稅收會(huì)計(jì)處理大全

1、為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫(xiě)了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。 7 m1 l5 W+ Y3 X8 o Q4 n1 p; ?, N! / R+ k6 Q% 會(huì)計(jì)科目 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# R, i3 P R. L7 r0 : D* z4 & F9 F9 B納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下

2、會(huì)計(jì)科目： $ L5 g! B0 5 n7 R- e! J6 p; e% b8 R4 x- b% b! B; Z2 J科目編號(hào) 科目名稱(chēng) $ l* T6 J) k. J1 , g k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% s5 ) u e1 c# j$ g5 o+ T+ u2171 應(yīng)交稅金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦4 n; k# S, S! - C4 9 J中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 B! J; # E2 9 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 I9 2 k9 D3 c$ - G1 M3 u2 g2 g217105 應(yīng)交資源稅 2 m2 / J% a* u&

3、 P: Z- y7 ) k* B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) o5 s s! N0 z9 5 $ z217106 應(yīng)交企業(yè)所得稅 3 _& NO5 W* t0 E3 ! A* p1 p8 + G p7 a217107 應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! Q1 r( Y& W! xK# _6 n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦7 jX$ d1 L1 e n4 n, G5 c$ u1 217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 F9 B/ p 9 V2 xP! $ Q/ T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)g) J/ D, r3 L

4、$ z. 9 k217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 _. Q7 Sn; h: O) H/ & Z/ I4 K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 f! |8 q% J i. L- $ y2 ?2171010 應(yīng)交土地使用稅 : U1 X/ ) Y6 & n; 8 m% D8 g a* l# |7 R VB2171011 應(yīng)交車(chē)船使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 C/ z* W ny: n5 x5 pL) t3 Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! o. n* z( _0 s; x+ f2 z2171012 應(yīng)交個(gè)人所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦0 U+ Q- K

5、 Q1 g5 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); W) X2 j s7 B2176 其他應(yīng)交款 7 X! ?3 D+ _$ z2 Q! |5 Y8 p$ K7 a7 5 : E; A* 217601 應(yīng)交教育費(fèi)附加 / B5 d- m / O R, 4 Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 & % S8 d. % O: j4 R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# r% 2 T. ! ! G. b217603 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) * Y2 U W e4 |( t+ V4 T9 B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)v4 d0 D7 A4 s/ H R5402 主營(yíng)

6、業(yè)務(wù)稅金及附加 ; j ( ; k9 f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) g* Z0 J5 g9 p2 U5701 所得稅（個(gè)人所得稅） 4 F1 h* , R j1 c, 6 q5 Y$ f$ K4 n/ w; a+ D4 s3 e w 納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容： & Y+ P9 k: F7 I- r0 P- d6 v; / e+ _! , kU% B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 / x0 ba9 o( X& : r+ J0 S( A* |; H4 DO8 z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* L! y( R. C8 O1 T6 - E( O3 |( K7 i三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 5 K8 5 F( R) N7 C5 J1 o9 K9 X8 H. 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 . g+ b A; k6 v- P. m( _, T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 ( t& q4 y3 / k9 p/ w五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 - J$ P4 j3 W2 N7 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 J, ! Q3 f5 t$ ym中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 : M& |) h, # U5 u! o- . w0 p+ T( g5 |# Z) i七、屠宰

8、稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 1 O4 3 W3 y! X4 w2 N, X) Y; T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 o+ i, q: q+ t) w八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 4 F+ J) / L5 _0 g6 h) q8 O+ 7 8 1 D- 2 ; * N+ xE3 f! y$ w9 x1 u9 W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) n7 p% + ( H. y* X* 5 f; e0 O一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 / J) d5 h) m( A0 h1 q( _, s5 E6

9、| D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 , A. & x, A& p+ U7 m中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ y7 l; w, z2 D( h J主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)

10、計(jì)社區(qū)0 % d) r) $ M$ y8 E5 k) t( M. G8 % t# D) v, f D企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 y: y( z& s r5 c4 h! d( K4 M7 k0 w; t1 |) B) I# v5 E4 P增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 ) . 1 1 C0 5 K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), YQ. ,

11、 m! u企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 ! 8 UG i1 M* I/ o/ o7 Y4 O/ u( ! E9 V3 i+ O6 c中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 6 c2 t- S+ 3 b/ Y0 y Z- Y8 E) b9 u$ i- N- W. n+ R4 i9 u& T: 8 R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦（二）繳納稅金

12、和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦- G5 D$ z( v! W$ L中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# p: V! z) D) e+ k2 G7 A: X（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦. v1 h 9 5 K) n% X. ? Z* v/ NhJ6 _& u（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 7 D w9 $ hg4 Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ( X5 g( O6 t

