經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德第三章第一節(jié)

1、第三章第三章 稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度 第一節(jié) 稅務管理第二節(jié) 稅款征收 第一節(jié)稅務管理第一節(jié)稅務管理 (重要）重要） 一、稅務登記一、稅務登記 （一）稅務登記的概念（了解）（一）稅務登記的概念（了解） 稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，也是納稅人納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。依法履行納稅義務的法定手續(xù)。 稅務登記的范圍（掌握）稅務

2、登記的范圍（掌握）P141 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。另外扣繳義務人的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。另外扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。稅款憑證。 稅務登記的種類及相關規(guī)定稅務登記的種類及相關規(guī)定 稅務登記包括開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，稅務登記包括開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。 1.開業(yè)登記開業(yè)登記 開辦企業(yè)的，不管是否需要辦理

3、工商營業(yè)執(zhí)照，都應開辦企業(yè)的，不管是否需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照，都應辦理稅務登記。注意幾個時間，辦理稅務登記。注意幾個時間，都是都是30天。（掌握）天。（掌握） 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領取從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)申報辦理稅務登記；天內(nèi)申報辦理稅務登記； 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未領取工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未領取工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，自批準設立之日起部門批準設立的，自批準設立之日起30天內(nèi)申報辦理稅務天內(nèi)申報辦理稅務登記；登記； 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未領取工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅

4、人未領取工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，自納稅義務發(fā)生之日起部門批準設立的，自納稅義務發(fā)生之日起30天內(nèi)申報辦理天內(nèi)申報辦理稅務登記。稅務登記。 稅務機關應當自收到申報之日起稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證及副本或者臨時稅務登記證及副本。扣繳義務人務登記證及副本或者臨時稅務登記證及副本?？劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記，領日內(nèi)辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。取扣繳稅款登記證。 2.變更稅務登記變更稅務登記 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務機關申報辦納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務機關申

5、報辦理的一種稅務登記。理的一種稅務登記。P147 需要辦理變更稅務登記的情況有：改變名稱、改變法需要辦理變更稅務登記的情況有：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資本、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營范圍、增減注冊資本、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限等改變稅務登記內(nèi)容的情況，也就是說期限等改變稅務登記內(nèi)容的情況，也就是說稅務登記證上稅務登記證上的相關登記內(nèi)容發(fā)生變更的需辦理變更稅務登記。的相關登記內(nèi)容

6、發(fā)生變更的需辦理變更稅務登記。（掌握）（掌握） 對需要在工商行政管理機關辦理變更登記的從事生產(chǎn)、對需要在工商行政管理機關辦理變更登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之經(jīng)營的納稅人，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起日起30日內(nèi)，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變?nèi)諆?nèi)，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記；對按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理更稅務登記；對按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其稅務登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的變更登記，或者其稅務登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自有關機關批準或者宣布從事生

7、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起變更之日起30日內(nèi)，持有關證件到原登記的稅務機關申報日內(nèi)，持有關證件到原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。（掌握時間）辦理變更稅務登記。（掌握時間） 納稅人申請辦理變更稅務登記時，應填寫稅務登記變納稅人申請辦理變更稅務登記時，應填寫稅務登記變更表，如實填寫變更事項、變更登記前后的具體內(nèi)容。稅更表，如實填寫變更事項、變更登記前后的具體內(nèi)容。稅務機關應自受理之日起務機關應自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務登記。日內(nèi)審核辦理變更稅務登記。 3.停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)登記(主體主體時間時間) 實行定期定額征收方式的實行定期定額征收方式的納稅人

8、納稅人，其在營業(yè)執(zhí)照核準，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。（掌握）辦理停業(yè)登記。（掌握） 納稅人的停業(yè)期限納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。不得超過一年。納稅人應當于恢復納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認后，辦理復業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、后，辦理復業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記延長停業(yè)登記。納稅納稅人停業(yè)期滿

9、未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 4.注銷稅務登記注銷稅務登記 當納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需要終止當納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需要終止履行納稅義務時，應向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。履行納稅義務時，應向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 納稅人辦理注銷登記的情形主要有（掌握情形和時間）納稅人辦理注銷登記的情形主要有（掌握情形和時間） （1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義

