如何正確填寫(xiě)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1、如何正確填寫(xiě)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的格式及其填寫(xiě)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。估亦口補(bǔ)充資料本期上期金1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)txw篋僖變電坂為（收皿以"t孀料：-甥/F=P儂.以=P亡減少（埴加以Wf忤應(yīng)收項(xiàng)目的減少以應(yīng)苻璇目的常加一，木的現(xiàn)金流量?jī)鬗l迄綏奎融土現(xiàn)減加減現(xiàn)現(xiàn)至尊價(jià)物凈變動(dòng)金I煢|bi現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則應(yīng)用指南列示的現(xiàn)金流量表附注披露格式（具體格式參見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南）適用于一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等各類(lèi)企業(yè)?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變

2、動(dòng)情況等項(xiàng)目。（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制1 .資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤(rùn)表中，屬于利潤(rùn)的減除項(xiàng)目，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。2 .固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費(fèi)用中，有的包括在制造費(fèi)

3、用中。計(jì)入管理費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)從中扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)通過(guò)銷(xiāo)售成本予以扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。同理，企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，也需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。例1:20X7年度，甲企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊金額200000元，在

4、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。3 .無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)入制造費(fèi)用中的已變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已從中扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部分，在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除，但不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。這個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。例2:20X7年度，甲企業(yè)計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)5000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活

5、動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。4 .處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以”號(hào)填列。例3:20X7年度，甲企業(yè)處置設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)180000元，累計(jì)已提折舊110000元，收到現(xiàn)金80000元，產(chǎn)生處置收益10000元80000

6、-(180000-110000)。處置固定資產(chǎn)的收益10000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。5 .固定資產(chǎn)報(bào)廢損失企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損失，也需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。例4:20X7年度，甲企業(yè)盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原價(jià)130000元，已提折舊1200

7、00元；報(bào)廢汽車(chē)一輛，原價(jià)180000元，已提折舊110000元；共發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢損失為80000元(130000-120000)+(180000110000)。固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢損失80000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。6 .公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失反映企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工具、套期等業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。企業(yè)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，通常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剔除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損

8、益”科目的發(fā)生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。例5:20X6年12月31日，甲企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，20X7年度未發(fā)生投資性房地產(chǎn)的增減變動(dòng)，20X7年12月31日，該企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為805萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為5萬(wàn)元。這5萬(wàn)元的資產(chǎn)持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。7 .財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剔除。本項(xiàng)目可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以”號(hào)填列。例6:20X

9、7年度，甲企業(yè)共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用350000元，其中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的為50000元，屬于籌資活動(dòng)的為300000元。屬于籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用300000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬一般是按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置的，為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此基礎(chǔ)上，再按“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“籌資活動(dòng)”、“投資活動(dòng)”分設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即將其歸入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“籌資活動(dòng)”或“投資活動(dòng)”中。8 .投資損失（減：收益）企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)

10、節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以”號(hào)填列。例7:20X7年度，甲企業(yè)發(fā)生投資收益230000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將這部分減去。9 .遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包

11、括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期初、期末余額分析填例8:20X7年1月1日，甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為5000元；20X7年12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為14900元，增加了9900元，經(jīng)分析，為該企業(yè)計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元，使資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。遞延所得稅資產(chǎn)增加的9900元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣減。10 .遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）如果遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)人所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈

12、利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅負(fù)債減少使計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。11 .存貨的減少（減：增加）期末存貨比期初存貨減少，說(shuō)明本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期初存貨增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，

13、但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)沒(méi)有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。當(dāng)然，存貨的增減變化過(guò)程還涉及應(yīng)付項(xiàng)目，這一因素在“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”中考慮。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以”號(hào)填列。如果存貨的增減變化過(guò)程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。例9:20X7年1月1日，甲企業(yè)存貨余額為200000元；20X7年12月31日，存貨余額為360000元；20X7年度，存貨增加了160000元(360000-200000)。存貨的增加金額160000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)

14、當(dāng)扣除。12 .經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額大于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期銷(xiāo)售收入中有一部分沒(méi)有收回現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)這部分銷(xiāo)售收入已包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以”號(hào)填列。例10:20X7年1

15、月1日，甲企業(yè)資料為：凈利潤(rùn)為300000元；應(yīng)收賬款為750000,元，應(yīng)收票據(jù)為230000元；20X7年12月31日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)收賬款950000元，應(yīng)收票據(jù)為200000元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目年末比年初增加了170000元(950000750000)+(200000230000)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加金額170000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。13 .經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目

16、期末余額大于經(jīng)營(yíng)陛應(yīng)付項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)卻通過(guò)銷(xiāo)售成本包括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目期末余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期支付的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售成本，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“一”號(hào)填列。例11:20X7年1月1日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為600000元，應(yīng)付票據(jù)為390000元，應(yīng)付職工薪酬為10000元，應(yīng)交稅費(fèi)為60000元；20X7年12月31日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為850000元

17、，應(yīng)付票據(jù)為300000元，應(yīng)付職工薪酬為15000元，應(yīng)交稅費(fèi)為40000元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目年末比年初增加了145000元(850000-600000)+(300000390000)+(1500010000)+(4000060000)。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加金額145000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。(二)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)的披露不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。例如，企業(yè)融資租人設(shè)備，將形成的負(fù)債計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。因此，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披