財經法規(guī)知識點總結

1、第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成考點總結一、會計法律制度的構成（注意單選、多選）層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法注冊會計師法層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據，是指導會計工作的最高準則。會計行政法規(guī)國務院企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例調整經濟生活中某些方面會計關系，低于會計法國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）財政部門實施會計監(jiān)督辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則基本準則效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）企業(yè)會計準則第l號存貨等38項具體準則及其應用指南小企業(yè)會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度

2、會計基礎工作規(guī)范會計檔案管理辦法等制定依據：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)會計工作管理體制考點總結一、會計工作的行政管理（注意單選）總原則統(tǒng)一領導，分級管理。統(tǒng)一領導國務院財政部分級管理縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能。國務院財政部門制定并公布國務院有關部門制定并報批中國人民解放軍總后勤部制定并報備會計市場管理對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場準入包括：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立【注意】還包括出版市場、培訓市場、洋資格的管理。會計專業(yè)

3、人才評價初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格（含全國會計領軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計監(jiān)督檢查對會計信息質量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門注冊會計師協(xié)會財政部中國會計學會同級財政部門地方會計學會二、會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會三、單位會計工作管理（注意單選題）單位負責人單位法定代表人代表單位行使職權的負責人單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！咀⒁狻繂挝回撠熑耸潜締挝粫嬓袨榈呢熑沃?/p>

4、體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。第三節(jié)會計核算考點總結一、總體要求核算依據各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。對會計資料的基本要求會計資料會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選）基本要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質量要求。（注意判斷題）真實完整缺一不可偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷）會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

5、定。二、會計核算的其他要求會計年度公歷1月1至12月31日止記賬本位幣人民幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計處理方法會計處理方法一經確定，不得隨意變更。會計記錄文字中文。民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。三、會計憑證原始憑證取得要點：及時（一個會計結算期）審核對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員進行更正、補充。更正各項內容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在

6、更正處加蓋出具單位印章；金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開。（陷阱：單價）保管原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章記賬憑證記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料進行編制。記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多）一張原始憑證

7、所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。四、會計賬簿設置賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。（多）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據。會計賬簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。【注意】會計基礎提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。注意會計基礎沒有賬表相符用賬簿的記錄去核對五、

8、財務會計報告（）構成企業(yè)財務報告條例會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。企業(yè)會計準則會計報表、會計報表附注、其他組成。報表：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小×）注意憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。編制根據審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到準確無誤提供向不同會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。簽章財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。審計“須”經注冊會計師審計的，審計報告應當隨

9、同財務會計報告一并提供。六、會計檔案管理的基本要求（各種題型）包括內容【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。管理要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管?！咀⒁狻砍黾{人員不得兼管會計檔案。單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件?！咀⒁狻咳珙}目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構負責人（會計主管人員）”批準提供查閱和復制保管期限會計檔案

10、保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。【注意】考試中不要遺漏“永久”。銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第四節(jié)會計監(jiān)督考點總結三位一體的監(jiān)督體系：單位內部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。（多選）一、三類會計監(jiān)

11、督的主體和對象（單選、多選）監(jiān)督種類主體對象單位內部會計監(jiān)督會計機構和會計人員單位經濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經濟活動單位和個人檢舉違法行為注意區(qū)分中國人民銀行與中國銀行。財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關單位。人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

12、（多選、判斷）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。【注意】內部審計人員，不是會計人員。會計機構和會計人員的職責依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督。政政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（多選）是否依法設置賬簿會計資料是否真實、完整會計核算是否合法對會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會計專業(yè)技術資格）財政部和省級財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督檢查。對社會監(jiān)督的

13、再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督社社會監(jiān)督會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選）審計，出具審計報告。驗資，出具驗資報告。辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢、服務業(yè)務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任二者不得相互抵消和免除第五節(jié)會計機構和會計人員（重點）考點總結一、會計機構的設置單位會計機構的設置各單位應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經濟業(yè)務和財務收支繁簡、經營管理的要求。會計機構負責人的任職資格設置會計機構負責人

14、：會計機構負責人未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）負責人：會計主管人員從業(yè)資格+專業(yè)技術資格“或”3年工作經歷（單）會計人員回避制度（重點）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任出納工作?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。二、代理記賬（注意多選題）設立條件3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格。業(yè)

