小企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解

1、1MSN:QQ群群:9489992小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度2一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過程中遵循的基本原則三、制定過程中遵循的基本原則四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要差別的主要差別五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問題六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問題3小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位一般意義的小企業(yè)：一般意義的小企業(yè)： 規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè) 依據(jù)依據(jù)個(gè)

2、人獨(dú)資企業(yè)法個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和和合伙企業(yè)法合伙企業(yè)法設(shè)立設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)4小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的發(fā)布（一）征求意見稿的發(fā)布 側(cè)重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資側(cè)重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)和合伙企業(yè) 以以個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)為基礎(chǔ) 僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)5小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的發(fā)布（一

3、）征求意見稿的發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：主要的核算特點(diǎn)： 對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行業(yè)制度執(zhí)行 設(shè)置設(shè)置稅后列支費(fèi)用稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得6小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見 關(guān)于小企業(yè)制度的定位關(guān)于小企業(yè)制度的定位：側(cè)重于解決哪：側(cè)重于解決哪一類小企業(yè)的核算問題一類小企業(yè)的核算問題 國(guó)外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定國(guó)

4、外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定 英國(guó)、澳大利亞、新西蘭等英國(guó)、澳大利亞、新西蘭等 7小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見 小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求 規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需 求求 稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一使用者使用者 8小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見（二）各方面對(duì)征求意見稿的意

5、見 制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的基本原則制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的基本原則 與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 會(huì)計(jì)要素概念體系會(huì)計(jì)要素概念體系 與計(jì)稅辦法的關(guān)系與計(jì)稅辦法的關(guān)系 9小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的反饋意見（二）各方面對(duì)征求意見稿的反饋意見 具體的會(huì)計(jì)核算問題具體的會(huì)計(jì)核算問題 對(duì)一些簡(jiǎn)化處理方法的意見對(duì)一些簡(jiǎn)化處理方法的意見 稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置10小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（一）小企業(yè)規(guī)模（一）小企業(yè)規(guī)模（二）小企業(yè)的組織形式（二）

6、小企業(yè)的組織形式 絕大部分為有限責(zé)任公司形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式 部分外商投資企業(yè)部分外商投資企業(yè) 其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等11小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（三）小企業(yè)對(duì)外投資情況（三）小企業(yè)對(duì)外投資情況（四）小企業(yè)融資情況（四）小企業(yè)融資情況 銀行等金融機(jī)構(gòu)銀行等金融機(jī)構(gòu) 民間籌資民間籌資12小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況（五）小企業(yè)的所得稅征收管理情況 查賬征收查賬征收（大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、達(dá)到（大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、

7、達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)） 按應(yīng)稅所得率征收按應(yīng)稅所得率征收（個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司（個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)）制企業(yè)） 核定征收核定征收（個(gè)體工商戶、家庭作坊（個(gè)體工商戶、家庭作坊）13小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（六）小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及信（六）小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及信息需求息需求 稅務(wù)部門稅務(wù)部門 銀行等金融機(jī)構(gòu)銀行等金融機(jī)構(gòu) 小企業(yè)所有者小企業(yè)所有者 國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門14小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)

8、實(shí)情況（七）原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中?。ㄆ撸┰瓏?guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額：資產(chǎn)總額4000萬(wàn)及以上、銷售萬(wàn)及以上、銷售額額3000萬(wàn)及以上、職工人數(shù)萬(wàn)及以上、職工人數(shù)300人及以上人及以上批發(fā)零售業(yè)批發(fā)零售業(yè)：銷售額：銷售額1000萬(wàn)及以上、職工萬(wàn)及以上、職工人數(shù)人數(shù)100人及以上人及以上15小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的界定（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：括： 經(jīng)營(yíng)性質(zhì)

