部門決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)及常見問(wèn)題學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1部門決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)及常見問(wèn)題部門決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)及常見問(wèn)題第一頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。第1頁(yè)/共22頁(yè)第二頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（一）枚舉字典檢查（二）節(jié)點(diǎn)匯總和樹形結(jié)構(gòu)檢查（三）戶數(shù)核對(duì)檢查（四）與財(cái)政性資金核對(duì) 1.年初預(yù)算數(shù)核對(duì) 2.財(cái)政撥款收入核對(duì) 3.財(cái)政專戶管理資金收入核對(duì)（五）人員情況核對(duì)（六）年初數(shù)與上年年末數(shù)一致性核對(duì)財(cái)決02表、07表、09表、11表、12表、事業(yè)基金增減變動(dòng)情況、主要指標(biāo)變動(dòng)表。（七）代編資金檢查（八）封面檢查第2頁(yè)/共22頁(yè)第三頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（一）枚舉字典審核枚舉字典檢查，應(yīng)無(wú)報(bào)錯(cuò)。（二）

2、節(jié)點(diǎn)檢查匯總節(jié)點(diǎn)匯總檢查，節(jié)點(diǎn)應(yīng)匯總。樹形結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰規(guī)范，地市、區(qū)縣匯總節(jié)點(diǎn)應(yīng)正確無(wú)誤；檢查匯總數(shù)據(jù)樹型結(jié)構(gòu)是否正確、清晰，有無(wú)結(jié)構(gòu)外單位，有無(wú)空結(jié)點(diǎn)。1、應(yīng)在“樹型結(jié)構(gòu)優(yōu)先”的前提下，按預(yù)算代碼（升序）對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行排序；2、預(yù)算單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或單位預(yù)算級(jí)次，逐級(jí)匯總建立決算數(shù)據(jù)的樹型結(jié)構(gòu)；各地區(qū)市財(cái)政部門應(yīng)按行政區(qū)劃建立匯總節(jié)點(diǎn)。第3頁(yè)/共22頁(yè)第四頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。例如：廣東省東莞市2014年度部門決算匯總 廣東省東莞市市直2014年度部門決算匯總 東莞市財(cái)政局 廣東省東莞市鎮(zhèn)（街）2014年度部門決算匯總 廣東省東莞市南城區(qū)2014年度部門決算匯總（疊加匯總錄

3、入） 廣東省東莞市南城區(qū)非正科級(jí)單位部門決算匯總（縣鎮(zhèn)錄入表） 廣東省東莞市南城區(qū) 財(cái)政分局（單戶報(bào)表） 第4頁(yè)/共22頁(yè)第五頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（三）戶數(shù)核對(duì)審核戶數(shù)核對(duì)減少戶數(shù)核對(duì)結(jié)果：減少原因要填寫準(zhǔn)確、完整可能有誤的單位：一般不應(yīng)有單位顯示戶數(shù)變動(dòng)分析表：自動(dòng)生成第5頁(yè)/共22頁(yè)第六頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（四）與財(cái)政性資金核對(duì) 1.年初預(yù)算數(shù)核對(duì)：要與同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的年初預(yù)算數(shù)（不包含年中追加）相等，核查重點(diǎn)。分全口徑和財(cái)政撥款口徑，分收入和支出類別，分功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目，都要認(rèn)真分類填列，表內(nèi)要平衡。第6頁(yè)/共22頁(yè)第七頁(yè)，編輯于星期日：二十一

4、點(diǎn) 三十分。（四）與財(cái)政性資金核對(duì) 2.財(cái)政撥款收入核對(duì)（重點(diǎn)核對(duì)），與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科下發(fā)的財(cái)政撥款單要核對(duì)一致。功能科目（類、款、項(xiàng)）要對(duì)應(yīng)核對(duì)一致。第7頁(yè)/共22頁(yè)第八頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（五）人員情況核對(duì) 基本數(shù)字表中不包含編制外長(zhǎng)聘人員、遺屬和臨時(shí)工，編制外長(zhǎng)聘人員、遺屬和臨時(shí)工，機(jī)構(gòu)人員情況表中新增編外人員（20行：其他人員）的填列。 人員情況要與同級(jí)的人員編制部門主動(dòng)溝通聯(lián)系，數(shù)據(jù)要一致。匯審時(shí)，以市編辦提供的人員數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。如果超編，要具體詳細(xì)說(shuō)明原因，并提供文件依據(jù)。比上年數(shù)增加，要具體詳細(xì)說(shuō)明原因，要提供文件依據(jù)。與編辦的數(shù)核對(duì)不一致，要具體詳細(xì)說(shuō)明原因，要