15、務范圍（多選）根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）對外提供財務會計報告（經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。向稅務機關提供稅務資料。委托人委托的其他會計業(yè)務。委托代理記賬的委托人的義務（多選）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。代理記賬機構的義務（多選）守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋法律責任委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。三、會計從業(yè)資格（注

16、意單選和多選）概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格的取得（單、多、判）考試報名條件沒有學歷和工作經歷的要求被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；因與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。免試條件具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊

17、會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。會計從業(yè)資格證書管理全國有效屬地管理上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內辦理。離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。調轉登記調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續(xù)之日起90日內辦理調轉登記。變更登記持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術職務資格發(fā)生變更，應辦理變更登記。會計人員繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。學時要求每年不少于24小時。（單選）四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格有資格不一定有職務（司機和駕照）（一）會計專業(yè)職務（多選）會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技

18、能的技術等級。級別高級職務正高級會計師、高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師（二）會計專業(yè)技術資格（單選）專業(yè)技術資格報名基本條件報名附加條件初級會計資格具備會計從業(yè)資格高中以上學歷中級會計資格從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）：大學?？?年大學本科4年雙學士或研究生班畢業(yè)2年碩士1年博士0年高級會計資格違紀處罰對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內不得再參加會計專業(yè)技術資格考試五、會計工作崗位設置（單選、多選）根據本單位會計業(yè)務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、

19、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作?！咀⒁狻砍黾{登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬（）會計工作崗位：總會計師崗位，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機構內部的會計檔案管理崗位不屬于會計崗位的：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計

20、（注冊會計師）、政府審計。六、會計人員的工作交接（）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。未辦清工作交接手續(xù)，不得調動或者離職。辦理交接相關規(guī)定現(xiàn)金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。有價證券

21、的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據在計算機上進行實際操作，確認有關數(shù)據正確無誤后，方可交接。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。移交后的責任界定原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。第六節(jié)法律責任 考點總結一、法律責

22、任形式（多選，單選）行行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。【注意】會計法中涉及的行政處罰形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。行政處分對象僅限于國家工作人員。二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）。2.以未經審

23、核的會計憑證為依據登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設置賬簿。4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定。【注意】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。三、其他違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計資料行政責任通報（縣級以上財政部門）。罰款（單位500010萬元，個人30005

24、萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。罰款（50005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負責人對會計人員實行打擊報復1.構成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構成犯罪的，給予行政處分。補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）第二章支付結算（法律）制度第一節(jié)支付結算概述考點總結概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信

25、用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。特征（多選、判斷）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。未經中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。支付結算是一種要式行為。支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。支付結算必須依法進行?；驹瓌t（多選）恪守信用、履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式）辦理支付結算的基本要求（）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。按規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)

26、定外不得查詢填寫要求中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。票據和結算憑證

27、金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。簽章、記載事項應當真實，不得偽造、變造。票據和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。第二節(jié)現(xiàn)金管理考點總結開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；

28、結算起點：1000元（單選）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結算起點?，F(xiàn)金使用的限額35天15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定?，F(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。不準“坐支”現(xiàn)金提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。第三節(jié)銀行結算賬戶 考點總結一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則 概念銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。分類（多選）按存款人單位銀行結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀

29、行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則一個基本賬戶原則。（單、判）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。守法合規(guī)原則。存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定

30、外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢。二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選）【注意】時間規(guī)定：2核、5備、3通知存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規(guī)定）【注意1】不限制收款?！咀⒁?】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自

31、開立之日起辦理付款業(yè)務。變更存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。撤銷法定情形：（多選）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存

32、款人自發(fā)出通知30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選）三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設機構（非臨時機構）【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構開立程序申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可

33、以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶要求（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。（2）基本存款賬戶開戶登記證。（3）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。（4）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。開立程序于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。（無需核準）3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。開戶要求【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。使用規(guī)定1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理

34、現(xiàn)金收付業(yè)務。（結合第四節(jié)信用卡理解）2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選、判斷）臨時存款賬戶（單）使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結算賬戶使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務。使用中應注意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代

35、扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地四、銀行結算賬戶的管理及罰則（一）銀行結算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。開戶銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。（二）違反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額非經營性存款人1000元經營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行多頭開戶、公款私存5萬元以上30萬元以下其他5000元以上3萬元以下第四節(jié)票據

