外匯賬戶管理制度

1、（二）資本金賬戶管理法規(guī)依據(jù)：境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定（銀發(fā)199746號(hào)）國家外匯管理局關(guān)于完善外商直接投資外匯管理工作若干問題的通知（匯發(fā)200330號(hào)）國家外匯管理局綜合司關(guān)于下發(fā)，外商直接投資外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程（系統(tǒng)版）通知（匯綜發(fā)2008137號(hào)）文外資業(yè)務(wù)賬戶性質(zhì)分類：第一為一般性資本金賬戶；第二類為專用外匯賬戶；賬戶業(yè)務(wù)種類分為：一賬戶開立；二賬戶變更；三賬戶注銷一般性賬戶開立業(yè)務(wù)須知：*外商投資企業(yè)在領(lǐng)取到“外匯登記IC卡”后，即可開立外匯資本金賬戶。*資本金賬戶開立按屬地（注冊(cè)地）原則辦理，不允許異地開戶。極特殊情況上報(bào)總局研究決定處理方案。*非法人外商投資企業(yè)不得開立資本金賬戶。

2、（可開立投資類專用外匯賬戶）*資本金賬戶的收入范圍為“外國投資者投入的外匯”；支出范圍為“經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)常項(xiàng)下支出及需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)下的支出”。資本金賬戶限額按企業(yè)注冊(cè)資本中外國投資者的現(xiàn)匯出資額確定。賬戶內(nèi)資金應(yīng)以現(xiàn)匯匯入，不得以現(xiàn)鈔存入。需開立多個(gè)資本金賬戶的，每個(gè)資本金賬戶的限額不得低于300萬美元。資本金賬戶的限額幣種應(yīng)于商務(wù)主管部門批準(zhǔn)證書所列注冊(cè)資本幣種一致。直接投資外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)只默認(rèn)一個(gè)注冊(cè)幣種，所以企業(yè)在去商務(wù)主管部門批復(fù)時(shí)要使批復(fù)文件與批準(zhǔn)證書上出資幣種保持一致，如有不一致現(xiàn)象，外匯局將以批準(zhǔn)證書上注冊(cè)幣種為準(zhǔn)。資本金賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額不得超過外匯局核準(zhǔn)的賬戶最高限

3、額的1%，且絕對(duì)數(shù)額不超過等值3萬美元（以入賬當(dāng)天的匯率計(jì)算）。從2008年8月1日后，外匯局為企業(yè)開立資本金賬戶不再出具“資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”，外匯局在“直接投資外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)”操作后企業(yè)開戶信息會(huì)自動(dòng)進(jìn)入外匯指定銀行操作系統(tǒng)，即視同企業(yè)已在該銀行開戶完畢。需特別注意的是企業(yè)一定要在核準(zhǔn)信息有效的7個(gè)工作日內(nèi)去銀行辦理相關(guān)手續(xù)，提醒外匯指定銀行在有效期內(nèi)及時(shí)給外匯局做信息反饋，否則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將開戶信息收回作廢。賬戶變更（僅指變更賬戶限額或延期）：*企業(yè)增減資時(shí)申請(qǐng)變更資本金賬戶，外匯局相應(yīng)調(diào)整其資本金賬戶最高限額。*資本金賬戶限額幣種不可更改。賬戶注銷：*直接投資項(xiàng)下各類賬戶的正常關(guān)戶

4、授權(quán)開戶銀行直接辦理并實(shí)行備案制；即賬戶核定期限屆滿或賬戶內(nèi)資金已足額到位且支付完畢余額為0的情況下，開戶行應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)主動(dòng)將此類賬戶關(guān)閉，并將關(guān)戶信息于關(guān)戶后3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)外匯局備案。*賬戶內(nèi)資金未足額到位或賬戶余額不為0的情況下，企業(yè)因正常的經(jīng)營（如轉(zhuǎn)戶）需要關(guān)戶的，應(yīng)向銀行提出關(guān)戶申請(qǐng)，銀行可根據(jù)企業(yè)的要求直接為企業(yè)辦理關(guān)戶手續(xù)，并于關(guān)戶當(dāng)日通過系統(tǒng)將關(guān)戶信息、截止關(guān)戶日該賬戶的貸方累計(jì)發(fā)生額和賬戶余額報(bào)外匯局備案。*上述情形以外的屬非正常關(guān)戶，非正常關(guān)戶由外匯局逐筆核準(zhǔn)。一般資本金賬戶結(jié)匯管理：國家外匯管理局關(guān)于改進(jìn)外商投資企業(yè)資本項(xiàng)目結(jié)匯審核與外債登記管理工作的通知（匯發(fā)2004

