初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 第五章 會(huì)計(jì)憑證ppt課件

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證 5.1 會(huì)計(jì)憑證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念 1.定義：會(huì)計(jì)憑證(Accounting document)是會(huì)計(jì)核算中用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能，并據(jù)以登記帳簿的書面證明文件。2.特點(diǎn)：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最直接的反映；具有法律效能；作為記帳的根據(jù)。 二、作用5.2 原始憑證一、原始憑證的概念 (一)定義：原始憑證(Original document)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而直接填制或獲得的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌的憑證。(二)原始憑證的根本內(nèi)容(構(gòu)成要素)什么單位或個(gè)人 于何時(shí) 發(fā)生了什么業(yè)務(wù) 何人經(jīng)手填制單位接受單位填制時(shí)間定性:憑證稱號(hào)摘要定量:數(shù)量單價(jià)金額經(jīng)手

2、人由原始憑證的主要作用由原始憑證的主要作用證明作用決議證明作用決議,主要內(nèi)容是主要內(nèi)容是:二、根據(jù)獲得的不同來源可分為：1.外來的原始憑證2.自制的原始憑證一次性憑證累計(jì)憑證記帳編制憑證匯總原始憑證 三、填制的要求1 真實(shí)完備 按格式內(nèi)容逐項(xiàng)地照實(shí)填寫 2 明晰正確 工整規(guī)范,易于辯認(rèn);計(jì)算、填寫正確3 填制及時(shí) 在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制 4 責(zé)任清楚 經(jīng)辦人和責(zé)任人簽章證明原始憑證的根本要素憑證的稱號(hào) 如“發(fā)票、“入庫單填制憑證的日期 以實(shí)踐填制日期為準(zhǔn)填制憑證單位的蓋章 明確單位責(zé)任經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 明確個(gè)人責(zé)任接受憑證單位的稱號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額 留意大、小寫吻合 大寫金額數(shù)

3、字：壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億 圓 角 分 零 整四、原始憑證的審查 (一)原始憑證審查的意義 1.經(jīng)過審查原始憑證以保證核算質(zhì)量； 2.經(jīng)過審查原始憑證是充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)監(jiān)視職能的重要措施。 (二)原始憑證情勢(shì)上的審查1.格式內(nèi)容、數(shù)字能否正確；2.有關(guān)要素能否符合規(guī)定。 (三)原始憑證內(nèi)容上的審查審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性。(四)原始憑證審查后的處置： 集中憑證，待編制記帳憑證。假設(shè)有錯(cuò)，由出據(jù)人更正，會(huì)計(jì)不能更正5.3 記帳憑證 一、記帳憑證的概念 (一)定義：記帳憑證(Voucher)是按登記帳簿的要求，對(duì)原始憑證加以歸類整理后，又會(huì)計(jì)部門編制的一種作為登記帳

4、簿根據(jù)的憑證。 (二)記帳憑證的種類1.收款憑證(Receipts voucher) 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶萬 千 百 十 元 角 分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制收預(yù)收款存入銀行預(yù)收賬款 紅星工廠李華2.付款憑證(Payment voucher) 摘 要賬戶名稱 金 額記賬一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶 萬 千 百 十 元 角分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)資料采購 甲資料7 5 5 0 0 0李華3.轉(zhuǎn)帳憑證(transfer voucher)20194 8 轉(zhuǎn)125購進(jìn)甲資料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠資料采購 甲資料采購7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550 7550李華單

5、式記帳憑證 便于匯總每個(gè)會(huì)計(jì)科目的便于匯總每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，簡(jiǎn)化分工記賬的發(fā)生額，簡(jiǎn)化分工記賬的任務(wù)；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系不清，任務(wù)；科目對(duì)應(yīng)關(guān)系不清，不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。貌。二、記帳憑證的根本內(nèi)容(構(gòu)成要素)1.記帳憑證的稱號(hào)、日期、編號(hào)；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要闡明；3.會(huì)計(jì)分錄；4.所附原始憑證數(shù)；5.填制、審查及有關(guān)人員簽章。 編制會(huì)計(jì)分錄在編制會(huì)計(jì)分錄在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是經(jīng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是經(jīng)過填制記賬憑證過填制記賬憑證完成的完成的三、記帳憑證的編制根本要求：以原始憑證為根據(jù)逐項(xiàng)填列。(一)收款憑證或付款憑證1.根據(jù)：有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收入或支出業(yè)務(wù)的原始憑證。2.用途：專門登

6、記有關(guān)總分類帳和日記帳。3.假設(shè)借貸雙方都涉及貨幣資金，那么只編制付款憑證。 (二)轉(zhuǎn)帳憑證1.根據(jù)： 與貨幣資金無關(guān)的原始憑證。 與貨幣資金無關(guān)的定期轉(zhuǎn)帳憑證。2.用途：登記總帳及有關(guān)明細(xì)帳。 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制多張記賬憑證的編號(hào)：212222總順序號(hào)第1張?jiān)摴P業(yè)務(wù)記賬憑證總張數(shù)第2張課堂練習(xí) 業(yè)務(wù)：管理部門用現(xiàn)金購買辦公用品76元原始憑證見“普通發(fā)票示樣 要求：分別采用 1、普通憑證格式 2、收、付、轉(zhuǎn)憑證格式填制記賬憑證四、記帳憑證的審查n 根本上同原始憑證。再添加的審查內(nèi)容： 1.會(huì)計(jì)分錄能否正確；2.記帳憑證要素能否正確。 五、會(huì)計(jì)憑證合理化的途徑1.編制原始憑證匯總表2.采用結(jié)合憑證(一單多用) 5.4 會(huì)計(jì)憑證的傳送 一、會(huì)計(jì)憑證傳送的意義1.保證會(huì)計(jì)資料的及時(shí)性，提高核算質(zhì)量。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)視職能。 二、會(huì)計(jì)憑證傳送的組織1.合理確定傳送道路2.合理確定在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間 復(fù)習(xí)思索題1、什么是會(huì)計(jì)憑證？其作用是什么？、什么是會(huì)計(jì)憑證？其作用是什么？2、什么是原始憑證？有哪些種類？應(yīng)具備的、什么是原始憑證？有哪些種類？應(yīng)具備的根本內(nèi)容有哪些？根本內(nèi)容有哪些？3、什么是記賬憑證？有哪些種類？應(yīng)具備的