5、提供文件依據(jù)。 注：離休人員理論上不應(yīng)該增加。離休人員是指按照勞動(dòng)人事部有關(guān)注：離休人員理論上不應(yīng)該增加。離休人員是指按照勞動(dòng)人事部有關(guān)文件規(guī)定，文件規(guī)定，1949年年9月月30日前參加共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的革命軍隊(duì)的人員。日前參加共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的革命軍隊(duì)的人員。 第8頁(yè)/共22頁(yè)第九頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（五）人員情況核對(duì)與編辦的對(duì)應(yīng)關(guān)系表（會(huì)后，與編辦統(tǒng)計(jì)好數(shù)據(jù)再發(fā)給各鎮(zhèn)街核對(duì)數(shù)據(jù)） 第9頁(yè)/共22頁(yè)第十頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（六）年初數(shù)與上年年末數(shù)一致性核對(duì)1.財(cái)決02表、07表、09表、11表、12表、財(cái)決附01表、事業(yè)基金增減變動(dòng)情況、主要指標(biāo)變動(dòng)表，要列表進(jìn)行說(shuō)明。鎮(zhèn)

6、街財(cái)政部門按類對(duì)有差異的列舉說(shuō)明，包括差異金額，差異原因說(shuō)明清楚。 財(cái)決財(cái)決02表、表、07表、表、09表、表、11表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)變動(dòng)差異率較大（超過(guò)表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)變動(dòng)差異率較大（超過(guò)5%）或變動(dòng)差額較大（超過(guò)）或變動(dòng)差額較大（超過(guò)1000萬(wàn)元）的情況進(jìn)行說(shuō)明。萬(wàn)元）的情況進(jìn)行說(shuō)明。 資產(chǎn)負(fù)債表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)變動(dòng)差異率超過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)變動(dòng)差異率超過(guò)5%或變動(dòng)差額超過(guò)或變動(dòng)差額超過(guò)1億元）的情況說(shuō)明。億元）的情況說(shuō)明。 資產(chǎn)情況表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)數(shù)量變動(dòng)差異率超過(guò)資產(chǎn)情況表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)數(shù)量變動(dòng)差異率超過(guò)5%、價(jià)值變動(dòng)差異率超過(guò)、價(jià)值

7、變動(dòng)差異率超過(guò)5%或變動(dòng)差額超過(guò)或變動(dòng)差額超過(guò)1億元的情況說(shuō)明億元的情況說(shuō)明。第10頁(yè)/共22頁(yè)第十一頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（六）年初數(shù)與上年年末數(shù)一致性核對(duì)1.財(cái)決02表、07表、09表、11表、12表、財(cái)決附01表、事業(yè)基金增減變動(dòng)情況、主要指標(biāo)變動(dòng)表，要列表進(jìn)行說(shuō)明。 地市財(cái)政部門按類對(duì)有差異的列舉說(shuō)明，包括差異金額，差異原因說(shuō)明清楚。 主要指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)主要指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)20%，其中，機(jī)構(gòu)指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)，其中，機(jī)構(gòu)指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)5%的，人員指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)的，人員指標(biāo)上下年變動(dòng)幅度超過(guò)2%，應(yīng)具體核實(shí)并說(shuō)明原因。，應(yīng)具體核實(shí)并說(shuō)明原因

8、。第11頁(yè)/共22頁(yè)第十二頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（六）年初數(shù)與上年年末數(shù)一致性核對(duì) 資產(chǎn)情況表有關(guān)指標(biāo)說(shuō)明：資產(chǎn)情況表有關(guān)指標(biāo)說(shuō)明： 各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值按資產(chǎn)原值填列，單位根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬和實(shí)物臺(tái)賬分析填列，行政單位不包括基本建設(shè)賬的資產(chǎn)。 明確明確“汽車汽車”指標(biāo)中不包含摩托車等車輛指標(biāo)中不包含摩托車等車輛。 其他車型：填列單位除轎車、越野車、小型載客汽車、大中型載客汽車以外的車輛（不含20308摩托車、20309電動(dòng)自行車、20310輪椅車、20311非機(jī)動(dòng)車輛等。）第12頁(yè)/共22頁(yè)第十三頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 1.單位名稱完整。 部門單位填報(bào)時(shí)不能使用

