財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)稅務(wù)管理

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)稅務(wù)管理2本本 章章 內(nèi)內(nèi) 容容u 第一節(jié)第一節(jié)稅務(wù)管理稅務(wù)管理u 第二節(jié)第二節(jié)稅款征收稅款征收3稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，依法對日常稅收活動(dòng)依法履行納稅義務(wù)，依法對日常稅收活動(dòng)依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動(dòng)，是進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的必要手段，也是稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)稅收職能的必要手段，也是稅務(wù)管理的重要組成部分。的重要組成部分。稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范是稅收征收管

2、理法律制度的基本規(guī)范是中中華人民共和國稅收征收管理法華人民共和國稅收征收管理法4|根據(jù)國家規(guī)定，我國實(shí)行根據(jù)國家規(guī)定，我國實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、劃分稅種、各自征收級管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征的稅收征收管理體制收管理體制|稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，全國稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，全國的稅收征收管理工作由國務(wù)院稅務(wù)主管部的稅收征收管理工作由國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管。門主管。5第一節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理三、納稅申報(bào)管理三、納稅申報(bào)管理6一、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記（二）變更登記（二）變更登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)

3、登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（六）稅務(wù)登記證（六）稅務(wù)登記證（七）銀行賬戶管理（七）銀行賬戶管理7一、稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理 稅務(wù)管理是稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中對在稅收征收管理中對征納過程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行征納過程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。包括：為。包括： 稅務(wù)稅務(wù)登記管理登記管理發(fā)票管理發(fā)票管理納稅納稅申報(bào)申報(bào)稅務(wù)管理稅務(wù)管理8一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記又稱稅務(wù)登記又稱納稅登記納稅登記，是，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的定，對

4、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一種法定制度，也是一種法定制度，也是納稅人納稅人依法履行納稅義務(wù)的依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。法定手續(xù)。根據(jù)根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定：的規(guī)定：凡凡法律、法規(guī)規(guī)定法律、法規(guī)規(guī)定的的應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或或應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；（考點(diǎn)）的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；（考點(diǎn)）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。9選擇題選擇題 納稅人應(yīng)當(dāng)依照納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)的有關(guān)

5、規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（定辦理稅務(wù)登記的是（ ）。）。A A、法定應(yīng)稅收入、法定應(yīng)稅收入B B、法定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、法定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)C C、法定應(yīng)稅行為、法定應(yīng)稅行為D D、各類納稅人、各類納稅人解析：解析： ABCABC。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記，。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記，如個(gè)人所得稅。如個(gè)人所得稅。 10判斷凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。正確正確11稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅務(wù)登記

6、的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。稅源分布情況。從稅務(wù)登記開始，納稅人進(jìn)入到稅務(wù)管理的視從稅務(wù)登記開始，納稅人進(jìn)入到稅務(wù)管理的視野，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到野，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認(rèn)。了確認(rèn)。納稅人是依照法律規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單納稅人是依照法律規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。位和個(gè)人。一、稅務(wù)登記管理一、稅務(wù)登記管理12p開業(yè)開業(yè)登記登記p變更變更登記登記p停業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)復(fù)業(yè)登記登記p注銷注銷登記登記p外出外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記登記等。等。稅務(wù)登記包括稅務(wù)登記包括13選擇題選擇題 按照法定程序，納稅人的下列事項(xiàng)按照法定程序，納稅人的下列事項(xiàng)應(yīng)

7、該進(jìn)行稅務(wù)登記（應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記（ ）A A、開業(yè)、開業(yè) B B、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)C C、停業(yè)、停業(yè) D D、訂立合同、訂立合同解答：解答：ABCABC141.1.開業(yè)登記的對象、時(shí)間、地點(diǎn)開業(yè)登記的對象、時(shí)間、地點(diǎn)開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類：開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類：（1 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，均均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（2 2）除上述以外的其他納稅人。）除上述以外的其他納稅人。2.2.納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料料（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-115企業(yè)；即從

