增值稅管理最新流程圖分析

1、MP02.04.03增值稅當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開始晶吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處設(shè)置稅收管理崗位,明確職責(zé)吐哈油田所屬單位1.3-402進(jìn)行帳務(wù)處理審查購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的結(jié)算單據(jù)吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位1.4IE晶判斷是否增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目MP02.12.02.02會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理(FMIS7.0)審核通過(guò)不通過(guò)財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位1.1M,2.1M審查進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票要素，進(jìn)行帳務(wù)處理財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室科長(zhǎng)認(rèn)證發(fā)票交接明細(xì)表增值稅專用發(fā)票抵扣08接收各科莖傳遞來(lái)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，每月財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位0910111

2、3,稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋已認(rèn)證、受理申報(bào)印章當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)打印認(rèn)證結(jié)結(jié)束1.3M3.1MFK1.KB7.6.4檢查發(fā)票是否通過(guò)認(rèn)證將發(fā)票退回開票單位，重新開具結(jié)束的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)通過(guò)1.4M2.3M1.5M2.4M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科不通過(guò)開始1415銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)吐哈油田所屬單位開具增值稅發(fā)票或商業(yè)零售業(yè)發(fā)票吐哈油田運(yùn)銷處（銷售事業(yè)部岸晶1617進(jìn)行帳務(wù)處理吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅二、銷項(xiàng)稅計(jì)算稅費(fèi)財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位,進(jìn)行帳務(wù)處理MP02.12.02.02會(huì)

3、計(jì)業(yè)務(wù)處理(FMIS7.0)<19F3-r1T1 .風(fēng)險(xiǎn)(1) L7.1.3未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查(2) L7.1.4未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置(3) L7.2.1未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料或未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料(4) L7.2.2在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款或已扣、已收稅款(5) L7.2.3履行扣繳義務(wù)時(shí)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款(6) L7.3.1企業(yè)

4、設(shè)立變更、清算注銷、重組改制、合資合作及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未有效利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策(7) L7.5.2稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定向企業(yè)隨意開征及多征、提前征收或者攤派稅款(8) L7.6.4發(fā)票不及時(shí)報(bào)賬(9) F1增值稅計(jì)算不準(zhǔn)確(K)(10) F2未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(11)F4納稅申報(bào)不及時(shí)(K)2 .控制措施1) L:未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查(1) L7.1.3-B如行政處罰不當(dāng)，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及時(shí)收集證據(jù)，采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。(2) L7.1.3-F建立報(bào)送備查信息管理制度，隨時(shí)掌握應(yīng)當(dāng)報(bào)查的有關(guān)資料，指定

5、專人按照規(guī)定負(fù)責(zé)報(bào)查。(3) L7.1.3-K發(fā)現(xiàn)未將有關(guān)材料報(bào)查的，立即指定專人報(bào)；收到行政處罰通知，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)企業(yè)管理法規(guī)處。2) L:未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置(1) L7.1.4-F依照規(guī)定安裝、使用稅控裝置；實(shí)彳亍專人、單機(jī)管理，保管好IC卡；強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制。(2) L7.1.4-K發(fā)現(xiàn)未安裝稅控裝置或裝置運(yùn)行不正常的，立即整改；如收到行政處罰通知，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)企業(yè)管理法規(guī)處。(3) L7.1.4-KB如行政處罰不當(dāng)，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及時(shí)收集證據(jù)，采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。3) L:未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送

6、納稅資料或未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料(1) L7.2.1-B如行政處罰不當(dāng)，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及時(shí)收集證據(jù)，采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。(2) L7.2.1-F相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供材料，財(cái)務(wù)資產(chǎn)處指定專人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)及報(bào)告表和有關(guān)資料的報(bào)送工作；建立有關(guān)資料申報(bào)、報(bào)送信息管理制度，隨時(shí)掌握關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格依照規(guī)定報(bào)送。(3) L7.2.1-K未及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的，立即整改；如收到行政處罰通知，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)企業(yè)管理法規(guī)處。4) L:在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或

7、者少繳應(yīng)納稅款或已扣、已收稅款(1) L7.2.2-F對(duì)會(huì)計(jì)人員定期開展會(huì)計(jì)職業(yè)技能培訓(xùn)；對(duì)會(huì)計(jì)賬簿嚴(yán)格進(jìn)行復(fù)核，正確計(jì)算應(yīng)納稅款，指定專人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)；每季度組織財(cái)稅自查。(2) L7.2.2-K發(fā)現(xiàn)未及時(shí)足額繳納稅款的，補(bǔ)充申報(bào)并主動(dòng)補(bǔ)繳；如收到行政處罰通知，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)企業(yè)管理法規(guī)處。(3) L7.2.2-KB如行政處罰不當(dāng)，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及時(shí)收集證據(jù)，采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。5) L:履行扣繳義務(wù)時(shí)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款(1) L7.2.3-F由人事處(組織處)將所有員工收入、獎(jiǎng)金等發(fā)放信息統(tǒng)一匯總，推行工資信息管理系統(tǒng)，資金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)資產(chǎn)處支出，指定