9、經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 股權(quán)結(jié)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu) 是否處于在分開市場(chǎng)上發(fā)行證券的過程是否處于在分開市場(chǎng)上發(fā)行證券的過程中中16小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的界定（八）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：括： 是否屬于與公眾利益密切相關(guān)的銀行等是否屬于與公眾利益密切相關(guān)的銀行等金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu) 提供基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)的企業(yè)等（能源等）提供基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)的企業(yè)等（能源等）17小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（九）我國(guó)小企業(yè)的界定：（九）我國(guó)小企業(yè)的界定： 企業(yè)財(cái)

10、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對(duì)外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 其中不對(duì)外籌集資金是指不公開發(fā)行股其中不對(duì)外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券票和債券 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小是指符合原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小是指符合原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等 四部門的標(biāo)準(zhǔn)四部門的標(biāo)準(zhǔn)18小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（十）制定小企業(yè)制度的必要性（十）制定小企業(yè)制度的必要性 個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度 分行業(yè)會(huì)計(jì)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度19小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵循的基本原則三、制定過程中遵循的基

11、本原則 應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)要素概念體系應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)要素概念體系 是否僅規(guī)范經(jīng)常性業(yè)務(wù)是否僅規(guī)范經(jīng)常性業(yè)務(wù) 如何貫徹成本效益原則如何貫徹成本效益原則 如何滿足使用者需求如何滿足使用者需求 有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的標(biāo)準(zhǔn)20小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵循的基本原則三、制定過程中遵循的基本原則（一）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)（一）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)1.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目的制定目標(biāo)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目的制定目標(biāo) 減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān)減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān) 與現(xiàn)行其他準(zhǔn)則建立在同一概念框架基與現(xiàn)行其他準(zhǔn)則建立在同一概念框架基礎(chǔ)上礎(chǔ)上 方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)則體系間的轉(zhuǎn)換方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)則體系間

12、的轉(zhuǎn)換 滿足小企業(yè)信息使用者的需求滿足小企業(yè)信息使用者的需求21小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則2.國(guó)際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原國(guó)際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原則則 遵循同一概念框架遵循同一概念框架 對(duì)列報(bào)和披露原則作出簡(jiǎn)化對(duì)列報(bào)和披露原則作出簡(jiǎn)化 基本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量原則基本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量原則,除非改除非改變后不影響使用者判斷及符合成本效益變后不影響使用者判斷及符合成本效益原則原則22小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則2.國(guó)際準(zhǔn)則中小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原國(guó)際準(zhǔn)則中

13、小企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)遵循的基本原則則 從現(xiàn)行準(zhǔn)則體系入手歸納出適用于中小從現(xiàn)行準(zhǔn)則體系入手歸納出適用于中小企業(yè)的基本原則企業(yè)的基本原則 在中小企業(yè)準(zhǔn)則沒有作出規(guī)定的情況下在中小企業(yè)準(zhǔn)則沒有作出規(guī)定的情況下,參照其他準(zhǔn)則、概念框架參照其他準(zhǔn)則、概念框架23小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則3.英國(guó)小企業(yè)準(zhǔn)則英國(guó)小企業(yè)準(zhǔn)則 遵循相同的概念框架，適當(dāng)簡(jiǎn)化遵循相同的概念框架，適當(dāng)簡(jiǎn)化 討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)定定24小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則（二）最終

14、原則（二）最終原則1.確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮的因素確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮的因素 使用者需求使用者需求 相同交易盡量采用相同原則相同交易盡量采用相同原則,作出簡(jiǎn)化要作出簡(jiǎn)化要有足夠理由有足夠理由 堅(jiān)持已普遍接受的改革成果堅(jiān)持已普遍接受的改革成果25小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則三、制定過程中應(yīng)遵循的基本原則（二）最終原則（二）最終原則2.確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮的因素確定會(huì)計(jì)原則時(shí)應(yīng)考慮的因素 減少執(zhí)行過程中所需的職業(yè)判斷減少執(zhí)行過程中所需的職業(yè)判斷 適當(dāng)考慮稅法要求適當(dāng)考慮稅法要求 對(duì)可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面規(guī)范對(duì)可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面規(guī)范26小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、