8、事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織；企業(yè)；即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所經(jīng)營的場所 ；個(gè)體工商戶；個(gè)體工商戶；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，（一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人16納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資記表并按

9、照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。料。17例：31、根據(jù)我國、根據(jù)我國稅收征收管理法稅收征收管理法的規(guī)定，企的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是講義業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是講義。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)日內(nèi)B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)日內(nèi)C、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)日內(nèi)D、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起、自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)日內(nèi)B18選擇題：選擇題：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，申從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求是（報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求是（

10、 ）。）。A A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)日內(nèi)B B、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起3030日內(nèi)日內(nèi)C C、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)日內(nèi)D D、自期滿之日起、自期滿之日起3030日內(nèi)日內(nèi) 解析：四個(gè)選項(xiàng)的共同點(diǎn)是：解析：四個(gè)選項(xiàng)的共同點(diǎn)是：“之日起之日起3030日日內(nèi)內(nèi)”，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是A A項(xiàng)。項(xiàng)。 19（2 2）除上述以外的其他納稅人除上述以外的其他納稅人。指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，但依照法律、法指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

11、，如事規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（不包業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（不包括國家機(jī)關(guān)和個(gè)人），除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入括國家機(jī)關(guān)和個(gè)人），除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車般稅的般稅的，都應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)之日，都應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)之日起起3030內(nèi)持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申內(nèi)持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記-1-120選擇題：選擇題：納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（ ）。）。A A、國家機(jī)關(guān)、國

12、家機(jī)關(guān)B B、個(gè)人、個(gè)人C C、個(gè)體工商戶、個(gè)體工商戶D D、事業(yè)單位、事業(yè)單位解析：解析： AB AB 。C C項(xiàng)個(gè)體工商戶和項(xiàng)個(gè)體工商戶和D D項(xiàng)事業(yè)單位項(xiàng)事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。21【例例】 下崗女工張某開辦了一個(gè)下崗女工張某開辦了一個(gè)2424小時(shí)營業(yè)的便利店，按小時(shí)營業(yè)的便利店，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點(diǎn)是否正確？分析張某的觀點(diǎn)是否正確？【解析解析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國稅法的有張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)

13、體工商戶關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。22以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：p扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日扣繳義務(wù)發(fā)生之日起起日內(nèi)日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。p跨地區(qū)非獨(dú)立核算分

14、支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)跨地區(qū)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日自設(shè)立之日起起3030日內(nèi)日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記注冊稅務(wù)登記。23p從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本副本和所在地和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明證明，向，向營營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180180天

15、的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本； 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：24（一）開業(yè)登記-22.2.納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；（2）有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件（3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（4）法定代表人和董事會(huì)成員名單（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件（6）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一

16、代碼證書（7）住所或經(jīng)營場所證明（8）委托代理協(xié)議書復(fù)印件（9）屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)提供相應(yīng)證明、資料。企業(yè)在外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地企業(yè)在外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。這是稅務(wù)登記的前提；這是稅務(wù)登記的前提； 這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志；這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志；這是合法經(jīng)營主體的證明。這是合法經(jīng)營主體的證明。這是合法組織的證明；這是合法組織的證明；25稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。

17、關(guān)鍵。 對納稅填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供對納稅填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起3030日內(nèi)日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的，也應(yīng)在符合規(guī)定的，也應(yīng)在3030日內(nèi)予以回復(fù)。日內(nèi)予以回復(fù)。稅務(wù)登記證的審核稅務(wù)登記證的審核26稅務(wù)登記證的核發(fā)稅務(wù)登記證的核發(fā)審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報(bào)之日起收到申報(bào)之日起3030日內(nèi)。日內(nèi)。）從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證正、副本稅務(wù)登記證正、副本。對未取得營業(yè)執(zhí)照

18、或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從對未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本并稅務(wù)登記證及其副本并在在（稅務(wù)登記證正副本（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋右上角加蓋“臨時(shí)臨時(shí)”章章。27對納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的對納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只納稅人（除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外），核發(fā)繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外），核發(fā)注冊稅務(wù)登記注冊稅務(wù)登記證及其副本證及其副本。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，外商投資企業(yè)、