8、專人負(fù)責(zé)稅收扣繳工作。涉及向個(gè)人支付款項(xiàng)的，嚴(yán)格完稅憑證審查。(2) L7.2.3-K發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定代扣代收稅款的，主動(dòng)補(bǔ)繳；如收到行政處罰通知，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)企業(yè)管理法規(guī)處。(3) L7.2.3-KB如行政處罰不當(dāng)，會(huì)同財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及時(shí)收集證據(jù)，采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。6) L:企業(yè)設(shè)立變更、清算注銷、重組改制、合資合作及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未有效利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策(1) L7.3.1-F相關(guān)部門定期收集各行業(yè)稅收優(yōu)惠政策信息，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行事前論證，合理利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅收籌劃方案，并在法定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。7) L:稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定向企業(yè)隨意

9、開征及多征、提前征收或者攤派稅款(1) L7.5.2-KB收集有關(guān)計(jì)稅依據(jù)和完稅憑證，積極與有關(guān)行政機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通，說(shuō)明企業(yè)已依法納稅的情況。確屬稅務(wù)機(jī)關(guān)違法征繳稅款的，會(huì)同法律部門采取申請(qǐng)聽證或提起行政復(fù)議、行政訴訟等方式降低損失。8) L:發(fā)票不及時(shí)報(bào)賬(1) L7.6.4-F定期組織對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行發(fā)票報(bào)賬知識(shí)的培訓(xùn)；制定嚴(yán)格的發(fā)票入賬期限。(2) L7.6.4-KB通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票來(lái)扣減銷項(xiàng)稅額，然后再開具正確的正數(shù)專用發(fā)票進(jìn)行記賬，憑重新開具的專用發(fā)票申請(qǐng)認(rèn)證、抵扣。9) F:增值稅計(jì)算不準(zhǔn)確(1) F1.1K財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位接收財(cái)務(wù)資產(chǎn)處各科室傳遞來(lái)的增

10、值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，每月分次認(rèn)證。(2) F1.1M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室認(rèn)真審核收到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，確認(rèn)各項(xiàng)要素填寫準(zhǔn)確、有效，并進(jìn)行帳務(wù)處理。(3) F1.2M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室科長(zhǎng)審核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否合法，帳務(wù)處理是否正確。(4) F1.3M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位接收財(cái)務(wù)資產(chǎn)處各科室傳遞來(lái)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，每月分次認(rèn)證。(5) F1.4M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位月末從網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)中倒出認(rèn)證數(shù)據(jù)，根據(jù)認(rèn)證結(jié)果，與進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票稅額進(jìn)行核對(duì)，形成增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)，經(jīng)科長(zhǎng)審核，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣”。(6) F1.5M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科科長(zhǎng)審核增值稅納稅申報(bào)表附列

11、資料(表三)中稅額是否與當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證需抵扣發(fā)票的稅額一致。(7) F1.6M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室對(duì)銷售收入進(jìn)行帳務(wù)處理。(8) F1.7M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅計(jì)算稅費(fèi)，進(jìn)行帳務(wù)處理。10) F:未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(1) F2.1M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處各科室認(rèn)真審核收到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，確認(rèn)各項(xiàng)要素填寫準(zhǔn)確、有效。(2) F2.2M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位將未通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票轉(zhuǎn)到各科室，由各科室退回開票單位。(3) F2.3M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位從網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)中倒出數(shù)據(jù)，形成增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)，及時(shí)報(bào)科長(zhǎng)審核。(4) F2.4M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理

12、科科長(zhǎng)審核增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表三)中稅額是否與當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證需抵扣發(fā)票的稅額一致。(5) F2.5M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位根據(jù)增值稅相關(guān)科目金額，進(jìn)行帳務(wù)處理。11) )F:納稅申報(bào)不及時(shí)(1) F4.2K財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收管理崗位審核當(dāng)月增值稅的稅金金額并編制納稅申報(bào)表。財(cái)務(wù)資產(chǎn)處處長(zhǎng)審核納稅申報(bào)表，稅收管理崗及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。(2) F4.1M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收管理崗位審核當(dāng)月增值稅的稅金金額并編制納稅申報(bào)表。(3) F4.2M財(cái)務(wù)資產(chǎn)處處長(zhǎng)審核納稅申報(bào)表，稅收管理崗及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。3 .流程步驟編號(hào)業(yè)務(wù)活動(dòng)操作崗位/部門業(yè)務(wù)表單描述MP02.12.02.02

13、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理(FMIS7.0)MP02.12.02.02會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理(FMIS7.0)01設(shè)置稅收管理崗位，明確職責(zé)吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科02審查購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的結(jié)算單據(jù)吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室03判斷是否增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室04進(jìn)行帳務(wù)處理財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位06審查進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票要素，進(jìn)行帳務(wù)處財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算理崗位07審核財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室科長(zhǎng)08接收各科室傳遞來(lái)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，每月分次認(rèn)證財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位認(rèn)證發(fā)票交接明細(xì)表09檢查發(fā)票是否通過(guò)認(rèn)證財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位10將發(fā)票退回開票單位，重新開具吐哈油田財(cái)務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室11月末匯總通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，從網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)中倒出認(rèn)證數(shù)據(jù)，形成'增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三），報(bào)科長(zhǎng)審核，送稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科稅收核算崗位增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)12審核財(cái)務(wù)資產(chǎn)處稅收管理科科長(zhǎng)13稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋已認(rèn)證、受理申報(bào)印章，打印認(rèn)證結(jié)果通知書當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)14銷