10、務的，應當在依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦銷登記之前，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦理注銷稅務登記理注銷稅務登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或者宣告終止理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或者宣告終止之日之日起起15日內(nèi)日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 （2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關撤銷登

11、記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登他機關撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日記之日起起15日內(nèi)日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。(（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關辦理注涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，并自銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷入日內(nèi)向遷入地稅地稅務機關申報辦理稅務登記。務機關申報辦理稅務登記。(遷徒遷徒,如果不改變稅務登記管如果不改變稅務登記管理機關理機關,

12、是進行變更登記是進行變更登記.) 納稅人辦理注銷稅務登記前應向稅務機關結(jié)清稅款、納稅人辦理注銷稅務登記前應向稅務機關結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領購簿和稅務登記證件，經(jīng)稅務機關批準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。辦理注銷稅務經(jīng)稅務機關批準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。辦理注銷稅務登記時，應當填寫注銷稅務登記申請審批表。并提交相應登記時，應當填寫注銷稅務登記申請審批表。并提交相應資料。資料。 5.外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具

13、外出經(jīng)營活動稅收管理的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。證明。 外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明，該證明的有效期限該證明的有效期限一般為一般為30日，最長不超過日，最長不超過180日。（掌握）日。（掌握） 外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報向經(jīng)營地稅務機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。未使用完的發(fā)票。(題目會改為題目會改為”主管稅務機關主管稅務機關”是錯的是錯的) 納稅人應在納稅人應在有效期屆滿后有效期屆滿后10日內(nèi)日內(nèi),持持回回原稅務

14、登記地稅務機關辦理原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)繳銷手續(xù) 單選題：單選題： 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應稅財產(chǎn)或應稅行為凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當按照的各類納稅人，均應當按照稅收征收管理法稅收征收管理法及其實施及其實施細則和國家稅務局印發(fā)的細則和國家稅務局印發(fā)的稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法規(guī)定辦理規(guī)定辦理稅務登記。稅務登記。 A.收入收入 B.現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 C.勞務收入勞務收入 D.應稅收入應稅收入 答案：答案：D 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)

15、執(zhí)照之日起（）日營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報辦理稅務登記。內(nèi)申報辦理稅務登記。 A.20 B.30 C.50 D.60 答案：答案：B（設立登記的時間都是（設立登記的時間都是30日）日） 納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊資金（資本）的情形，應當辦理（）。資金（資本）的情形，應當辦理（）。 A.開業(yè)登記開業(yè)登記 B.停業(yè)登記停業(yè)登記 C.注冊登記注冊登記 D.變更登記變更登記 答案：答案：D 稅務登記的停業(yè)、復業(yè)登記適用于（）。稅務登記的停業(yè)、復業(yè)登記適用于（）。 A.扣繳義務人扣繳義務人 B.外商投資

16、企業(yè)外商投資企業(yè) C.所有納稅人所有納稅人 D.實行定期定額征收方式的個體工商戶實行定期定額征收方式的個體工商戶 答案：答案：D 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記予以撤銷登記的，應當自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務之日起（）日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。登記。 A.60 B.20 C.30 D.15 答案：答案：D 納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視

17、為（）。務機關應當視為（）。 A.自動注銷稅務登記自動注銷稅務登記 B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理 C.自動延長停業(yè)登記自動延長停業(yè)登記 D.納稅人已自動接受罰款處理納稅人已自動接受罰款處理 答案：答案：B 納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，稅務機關納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，稅務機關為其核發(fā)的為其核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明，其有效期限，其有效期限一般為一般為30日，最長不得超過（）日。日，最長不得超過（）日。 A.60 B.90 C.180 D.360 答案：答案：C 多選題：多選題： 稅務登記范圍是

18、指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。稅務登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。 A.應稅收入應稅收入 B.應稅財產(chǎn)應稅財產(chǎn) C.收入收入 D.應稅行為應稅行為 答案：答案：ABD 稅務登記的種類包括（）稅務登記的種類包括（） A.開業(yè)登記開業(yè)登記 B.變更登記變更登記 C.停業(yè)登記停業(yè)登記 D.復業(yè)登記復業(yè)登記 答案：答案：ABCD（這里所講到的開業(yè)登記就是設立登記，（這里所講到的開業(yè)登記就是設立登記，還有注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記。）還有注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記。） 判斷題：判斷題： 未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務