19、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)分別核發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)登記證相應(yīng)的稅務(wù)登記證對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。據(jù)的社會(huì)團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。稅務(wù)登記證的核發(fā)稅務(wù)登記證的核發(fā)28（1）稅務(wù)登記的申請：）稅務(wù)登記的申請：30日內(nèi)日內(nèi)填寫稅務(wù)登記表；填寫稅務(wù)登記表；（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：（3）稅務(wù)登記表的受理、審核）稅務(wù)登記表的受理、審核（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。）稅務(wù)登記證的核發(fā)。開業(yè)登記程序開業(yè)登記程序29判斷題判斷題A A公司在法定

20、期限內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)，提供的公司在法定期限內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)，提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個(gè)月后發(fā)放符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個(gè)月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：收到之日起答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：收到之日起3030日內(nèi)審日內(nèi)審核完畢，并及時(shí)發(fā)放。核完畢，并及時(shí)發(fā)放?！皟蓚€(gè)月后兩個(gè)月后”顯然顯然不及時(shí)。不及時(shí)。30【例】 某稅務(wù)所在某稅務(wù)所在202X年年6月月12日實(shí)施檢查中，日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店發(fā)現(xiàn)星星商店(個(gè)體個(gè)體)202X年年5月月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)日領(lǐng)取營業(yè)

21、執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于據(jù)此，該稅務(wù)所于202X年年6月月13日作出責(zé)日作出責(zé)令星星商店必須在令星星商店必須在202X年年6月月20日前辦理稅務(wù)日前辦理稅務(wù)登記。登記。逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)逾期不辦理的，將按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。規(guī)定處以罰款的決定。本處理決定是否正確本處理決定是否正確? 31【解析解析】 本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)日內(nèi)，持有關(guān)證件向

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。星星商店自星星商店自202X年年5月月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到202X年年6月月13日還不到日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對其作出責(zé)令限期改正的處理決定因此，稅務(wù)所對其作出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。是錯(cuò)誤的。 32（二）變更登記（二）變更登記（1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：更稅務(wù)登記：名稱名稱 法定代表人法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型住所和經(jīng)營地點(diǎn)住所和經(jīng)營

23、地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式增減注冊資本增減注冊資本隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營期限生產(chǎn)經(jīng)營期限銀行賬號銀行賬號生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的33問題：稅務(wù)變更和工商變更那個(gè)在先？稅務(wù)變更和工商變更那個(gè)在先？ 答案：工商變更在先。答案：工商變更在先。 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)變更登自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)變更登記記之日起之日起3030日內(nèi)日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 不需

24、工商變更的，從不需工商變更的，從變化之日變化之日起起3030日內(nèi)日內(nèi)去辦理去辦理稅務(wù)變更登記。稅務(wù)變更登記。34變更稅務(wù)登記的程序、方法變更稅務(wù)登記的程序、方法（1）申請。填寫）申請。填寫稅務(wù)登記變更表稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱、（納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況）證件情況）（2）提供有關(guān)證件、資料）提供有關(guān)證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（）審核（30日內(nèi)日內(nèi)）（5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。稅

25、務(wù)登記證正副本。35判斷題判斷題納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。 答案：正確。答案：正確。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核不重新核發(fā)發(fā)稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件。36案例：案例： 202X 202X年年7 7月月1616日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站于加油站進(jìn)

26、行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站于6 6月月8 8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街大街3333號，搬遷到馬路對面新華大街號，搬遷到馬路對面新華大街3838號經(jīng)營。號經(jīng)營。由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號稍有不同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址地址3333號直接改為號直接改為3838號。分析該加油站的財(cái)務(wù)人號。分析該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是否正確。員的做法是否正確。37解析：解析： 該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是錯(cuò)誤的。該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是錯(cuò)誤的。根

