會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第六章 會(huì)計(jì)憑證

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證主講：嚴(yán)俐學(xué)在課前大綱要求：了解及熟悉?？记樾危?jiǎn)芜x、多選、判斷分值：5分左右學(xué)習(xí)要點(diǎn)：舉例了解，結(jié)合實(shí)務(wù)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念與作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。 作用：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。（一）原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑證。作用：記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程和具體內(nèi)容。

2、常見(jiàn)：現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單、銀行進(jìn)賬單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、產(chǎn)品入庫(kù)單、領(lǐng)料單等。購(gòu)銷合同書(shū)、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單等不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不屬于原始憑證。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述二、會(huì)計(jì)憑證的種類（二）記賬憑證又稱記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。作用：確定會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行賬簿登記第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類原始憑證分類按取得來(lái)源自制原始憑證外來(lái)原始憑證按格式通用憑證專用憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（一）按取得來(lái)源分類1

3、.自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位有關(guān)部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（一）按取得來(lái)源分類2.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如發(fā)票、飛機(jī)票、銀行收付通知單、增值稅專用發(fā)票等。第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（二）按照原始憑證格式不同1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國(guó)通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。 第二節(jié) 原始憑證（）一、原

4、始憑證的種類（二）按照原始憑證格式不同2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（三）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同1.一次憑證一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證。 如收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單等。第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（三）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2.累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。 如限額領(lǐng)料單。第二節(jié) 原始憑證（）一、原始憑證的種類（三）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同3.匯總憑證匯總憑證是指對(duì)一

5、定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。 第二節(jié) 原始憑證（）二、原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱填制憑證日期填制人員或單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章接收憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單位和金額第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（一）基本要求1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備（1）單位自制的必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和指定人員簽章（2）對(duì)外開(kāi)出的必須加蓋本單位公章（3）從外部取得的必須蓋有填制單位公章（4）從個(gè)人取得的必須有填制人員的簽名蓋章第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（一）基本要求4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范（

6、1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字。（2）金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，“￥”和阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。￥10 000.00；￥10 000.（金額一律寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，用“00”或“”表示）￥10 000.50（有角無(wú)分的，分為寫(xiě)“0”，不得用“”）第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（一）基本要求4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范（3）漢子大寫(xiě)數(shù)字金額如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)。人民幣拾萬(wàn)元整（大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，后面寫(xiě)“整”或“正”字；人民幣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白）￥10 000.00（人民幣壹

7、萬(wàn)元整或人民幣壹萬(wàn)元正）（4）大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相等。第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（一）基本要求5.連續(xù)編號(hào)印錯(cuò)作廢的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)內(nèi)容有誤，重開(kāi)或更正，更正處蓋章；金額有誤，必須重開(kāi)。7.及時(shí)填制第二節(jié) 原始憑證（）【測(cè)試】在原始憑證上書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有 （）。A.所有以元為單位的，一律填寫(xiě)到角分B.無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或者符號(hào)“”C.有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”D.有角無(wú)分的，分位也可以用符號(hào)“”代替 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，有角無(wú)分的，分為只能寫(xiě)“0”，不能用“”代替。第二節(jié) 原始憑證（）【測(cè)試

8、】發(fā)現(xiàn)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。 A.由出具單位在原始憑證上更正 B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章 C.由出具單位重開(kāi) D.本單位代替出具單位進(jìn)行更正 【答案】C【解析】原始憑證內(nèi)容有誤，更正或重開(kāi)；金額有誤，必須重開(kāi)。第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。1.一次憑證的填制一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求不同的自制原始憑證

9、，填制要求也有所不同。2.累計(jì)憑證的填制累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。該憑證能在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。3.匯總憑證的填制匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 原始憑證（）三、原始憑證的填制要求（三）外來(lái)原始憑證的填制要求外來(lái)原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的相關(guān)人員填制完成。外來(lái)原始憑

