《金融會計(jì)學(xué)八》PPT課件

1、1234567891011121314151617 央行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款央行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款,稱為再貸款稱為再貸款.其目的：一是彌補(bǔ)商業(yè)銀其目的：一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行因?qū)ζ髽I(yè)發(fā)放的貸款而發(fā)生的計(jì)劃內(nèi)或臨時(shí)性的資金短缺，從而發(fā)揮行因?qū)ζ髽I(yè)發(fā)放的貸款而發(fā)生的計(jì)劃內(nèi)或臨時(shí)性的資金短缺，從而發(fā)揮央行央行“銀行的銀行銀行的銀行”作用；二是通過放松或緊縮再貸款規(guī)模，調(diào)節(jié)貨幣作用；二是通過放松或緊縮再貸款規(guī)模，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮央行宏觀調(diào)控的作用。供給，發(fā)揮央行宏觀調(diào)控的作用。（一）中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放再貸款的種類和時(shí)間規(guī)定（一）中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放再貸款的種類和時(shí)間規(guī)定1、年度性貸款、年度性貸款

2、指中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長引起的年指中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長引起的年度性信貸資金不足，給商業(yè)銀行作為年度性使用的貸款。度性信貸資金不足，給商業(yè)銀行作為年度性使用的貸款。一般期限為一般期限為1年，最長不超過年，最長不超過2年。年。2、季節(jié)性貸款、季節(jié)性貸款 指用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性指用于解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足，貸款給下降、貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足，貸款給商業(yè)銀行作為臨時(shí)性使用。這種貸款亦稱為短期貸款。商業(yè)銀行作為臨時(shí)性使用。這種貸款亦稱為短期貸款。一般期限為一般期限為

3、2個(gè)月，最長不超過個(gè)月，最長不超過4個(gè)月。個(gè)月。3、日拆性貸款、日拆性貸款 指解決商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)等因素，發(fā)生臨時(shí)性資指解決商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)等因素，發(fā)生臨時(shí)性資金短缺，貸給商業(yè)銀行臨時(shí)使用。金短缺，貸給商業(yè)銀行臨時(shí)使用。一般為一般為10天，最長不超過天，最長不超過20天。天。4、再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn) 指商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起的暫時(shí)資金不足，貸給指商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起的暫時(shí)資金不足，貸給商業(yè)銀行使用的一種貸款方式。商業(yè)銀行使用的一種貸款方式。期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)票據(jù)到期日止，最長掌握在期限從再貼現(xiàn)之日起至貼現(xiàn)票據(jù)到期日止，最長掌握在6個(gè)個(gè)月以內(nèi)。月以內(nèi)。（二）再貸款發(fā)放的核算

4、（二）再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行提交商業(yè)銀行提交 中國人民銀行貸款申請書（經(jīng)人行審核同意）中國人民銀行貸款申請書（經(jīng)人行審核同意） 借款憑證（一式五聯(lián)）借款憑證（一式五聯(lián)）人行會計(jì)分錄：人行會計(jì)分錄： 借：借：銀行貸款銀行貸款貸款戶貸款戶 貸：貸：銀行存款銀行存款商行會計(jì)分錄：商行會計(jì)分錄： 借：存放中央銀行的款項(xiàng)借：存放中央銀行的款項(xiàng)存款戶存款戶 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款借款戶借款戶 （三）再貸款歸還的核算（三）再貸款歸還的核算商業(yè)銀行向中央銀行申請的貸款，應(yīng)在貸款到期日主動辦理商業(yè)銀行向中央銀行申請的貸款，應(yīng)在貸款到期日主動辦理償還手續(xù)償還手續(xù)填制還款憑證（一式四聯(lián)）填制還款憑證

5、（一式四聯(lián)）或由中央銀行直接扣收或由中央銀行直接扣收編制特種轉(zhuǎn)帳傳票編制特種轉(zhuǎn)帳傳票人行會計(jì)分錄：人行會計(jì)分錄： 借：借：銀行存款銀行存款 （借：（借：銀行逾期貸款）銀行逾期貸款） 貸：貸：銀行貸款銀行貸款貸款戶貸款戶 利息收入利息收入商行會計(jì)分錄：商行會計(jì)分錄： 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款借款戶借款戶 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出人行往來利息支出戶人行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶存款戶二、再貼現(xiàn)的核算二、再貼現(xiàn)的核算（一）再貼現(xiàn)款發(fā)放的核算（一）再貼現(xiàn)款發(fā)放的核算商業(yè)銀行提交：商業(yè)銀行提交： 再貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)）再貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） 貼現(xiàn)票

