外貿(mào)企業(yè)工作流程介紹

1、、儲(chǔ)運(yùn)/單證、儲(chǔ)運(yùn)部變等；當(dāng)然，更可能即使是基本上適應(yīng)這29外貿(mào)企業(yè)工作流程介紹一？外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)類型自營(yíng)進(jìn)口自營(yíng)出口代理進(jìn)口代理出口內(nèi)貿(mào)進(jìn)料加工來(lái)料加工二.進(jìn)出口企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置及外部聯(lián)系（一）一般地，進(jìn)出口公司設(shè)立的內(nèi)部職位和部門有：董事長(zhǎng)/總經(jīng)理、辦公室、計(jì)劃/財(cái)務(wù)部、貿(mào)易管理部、外銷業(yè)務(wù)部（多個(gè)）部。對(duì)于大型外貿(mào)企業(yè)，每個(gè)外銷業(yè)務(wù)部可能是一家分公司（內(nèi)部再劃分科室）成貨運(yùn)公司；另外可能有貨源（采購(gòu)）部、內(nèi)銷部、企業(yè)管理部門、樣宣部門、電腦部有外地分（子）公司、直屬倉(cāng)庫(kù)和下屬生產(chǎn)工廠。有些企業(yè)將單證部的工作歸入業(yè)務(wù)部門，即部門中設(shè)立單證員。有一人從頭到尾完成出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。（二）與進(jìn)出口公司

2、發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的外界：國(guó)內(nèi)外客戶及其中間商貨源廠商倉(cāng)庫(kù)、發(fā)運(yùn)點(diǎn)貨運(yùn)代理公司、船公司、航空公司等運(yùn)輸企業(yè)海關(guān)、報(bào)關(guān)代理港口、裝運(yùn)碼頭商品檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫等機(jī)關(guān)中國(guó)貿(mào)促會(huì)、各商會(huì)經(jīng)貿(mào)部委、外資委、經(jīng)委、計(jì)委等國(guó)家行業(yè)管理機(jī)關(guān)與各級(jí)政府機(jī)關(guān)外匯管理局國(guó)內(nèi)外銀行保險(xiǎn)公司財(cái)政局、稅務(wù)局、審計(jì)局、工商管理局等對(duì)于不同的外貿(mào)用戶，同樣稱“進(jìn)出口業(yè)務(wù)部”，具體承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容可能不同;同一公司，在不同時(shí)期，部門和人員職能也可能會(huì)調(diào)整。我們?cè)O(shè)計(jì)的軟件至少應(yīng)種變動(dòng)。三.外貿(mào)業(yè)務(wù)工作流程30（一）出口管理的業(yè)務(wù)流程出口業(yè)務(wù)管理基本上是以出口貨物明細(xì)單或貨運(yùn)委托書為中心，核心功能是輔助業(yè)務(wù)人員快速出單和管理自己的出口

3、業(yè)務(wù)等。該模塊的主要數(shù)據(jù)流程圖如下：業(yè)電一根價(jià)單外梢臺(tái)M1出口臺(tái)同審祉表一1't/tI.'去曠/ln/isnui/TT，備貨合同、牧口房IT同就運(yùn)矽但講/來(lái)料合同一手冊(cè)田請(qǐng)未1015AWrJj,J5、;而1"進(jìn)仕甲*出L比理冏議外銷出倉(cāng)單J柞、：00ZJ模銷單報(bào)表橫榭總暫用登記謹(jǐn)St帳:融配劇明細(xì)單/K運(yùn)查托書報(bào)關(guān)出出口制單結(jié)匯空話31（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)流程分析銷售合同進(jìn)口配額進(jìn)口許可證自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)進(jìn)口單證管理止務(wù)認(rèn)領(lǐng)其他單證制作）報(bào)關(guān)委托由進(jìn)口單證財(cái)務(wù)登記32（三）內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程分析數(shù)尾月均生成進(jìn)賬臺(tái)賬33（四）進(jìn)口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖1該包含了進(jìn)口所有客戶和出口的部分國(guó)外客