5、42號(hào)）文件中規(guī)定已授權(quán)的外匯指定銀行的資本金結(jié)匯審核時(shí) ，除了按照（匯發(fā)200330號(hào)）文件規(guī)定外 ，對(duì)于一次結(jié)匯金額在 20萬美元以上的，應(yīng)要求申請(qǐng)結(jié)匯的企業(yè)提供有關(guān)結(jié)匯資金用途的書面支付命令，直接備用金或結(jié)匯資金在20萬美元以下（含20萬美元）的小額支付，可以不要求申請(qǐng)企業(yè)提供書面命令而將結(jié)匯資金進(jìn)入申請(qǐng)企業(yè)人民幣賬戶，但該企業(yè)在辦理下一筆結(jié)匯時(shí)，應(yīng)提供上一筆結(jié)匯資金的用途明細(xì)清單。專用外匯賬戶核準(zhǔn)：匯發(fā)200330號(hào)文中規(guī)定外國投資者未在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，但在境內(nèi)從事直接投資或從事與直接投資相關(guān)的活動(dòng) ，可向投資項(xiàng)目所在地外匯局申請(qǐng)，以該投資者名義開立外國投資者專用外匯賬戶。只允許

6、外國投資者在一家銀行開立一個(gè)多幣種專用外匯賬戶，該賬戶根據(jù)用途分為以下四類：1、                  投資類賬戶：外國投資者在境內(nèi)承包工程、合作開采、開發(fā)、勘探資源以及從事創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的，在領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照后，可申請(qǐng)開立該賬戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。非法人外商投資企業(yè)應(yīng)開立投資類外國投資者專用外匯賬戶。2、        &

7、#160;         收購類賬戶：外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需在境內(nèi)收購?fù)恋厥褂脵?quán)及附著不動(dòng)物產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備或其他資產(chǎn)等，在資產(chǎn)收購合同生效后?？缮暾?qǐng)開立該賬戶，用于存放與支付外匯收購款項(xiàng)。3、                  費(fèi)用類賬戶：外國投資者擬在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，如前期需進(jìn)行市場調(diào)查、策劃和機(jī)構(gòu)設(shè)立準(zhǔn)備等工作，在其

8、領(lǐng)取工商行政管理部門發(fā)給的“公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”后，可申請(qǐng)開立該賬戶，用于存放與支付有關(guān)的外匯資金。此類賬戶的最高限額為10萬美元或經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的投資總額的5%。期限一般不超過6個(gè)月。4、                  保證類賬戶：外國投資者向境內(nèi)投資前，如按照有關(guān)規(guī)定及合同約定需向境內(nèi)機(jī)構(gòu)提供資金保證，在合同約定的時(shí)限內(nèi) ，可申請(qǐng)開立該賬戶，用于存放與支付外匯保證資金。*對(duì)收購類、費(fèi)用類、保證類外國投資者專用外匯賬戶，

9、若外國投資者在境內(nèi)成立外商投資企業(yè)，上述賬戶資金余額可轉(zhuǎn)入資本金賬戶。*外國投資者專用外匯賬戶內(nèi)資金應(yīng)以現(xiàn)匯匯入，不得以現(xiàn)鈔存入。*賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯和劃轉(zhuǎn)須逐筆經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。*外商投資房地產(chǎn)企業(yè)不允許開立四類專用外匯賬戶。其他類專用外匯賬戶： 除上述四類外國投資者專用外匯賬戶外，資本金賬戶還有如下專用賬戶：資產(chǎn)變現(xiàn)專用外匯賬戶、托管與結(jié)算專用外匯賬戶、外國投資者競標(biāo)土地使用權(quán)的保證類專用外匯賬戶等。（三）外國投資者出資方式 匯發(fā)200330號(hào)文件中規(guī)定外國投資者除能夠以可自由兌換貨幣、進(jìn)口設(shè)備及其材料、無形資產(chǎn)、人民幣利潤等方式出資外，經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，還可以下列方式作為外商投資企業(yè)出資：1、&#

10、160;        外商投資企業(yè)將發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金（資本公積金、盈余公積金）等轉(zhuǎn)增本企業(yè)資本；2、         外商投資企業(yè)的未分配利潤、應(yīng)付股利及其項(xiàng)下的應(yīng)付利息等轉(zhuǎn)增本企業(yè)資本；3、         外商投資企業(yè)外方已登記外債本金及當(dāng)期利息轉(zhuǎn)增本企業(yè)資本；4、        