19、登記。（）以暫不辦理稅務登記。（） 答案：答案：（有些企業(yè)不需要工商營業(yè)登記，但同樣要（有些企業(yè)不需要工商營業(yè)登記，但同樣要經(jīng)批準之日起或開業(yè)之日起經(jīng)批準之日起或開業(yè)之日起30日內(nèi)辦理稅務登記。）日內(nèi)辦理稅務登記。） 二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念（掌握）（一）發(fā)票的概念（掌握） 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的

20、重要依據(jù)。也是稅務稽查的重要依據(jù)。 發(fā)票是一種收付款憑證，但是不能反過來說所有的收發(fā)票是一種收付款憑證，但是不能反過來說所有的收付款憑證都是發(fā)票。付款憑證都是發(fā)票。 稅務機關是發(fā)票的主管機關稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 發(fā)票應當套印發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，應當使用，應當使用全國統(tǒng)全國統(tǒng)一的防偽專用品一的防偽專用品。 發(fā)票由發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印印制，制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)

21、一印制增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。 （二）發(fā)票的種類（掌握）（二）發(fā)票的種類（掌握） 發(fā)票的種類由發(fā)票的種類由省級以上稅務機關確定（含省省級以上稅務機關確定（含省級）級）。對在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家。對在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國家稅務總局確定，如增值稅專用發(fā)票。對在省、自稅務總局確定，如增值稅專用發(fā)票。對在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級稅治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級稅務機關確定。務機關確定。 按照按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、

22、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票 1.增值稅專用發(fā)票（掌握）增值稅專用發(fā)票（掌握） 增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務總局統(tǒng)一增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定，由國家稅務總局指定的企業(yè)印制，制定，由國家稅務總局指定的企業(yè)印制，只限于只限于增值稅一般納稅人領購使用增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人或者，小規(guī)模納稅人或者法定情形的一般納稅人均不得領購使用。法定情形的一般納稅人均不得領購使用。一般納一般納稅人如有法定情形的不可以使用增值稅專用發(fā)票稅人如有法定情形的不可以使用增值稅專用發(fā)票. 增值稅一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票時所需的證件增值稅一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票時所需的證件有：

23、有：加蓋有加蓋有“增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人”專用章的稅務登記證副專用章的稅務登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模。本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模。 增值稅專用發(fā)票應使用防偽稅控系統(tǒng)開具。一般納稅增值稅專用發(fā)票應使用防偽稅控系統(tǒng)開具。一般納稅人取得的專用發(fā)票，應按規(guī)定的期限向稅務機關申請抵扣人取得的專用發(fā)票，應按規(guī)定的期限向稅務機關申請抵扣稅款，經(jīng)稅務機關稅款，經(jīng)稅務機關認證相符認證相符后，才能抵扣。取得的專用發(fā)后，才能抵扣。取得的專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證： （1）只取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；（增值稅專用發(fā)票有四聯(lián)，）只取得發(fā)票

24、聯(lián)或抵扣聯(lián)；（增值稅專用發(fā)票有四聯(lián)，還有存根聯(lián)和記帳聯(lián)。其中發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都是交給購買還有存根聯(lián)和記帳聯(lián)。其中發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都是交給購買方的，發(fā)票聯(lián)作為購買方的記帳憑證，抵扣聯(lián)作為購買方方的，發(fā)票聯(lián)作為購買方的記帳憑證，抵扣聯(lián)作為購買方的抵扣憑證。只有其一的都不能作為抵扣憑證。）（的抵扣憑證。只有其一的都不能作為抵扣憑證。）（2）認證不符，密文有誤，認證不符，密文有誤， （3）屬于虛開的發(fā)票；）屬于虛開的發(fā)票； （4）未按規(guī)定開具的發(fā)票。）未按規(guī)定開具的發(fā)票。 2.普通發(fā)票（掌握）普通發(fā)票（掌握） 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅人使