6、據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)人行處理：人行處理： 審核審核 計(jì)算再貼現(xiàn)額（方法類同貼現(xiàn)。區(qū)別期限是從再貼現(xiàn)之計(jì)算再貼現(xiàn)額（方法類同貼現(xiàn)。區(qū)別期限是從再貼現(xiàn)之日至匯票的到期日止，算頭不算尾。）日至匯票的到期日止，算頭不算尾。） 會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行戶銀行戶 貸：貸：銀行存款銀行存款 利息收入利息收入退回貼現(xiàn)的承兌匯票退回貼現(xiàn)的承兌匯票商行處理：商行處理：收到再貼現(xiàn)憑證回單編制特種轉(zhuǎn)帳傳票收到再貼現(xiàn)憑證回單編制特種轉(zhuǎn)帳傳票會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：存放中央銀行的款項(xiàng)借：存放中央銀行的款項(xiàng)存款戶存款戶 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出再貼現(xiàn)利息戶再貼現(xiàn)利息戶 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行

7、借款再貼現(xiàn)戶再貼現(xiàn)戶（二）再貼現(xiàn)款收回的核算（二）再貼現(xiàn)款收回的核算人行處理：人行處理：根據(jù)再貼現(xiàn)憑證到期卡聯(lián)編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（兩聯(lián)）根據(jù)再貼現(xiàn)憑證到期卡聯(lián)編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（兩聯(lián)）會計(jì)分錄會計(jì)分錄 借：借：銀行存款銀行存款 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行戶銀行戶扣收通知（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票）交商行扣收通知（特種轉(zhuǎn)帳借方傳票）交商行商行處理商行處理審核審核會計(jì)分錄會計(jì)分錄 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶再貼現(xiàn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶存款戶向承兌人收回貼現(xiàn)款向承兌人收回貼現(xiàn)款4、對辦理資金投放的銀行來說都是資產(chǎn)業(yè)務(wù)、對辦理資金投放的銀行來說都是資產(chǎn)業(yè)務(wù)（二）

8、不同點(diǎn)（二）不同點(diǎn)1、資金的投放的對象不同、資金的投放的對象不同2、信用關(guān)系的當(dāng)事人不同、信用關(guān)系的當(dāng)事人不同3、商業(yè)票據(jù)到期收回票款的情況不同、商業(yè)票據(jù)到期收回票款的情況不同4、利率不同、利率不同第八章第八章 思考與練習(xí)題思考與練習(xí)題一、思考題：一、思考題：1、什么是繳存存款？如何進(jìn)行調(diào)整？、什么是繳存存款？如何進(jìn)行調(diào)整？2、對欠繳存款應(yīng)按哪些規(guī)定進(jìn)行辦理？、對欠繳存款應(yīng)按哪些規(guī)定進(jìn)行辦理？3、什么是再貸款？中央銀行的再貸款與商業(yè)銀行的貸款有、什么是再貸款？中央銀行的再貸款與商業(yè)銀行的貸款有何區(qū)別？何區(qū)別？4、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)與貼現(xiàn)有何異同點(diǎn)？、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)與貼現(xiàn)有何異同點(diǎn)？（二

9、）練習(xí)題：（二）練習(xí)題：1、工商銀行某市支行、工商銀行某市支行4月月30日調(diào)整繳存存款后日調(diào)整繳存存款后“繳存中央繳存中央銀行財(cái)政性存款銀行財(cái)政性存款”科目余額為科目余額為2 680 000元，元，“繳存中央銀繳存中央銀行一般存款行一般存款”科目余額為科目余額為89 000 000元。元。5月月10日財(cái)政性日財(cái)政性存款各科目余額合計(jì)為存款各科目余額合計(jì)為3 000 000元，一般存款各科目余額元，一般存款各科目余額合計(jì)為合計(jì)為88 500 000元。元。5月月15日調(diào)整時(shí)，其備付金存款帳日調(diào)整時(shí)，其備付金存款帳戶的余額足以支付。要求作出調(diào)整繳存存款時(shí)人民銀行與工戶的余額足以支付。要求作出調(diào)整繳

10、存存款時(shí)人民銀行與工商銀行會計(jì)分錄。商銀行會計(jì)分錄。2、工商銀行某支行、工商銀行某支行5月月15日按規(guī)定的時(shí)間調(diào)整繳存款時(shí)，日按規(guī)定的時(shí)間調(diào)整繳存款時(shí)，因存款帳戶資金不足欠繳一般存款因存款帳戶資金不足欠繳一般存款600 000元，元，5月月19日該日該行經(jīng)籌措資金補(bǔ)繳欠款，每日按萬分之行經(jīng)籌措資金補(bǔ)繳欠款，每日按萬分之3計(jì)算罰金額？計(jì)算罰金額？ 作作出人、工兩行的有關(guān)賬務(wù)處理的會計(jì)分錄。出人、工兩行的有關(guān)賬務(wù)處理的會計(jì)分錄。3、6月月24日工商銀行向中央銀行申請季節(jié)性貸款日工商銀行向中央銀行申請季節(jié)性貸款400萬元萬元，期限，期限4個(gè)月。經(jīng)審核同意辦理。利率為個(gè)月。經(jīng)審核同意辦理。利率為5.2%，作出貸款發(fā)，作出貸款發(fā)放與到期收回有關(guān)行的會計(jì)分錄。放與到期收回有關(guān)行的會計(jì)分錄。4、工商銀行某市支行、工商銀行某市支行6月月12日持銀行承兌匯票一份向中央