11、 外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資。（四）境內(nèi)再投資管理*外商投資企業(yè)如發(fā)生除以可自由兌換貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)投資外（新設(shè)），如人民幣利潤再投資、各種方式轉(zhuǎn)增資本、外國投資者及投資性外商投資企業(yè)收購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)等都屬于境內(nèi)再投資管理。*境內(nèi)再投資業(yè)務(wù)辦理流程：1、外匯基本信息登記變更2、賬戶核準(zhǔn)：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓：外國投資者及投資性外商投資企業(yè)收購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的 ，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)及轉(zhuǎn)股雙方合同約定，支付股權(quán)購買對(duì)價(jià)（即外方為購買中方股權(quán)而支付給中方對(duì)價(jià)，其形式可為外國投資者及投資性外商投資企業(yè)的自有外匯資金、從境內(nèi)其所投資的其他

12、外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤或其他合法財(cái)產(chǎn)）。外匯在審核材料后為其辦理 “外國投資者收購境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人股權(quán)結(jié)匯”手續(xù)。中方出讓股權(quán)的辦理“境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)外國投資者股權(quán)購付匯”手續(xù)。商務(wù)主管部門批準(zhǔn)成立的投資性外商投資企業(yè)從事境內(nèi)股權(quán)投資，其資本金的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后才可辦理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向外國投資者轉(zhuǎn)讓所持境內(nèi)企業(yè)股份或權(quán)益而收取的外匯購買對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)通過“資產(chǎn)變現(xiàn)專用外匯賬戶”辦理入賬及結(jié)匯。資產(chǎn)變現(xiàn)專用外匯賬戶的開立及資金入賬應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地外匯局根據(jù)相關(guān)規(guī)定核準(zhǔn)，銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)件辦理相應(yīng)業(yè)務(wù)。（2）外方所得利潤在境內(nèi)投資外商投資企業(yè)外方以外匯或者人民幣利潤在境

13、內(nèi)進(jìn)行再投資，須向外匯局提供完稅證明及其他材料，外匯局按屬地（注冊(cè)地）原則辦理，核準(zhǔn)件由境內(nèi)利潤產(chǎn)生企業(yè)注冊(cè)地外匯局出具。投資性公司從所投資企業(yè)獲得該類權(quán)益再投資核準(zhǔn)件，也應(yīng)當(dāng)由該類權(quán)益產(chǎn)生企業(yè)注冊(cè)地外匯局出具。投資性公司境外母公司以其來自于投資性公司的經(jīng)營性利潤再投資，由投資性公司注冊(cè)地外匯局核準(zhǔn)。（3）外方從其已投資的外商投資企業(yè)中因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及先行回收投資所得的人民幣資金在境內(nèi)再投資，在政策上可享有同外匯出資同樣的待遇。但必須符合以下條件：首先，外方在原外商投資企業(yè)已合法出資；第二，該項(xiàng)人民幣資金確系外方依法所得并已完稅；第三，該外方同時(shí)是擬轉(zhuǎn)投企業(yè)的股東，且對(duì)該企業(yè)負(fù)有出資義務(wù)。（

14、4）增加企業(yè)資本*企業(yè)未分配利潤、應(yīng)付股利及其項(xiàng)下的應(yīng)付利息轉(zhuǎn)增資本，須有相應(yīng)的完稅證明或免稅證明；*企業(yè)外方已登記外債及當(dāng)期利息轉(zhuǎn)增資本，在商務(wù)部門同意企業(yè)資本變動(dòng)的批復(fù)中需注明企業(yè)增資的資金來源為已登記外債。企業(yè)還須出具債權(quán)人同意債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的證明文件；*用于企業(yè)增資的發(fā)展基金、儲(chǔ)備基金的外方所得部分，外匯局按人民幣利潤再投資審核。3、外資外匯登記業(yè)務(wù)須知：*如有境內(nèi)再投資管理業(yè)務(wù)發(fā)生，企業(yè)在商務(wù)部門辦理批復(fù)文件時(shí)一定要注明以下要素：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)一定要注明股權(quán)協(xié)議雙方（出讓方、受讓方）名稱、出讓比例，股權(quán)支付對(duì)價(jià)具體數(shù)額、支付方式。高度保持批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書、章程、合同的注冊(cè)幣種與出