36、（支付）結算方式（）考點總結一、票據的概述種類我國票據包括匯票、本票、支票。當事人（多選）基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結合具體票據去理解票據的權利（判斷、多選）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據權利。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據追索權是第二順序權利，又稱償還請求權。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。取得票據權利一般情況：票據的取得必須給付對價。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，不受給付對價之限制，但所享有的票據權利不得優(yōu)于前手

37、?！咀⒁狻恳蚱墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據的，不得享有票據權利。票據權利的時效持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月?！咀⒁?】票據權利喪失但仍然享有民事權利?！咀⒁?】第、種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。票據的簽章單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）如果票據缺少

38、當事人的簽章，可能導致票據無效或者該項票據行為無效?！咀⒁狻坎⒎且欢ㄊ瞧睋o效。二、支票種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，可以背書轉讓普通支票支取現(xiàn)金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。【注意】共六項，無“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無效。辦理要求（）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。支

39、票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。三、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌。絕對記載事項（）

40、表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個月內。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。【注意】與支票進行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍?/p>

41、兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應當連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。票據上的保證均為連帶責任

42、。四、信用卡（多選、判斷）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡。按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡。相關規(guī)定凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（）準

43、貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業(yè)務手續(xù)費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%其他行業(yè)不得低于交易金額的1%五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。相關規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收

44、款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。 第三章稅收法律制度（）第一節(jié)稅收概述考點總結一、稅收的概念與分類分類（）征稅對象流轉稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關稅類進出口關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、

45、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒二、稅法及其構成要素（一）稅法的分類（單選、多選）稅法的分類功能作用稅收實體法中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法、海關法、進出口關稅條例主權國家行使稅收管轄權國內稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX暫行條例實施細則規(guī)范性文件效力排序法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件（二）稅法的構成要素（）征稅人主要包括稅務機關和海

46、關。納稅人依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經營者）、法人和其他組織。征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據。稅率（）計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。計稅依據計算應納稅額的依據。分為從價計征、從量計征、復合計征。從價計征：應納稅額=銷售額×比例稅率從量計征：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率復合計征：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)

47、生后應依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要稅種考點總結一、增值稅（）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。（多選、判斷）我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。（單選）一般納稅人稅率17%除適用13%稅率貨物及個別銷售舊貨之外的應稅貨物以及所有應稅勞務13%基本

48、溫飽、精神文明、農業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農機（選擇）、農產品（不定項）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零應納稅額計算公式應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用?！咀⒁狻績r外費用為含稅銷售額。進項稅額可抵扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購買“免稅”農業(yè)產品準予按買價和13%的扣除率計算；購買或銷售

49、貨物時承擔的運費可以按“運費+建設基金”金額和7%扣除率計算。小規(guī)模納稅人認定標準（單選）生產型年銷售額在50萬元以下。非生產型年銷售額在80萬元以下。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（可選擇）。征收率3%應納稅額計算應納稅額=不含稅銷售額×征收率含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）二、消費稅納稅人在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人（多、判）委托加工委托方為納稅人征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫

50、球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率定額稅率應納稅額計稅方法從價定率應納稅額銷售額×比例稅率銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。從量定額應納稅額銷售數(shù)量×定額稅率復合計稅應納稅額銷售額×比例稅率銷售數(shù)量×定額稅率應稅消費品已納稅款的扣除將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數(shù)量計算。三、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產

51、和銷售不動產的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉稅。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交、郵、建、文3%娛樂業(yè)520%金融保險業(yè)5%服務業(yè)轉讓無形資產5%銷售不動產應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用四、企業(yè)所得稅（）納稅人分類居民企業(yè)就其來源于我國境內外的全部所得納稅。非居民企業(yè)設立機構、場所就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設立機構場所只就其來源于我國境內的所得納稅。稅率基本稅率25%應納稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額收入

52、總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅收入財政撥款；依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金?！咀⒁狻颗c免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；符合條件的非營利組織的收入。準予扣除成本費用業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務招待費計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營業(yè)稅收入、其他業(yè)務收入及視同銷售收入。廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費支出，準予扣除。不超過工資薪金總額2%的撥繳的工會經費，準予扣除。不超過工資薪金