25、用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（我國增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人也可使用普通發(fā)票。（我國增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人是不交叉的，凡是交納增值稅的不交納營業(yè)稅，凡是交納是不交叉的，凡是交納增值稅的不交納營業(yè)稅，凡是交納營業(yè)稅的不交納增值稅。增值稅中有一般納稅人和小規(guī)模營業(yè)稅的不交納增值稅。增值稅中有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能領購增值稅專用發(fā)票，因此只納稅人，小規(guī)模納稅人不能領購增值稅專用發(fā)票，因此只能領購普通發(fā)票。但增值稅一般納稅人不能開具增值稅發(fā)能領購普通發(fā)票。但增值稅一般納稅人不能開具增值稅發(fā)票時

26、則使用普通發(fā)票。所以主體有三個）票時則使用普通發(fā)票。所以主體有三個） 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票是適普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票是適用于某個行業(yè)經(jīng)營業(yè)務的普通發(fā)票，比如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)用于某個行業(yè)經(jīng)營業(yè)務的普通發(fā)票，比如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，比如廣告費用結(jié)算發(fā)票、專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，比如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、技術貿(mào)易專用發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、技術貿(mào)易專用發(fā)票、 費專用發(fā)票等。費專用發(fā)票等。（注意掌握普通發(fā)票的組成，行業(yè)發(fā)票與

27、專用發(fā)票的概念，（注意掌握普通發(fā)票的組成，行業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票的概念，并且掌握書當中提到的發(fā)票分屬于哪類發(fā)票。規(guī)律并且掌握書當中提到的發(fā)票分屬于哪類發(fā)票。規(guī)律:） 普通發(fā)票按照國家稅務總局的規(guī)定，分別由省、自治普通發(fā)票按照國家稅務總局的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。符區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請合條件的企業(yè)也可以申請印制具名普通發(fā)票印制具名普通發(fā)票。（發(fā)票抬頭。（發(fā)票抬頭上印有企業(yè)名稱，按企業(yè)要求的格式印制的。）上印有企業(yè)名稱，按企業(yè)要求的格式印制的。） 對無固定經(jīng)營場地，臨時取得應稅收入或財務制度不對無固定經(jīng)營場

28、地，臨時取得應稅收入或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務部門辦稅服務廳申可以到稅務部門辦稅服務廳申請代開發(fā)票。請代開發(fā)票。 稅務機關對外來至本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和稅務機關對外來至本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人保證人或者根據(jù)領或者根據(jù)領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過不超過1萬元的保證金。萬元的保證金。 3.專業(yè)發(fā)票（掌握）專業(yè)發(fā)票（掌握） 專業(yè)發(fā)票是指專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)；國有郵政、電信國有金融、保險企業(yè)；國有郵政、電信企業(yè)；國有鐵路、國有航空

29、企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等企業(yè)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等，比如保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)比如保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運統(tǒng)一發(fā)票等。票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運統(tǒng)一發(fā)票等。 注意專業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票是不同的，注意專業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票是不同的，專業(yè)發(fā)票是一種專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章，這是專業(yè)發(fā)票于特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章，這是專業(yè)發(fā)票于其他發(fā)票的區(qū)別。其他發(fā)票的區(qū)別。（專用發(fā)票是普通發(fā)票的一個種類。）（專用發(fā)票是普通發(fā)票的一個種類。） （三）掌握發(fā)票的開具要求（掌握）（三）掌握

30、發(fā)票的開具要求（掌握） 1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（真才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（真實）實） 2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。用章。 3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使填寫發(fā)票應當使用中文

31、。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。以同時使用一種外國文字。 4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。 5.開具發(fā)票時限、地點應符合法律規(guī)定。開具發(fā)票時限、地點應符合法律規(guī)定。 6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)

32、讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（經(jīng)批準是可以拆本使用的。）票使用范圍。（經(jīng)批準是可以拆本使用的。） 單選題：單選題： 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（）。抵扣憑證的是（）。 A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 B.認證不符，密文有誤的認證不符，密文有誤的 C.虛開的發(fā)票額虛開的發(fā)票額 D.經(jīng)稅務機關認證相符的經(jīng)稅務機關認證相符的 答案：答案：D 下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（）。下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（）。