9、簡(jiǎn)稱，以單位公章為準(zhǔn)，并且一級(jí)預(yù)算單位填報(bào)本級(jí)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在單位名稱后加（本級(jí)），括號(hào)是全角字符。各鎮(zhèn)街財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門決算報(bào)表時(shí)，匯總報(bào)表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫為：廣東省XX市XX鎮(zhèn)（街）2014年度部門決算匯總。第13頁(yè)/共22頁(yè)第十四頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 2.單位名稱、負(fù)責(zé)人、電話號(hào)碼、地址、郵編等：規(guī)范填寫，無(wú)漏項(xiàng)或特殊字符。電話號(hào)碼填報(bào)固定電話號(hào)碼，不填報(bào)手機(jī)號(hào)碼，同一地區(qū)的電話號(hào)碼應(yīng)為同樣長(zhǎng)度；沒有分機(jī)號(hào)的不要填“0”或其他字符。郵編、區(qū)號(hào)等與所在地區(qū)應(yīng)相符。 3.組織機(jī)構(gòu)代碼：如是臨時(shí)代碼，應(yīng)符合臨時(shí)代碼編制規(guī)則GD（廣東省的首拼音碼）+“

10、市的首拼音碼（2位）” +“單位名稱的首拼音碼（4位）”+“IDC生成碼（1位）”。注意與上年代碼的一致性，如同一單位機(jī)構(gòu)代碼有變動(dòng)，需核實(shí)說(shuō)明。第14頁(yè)/共22頁(yè)第十五頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 3.財(cái)政預(yù)算代碼、單位預(yù)算級(jí)次：應(yīng)符合3位一級(jí)，逐級(jí)編報(bào)的要求。不要與部門標(biāo)識(shí)代碼混淆，要認(rèn)真填寫，上年有“000” “999”或以空格開頭等現(xiàn)象，應(yīng)更正。 例如：101-一級(jí)預(yù)算單位 （本級(jí)）101001-二級(jí)預(yù)算單位 101001001-三級(jí)預(yù)算單位 4.單位基本性質(zhì)與單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度：檢查二者是否匹配以及填報(bào)“其他”是否符合編制說(shuō)明。疊加匯總報(bào)表封面可不填報(bào)。本年單位執(zhí)

11、行會(huì)計(jì)制度碼進(jìn)一步細(xì)化，要特別關(guān)注其合理性，審核是否錯(cuò)填。本年修改口徑，代編報(bào)表的“單位基本性質(zhì)”按用款單位實(shí)際情況填列。第15頁(yè)/共22頁(yè)第十六頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 單位應(yīng)如實(shí)填報(bào)單位基本性質(zhì)及執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，不可為規(guī)避公式出錯(cuò)而隨意修改單位基本性質(zhì)，如*市農(nóng)業(yè)局，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，應(yīng)如實(shí)填報(bào)為行政單位，同時(shí)要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。不應(yīng)出現(xiàn)行政單位執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的情況。2013年財(cái)政部反饋的情況中存在此類問(wèn)題，今年重點(diǎn)審核。 5.預(yù)算管理級(jí)次：不應(yīng)為“中央級(jí)”。 注意與單位實(shí)際的匹配，如屬于鎮(zhèn)的單位，就不要填“縣級(jí)”或“地市級(jí)”。第16頁(yè)/共22頁(yè)第十七頁(yè)，編

12、輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查n 6.國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類：重點(diǎn)審核同類單位填報(bào)本指標(biāo)的統(tǒng)一性。注意與財(cái)決附04表相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)一致性。注意：各級(jí)行政主管部門本級(jí)報(bào)表選擇“S91 國(guó)家機(jī)構(gòu)”填列，匯總本部門決算，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。 第17頁(yè)/共22頁(yè)第十八頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 7、部門標(biāo)識(shí)代碼“其他”：重點(diǎn)審核填寫“其他”的合理性和規(guī)范性。根據(jù)財(cái)政部2014年編審問(wèn)答，如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會(huì)的單位

13、，選擇“699其他”；如屬于民主黨派或社會(huì)團(tuán)體的單位，選擇“799其他”；以上情況均不適用的，選擇“899其他”。 第18頁(yè)/共22頁(yè)第十九頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 上年存在比較明顯錯(cuò)誤，如：學(xué)校、政府部門的部門標(biāo)識(shí)代碼填列成“財(cái)政部”或直接填列成“其他”，公安部中的其他也填列錯(cuò)誤較多。政府部門和共產(chǎn)黨部門的部門標(biāo)識(shí)混淆等等。財(cái)政部門在“機(jī)構(gòu)人員情況表” （財(cái)決附04表）增設(shè)了部門標(biāo)識(shí)代碼與編制機(jī)構(gòu)指標(biāo)的匹配關(guān)系，并在封面公式審核中增設(shè)了匹配的審核公式。 第19頁(yè)/共22頁(yè)第二十頁(yè)，編輯于星期日：二十一點(diǎn) 三十分。（八）封面檢查 8、新報(bào)因素：核實(shí)除連續(xù)上報(bào)、新增單位以外的情況，一般一般不應(yīng)為不應(yīng)為“其他其他”。 其中因機(jī)構(gòu)改革進(jìn)行合并、分立的其中因機(jī)構(gòu)改