27、據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理變登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。更稅務(wù)登記。而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點(diǎn)，因而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點(diǎn)，因此，該加油站的財(cái)務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證此，該加油站的財(cái)務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯(cuò)誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。件的做法是錯(cuò)誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。 38（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其在營業(yè)

28、執(zhí)照核準(zhǔn)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登業(yè)申請登記表，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。記。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。或簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?；蚍獯娣獯?。納稅人的發(fā)票不便收回的納稅人的發(fā)票不便收回的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以

29、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存封存39（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。如不申業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。如不申請延長，則要交稅。請延長，則要交稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法納

30、稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。40判斷題判斷題納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，其稅務(wù)登記證納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。答案：正確。答案：正確。納稅人在停業(yè)期間無需申報(bào)繳納稅款。納稅人在停業(yè)期間無需申報(bào)繳納稅款。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納

31、稅款。申報(bào)繳納稅款。41【案例案例】 如意美容廳如意美容廳(系有證個(gè)體戶系有證個(gè)體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。元。202X 年年6月月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月月8日至日至7月月30 日申請停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在日申請停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月月7日作出同意核準(zhǔn)停日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了核準(zhǔn)停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了核準(zhǔn)停業(yè)通知書，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。示。7月月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美

32、容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)。日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)。7月月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)，遂日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)，遂于于7月月3目送達(dá)復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)目送達(dá)復(fù)業(yè)通知書，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確。機(jī)關(guān)的做法是否正確。42解析：解析： 稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫如實(shí)填寫停、復(fù)業(yè)報(bào)告書停、復(fù)業(yè)報(bào)告書

33、，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時(shí)、正確的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時(shí)、正確的。 43（四）注銷登記（四）注銷登記u 注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的登記。機(jī)關(guān)申請辦理的登記。辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。務(wù)機(jī)關(guān)的管理。44以下情形應(yīng)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)：以下情形應(yīng)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)

34、登記手續(xù)：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散； 企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； 企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； 納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；機(jī)關(guān)的； 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照； 以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形45（四）注銷登記u納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向

35、工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；記；u按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起1515日內(nèi)，持有關(guān)證日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記46（四）注銷登記納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)關(guān)

36、予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日登記之日起起1515日內(nèi)日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。務(wù)登記。納稅人因納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前前，向原，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記，并在，并在3030日日內(nèi)向遷內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登

37、記。達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。47注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件注銷稅務(wù)登記申請審批表（納稅人名稱、注銷的原因、注銷稅務(wù)登記申請審批表（納稅人名稱、注銷的原因、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號及日期）；批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號及日期）；主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)決議及其他證明文件；主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)決議及其他證明文件；營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定；營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記表）；表）；其他。其他。 48問題：注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個(gè)

38、在先？注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個(gè)在先？答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，注銷稅務(wù)登記在先。注銷稅務(wù)登記在先。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起告終止之日起1515日內(nèi)日內(nèi)，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。49【例】李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點(diǎn)。后根

39、據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市其經(jīng)營地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。豐澤區(qū)。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。 解析：已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)解析：已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；但若納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變但若納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

40、機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。所以，李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登所以，李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登記，再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記記，再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記 。50（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記u從事從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到到外縣外縣( (市市) )臨時(shí)臨時(shí)從事生從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地主管所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。按照。按照一一地一證地一證原則，即納稅人每到原則，即納稅人每到一縣一縣( (市市) )都要開具一都要開具一份份外出

41、經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。納稅人應(yīng)當(dāng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記。關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記。u外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)向外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)填報(bào)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并按規(guī)，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。51（六）稅務(wù)登記證（六）稅務(wù)登記證u稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。u稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、稅務(wù)登

42、記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。毀損、買賣或偽造。u若遺失，在若遺失，在1515日內(nèi)日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲登報(bào)聲明作廢明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。u將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；521.1.稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件p

43、開立銀行賬戶；開立銀行賬戶；p申請減稅、免稅、退稅申請減稅、免稅、退稅p申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；p領(lǐng)購發(fā)票；領(lǐng)購發(fā)票；p申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；p辦理停業(yè)、歇業(yè)；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)532.定期驗(yàn)證和換證制度u稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。u未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級以上未按規(guī)定辦理驗(yàn)證

