會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)六

1、會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)六目錄目錄 實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)要求要求 實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)思考思考 實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)心得心得實(shí)實(shí)驗(yàn)要求驗(yàn)要求1 1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算時(shí)間第一季度 第二季度 第三季度 70,000個(gè) 75,000個(gè)85,000個(gè)第四季度90,000個(gè)銷售量2.20132.2013年的預(yù)計(jì)季度銷售量如下表年的預(yù)計(jì)季度銷售量如下表1.20121.2012年第四季度的銷售總量為年第四季度的銷售總量為 55,000 55,000 個(gè)個(gè)1 1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算季度銷售量單價(jià)銷售收入第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì) 70,00075,00085,00090,000320,000 400400400400400 28,000

2、,00030,000,00034,000,00036,000,000128,000,0001 1、銷售預(yù)算、銷售預(yù)算在銷售當(dāng)季嘉德公司可以收回85%的賒銷款，余下的15%在下個(gè)季度收回。項(xiàng)目項(xiàng)目本期發(fā)生本期發(fā)生數(shù)數(shù)第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期初數(shù)期初數(shù)3,300,0003,300,000第一季度第一季度28,000,00023,800,0004,200,000第二季度第二季度30,000,00025,500,0004,500,000第三季度第三季度34,000,00028,900,0005,100,000第四季度第四季度36,000,00030,600,0

3、00期末數(shù)期末數(shù)5,400,000合計(jì)合計(jì)125,900,00027,100,00029,700,00033,400,00035,700,0002 2、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算時(shí)間第一季度 第二季度 第三季度 13,000個(gè) 15,000個(gè)20,000個(gè)第四季度 10,000個(gè)庫(kù)存量3.3.沒有期初庫(kù)存產(chǎn)成品。沒有期初庫(kù)存產(chǎn)成品。嘉德公司預(yù)計(jì)每季度的庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量如下嘉德公司預(yù)計(jì)每季度的庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量如下2 2、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量70,00075,00085,00090,000320,000加：期末存

4、貨加：期末存貨13,00015,00020,00010,00010,000合計(jì)合計(jì)83,00090,000105,000100,000減：期初存貨減：期初存貨13,00015,00020,000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量83,00077,00090,00080,000330,0003 3、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算4. 4. 每個(gè)大儲(chǔ)存器產(chǎn)品使用每個(gè)大儲(chǔ)存器產(chǎn)品使用 3 3 千克的直接材料。千克的直接材料。5.5.20122012年年1212月月3131日的庫(kù)存直接材料為日的庫(kù)存直接材料為 65 700 65 700 千克。在每季度末，嘉德公司計(jì)劃庫(kù)存為下季度銷千克。在每季度末，嘉德公司計(jì)劃

5、庫(kù)存為下季度銷售所需原材料的售所需原材料的 30% 30% ，嘉德公司計(jì)劃使本年末的，嘉德公司計(jì)劃使本年末的期末庫(kù)存原材料等于本年期初庫(kù)存原材料。期末庫(kù)存原材料等于本年期初庫(kù)存原材料。1 1千克原材料成本是千克原材料成本是 8080 元。元。3 3、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量83,00077,00090,00080,000330,000每單位耗用數(shù)每單位耗用數(shù)33333生產(chǎn)所需原材料總生產(chǎn)所需原材料總數(shù)數(shù)249,000231,000270,000240,000990,000加：期末庫(kù)存加

6、：期末庫(kù)存(30%)69,30081,00072,00065,70065,700減：期初庫(kù)存數(shù)減：期初庫(kù)存數(shù)65,70069,30081,00072,00065,700原材料庫(kù)存總數(shù)原材料庫(kù)存總數(shù)252,600242,700261,000233,700990,000每千克原材料成本每千克原材料成本8080808080采購(gòu)成本采購(gòu)成本20,208,00019,416,00020,880,00018,696,00079,200,0004 4、直接人工預(yù)算、直接人工預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量83,00077,00090,0

7、0080,000330,000單位產(chǎn)品人單位產(chǎn)品人工工時(shí)工工時(shí)55555總工時(shí)總工時(shí)415,000385,000450,000400,0001650,000每小時(shí)工資每小時(shí)工資1010101010人工成本人工成本4,150,0003,850,0004,500,0004,000,00016,500,0004. 4. 每個(gè)大儲(chǔ)存器產(chǎn)品使用直接人工每個(gè)大儲(chǔ)存器產(chǎn)品使用直接人工 5 5 小時(shí)小時(shí)工人們每小時(shí)的工資是工人們每小時(shí)的工資是 1010 元。元。5 5、制造費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算7.7.每季度的固定制造費(fèi)用為總計(jì)每季度的固定制造費(fèi)用為總計(jì) 1 000 000 1 000 000 元，元，其中有