15、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備存貨、短期投存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)資、應(yīng)收款項(xiàng) 長(zhǎng)期資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備固定資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程27小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（二）可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍（二）可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍 存貨領(lǐng)用和發(fā)出成本的結(jié)轉(zhuǎn)存貨領(lǐng)用和發(fā)出成本的結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本實(shí)際成本法法 所得稅的核算所得稅的核算應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法28小企

16、業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核算對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核算 簡(jiǎn)化的權(quán)益法簡(jiǎn)化的權(quán)益法 -要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益（或損失）認(rèn)投資收益（或損失）29小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（四）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定（四）融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 不要求折現(xiàn)不要求折現(xiàn) 按租賃合同或協(xié)議約定價(jià)款加達(dá)到預(yù)定按租賃合同或協(xié)議約定價(jià)款加達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租

17、入資產(chǎn)可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值的入賬價(jià)值30小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（五）借款費(fèi)用的核算（五）借款費(fèi)用的核算 不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤 僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn) 資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本化化31小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售退回退回 其他其他會(huì)計(jì)報(bào)

18、表附注中披露會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露32小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（七）關(guān)于或有事項(xiàng)（七）關(guān)于或有事項(xiàng) 損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn) 對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露33小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（八）固定資產(chǎn)的核算（八）固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的界定固定資產(chǎn)的界定采用準(zhǔn)則中定性界定采用準(zhǔn)則中定性界定 提取折舊范圍提取折舊范圍采用準(zhǔn)則中規(guī)定采用準(zhǔn)則中規(guī)定 與現(xiàn)行做法差別：未使用、不需用固定與現(xiàn)行做法差別：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要

19、計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定資資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)未使用或不需用的情況較少產(chǎn)未使用或不需用的情況較少34小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（九）關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算（九）關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算 設(shè)置設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目科目 交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積35小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（十）會(huì)計(jì)報(bào)表體系（十）會(huì)計(jì)報(bào)表體系 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 按需要選擇提供現(xiàn)金流量表按需要選擇提供現(xiàn)金流量表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表增值稅

20、一般納稅人增值稅一般納稅人36小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與四、與企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要區(qū)別的主要區(qū)別（十一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露（十一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露 主要會(huì)計(jì)政策及變更主要會(huì)計(jì)政策及變更 對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng)日后事項(xiàng) 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng) 與主要投資者往來與主要投資者往來37小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同 要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備 其中

21、：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資其中：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資 總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備38小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同 現(xiàn)金核算現(xiàn)金核算規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定定 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入39小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同基本核算項(xiàng)目及內(nèi)容相同1.現(xiàn)金核算現(xiàn)金核算規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)規(guī)定了短

22、缺、溢余的處理規(guī)定定 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入40小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算短期投資的核算 持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)處置時(shí)一并確認(rèn) 要求按總成本與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資要求按總成本與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資進(jìn)行期末計(jì)量進(jìn)行期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備41小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（

23、一）流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異 持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益投資收益,稅法確認(rèn)投資收益稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收與被投資單位的稅率差征收,國(guó)債利息免國(guó)債利息免稅稅 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除42小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息應(yīng)收股息 將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予

24、以合并將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并 既包括初始投資成本中包括的股息既包括初始投資成本中包括的股息,也包也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息括持有投資期間應(yīng)收取的股息43小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差異應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差異 其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)差其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)差異異,國(guó)債利息除外國(guó)債利息除外 其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差44小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小

25、企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇業(yè)自行選擇 規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的處理規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的處理-如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理理-如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理如不附有任何追索權(quán)，則作為銷售處理45小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異應(yīng)收賬款核算規(guī)定

26、與稅法規(guī)定的差異 稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整納稅調(diào)整46小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資在途物資 小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨小企業(yè)一般按實(shí)際成本法核算存貨 對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際成本進(jìn)行核算貨實(shí)際成本進(jìn)行核算47小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、