33、 A.某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務 B.某一經(jīng)營項目某一經(jīng)營項目 C.某個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務某個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務 D.多個經(jīng)營項目多個經(jīng)營項目 答案：答案：B（按照（按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組票組成。）成。） 對無固定經(jīng)營場所或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，對無固定經(jīng)營場所或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（）?？桑ǎ?。 A.到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發(fā)票到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口代開發(fā)票 B.向主管稅務機關領購發(fā)票向主管稅

34、務機關領購發(fā)票 C.根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開發(fā)票自開發(fā)票 D.由財務制度健全的其他納稅人代開發(fā)票由財務制度健全的其他納稅人代開發(fā)票 答案：答案：A（C針對的是稅務機關對外來至本轄區(qū)從事針對的是稅務機關對外來至本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的）臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的） 下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（）。下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（）。 A.廣告費用結(jié)算發(fā)票廣告費用結(jié)算發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

35、 答案：答案：A（會區(qū)分專用發(fā)票與行業(yè)發(fā)票，這兩類發(fā)票（會區(qū)分專用發(fā)票與行業(yè)發(fā)票，這兩類發(fā)票都屬于普通發(fā)票的范圍，但兩都是有區(qū)別的，都屬于普通發(fā)票的范圍，但兩都是有區(qū)別的，BCD全是行全是行業(yè)發(fā)票。有業(yè)發(fā)票。有”統(tǒng)一統(tǒng)一”二字的是行業(yè)發(fā)票）二字的是行業(yè)發(fā)票） 關于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有（）。關于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有（）。 A.用電子計算機開具發(fā)票須報主管稅務機關批準用電子計算機開具發(fā)票須報主管稅務機關批準 B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 C.發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定 D.可自行拆本使用發(fā)票可自行

36、拆本使用發(fā)票 答案：答案：D 多選題：多選題： 按照發(fā)票用途的不同，可分為（）按照發(fā)票用途的不同，可分為（） A.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 B.普通發(fā)票普通發(fā)票 C.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 D.專用發(fā)票專用發(fā)票 答案：答案：ABC（D屬于普通發(fā)票，要與專業(yè)發(fā)票相區(qū)別）屬于普通發(fā)票，要與專業(yè)發(fā)票相區(qū)別） 不得領購使用增值稅專用發(fā)票的有（）不得領購使用增值稅專用發(fā)票的有（） A.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 B.有法定情形的一般納稅人有法定情形的一般納稅人 C.一般納稅人一般納稅人 D.只繳納營業(yè)稅的納稅人只繳納營業(yè)稅的納稅人 答案：答案：ABD（只有一般納稅人能夠領購增值稅專用發(fā)（只有一般納稅人能夠領

37、購增值稅專用發(fā)票，但如果一般納稅人有法定情形的，也不得領購。）票，但如果一般納稅人有法定情形的，也不得領購。） 普通發(fā)票由（）組成。普通發(fā)票由（）組成。 A.行業(yè)發(fā)票行業(yè)發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 C.專用發(fā)票專用發(fā)票 D.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 答案：答案：AC（再次提醒將（再次提醒將BC區(qū)分開來。）區(qū)分開來。） 行業(yè)發(fā)票包括（）行業(yè)發(fā)票包括（） A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.商品房銷售發(fā)票商品房銷售發(fā)票 答案：答案：ABC（D屬于專用發(fā)票）屬于專用發(fā)票） 普通發(fā)票主要由（）使用。普

38、通發(fā)票主要由（）使用。 A.增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人 B.增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人 C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的 D.只交納營業(yè)稅的納稅人只交納營業(yè)稅的納稅人 答案：答案：BCD 判斷題：判斷題： 稅務機關是發(fā)票的主管機關。（稅務機關是發(fā)票的主管機關。（ 答案：答案： 增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）（） 答案：答案： 專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（）專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（） 答案：答案： 所有一般納稅人均可領購使用增值稅專用發(fā)票。（）所有一般納稅人均可領購使用增值稅

39、專用發(fā)票。（） 答案：答案：（書本中提到的有法定情形的不能領購。）（書本中提到的有法定情形的不能領購。） 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。（）（） 答案：答案： 所有的收付款憑證都是發(fā)票。（）所有的收付款憑證都是發(fā)票。（） 答案：答案： 三、納稅申報（比較簡單，需要掌握的也少）三、納稅申報（比較簡單，需要掌握的也少） （一）納稅申報的概念（了解）（一）納稅申報的概念（了解） 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提出書面規(guī)的規(guī)定，在