13、 V+ o中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 7 _/ Z$ , l/ ?8 L. H2 d) V W借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9 p; * F. U) e1 7 K7 Z6 O7 1 d$ q; Y: f 0 f貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ Z+ & 8 h2 A* Y! 4 e% M* g# f; O中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交土地增值稅 , R8 o9 B$ J# ?+ q: o4 h0 d7 Z8 e4 H, o+ F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ; Z8 9 6 L& G0 H! m5

14、中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)A5 W, W. e: K, |貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 * m5 M( w& s* I7 i3 u4 _6 8 A# E2 + x$ L, V GK-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 5 e4 ( p8 V% o5 $ w$ n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# * V( A6 p( （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 & a# M4 X1 0 k. W$ L4 _* n, 9 t4 x/ |( O7 J9 S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦借：

15、應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7 z/ Z2 m* : Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦6 n8 a/ N, ? f) Y# 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交資源稅 3 0 W4 K3 J9 R& X7 z, e2 6 C9 _5 7 x2 M7 e6 N中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦-應(yīng)交土地增值稅 5 N Y. W x$ Z Z- B/ # j& 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& L5 g! zX% i2 J$ f-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ! g# HZ) p! H8 i4 T h- e* B#

16、 T& l6 Y7 i2 _3 u借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 , |, f8 x2 3 f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), % L3 ! y2 F% p6 m! c0 l) C-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 n: H0 x7 U8 ObR( o: c& u; x% & ?0 K0 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：銀行存款 5 7 |/ 5 M0 k6 kq# s# ?5 L) & w中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 5 p4 U3 _8 u3 K& S4 r中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦& u; T/

17、y( l1 C5 e- |: H+ e& S3 V( X! B借：材料采購(gòu) , j8 k, UD6 O2 v2 U0 9 * B6 ! B F. L4 H0 7 t2 p, A X q貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 , , j/ a, X v. e2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 $ C0 g2 O; S; : T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* v1 Z: 2 o* ?2 B Y. A中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 6 u; Q: W0 Q: L中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦6 i1 A7 i, f; p, i5 C

18、中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 J5 2 . e; P& Z; j- l9 ? G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)( E, d q- E* k6 A- t- M% e3取得銷(xiāo)售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 t A% W9 H1 Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ T2 Q: X/ Q6 6 g3 rO, _借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū). _8 h6 9 H Z1 O: t1 Q/ r8 i. O* N) 3 A# ; q貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2 r3 k4 t. p, X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)b7 # a) o) x V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4繳納稅

19、款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); ( v; o. Y- E& l) L* a5 E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 N/ G* U6 i. i借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). G Y9 V; m3 B/ S, K( Y% 3 k7 w7 iP( p6 C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* k7 g& o7 b* & D5 _（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 3 a; n1 x, O3 Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦6 G0 P

20、1 l6 E8 ?- j% h稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 . f; V- k- 2 G8 i# k4 F6 a( F0 f- f9 9 y, G2 P+ o& : F7 w1發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 * $ Q_2 q. k0 u9 Z5 K6 b4 d1 r2 T5 Q0 X0 P% Y5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)

21、網(wǎng)（)主辦$ j& I# k/ a3 + V_7 _/ m4 o2 Q( p# C3 9 IK6 j& K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 9 T* k. T: L/ l S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)?$ W- U+ dt0 W$ D% 預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 s! v7 O A+ I7 1 s中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦! X* Y D% a$ I5 + q借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 0 j! Z6 _2 d3 S貸：銀行存款 + P$ I1 P# z1 x9 % C5 C* U4 i4 v5 M3

22、 E5 # l0 e1 / q2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 + h) G/ r. _/ T( n. 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 p p% v9 D2 z2 M0 F* b中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 lt5 n4 e! . U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 w2 N, p. 4 Y6 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） & f. 4 8 7 n3 c Y: u+ t貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（紅字，

23、差額） 4 $ r; _5 K% L3 f, t$ r% x反之，編制會(huì)計(jì)分錄 ; A* T( % 7 V: R! 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦6 D- n( u+ v% r借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） K( I2 W6 |2 L7 D0 n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦, W6 ! e% + E( O貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): k, a5 . G2 9 w4 j3 r9 ( P5 N1 Q B1 |中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)調(diào)

24、整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 _( q- _2 U* q7 l$ j# M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 C/ D) ) , R9 H2 l$ x& U（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦4 # j3 L 7 k$ l9 _中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 I7 E9 H/ f x Q& 9 E借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 $ t: z|4 + p) M/ U貸：銀行存款 5 , X f$ ?3 i; . a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編