4、戶分類管理客戶信息，為后續(xù)的業(yè)務(wù)提客戶資料該過(guò)程包含客戶的詢盤報(bào)盤（電話、傳真和E-Mail）過(guò)程，這些信息形成客戶訂單信息客戶訂單在訂單處應(yīng)有查詢現(xiàn)貨庫(kù)存的操作，以便指導(dǎo)？銷進(jìn)口合同無(wú)，可以把訂單信息轉(zhuǎn)入進(jìn)口合同財(cái)務(wù)審核進(jìn)倉(cāng)，通知實(shí)際進(jìn)倉(cāng)內(nèi)銷合同在做出倉(cāng)前，需要對(duì)合同進(jìn)行審批，主要是價(jià)格方面（依據(jù)一段時(shí)期的銷售限價(jià)表），還有客戶的資信程進(jìn)出倉(cāng)（進(jìn)倉(cāng)單）或做形式上的進(jìn)倉(cāng)財(cái)務(wù)審核出倉(cāng)單，通知實(shí)（對(duì)于直運(yùn)工廠的貨物），際出倉(cāng)，并反應(yīng)到庫(kù)存。并反應(yīng)到庫(kù)存。度，以便決定價(jià)格和客戶的付款方/迸午,生成、業(yè)務(wù)應(yīng)付款信進(jìn)出倉(cāng)（出倉(cāng)單）業(yè)務(wù)應(yīng)收款信/出倉(cāng)單信息生成應(yīng)付款應(yīng)收款該模塊記錄倉(cāng)庫(kù)出貨的實(shí)際b財(cái)務(wù)獲取

5、應(yīng)付信息財(cái)務(wù)獲取應(yīng)收信息財(cái)務(wù)返回實(shí)收隹自"財(cái)務(wù)管理34客戶資料采集接受客訂單轉(zhuǎn)出貨戶訂單L/CD/A客戶確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行出庫(kù)通知實(shí)際出庫(kù)訂貨T/T付款收貨安常規(guī)費(fèi)用審行政費(fèi)用審管理費(fèi)用管應(yīng)付貨款管F”到貨通知.報(bào)關(guān)安-?選擇倉(cāng)區(qū)完稅清關(guān)業(yè)務(wù)付款申付款申請(qǐng)貸款及銷售費(fèi)用回收應(yīng)收賬管理實(shí)際付款放賬管理關(guān)稅資金安征稅出倉(cāng)?保稅出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成基礎(chǔ)憑證3L客戶往來(lái)賬款管理:一賬面整理（五）進(jìn)口和內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)流程圖2退港處理35(六)加工貿(mào)易工作流(進(jìn)料、來(lái)料)加工貿(mào)易方式是指除一般貿(mào)易方式外，利用外資以加工生產(chǎn)、裝配為內(nèi)容的貿(mào)易方式。常見(jiàn)的加工貿(mào)易方式有來(lái)料加工、進(jìn)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易等。1來(lái)料加工：

6、是指由外商提供全部或部分原材料(主料)、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費(fèi)，外商提供作價(jià)設(shè)備價(jià)款，我方用工繳費(fèi)償還的貿(mào)易形式。這一加工方式也可采用靈活做法，我方與同一外商同時(shí)簽訂原輔料進(jìn)口合同和成品出口合同，我方工廠按外商要求進(jìn)行加工，進(jìn)口原輔料進(jìn)口合同和出口成品各作各價(jià)，但進(jìn)口原輔料我方不付外商價(jià)款，當(dāng)成品返銷外商后，我方收取成品出口值與外商來(lái)料進(jìn)口值之間的差價(jià)，這種方式不動(dòng)用外匯，也不對(duì)開信用證，稱為“各作各價(jià)對(duì)口合同”來(lái)料加工。外商提供原材料，我方加工成品，稱“來(lái)料加工”；外商提供零部件，我方組

7、裝成品，稱“來(lái)件裝配”；兩者統(tǒng)稱為來(lái)料加工裝配。來(lái)料加工裝配進(jìn)口的料件屬海關(guān)保稅貨物。2 ?進(jìn)料加工：是指我國(guó)有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口的原料、材料、輔料、元器件、零配件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式。3 .進(jìn)料加工與來(lái)料加工的區(qū)別來(lái)料加工進(jìn)口的料件由外商提供，我方不支付外匯；進(jìn)料加工是我方經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件；來(lái)料加工裝配進(jìn)口的料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進(jìn)料加工進(jìn)口的料件，所有權(quán)屬我方經(jīng)營(yíng)單位；來(lái)料加工裝配中，我方按合同要求進(jìn)行加工，賺取工繳費(fèi)，盈虧由外商承擔(dān)；進(jìn)料加工中，我方經(jīng)營(yíng)單位則自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；來(lái)料加工裝配，進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，是連