10、證一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或打印機(jī)套打。 第二節(jié) 原始憑證（）四、原始憑證的審核（一）審核內(nèi)容1.真實(shí)性（日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)）2.合法性（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國(guó)家法律法規(guī)）3.合理性（所記錄內(nèi)容是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要）4.完整性（手續(xù)完備、內(nèi)容和填寫(xiě)無(wú)缺陷、人員簽章齊全）5.正確性（金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確）6.及時(shí)性（支票及時(shí)簽發(fā)）第二節(jié) 原始憑證（）四、原始憑證的審核（二）審核處理1.完全符合要求的，及時(shí)編制記賬憑證；2.不完整或填寫(xiě)有誤的，退回相關(guān)經(jīng)辦人員補(bǔ)充完整

11、、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3.不真實(shí)不合法的，不予接受并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。第二節(jié) 原始憑證（）【測(cè)試】下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的是（）。A.憑證是否有單位的公章和填制人員簽章B.憑證是否符合規(guī)定的審核程序C.憑證是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算D.會(huì)計(jì)科目使用是否正確 【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于記賬憑證的審核內(nèi)容。第三節(jié) 記賬憑證（）一、記賬憑證的種類記賬憑證分類按憑證用途專用記賬憑證通用記賬憑證按填列方式單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證第三節(jié) 記賬憑證（）一、記賬憑證的種類（一）按憑證用途分類1.專用記賬憑證專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證

12、是記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。第三節(jié) 記賬憑證（）一、記賬憑證的種類（一）按憑證用途分類2.通用記賬憑證通用記賬憑證是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。 第三節(jié) 記賬憑證（）一、記賬憑證的種類（二）按填列方式分類1.單式記賬憑證單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。 2.復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及通用記賬憑證

13、均為復(fù)式憑證。 第三節(jié) 記賬憑證（）二、記賬憑證的基本內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目憑證編號(hào)填制憑證日期金額所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽章第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求1.內(nèi)容完整。2.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范。3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求4.可以根據(jù)一張、多張或原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5.連續(xù)編號(hào)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目較多，需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)。（如轉(zhuǎn)字4 1/2號(hào)、轉(zhuǎn)字4 2/2號(hào)）

14、第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求6.記賬憑證填制發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)重新填制。7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（二）收付轉(zhuǎn)憑證的填制要求借方科目： 年 月 日 字第 號(hào)摘要貸方科目記賬金額一級(jí)科目明細(xì)科目收款憑證附單據(jù) 賬1.“借方科目”按收款性質(zhì)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”2.日期填寫(xiě)填制本憑證的日期3.“摘要”填寫(xiě)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明4.“貸方科目”填寫(xiě)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目5.“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止重記或漏記6.“金額”填寫(xiě)業(yè)務(wù)的發(fā)生額7.“附憑

15、證張數(shù)”填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)8.最下邊分別由相關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（二）收付轉(zhuǎn)憑證的填制要求貸方科目： 年 月 日 字第 號(hào)摘要借方科目記賬金額一級(jí)科目明細(xì)科目付款憑證附單據(jù) 賬填制方法與收款憑證基本相同，不同的是左上角填列“貸方科目”：“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：第三節(jié) 記賬憑證（）三、記賬憑證的填制要求（二）收付轉(zhuǎn)憑證的填制要求 年 月 日 字第 號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額一級(jí)科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)賬憑證附單據(jù) 賬“會(huì)計(jì)科目”下填寫(xiě)街貸方科目的總賬科目和明細(xì)賬科

16、目，借貸方科目應(yīng)記金額對(duì)應(yīng)同一行“借方金額”或“貸方金額”會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：第三節(jié) 記賬憑證（）四、記賬憑證的審核1.內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正5.書(shū)寫(xiě)是否正確6.手續(xù)是否完備第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞取得歸檔保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時(shí)間。各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；根據(jù)有關(guān)部門(mén)和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時(shí)間。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明