25、制會(huì)計(jì)分錄 $ + A& l) t5 v+ 4 S! S8 m( I, A D% D# P- 3 p A借：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 Q% e6 Z8 Q* R! D8 B貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 5 h& o5 x9 f5 m Y+ $ H- A0 O5 G! Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 h$ W A4 m5 i R8 r& U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦- v/ D# i: 1 n/ 5 o二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 w9 E W:

26、 X. j7 N u+ o k L+ N! W7 q n) ?) I（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。 e& W& X7 f7 v: B; r4 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 9 p r! m i8 o& W k: o中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：其他業(yè)務(wù)支出 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦H8 F4 N! E& fb1 J3 - z9 Y 8 w* A$ B$ T+ 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

27、 , g# w4 q: a1 q$ o3 b9 c5 + ?: / v4 ! z G; o中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交土地增值稅 8 f: h7 # uE+ U+ v% x/ 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), e- X9 L! k+ p/ v4 u+ b-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 |7 q; F/ U6 v3 Y# a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) O, q. ! c. i4 Y貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 # f- v8 n0 em) 3 T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦7 L+ r7 y* x , pv9 o3 w

28、2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 / F% V4 z8 B- U0 o, |中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), X6 q, r1 R/ t, D6 DH( h3 x借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- P7 j+ O* ! W! h; q1 |( W4 x! o-應(yīng)交土地增值稅 ! 9 i - a: * v) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)# 3 Z6 W- & |! T-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# Q7 A: O1 : V/ H3 y2 c7 T) u9 ZWG4 _$ / B+ o+ X- G1 a* K借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0 Q6 * c! r# q0 z7 8

29、O( ?0 j* e* z+ s, K+ Y! % F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：銀行存款 * 3 T) D& q: g# ?! |5 K a9 b8 s7 c& v9 h/ k% z! S, K: K. v* a3 L（二）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 8 A h7 L1 ?! j除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 7 I$ D1 S& O9 o3 h) y) u T$ m* Y+ u4 b$ r1取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 0 b: P- 9 d0 a! a$ a$ S$ O.

30、 a! r# - |6 d, a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：固定資產(chǎn)清理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 p0 O I+ z$ j/ L4 b$ h- f: V. ?1 v2 . p# Rw貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ M- / a F/ w: E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 8 gF. f# D* w-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 6 / |% % F* Hd5 y3 a$ C, s* P R( M-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 * v5 3 A% B6 N: u8 ! h7 m

31、7 u3 F4 R) x8 8 Q2 n2 D 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 # 2 8 F/ f% ; _) G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# d( T# U9 O/ W! f2 a7 X2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 h_# . s: 6 U: s7 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 _* t2 T2 s$ y- y# n借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 - v* d- _3 N! A8 e1 y* j( h2 p8 9 B# M/ L: N% x% P( z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交土地增值稅

32、 0 a1 a+ U; S$ Z2 E- A s8 a* R$ K. Z1 a3 M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ) b! J% n ( 7 t+ |3 ?0 E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦; c2 c7 R$ p7 Y2 S& C$ o) k借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 h& z8 c; o. I6 I3 4 D3 Y _, J0 k) V q; F1 q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：銀行存款 1 B) A % |! xU中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 ?5 R( + r B% D5 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)

33、是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 ) x& c# B* M. c1 _8 l u( A中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦8 i. M: t0 _2 M& x7 n6 A3 C4 y三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 $ Y5 zF/ l. - z5 j b* tB& B3 / 3 P0 M（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 * H2 s4 e6 & f; x& r& F/ m9 H4 V1 l. i. R Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（二）企業(yè)對(duì)外

34、投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 u/ N+ Y# o: B% X* g* T2 K+ c# p& EF4 P7 v1 z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 2 m4 o9 8 a5 E1 _- e) n, e. I: U- T1 p8 e& i（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 ; K! U 5 r3 Q+ e7 Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 D: i( q8 J+ T（五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 (

35、 U/ n l- c% M5 p! O! Z sU/ * O1 L# z2 ! J! r, v( （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 ; h, E5 G1 Q; |; x, R% i& H中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 Z! w+ B6 f# / |) K! p5 G（七）采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)1 6 C, - S/ i& s+ V+ e. R7 c! Z) t4 _6 W& g（八）采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 # j$ D4 3 B: V. a8 4 J. d$ s; w) l#

36、M8 l （一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 8 B% R6 U0 E; M* c7 s, j; 3 n Zl8 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 * ?; X# T( Y1 Q7 z: U3 w( ! l( P借：所得稅 ; v3 P$ s% B0 |1 m) xP P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 w3 $ B3 J2 d( e* f; a貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦2 b ?.