44、或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。54（七）銀行賬戶管理（七）銀行賬戶管理n開立賬戶的，開立之日起開立賬戶的，開立之日起1515日內(nèi)向日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其書面報(bào)告其全部賬號全部賬號；n發(fā)生變化的，變化之日起發(fā)生變化的，變化之日起1515日內(nèi)日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。關(guān)書面報(bào)告。n稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢時(shí)，有關(guān)銀行和其他金額機(jī)稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢時(shí)，有關(guān)銀行和其他金額機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。 例：例：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后，應(yīng)從事生產(chǎn)經(jīng)營

45、的納稅人開立存款賬戶后，應(yīng)將基本存款賬戶的賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。將基本存款賬戶的賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。55（一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類二、發(fā)票管理56 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)

46、稽查的重要依據(jù)。（一）發(fā)票的概念57與之相關(guān)的法律、法規(guī)202X年年12月，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了中華人民共和國月，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法，同月，國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布發(fā)票管理辦法，同月，國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則和增了中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，202X年年12月，國家稅務(wù)月，國家稅務(wù)總局又印發(fā)了增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管總局又印發(fā)了增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代理暫行辦法，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道?；能壍?。58發(fā)票具有

47、以下幾個(gè)方面的特征：發(fā)票具有以下幾個(gè)方面的特征：p發(fā)票具有合法性發(fā)票具有合法性（法定的管理機(jī)關(guān)（法定的管理機(jī)關(guān)-稅務(wù)機(jī)關(guān)）稅務(wù)機(jī)關(guān)）p發(fā)票具有真實(shí)性發(fā)票具有真實(shí)性p發(fā)票具有時(shí)效性發(fā)票具有時(shí)效性p發(fā)票具有共享性發(fā)票具有共享性p發(fā)票具有傳遞性發(fā)票具有傳遞性59發(fā)票一般發(fā)票一般三個(gè)聯(lián)次三個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián)：存根聯(lián) 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 記賬聯(lián)；記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。增值稅專用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。判斷題判斷題 ：縣：縣( (市市) )以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：除增值稅專用發(fā)票外，答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：除增值稅專用發(fā)

48、票外，縣縣( (市市) )以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。確定其用途。 。存根聯(lián)由開票方留存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳椋鎮(zhèn)洳?，發(fā)票聯(lián)由收執(zhí)方作為發(fā)票聯(lián)由收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證付款或收款原始憑證記賬聯(lián)由開票方作記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證為記賬原始憑證60選擇題選擇題 發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是（發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是（ ）。）。A A、財(cái)政局、財(cái)政局 B B、稅務(wù)局、稅務(wù)局 C C、審計(jì)局、審計(jì)局 D D、工商局、工商局 答案：答案：B B61u根據(jù)根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，規(guī)定，發(fā)票分為：發(fā)票分為： （1 1

49、）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。 （2 2）普通發(fā)票）普通發(fā)票 （3 3）專業(yè)發(fā)票）專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類62根據(jù)根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票分為：規(guī)定，發(fā)票分為：（1 1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。（2 2）普通發(fā)票）普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票專用發(fā)票，如廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票專用發(fā)票，如廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票（3 3）專業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路）專業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，如在

50、全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。務(wù)機(jī)關(guān)確定。 如普通發(fā)票如普通發(fā)票（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類63增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅專用發(fā)票是指專用于結(jié)算納稅人銷售貨物和提供增增值稅專用發(fā)票是指專用于結(jié)算納稅人銷售貨物和提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即提供加工、修理、修配勞務(wù)）使用值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即提供加工、修理、修配勞務(wù)）使用的一

51、種發(fā)票。的一種發(fā)票。其式樣和印制及管理規(guī)定均由其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局制訂。制訂。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票64增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用用，所以，增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。 答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：法律有規(guī)定的一般納稅人就不答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：法律有規(guī)定的一般納稅人就不得領(lǐng)購使用。得領(lǐng)購使用。判