8、其中有 350 000 350 000 元是折舊費(fèi)。其他所有的固定費(fèi)用元是折舊費(fèi)。其他所有的固定費(fèi)用都在發(fā)生時(shí)以現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全都在發(fā)生時(shí)以現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全年固定制造費(fèi)總額除以全年預(yù)計(jì)實(shí)際生產(chǎn)量。年固定制造費(fèi)總額除以全年預(yù)計(jì)實(shí)際生產(chǎn)量。8. 8. 變動(dòng)制造費(fèi)用為每小時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用為每小時(shí) 6 6 元。所有變動(dòng)制元。所有變動(dòng)制造費(fèi)用都在發(fā)生當(dāng)季支付現(xiàn)金。造費(fèi)用都在發(fā)生當(dāng)季支付現(xiàn)金。5 5、制造費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年總工時(shí)總工時(shí)415,000385,000450,000400,000

9、1650,000變動(dòng)制造變動(dòng)制造費(fèi)用費(fèi)用66666變動(dòng)制造變動(dòng)制造費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì)2,490,0002,310,0002,700,0002,400,0009,900,000折舊折舊350,000350,000350,000350,0001,400,000其他其他650,000650,000650,000650,0002,600,000固定制造固定制造費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì)1,000,0001,000,0001,000,0001,000,0004,000,000制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)3,490,0003,310,0003,700,0003,400,00013,900,0009.9.固定銷售管理費(fèi)用每

10、季度總計(jì)固定銷售管理費(fèi)用每季度總計(jì) 250 000250 000 元，元，包括包括 50 000 50 000 元的折舊費(fèi)。元的折舊費(fèi)。10.10.變動(dòng)銷售管理費(fèi)用預(yù)計(jì)每一單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售管理費(fèi)用預(yù)計(jì)每一單位產(chǎn)品 1010 元，元，所有的變動(dòng)銷售管理費(fèi)用都在發(fā)生當(dāng)季支付現(xiàn)金。所有的變動(dòng)銷售管理費(fèi)用都在發(fā)生當(dāng)季支付現(xiàn)金。6 6、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算6 6、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年單位變動(dòng)銷單位變動(dòng)銷售管理費(fèi)售管理費(fèi)1010101010預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量70,00075,00085,0

11、0090,000320,000變動(dòng)銷售管變動(dòng)銷售管理費(fèi)合計(jì)理費(fèi)合計(jì)700,000750,000850,000900,0003,200,000折舊費(fèi)折舊費(fèi)50,00050,00050,00050,000200,000其他其他200,000200,000200,000200,000800,000固定銷售管固定銷售管理費(fèi)合計(jì)理費(fèi)合計(jì)250,000250,000250,000250,0001,000,000銷售管理費(fèi)銷售管理費(fèi)總計(jì)總計(jì)950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200,0007 7、期末產(chǎn)成品預(yù)算、期末產(chǎn)成品預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目單位成本單位成本標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)用

12、量標(biāo)準(zhǔn)用量成本成本直接材料直接材料80元/千克3千克240直接人工直接人工10元/小時(shí)5小時(shí)50單位變動(dòng)制造費(fèi)用單位變動(dòng)制造費(fèi)用6元/小時(shí)5小時(shí)30單位固定制造費(fèi)用單位固定制造費(fèi)用4,000,000元330,000件12.12完全生產(chǎn)成本完全生產(chǎn)成本332.12項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年完全生產(chǎn)成本完全生產(chǎn)成本332.12332.12332.12332.12332.12期末存貨期末存貨13,00015,00020,00010,00010,000完全產(chǎn)成品完全產(chǎn)成品4,317,5604,981,8006,642,4003,321,2003,3

13、21,2007 7、期末產(chǎn)成品預(yù)算、期末產(chǎn)成品預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年完全生產(chǎn)成本完全生產(chǎn)成本332.12332.12332.12332.12332.12預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量70,00075,00085,00090,000320,000產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本23,248,40024,909,00028,230,20029,890,800106,278,4008 8、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算9 9、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算嘉德公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益 現(xiàn)金存貨應(yīng)收賬款廠房和設(shè)備資產(chǎn)合計(jì) 250,0005,256,0003