40、申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續(xù)。納稅申報是稅款繳納的前提。申報的一種法定手續(xù)。納稅申報是稅款繳納的前提。 納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的如實辦理納稅申報。臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務之后，應立即向經(jīng)營地稅務機關納稅人，在發(fā)生納稅義務之后，應立即向經(jīng)營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款?？劾U義務人應依據(jù)法律、法規(guī)辦理納稅申報和繳納稅款?？劾U義務人應依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理代扣代繳、代收代繳規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如

41、實辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續(xù)。稅款的申報手續(xù)。納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應納稅款的，納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇也應按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（掌（掌握）握） （二）納稅申報的方式（二）納稅申報的方式 1.直接申報直接申報 2.郵寄申報。郵寄納稅申報的具體日期以郵寄申報。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門寄郵政部門寄出郵戳日期出郵戳日期為實際申報日期。為實際申報日期。 3、數(shù)據(jù)電文申報、數(shù)據(jù)電文申報 目前納稅人目前納稅人的網(wǎng)

42、上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式種形式 多選題：多選題： 納稅申報的方式有（）納稅申報的方式有（） A.直接申報直接申報 B.郵寄申報郵寄申報 C.數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報 D.口頭申報口頭申報 答案：答案：ABC 判斷題：判斷題： 網(wǎng)上申報納稅屬數(shù)據(jù)電文申報。（）網(wǎng)上申報納稅屬數(shù)據(jù)電文申報。（） 答案：答案： 郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。（）（） 答案：答案：（更準確的應是寄出的）（更準確的應是寄出的） 第二節(jié)稅款征收第二節(jié)稅款征收 稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將稅款征收

43、是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。納稅人應當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（了解）工作中占有極其重要的地位。（了解） 一、稅款征收方式（掌握，各定義要掌握，定義式的一、稅款征收方式（掌握，各定義要掌握，定義式的考法會出現(xiàn)在判斷題中）考法會出現(xiàn)在判斷題中） 我國的稅款征收主要有我國的稅款征收主要有查賬征收、查定征收、查驗征查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征收、定期定額

44、征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征等方等方式：式： 1.查賬征收查賬征收 查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，款，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，可以多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬可以多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊且財務核算比較健全的單位采用。它的征收依據(jù)主要是冊且財務核算比較健全的單位采用。它的征收依據(jù)主要是納稅人的賬簿記錄。納稅人的賬簿記錄。 但是不能說對設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關就應采用查但是不能說對設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關就應采

45、用查賬征收方式，因為僅僅是設置了賬簿還不夠，如果財務會賬征收方式，因為僅僅是設置了賬簿還不夠，如果財務會計制度不健全，是沒有辦法查賬征收的。計制度不健全，是沒有辦法查賬征收的。 2.查定征收查定征收( 查定征收是由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等在查定征收是由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等在正正常條件下常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。收方式。 3.查驗征收查驗征收 查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗征收是由稅務機關

46、對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。征稅的一種稅款征收方式。 4.定期定額征收定期定額征收 定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。額的一種稅款征收方式。 5.代扣代繳代扣代繳 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳

47、稅款代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。付的款項中直接扣收稅款的方式。 6.代收代繳代收代繳 代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。注意是由收款方在收款的同時代收代繳的方式。注意是由收款方在收款的同時代收代繳稅款的如受托加工應征消費稅的消費品，由受繳稅款的如受托加工應征消費稅的消費品，由受托方收取加工費的同時代收代繳的消費稅。（托方收取加工費的同時代收代繳的消費稅。（5、6要求大家能夠區(qū)分。代扣代繳義務人是款項的要求大家能夠區(qū)分。代扣代繳義務人是款項的支付方，代收代繳義務人是款項的收款方。）支付方，代收代繳義務人是款項的收款方。） 7.委托代征委托代征 委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書委托代征是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的征收的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。方式。 8.其他方式。其他方式。 稅款征收方式還有郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報稅款征收方式還有郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。核繳方式等。 二、核定應納稅額二、核定應納稅額