8、在一起的一筆交易；進(jìn)料加工進(jìn)口與出口為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。加工貿(mào)易合同登記備案(1)申請(qǐng)合同備案。報(bào)關(guān)員應(yīng)在對(duì)外簽訂的來(lái)料加工合同自批準(zhǔn)之日起1個(gè)月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請(qǐng)辦理合同登記備案手續(xù)。(2)接受審核。加工企業(yè)應(yīng)接受海關(guān)對(duì)其單證及加工場(chǎng)所、設(shè)備等的審核和勘察，特別是首次申請(qǐng)開辦加工裝配業(yè)務(wù)，或開展當(dāng)前敏感性商品加工項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該向海關(guān)詳細(xì)介紹企業(yè)生產(chǎn)能力、加工工藝、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制和企業(yè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)制度等企業(yè)基本情況，以便海關(guān)對(duì)企業(yè)的資信進(jìn)行評(píng)估，為海關(guān)分類管理企業(yè)提供依據(jù)。(3)領(lǐng)取”登記手冊(cè)”。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。因此，凡被確認(rèn)為符合

9、國(guó)家政策規(guī)定，符合海關(guān)監(jiān)管要求的合同，均可向海關(guān)領(lǐng)取已蓋主管海關(guān)合同備案專用章及手冊(cè)編號(hào)的“對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)”。報(bào)關(guān)員憑此手冊(cè)向口岸海關(guān)辦理加工裝配合同項(xiàng)下料件、設(shè)備進(jìn)口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。(4)海關(guān)核銷。合同執(zhí)行完畢后1個(gè)月，經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)持憑登記手冊(cè)和經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)出口專用報(bào)關(guān)單，以及進(jìn)口料件使用表、核銷申請(qǐng)表等有關(guān)單證，向海關(guān)辦理核銷手續(xù)，海關(guān)審核無(wú)誤后，準(zhǔn)予核銷結(jié)案。加工貿(mào)易流程圖（來(lái)料加工，進(jìn)料工作）3637在內(nèi)容上，登記手冊(cè)記錄詳細(xì)的合同報(bào)關(guān)情況。如：加工貿(mào)易手冊(cè)合同記錄內(nèi)容（外資企業(yè)進(jìn)口料件加工復(fù)出口）合同號(hào)：總值：幣別：交貨期:進(jìn)口料，件名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)成品單

10、耗成品數(shù)量名稱進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表進(jìn)口報(bào)關(guān)日期運(yùn)輸工具名稱提單號(hào)貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量?jī)r(jià)值進(jìn)口數(shù)量累計(jì)報(bào)關(guān)單海關(guān)編號(hào)進(jìn)口地海關(guān)簽章出口成品登記表：出口報(bào)關(guān)日期運(yùn)輸工具名稱運(yùn)單號(hào)貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量?jī)r(jià)值出口數(shù)量累計(jì)報(bào)關(guān)單海關(guān)編號(hào)出口地海關(guān)簽章每一筆報(bào)關(guān)時(shí)，手冊(cè)中均應(yīng)記錄以下內(nèi)容：進(jìn)口料件的基本情況（包括進(jìn)口報(bào)關(guān)日期、運(yùn)輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等）填在登記手冊(cè)的“進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表”欄內(nèi)；出口成品的基本情況（包括出口報(bào)關(guān)日期、運(yùn)輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等）填在登記手冊(cè)的“出口成品登記表”欄內(nèi)。38（七）外向型加工企業(yè)工作流程生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)與一般的外貿(mào)公司不同在備貨階段。具體體

11、現(xiàn)在業(yè)務(wù)員安排工廠生產(chǎn)產(chǎn)品，要求工廠做出生產(chǎn)計(jì)劃安排，并隨時(shí)監(jiān)控生產(chǎn)進(jìn)度安排表料材林料供應(yīng)商庫(kù)原材料-生即仃庫(kù)川口口銷外領(lǐng)料單-11提貨單發(fā)票.存產(chǎn)人庫(kù)里F-F存售商采原材料-入庫(kù)單購(gòu)財(cái)務(wù)結(jié)算中心39注：黑箭頭表示貨物流，綠箭頭表示資金流40（八）倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)流程圖含口產(chǎn)口仃提貨單銷采銷售口發(fā)西票F收匯-采購(gòu)發(fā)票票發(fā)付款單財(cái)務(wù)結(jié)算中心注：黑箭頭表示貨物流，藍(lán)箭頭表示資金流四.外貿(mào)財(cái)務(wù)工作流程（一）財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置外貿(mào)公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，財(cái)務(wù)工作的不同特點(diǎn)和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位：會(huì)計(jì)主管崗出納崗出口核算崗進(jìn)口結(jié)