37、 B+ M, U% m5 F2 V+ d0 R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 & w7 ! N/ |( f5 ?% v4 ; d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) o% G( Y4 r E. i: t& 貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), G2 _, u/ Q6 c/ f& r1 Z2 H z* J! L6 P- E$ b2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 7 D N3 r) n* 0 n; 5 U : u0 I7 C# A

38、: t* r! c借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦0 _4 3 Z/ E1 Q1 i7 E( a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 D& U5 : Y Z+ X% d貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 / u* , P, K/ T( O- - % h7 x& I9 d$ i: f3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提補(bǔ)助社會(huì)性支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦4 E6 K. I. e# J+ |* z借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 $ t5 z8 T; W5 d* H3

39、 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! E! 4 V4 d+ k6 V: m8 貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出 8 f9 J3 y2 S! cw2 H+ a4 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! n m, T9 R% z 4 j0 H非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 A0 Z6 M) G p$ b. U9 $ Z0 % Z: % Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 7 X1 A# g1 d( tt8 E: H中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ u0 S% d5 B9 x+ X- F借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 8 H R& $ b! ; A! 2

40、w! a. Y+ U, D2 v貸：銀行存款 + 4 X- L% i! t$ p6 Y9 h0 n5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ( P- m/ M2 e F; p: j( Y( P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦! Z+ |S$ l2 |5 |( z借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 : u1 o# z! n6 u: - K0 ( h5 Z* ) I* n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 # X2 a( M

41、 L( ?2 d1 M4 - K& R2 8 i( T: j經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) V) k) D6 O3 n8 : o8 J/ Y8 T; u0 q( l x% i中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：銀行存款 ) L$ N q8 V6 P1 U y7 v( v1 l9 h0 S. l貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 ; 9 % J* 7 E$ X# w4 J. 1 k/ V1 A 0 P+ Y4 : c2 C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄 0

42、u5 |: c+ Z2 ! h* o: E0 F, 1 r( q+ v J0 r3 |) U借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)# b4 h3 r7 1 q7 V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); b2 i7 l. u3 0 d/ d( D( x貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). y$ w M9 C# b% X- M& g* h& u中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ - J8 f& I) y( H（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 # U2 Z2 y% 4 v* 1 T1 O2 N4 p* X3 ?+ 6 Zs(

43、 D A! 2 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 R% e; + O! w7 ) n5 y8 M- b& P& 5 B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 5 / y, R$ 9 G0 K2 3 f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)N* C: I( x# a+ e中國(guó)

44、會(huì)計(jì)社區(qū)借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) Z8 f; X) ; Q; m- M/ Z3 ! v1 KB2 Q M# s7 V. ( x; F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 . Z4 i5 M + W( a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); k$ C5 U5 TW, A借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 ) - Z3 m/ C0 j3 % 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 z, |! 6 C+ Y. k3 P貸：銀行存款 1 + C. j0 E i5 . E: : N2 I# w/ a$ X; n2 y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（三）上述會(huì)計(jì)處理完

45、成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); |# c! O- M3 Z0 r* e7 T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)O% S. O) S2 N5 借：本年利潤(rùn) - ( i. U. q: H$ j% C) 6 G1 # a _0 O( y6 , s貸：所得稅 : n* v8 ?8 F 8 P+ E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)) Y, $ r5 B6 P, f+ U7 G6 所得稅科目年終無(wú)余額。 1 P9 _+ N, V7 6 w2 S. Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 $ z$ G) j* H5 Y9 c7 M4 c

46、! t$ G2 c* 2 l H3 d) X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 4 j3 A( ?% z

47、; Q& N! z( q! L- 3 k1 R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦. R+ xA$ v/ o% y3 借：銀行存款 0 D1 dq5 y! O3 o中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& ?# C7 ?7 R; Z5 p) y9 d9 R貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ! U+ ?& 0 Mc: w0 * M8 i9 V s; k X; A+ o+ Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 1 e$ L; f5 a8 ) x% w8 l* $ v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

48、（)主辦7 L W) E: g2 M5 r% o0 3 d# Z借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 S, C# Y9 O& 1 , 1 j6 W3 D7 Z+ r) e/ _: L. x+ 3 y$ k- 3 X- U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦貸：資本公積 ; M% V: E2 y- X6 C1 8 V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% s2 3 E# Q9 y7 t# ) 5 l(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： w+ e- G6 E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦- t& i# O+ 5 j$ pg如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目以前年度損益調(diào)整進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 B T9 H( 0 _x9 i3 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦 Y- % q/ X0 7 p& B# 5 W+ a以前年度損益調(diào)整科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額