52、斷題判斷題 65多選題增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算講義增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算講義。A、銷售貨物、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)、提供加工修理修配勞務(wù)C、外匯業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)D、建筑安裝、建筑安裝答案：答案：AB66判斷 單位和個(gè)人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)才可開具發(fā)單位和個(gè)人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)才可開具發(fā)票。票。 答案：正確答案：正確 小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)能開具增小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)能開具增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票 答案：錯(cuò)誤答案：錯(cuò)誤67（1 1）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且

53、準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。u ，指年應(yīng)征增值稅銷售，指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額68p從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼

54、營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在應(yīng)稅銷售額）在100100萬元以下萬元以下的；的； p從事從事的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180180萬萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。同小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：69年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額未超過未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)

55、；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）非企業(yè)性單位；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。70增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人領(lǐng)購、使用，領(lǐng)購、使用，和和不得領(lǐng)購、使用。不得領(lǐng)購、使用。（2 2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定71會(huì)計(jì)核算不健全；會(huì)計(jì)核算不健全；即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料；不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料；（增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。）有不當(dāng)行為的有不

56、當(dāng)行為的（私自印制增值稅專用發(fā)票的；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取增值稅專用發(fā)票的；借用他人增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定申報(bào)增值稅專用發(fā)票的購、用、存情況的；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；當(dāng)月購買了專用發(fā)票，而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專當(dāng)月購買了專用發(fā)票，而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購；已一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購；已領(lǐng)購的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳。領(lǐng)購的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳。72（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求一般納稅人領(lǐng)購

57、專用發(fā)票，必須持有一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，必須持有專用發(fā)票領(lǐng)專用發(fā)票領(lǐng)購簿購簿。辦理。辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿專用發(fā)票領(lǐng)購簿，首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料：首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料：電子計(jì)算機(jī)設(shè)備配置及有關(guān)專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員情況；通過電子計(jì)算機(jī)開具的專用發(fā)票和按月填報(bào)專用發(fā)票使用、抵扣明細(xì)表的模擬樣張。 防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控提供稅控IC卡卡73一般納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的最大數(shù)量和最高面額是根據(jù)其和核定的。限量限額限量限額每年核定或調(diào)整一次，并記錄在專用發(fā)票領(lǐng)購簿上。（1）限量：

58、即一般納稅人原則上每次只能領(lǐng)購12本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票；1本十萬元版專用發(fā)票；領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。（3）限額：即領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于1200萬元。領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于100萬元；商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求74年銷售額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，年銷售額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。（4）超限量限額的經(jīng)地、市國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，）超限量限額的經(jīng)地、市國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但最多一次只能領(lǐng)購但最多一次只能領(lǐng)購1

59、個(gè)月的用量。個(gè)月的用量。（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求75一般納稅人向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購一般納稅人向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購除外），必須先交驗(yàn)已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，除外），必須先交驗(yàn)已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報(bào)專用票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審申報(bào)專用票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能夠領(lǐng)購新的專用發(fā)票。驗(yàn)舊，核無誤后，才能夠領(lǐng)購新的專用發(fā)票。驗(yàn)舊，主要是審核是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票；主要是審核是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票；開具專用發(fā)票的情況，是否與納稅申報(bào)相符。開具專用發(fā)票的情況，是否與納稅申報(bào)相符。（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)

60、要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求76一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票（電腦版除外）時(shí)，必一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票（電腦版除外）時(shí)，必須當(dāng)場在專用發(fā)票須當(dāng)場在專用發(fā)票1至至4聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)的抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)的“銷貨單位銷貨單位”欄加蓋專用發(fā)欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。一般納稅人不得手工填寫票銷貨單位欄戳記。一般納稅人不得手工填寫專用發(fā)票專用發(fā)票“銷貨單位銷貨單位”欄。凡手工填寫欄。凡手工填寫“銷貨銷貨單位單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。貨方不得作為扣稅憑證。（3 3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求）領(lǐng)購專用發(fā)票的