12、算崗庫(kù)存商品崗出口退稅崗復(fù)核崗總賬及財(cái)務(wù)退稅崗檔案崗在工作中應(yīng)持會(huì)計(jì)證上崗，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。2.財(cái)務(wù)工作流程41財(cái)務(wù)工作流程圖：財(cái)務(wù)工作基本流程圖設(shè)置會(huì)計(jì)賬套參數(shù)科目定義內(nèi)部核莫往來(lái)單位商品貨幣憑證字I核算屬性|III初始數(shù)據(jù)試算平衡V初始化完成常用摘要11啟用賬套結(jié)算方式I貨幣匯率w>填制憑證轉(zhuǎn)賬沖賬II調(diào)整憑證號(hào)<復(fù)核憑證設(shè)立會(huì)計(jì)科目目賬戶V記賬I制作會(huì)“由證結(jié)賬r總賬明細(xì)賬一"乂平列式賬自定義賬往來(lái)對(duì)賬I資金管理II報(bào)表系統(tǒng)>賬務(wù)管理>分析系統(tǒng)-銀行對(duì)賬1。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是復(fù)雜的，資金有各種來(lái)源，又按需要

13、運(yùn)用到各個(gè)方面。在資金運(yùn)動(dòng)中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復(fù)雜的會(huì)計(jì)對(duì)象，就必須采用一定的形式，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)通過(guò)對(duì)各種會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分析、比較，同時(shí)結(jié)合考慮經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)42行分類，對(duì)每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個(gè)名稱，即是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng)分類的反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出和經(jīng)營(yíng)成果創(chuàng)造了條件。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置遵循以下原則：(1)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；(2) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

14、，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；(3) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性；(4) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定；(5)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，從會(huì)計(jì)科目總體上應(yīng)保證完整性，從會(huì)計(jì)科目之間要具有互排性。六大類科目：一、資產(chǎn)資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進(jìn)行計(jì)量而且必須是經(jīng)濟(jì)資源。所謂經(jīng)濟(jì)資源就是能賺錢的東西。象報(bào)廢的機(jī)器就不

15、應(yīng)記作資產(chǎn)。二、負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債一般指時(shí)間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長(zhǎng)但是在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個(gè)長(zhǎng)的就是長(zhǎng)期負(fù)債。如短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債，期限為幾年的銀行貸款就是長(zhǎng)期負(fù)債了。只有目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)才會(huì)形成當(dāng)前的債務(wù)。對(duì)于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會(huì)計(jì)上的債務(wù)。負(fù)債是將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣也要作為負(fù)債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應(yīng)付利息作為一項(xiàng)負(fù)債處理。負(fù)債必須可以估價(jià)弁且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付的確實(shí)的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。三、所有者

16、權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來(lái)源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來(lái)的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好或虧本時(shí)，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是說(shuō)，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會(huì)增大，所以所有者權(quán)益弁不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負(fù)債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰(shuí)所有，不用償還。負(fù)債表明企業(yè)欠誰(shuí)的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負(fù)債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，要先還負(fù)債，有剩余才會(huì)償還給投資者。四、收入

17、43收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計(jì)量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費(fèi)用匹配。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的一項(xiàng)基本指標(biāo)。五、費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。可以理解為成本。包括為取得營(yíng)業(yè)收入而花的所有可以用錢來(lái)衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用，（可以理解為管理人員工資）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（支付利息）、銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）。費(fèi)用與收入要匹配，即凡是取

18、得收入都要付出代價(jià)，若費(fèi)用增長(zhǎng)而收入不變，所有者權(quán)益就會(huì)減少。六、利潤(rùn)收入減費(fèi)用就是利潤(rùn)，要是費(fèi)用比收入還大，那就是虧損。2 .建立賬戶賬戶和科目?jī)蓚€(gè)概念，兩者之間有密切的關(guān)系；賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類、反映、監(jiān)督的一種方法。賬戶與會(huì)計(jì)科目的共同點(diǎn)：首先，兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算的內(nèi)容、范圍是完全相同的。賬戶和會(huì)計(jì)科目的不同點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且是系統(tǒng)反映、監(jiān)督其增減變化及結(jié)余的情況的工具。再者，會(huì)計(jì)科目的作用是為開

