2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣

1、2018年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣2018-06-14 17:16一、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。1.2 分包商為一般納稅人1.2.1 專(zhuān)業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。2工程物資工程物資，由于工程材料物資種類(lèi)繁多，所以分供商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡 相同。一般的材料物資適用稅率是1

2、6%,但也有一些特殊情況：1.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%、16%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹， 取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 適用稅率為10%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的 木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率一般是16%。1.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%、3%。購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為 16%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土， 就可以選擇 簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生

3、產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為 3%。3 機(jī)械使用費(fèi)3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 可以一次性抵扣， 但購(gòu)買(mǎi)時(shí)要注意控制綜合成本， 選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。3.2 租賃機(jī)械3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%， 3%。租賃設(shè)備， 一般情況下適用稅率為16%； 但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)， 試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅， 使用征收率為 3%。3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。4 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。工

4、程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買(mǎi)的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。5 水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、 3%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。6 電費(fèi)16%電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣； 租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表， 應(yīng)從出 租方或業(yè)主方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7 勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8 工程設(shè)計(jì)費(fèi)工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅

5、率為 6%。專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。10 電話(huà)費(fèi)電話(huà)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、 6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為10%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。11 郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 10%圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。13 汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 16%。汽車(chē)、 機(jī)械使用

6、的燃料費(fèi)用， 是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出， 這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。14 供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。一般情況下， 可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。15 廣告宣傳費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。16 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。17會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)

7、，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司召開(kāi)大型會(huì)議， 應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 如果分項(xiàng)列示服務(wù)， 單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。18培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。19辦公用品辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的， 如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)，無(wú)法取得 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)，能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。20勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、 預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用

8、，例如給員工購(gòu)買(mǎi)個(gè)人防護(hù)用具，安 全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。21物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的22綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、10%。為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買(mǎi)綠色植物，適用稅率10%;如果是租用綠植的，適用稅率為16%，23房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、5%。取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%, 公司可分兩年抵扣，第一年抵扣 60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的，可 以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。租賃不動(dòng)產(chǎn)，要

9、區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。24利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣25銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。26保險(xiǎn)費(fèi)1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保 險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。2、車(chē)輛保險(xiǎn)和不動(dòng)

10、產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%、3%。應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）或3% （小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。27維修費(fèi)機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為16%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、 10%修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、修理費(fèi)稅率是10%。二、 “營(yíng)改增 ”各行業(yè)稅率及征收率一覽表1 稅率稅率（ 4 種）： 16%； 10%； 6%； 0%。1、稅率 16%：（ 1）提供加工、修理、修配勞務(wù)（ 2）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用10%的貨物外）（ 3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2、稅率 10%：（ 1）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣

11、、居民用煤炭制品（ 2）糧食、食用植物油（ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（ 5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。3、稅率 6%金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；提供生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)； 信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；鑒證咨詢(xún)服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)； 其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂(lè)服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其他生活服務(wù)。4、零稅率國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服

12、務(wù)；財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。2 征收率征收率（2 種）：3%； 5%。1、稅率3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為 3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。2、稅率 5%（ 1）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：1） 一般納稅人銷(xiāo)售其2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：1）一般納稅人出租其2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選