增值稅稅率及征收率一覽表

1、增值稅稅率及征收率一覽表稅率及征收率適用項目計算應(yīng)納稅額方法說明17%稅率1.貨物應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額(不含稅)X17%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+17%)2.應(yīng)稅勞務(wù)3.后形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%稅率1.糧食、食用植物油應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額(不含稅)X13%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+13%)2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%稅率1.交通運輸業(yè)（含鐵路運輸）服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）X1

2、1%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+11%）2.郵政業(yè)服務(wù)3.基礎(chǔ)電信服務(wù)6%稅率1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）X6%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+6%）本次簡并和征收率是對6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。2.信息技術(shù)服務(wù)3.文化創(chuàng)意服務(wù)4.物流輔助服務(wù)5.鑒證咨詢服務(wù)6.廣播影視服務(wù)7.增值電信服務(wù)5%征收率中外合作油(氣)田開米(含中外雙方簽定石油合同開采陸上)的原油、天然氣應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X5%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+5%)1 .未納入簡并征收率范圍；2 .

3、不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。3%征收率1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)不得抵扣進(jìn)項稅額，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。2.特定一般納稅人銷售T型自產(chǎn)貨物(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料(3)以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。征收率

4、(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。(5)自來水(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)3%征收率3、一般納稅人銷售貨物屬于T型情形應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)x3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品4.一般納稅人的自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額=銷售

5、額(不含稅)X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。3%征收率5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率征稅應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）固定業(yè)戶（指增值稅一股納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。6.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（

6、1+3%）拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）1 .人體血液的增值稅適用稅率為17%。2 .屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率征收率計算應(yīng)納稅額，但/、得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。3%8.營改增試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)x3%

7、不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更,不得抵扣進(jìn)項稅額。9.營改增試點一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進(jìn)或自制的后形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)3%征收率10.2017年12月31日前，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的營改增試點一般納稅人提供的相關(guān)動漫服務(wù)應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X3%不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額。11.營改增試點一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)

8、據(jù)和信息的傳輸服務(wù)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額。13.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品14.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）x3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%）2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按照發(fā)電戶應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款，同時由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。2%卜列項目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+

9、3%）1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1 .小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計稅；2 .小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；(2)特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)X2%銷售額(不含稅)=含稅銷售額/(1+3%)原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）X2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）3 .一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；4 .一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；2%營改增試點實施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定/、得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。2%2.銷售舊貨應(yīng)