19、設(shè)賬戶、填制憑證所運(yùn)用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理所運(yùn)用。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會(huì)計(jì)科目設(shè)置的一些內(nèi)容。因此，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，而會(huì)計(jì)科目未作為會(huì)計(jì)核算方法的組成部分。44F現(xiàn)金”咪尸r貸幣瓷金咪戶彳b銀行存歌賬戶r咽收賬款.賬戶I“直他應(yīng)收款”麼戶預(yù)時(shí)昵戟”賬尸i林靜攤費(fèi)用”貼戶廠“材料”咪戶存貨娥戶彳.“產(chǎn)成品”廉尸固定資產(chǎn)”賬戶非流動(dòng)資產(chǎn)%?”累計(jì)折舊杯賬戶負(fù)質(zhì)類賬尸r筮動(dòng)負(fù).債賬戶廠嗨期惜款*贓戶“應(yīng)付味1T醴尸山應(yīng)付票克和喋戶、長(zhǎng)期負(fù)債賬戶"英他應(yīng)忖款賬戶I表銳金“瞰尸”“長(zhǎng)期惜IT?Fv”應(yīng)付債養(yǎng)k

20、咪尸L”長(zhǎng)期應(yīng)付軟”戟戶投入資杏賬戶提取利汗目賬尸“實(shí)收資本”旺戶“公程金"賬尸嚴(yán)利潤(rùn)”賬戶所有署權(quán)益類廉戶1L未分配利閥賬戶營(yíng)業(yè)性賬戶收益奠味尸-飾潤(rùn)分配"KP“譽(yù)業(yè)收入杯跌戶菲管業(yè)性賬戶一一陽(yáng)營(yíng)業(yè)外收入”賬尸“營(yíng)業(yè)成本'?賬戶禍?zhǔn)圻^(guò)程噴尸彳“哲業(yè)稅金”販戶I嗒業(yè)費(fèi)用熾賬戶r“制造成本賬戶生產(chǎn)過(guò)程賬尸L”管理費(fèi)用密躺戶I毗過(guò)程賬尸一一“材料采!2賬尸廣”哲業(yè)外變出-賬戶?非營(yíng)業(yè)性賬戶資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、月、日），借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計(jì)數(shù)是貸方

21、發(fā)生額，在每一會(huì)計(jì)期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下：45資產(chǎn)類賬戶借方期末余額二借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額讓我們用丁字賬戶來(lái)表示:借行資產(chǎn)類帳尸貸肓期初余額AXXXCXXXBXXX本朝發(fā)生蜴區(qū)BXXX本期盥生額C期束氽瓢A+B-C)XXX由于會(huì)計(jì)平衡公式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，弁且期末余額一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額我們同樣用丁字賬表示:借片賃債及

22、所有著權(quán)益類帳尸貸右XXXXXX期初余額AXXX增加CXXX6護(hù)!卅1斷ZXXX本期發(fā)生額0XXX12)如加日瓦本期發(fā)生額c期末余XXX?A+C-B)XXX借貸記賬法在復(fù)式記賬法中，使用最廣泛的就是復(fù)式記賬法了。所謂復(fù)式記賬法是以“借”、“貸”兩個(gè)字做為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。所以這個(gè)“借”“貸”不能從字面上去理解，“借”、“貸”可不是誰(shuí)欠了誰(shuí)，它只是一種符號(hào)而已，沒(méi)有實(shí)在的意義。要學(xué)習(xí)借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益又是主要的會(huì)計(jì)要素，所以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這個(gè)公式是借貸記賬法的基礎(chǔ)46借貸記賬法的基

23、本結(jié)構(gòu)是：每個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”般來(lái)說(shuō)規(guī)定賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以稱為“借記某賬戶”；若在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，則可以稱為“貸記某賬戶”O(jiān)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；以“貸”表示負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。具體地說(shuō)，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的貸方；負(fù)債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在其有關(guān)賬戶的貸方，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。凡賬戶若借方有余額，表示為資產(chǎn)的余額。凡賬戶貸方有余額，表示為負(fù)債及所有者權(quán)益的余額。一般資產(chǎn)類賬戶都為借方余額，負(fù)