14、,300,00033,500,00042,306,000應(yīng)付賬款股本留存收益負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 7,248,00027,000,0008,058,00042,306,000注：應(yīng)付賬款均為原材料購(gòu)買應(yīng)付款嘉德公司每季度將支付 300 000 元的股利，在第四季度末擬購(gòu)買 2 000 000 元的設(shè)備。9 9、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目本期發(fā)生本期發(fā)生額額第一季度第一季度支付數(shù)支付數(shù)第二季度第二季度支付數(shù)支付數(shù)第三季度第三季度支付數(shù)支付數(shù)第四季度第四季度支付數(shù)支付數(shù)期初數(shù)期初數(shù)7,248,0007,248,000第一季度第一季度20,208,00010,104,00010,104,000第二季

15、度第二季度19,416,0009,708,0009,708,000第三季度第三季度20,880,00010,440,00010,440,000第四季度第四季度18,696,0009,348,000減：期末數(shù)減：期末數(shù)9,348,000合計(jì)合計(jì)77,100,00017,352,00019,812,00020,148,00019,788,000直接材料現(xiàn)金支出預(yù)算表嘉德公司通過賒購(gòu)方式來采購(gòu)原材料。有一半貨款在取得原材料的當(dāng)季付清，余下的一半在下一個(gè)季度付清9 9、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表季度項(xiàng)目季度項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年制造費(fèi)

16、用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)3,490,0003,310,0003,700,0003,400,00013,900,000減：折舊減：折舊350,000350,000350,000350,0001,400,000需現(xiàn)金支付款需現(xiàn)金支付款3,140,0002,960,0003,350,0003,050,00012,500,0009 9、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算表季度項(xiàng)目季度項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初余額期初余額250,0001,458,0003,236,0007,238,000250,000本月收入本月收入27,100,00029,700,0003

17、3,400,00035,700,000125,900,000合計(jì)合計(jì)27,350,00031,158,00036,636,00042,938,000126,150,000材料支出材料支出17,352,00019,812,00020,148,00019,788,00077,100,000人工成本人工成本4,150,0003,850,0004,500,0004,000,00016,500,000制造費(fèi)用制造費(fèi)用3,140,0002,960,0003,350,0003,050,00012,500,000銷售管理費(fèi)銷售管理費(fèi)950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200

18、,000股息股息300,000300,000300,000300,0001,200,000購(gòu)買機(jī)器購(gòu)買機(jī)器2,000,0002,000,000合計(jì)合計(jì)25,892,00027,922,00029,398,00030,288,000113,500,000期末余額期末余額1,458,0003,236,0007,238,00012,650,00012,650,0001010、利潤(rùn)預(yù)算（完全成本法）、利潤(rùn)預(yù)算（完全成本法）季度項(xiàng)目季度項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年銷售收入銷售收入28,000,00030,000,00034,000,00036,000,00

19、0128,000,000產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本23,248,40024,909,00028,230,20029,890,800106,278,400銷售管理銷售管理費(fèi)用費(fèi)用950,0001,000,0001,100,0001,150,0004,200,000稅前收入稅前收入3,801,6004,091,0004,669,8004,959,20017,521,600減：稅金減：稅金950,4001,022,7501,167,4501,239,8004,380,400凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2,851,2003,068,2503,502,3503,719,40013,141,2001111、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算資產(chǎn)

20、負(fù)債表7,248,000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)股本股本留存收益留存收益7,248,00027,000,00019,999,2009,348,0004,380,40013,728,40027,000,00030%負(fù)債和所有負(fù)債和所有者權(quán)益者權(quán)益期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)250,000現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款廠房和設(shè)備廠房和設(shè)備減：折舊減：折舊5,256,0003,300,0001,600,00012,650,0007,377,6005,400,00033,700,00030%資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)者權(quán)益合計(jì)42,306,

21、000 60,727,600資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)42,306,00060,727,60033,500,0008,058,000實(shí)實(shí)驗(yàn)思考驗(yàn)思考1 1、企業(yè)為什么要編制預(yù)算？、企業(yè)為什么要編制預(yù)算？1、用來優(yōu)化企業(yè)資源配置。2、使企業(yè)當(dāng)局面向未來，管理人員可以通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)預(yù)防性管理，做到未雨綢繆。3、用來分析評(píng)價(jià)實(shí)際結(jié)果的優(yōu)劣，以便針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施。2 2、有哪些編制預(yù)算的方法？、有哪些編制預(yù)算的方法？出發(fā)點(diǎn)出發(fā)點(diǎn)的特征的特征增量預(yù)算法增量預(yù)算法零基預(yù)算法零基預(yù)算法增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整。不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理。2 2、有哪些編制預(yù)算的方法？、有哪些編制預(yù)算的方法？業(yè)務(wù)量的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征數(shù)量特征固定預(yù)算法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。 在成本性態(tài) 分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、