27、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)6.材料材料 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 按實(shí)際成本核算按實(shí)際成本核算 期末計(jì)量期末計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值孰低成本與可變現(xiàn)凈值孰低 與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取48小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)7.庫(kù)存商品庫(kù)存商品 核算內(nèi)容包括原材料和包裝物核算內(nèi)容包括原材料和包裝物 按實(shí)際成本核算（售價(jià)核算）按實(shí)際成本核算（售價(jià)核算） 期末計(jì)量期末計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值孰低成本與可變現(xiàn)凈值孰低 與稅法的

28、區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取49小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用定資產(chǎn)修理費(fèi)用50小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 視對(duì)被投資單位的

29、影響程度，分別按成本法視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按成本法和權(quán)益法核算和權(quán)益法核算 簡(jiǎn)化的權(quán)益法簡(jiǎn)化的權(quán)益法根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額 與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限51小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與稅法的差異長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與稅法的差異 成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除

30、成本法核算的投資與稅法規(guī)定基本相同，除取得成本中包括的應(yīng)收股息以外取得成本中包括的應(yīng)收股息以外 權(quán)益法核算的股權(quán)投資：權(quán)益法核算的股權(quán)投資： 確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同 52小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 使用年限超過一年、單位價(jià)值較高使用年限超過一年、單位價(jià)值較高 提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資提取折舊的范圍（未使用、不需用的固定資產(chǎn)）產(chǎn)） 折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限的確定折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限的確定 融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)

31、值的確定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定53小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件）固定資產(chǎn)后續(xù)支出（資本化條件） 裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出 期末計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額按取得成本扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià)計(jì)價(jià) 大修理支出大修理支出54小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差

32、異 固定資產(chǎn)的界定固定資產(chǎn)的界定 折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇擇 自建固定資產(chǎn)成本的確定自建固定資產(chǎn)成本的確定55小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 自行開發(fā)支出自行開發(fā)支出 土地使用權(quán)土地使用權(quán) 攤銷年限攤銷年限 出租無形資產(chǎn)出租無形資產(chǎn) 期末計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)攤余價(jià)值攤余價(jià)值56小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差異無形資產(chǎn)核算與

33、稅法規(guī)定的差異 自行開發(fā)支出自行開發(fā)支出 攤銷年限攤銷年限57小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)（二）長(zhǎng)期資產(chǎn)3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算內(nèi)容減少核算內(nèi)容減少包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷58小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債（三）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 金額入賬金額入賬 確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款及被其他單

34、位承擔(dān)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)的應(yīng)付款項(xiàng)資本公積資本公積 與稅法的差別與稅法的差別(稅法規(guī)定確實(shí)無法支付的部分稅法規(guī)定確實(shí)無法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)入應(yīng)納稅所得額)59小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債（三）流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn)利潤(rùn) 實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理60小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債（三）流動(dòng)負(fù)

35、債3.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 對(duì)于因多計(jì)等原因?qū)τ谝蚨嘤?jì)等原因(先征后返先征后返)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目的費(fèi)用科目 收到的增值稅返還款，作為收到的增值稅返還款，作為營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入61小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（三）流動(dòng)負(fù)債（三）流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值 期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積得稅以后的部

36、分轉(zhuǎn)入資本公積62小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（四）長(zhǎng)期負(fù)債（四）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本 資本化的起止時(shí)點(diǎn)的確定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)資本化的起止時(shí)點(diǎn)的確定與借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤 其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益63小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（五）損益的核算（五）損益的核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 收入確認(rèn)原則相同收入確認(rèn)原則相同 日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異異64小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較（五）損益的核算（五）損益的核算2.所得稅所得稅 采用應(yīng)付稅款法核算所得稅采用應(yīng)付稅款法核算所得稅 先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)先征后返的所得稅沖減