24、債及所有者權(quán)益為貸方余額。其結(jié)構(gòu)是不同的。3 .填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算的基本流程是原始憑證-填制記賬憑證-登記賬海-編制報(bào)表。會(huì)計(jì)憑證，通俗地講，就是你用來(lái)記賬的依據(jù)，賬不可亂記，必須要有書面文件證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生才可記賬，這種證明文件就是會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬海的依據(jù)。會(huì)計(jì)主體辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會(huì)計(jì)憑證，詳細(xì)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，弁在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制或取得會(huì)計(jì)憑證后，要由有關(guān)人員進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤，弁由審核人員蓋章后，才可作為記賬依據(jù)。填制和審核

25、憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，對(duì)于如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，有效監(jiān)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、可靠性、合理性、發(fā)揮會(huì)計(jì)在管理中的作用，具有重要意義。填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用。主要有如下四方面：1?提供經(jīng)濟(jì)信自己和會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)日常大量、分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類、匯總、弁經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理，為經(jīng)濟(jì)管理者提供有用的會(huì)計(jì)信息。2?監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

26、合理、合法和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能的重要內(nèi)容。3.提供記賬依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總、為會(huì)計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠的依據(jù)，弁通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)傳遞，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)地進(jìn)行記錄已經(jīng)發(fā)生，同時(shí)4?加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取提或填制適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)47要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，弁利用憑證填制、審核的手續(xù)制度。進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。按照用途和填制程序分類，會(huì)計(jì)憑證可分為

27、原始憑證和記賬憑證4.憑證復(fù)核為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)加強(qiáng)自審?fù)?，?cái)務(wù)部門還應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫取Ｓ涃~憑證審核的主要內(nèi)容是：(1) 記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內(nèi)容相符合；(2) 應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確；(3) 對(duì)憑證格式中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)負(fù)責(zé)人是否都已經(jīng)簽名或蓋章。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時(shí)更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證才能夠據(jù)以記賬。5?記賬會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過(guò)程的賬簿。它由用來(lái)進(jìn)行記賬的專門格式的賬頁(yè)所

28、組成。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿通常稱為日記賬，它是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。在實(shí)際工作中，它是按照會(huì)計(jì)部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號(hào)順序來(lái)登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對(duì)資金循環(huán)和收支活動(dòng)進(jìn)行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細(xì)分類賬兩類?？偡诸愘~是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債的增減變動(dòng)情況；成本費(fèi)用的開支和升降情況；收入的取得情

29、況；以及財(cái)務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。(一)日記賬的設(shè)置和登記各企業(yè)一般沒(méi)有設(shè)置按照全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的日記賬，而僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

30、。個(gè)別單位會(huì)設(shè)置序時(shí)登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬的用途是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對(duì)現(xiàn)金的保管、使用48及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無(wú)丟失情況，保證賬證相符、賬實(shí)相符?，F(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來(lái)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過(guò)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強(qiáng)對(duì)銀行存款進(jìn)行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進(jìn)行賬項(xiàng)的核對(duì)。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二）總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬亦稱為總賬，它是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類、

31、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益以及費(fèi)用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料?？傎~的登記方法，由于采用的會(huì)計(jì)核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序逐筆登記，也可以通過(guò)指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬也稱為明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理上的實(shí)際需要，按照某些一級(jí)科目所屬的二級(jí)科目、或明細(xì)科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及費(fèi)用和收入、成果增減變動(dòng)等明細(xì)情況的賬簿。由于設(shè)置和

32、運(yùn)用明細(xì)分類賬，能夠詳細(xì)地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強(qiáng)資金管理和使用，并呆為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必需的明細(xì)資料。因此，一般企業(yè)都會(huì)根據(jù)實(shí)際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用必要的明細(xì)分類賬簿。明細(xì)分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細(xì)分類賬、金額式明細(xì)分類賬和多欄式明細(xì)分類賬。6 .結(jié)賬和對(duì)賬（一）結(jié)賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間如月份、年度的資金循環(huán)和收支的過(guò)程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)”補(bǔ)充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。按期做好結(jié)賬工作，可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表作好準(zhǔn)備，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表提前結(jié)賬，也不允許先編制會(huì)計(jì)報(bào)表，然后結(jié)賬。一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一次賬目。（二）對(duì)賬49對(duì)賬是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要工作，它主要是通過(guò)賬項(xiàng)的逐筆核對(duì)以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對(duì)照表、明細(xì)分類賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表進(jìn)行的。建立定期的對(duì)賬制度