要性認識不足，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，對評估方法的運用不熟練，尤其是對收益法和市場法的專業(yè)勝任能力不夠，對所承擔的評估業(yè)務(wù)缺乏整體的駕