15、資幣種一致；(2)利潤再投及增加資本的業(yè)務(wù)一定要注明利潤產(chǎn)生所在地企業(yè)名稱，注冊(cè)地、出資數(shù)額及出資方式。高度保持批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書、章程、合同的注冊(cè)幣種與出資幣種一致。（五）驗(yàn)資詢證管理法規(guī)依據(jù)：國家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知（匯綜發(fā)2008142號(hào)）財(cái)政部國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資詢證工作及健全外資外匯登記制度的通知（財(cái)會(huì)20021017號(hào)）國家外匯管理局關(guān)于開展外商直接投資外匯登記工作有關(guān)問題的通知（匯發(fā) 200242號(hào)）國家外匯管理局關(guān)于改革外商投資項(xiàng)下資本金結(jié)匯管理方式的通知（匯發(fā)200259號(hào)）國家外匯管理局關(guān)于

16、完善外債管理有關(guān)問題的通知（匯發(fā)200574號(hào)）關(guān)于完善外商直接投資外匯管理工作有關(guān)問題的通知（匯發(fā)200330號(hào)）業(yè)務(wù)須知：為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動(dòng)，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展，根據(jù)財(cái)會(huì)20021017號(hào)文件精神，外匯局從2002年5月1日起對(duì)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作中涉及外方出資實(shí)行審驗(yàn)和詢證。外方所有出資方式都必須到外匯局詢證。匯綜發(fā)2008142號(hào)解讀：第一條：內(nèi)容：外商投資企業(yè)向銀行申請(qǐng)資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理資本金驗(yàn)資。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在向國家外匯管理局及其分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱“外匯局”）辦理驗(yàn)資詢證后，為企業(yè)出具驗(yàn)

17、資報(bào)告。銀行不得為未完成驗(yàn)資手續(xù)的資本金辦理結(jié)匯。銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金結(jié)匯的累計(jì)金額不得超過該外商投資企業(yè)資本金的累計(jì)驗(yàn)資金額。注意事項(xiàng)：1、先驗(yàn)資后結(jié)匯2、對(duì)外付匯參照?qǐng)?zhí)行3、已經(jīng)結(jié)匯而沒有來驗(yàn)資的，減少時(shí)間差，盡快來外匯局辦理驗(yàn)資。4、累計(jì)金額問題：如企業(yè)外方投資注冊(cè)資本為1000萬美元，打入款為1002萬美元，按照資本金賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額不得超過外匯局核準(zhǔn)的賬戶最高限額的1%，且絕對(duì)數(shù)額不超過等值3萬美元（以入賬當(dāng)天的匯率計(jì)算）規(guī)定，是在允許范圍內(nèi)，企業(yè)驗(yàn)資金額可以為1002萬美元，結(jié)匯金額也可以為1002萬美元。1000萬美元做注冊(cè)資金，2萬元做資本公積金。第二條：內(nèi)容：會(huì)計(jì)師

18、事務(wù)所為外商投資企業(yè)資本金驗(yàn)資而向外匯局詢證外方出資情況以及銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金支付結(jié)匯等業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)通過國家外匯管理局投資系統(tǒng)辦理。注意事項(xiàng)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前仍要到外匯局辦理數(shù)據(jù)錄入。第三條：內(nèi)容：銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金支付結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家外匯管理局關(guān)于支付結(jié)匯的管理規(guī)定。外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金，應(yīng)當(dāng)在政府審批部門批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)使用，除另有規(guī)定外，結(jié)匯所得人民幣資金不得用于境內(nèi)股權(quán)投資。除外商投資房地產(chǎn)企業(yè)外，外商投資企業(yè)不得以資本金結(jié)匯所得人民幣資金購買非自用境內(nèi)房地產(chǎn)。外商投資企業(yè)以資本金結(jié)匯所得人民幣資金用于證券投資，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。商務(wù)主管部門批準(zhǔn)成立的投資性外商投資企業(yè)從事境內(nèi)股權(quán)投資，其資本金的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后才可辦理。注意事項(xiàng)：1、經(jīng)營范圍遵照工商部門頒發(fā)的“營業(yè)執(zhí)照”規(guī)定為準(zhǔn)。2、股權(quán)投資具體包括新設(shè)子公司、增資現(xiàn)有子公司或并購現(xiàn)行的中外資企業(yè)。（10號(hào)令）股權(quán)投資的真正含義：外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣不得用于境內(nèi)股權(quán)投資，但企業(yè)其他合法人民幣是可以進(jìn)行再投資的，只是資本金賬戶內(nèi)的