出口退稅類(lèi)試題(一)匯總

1、增值稅類(lèi)出口退稅管理崗位練習(xí)題（一）一、單選題1財(cái)稅2013112 號(hào)文件中所稱(chēng)增值稅違法行為是指（ ）A 增值稅納稅人發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國(guó)家出口退稅款行為B.增值稅納稅人發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證行為C 增值稅納稅人發(fā)生虛開(kāi)其他增值稅扣稅憑證、騙取國(guó)家出口退稅款行為D.增值稅納稅人發(fā)生騙取國(guó)家出口退稅款行為【本題正確答案：A】2 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的， 自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定生效的次月起， （） 抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額； 違法情形嚴(yán)重的， （ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。A.按50%勺比例，不得B.按80%的比例，按3

2、0%的比例C.按90%的比例，按30%的比例D.三年內(nèi)不得，不得【本題正確答案：A】3某出口企業(yè)2014年出口的貨物， 2015年 10 月份因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，下列說(shuō)法不正確（ ）A.全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。B.已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。C.委托出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 ?！颈?/p>

3、題正確答案：A】4對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由（）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按規(guī)定期限停止其出口退（免）稅資格。A.省級(jí)以上（含本級(jí)）B.地市級(jí)C.地市級(jí)以上（含本級(jí)）D.省級(jí)【本題正確答案：A】5下列（）不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物D 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、 從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所D】6有下列（ ）情形的出口企業(yè)，在申報(bào)退（免）稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)出口貨物收匯申報(bào)表A.被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的B.被人民銀行列為跨境貿(mào)易人

4、民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的C.被外匯管理部門(mén)列為B類(lèi)企業(yè)的D.被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的【本題正確答案： D】7 對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的符合規(guī)定的退 （免） 稅， 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（）日內(nèi)（從受理退（免）稅申報(bào)之日起，至將稅收收入退還書(shū)傳遞至國(guó)庫(kù)）辦結(jié)相關(guān)退（免）稅手續(xù)；A 20 個(gè)工作日 B 20 日 C 2 日 D 2 個(gè)工作日【本題正確答案：A】8 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給綜合保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入綜合保稅區(qū)的水（包括蒸汽） 、電力、燃?xì)?，由?）企業(yè)申報(bào)退稅。A.區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)B .出口企業(yè)或其他單位【本題正確答案：A】9自 2013 年 7 月 1 日起，進(jìn)料加工使用原（）計(jì)

5、算免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，一律采用（ ）計(jì)算辦理相關(guān)免抵退稅申報(bào)。A “實(shí)耗法”或“購(gòu)進(jìn)法”， “實(shí)耗法”8 “實(shí)耗法”或“購(gòu)進(jìn)法”， “購(gòu)進(jìn)法”C “計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”， “計(jì)劃分配法”D “計(jì)劃分配法”或“全額抵扣法”， “全額抵扣法”【本題正確答案： A】10 某企業(yè) 2013 年度有三本紙質(zhì)手冊(cè)， 全部在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)完畢， 實(shí)際分配率分別為55%、 60%、 65%， 2014 年度有二本紙質(zhì)手冊(cè)至年底未使用完畢，其手冊(cè)原計(jì)劃分配率為50%、 70%，按照規(guī)定作為2014 年正在使用的手冊(cè)實(shí)際參與計(jì)算的計(jì)劃分配率應(yīng)為（ ）A 50% B 55% C 60% D 65% E 7

6、0%【本題正確答案：C】二、多選題1財(cái)稅 2013112 號(hào)文件所稱(chēng)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列 （） 行為之一的， 但納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A. 為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證B. 為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證C. 讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證D. 介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證2 出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2 年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2 年內(nèi)注銷(xiāo)稅務(wù)登記，且符合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通

7、知之日起，在 24 個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。A 外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)出口退稅， 在連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)達(dá)到 200 萬(wàn)元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的B.生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額達(dá)到 200 萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的C.外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶(hù)以上上述供貨納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)退稅, 且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)

8、數(shù)20%以上的D.生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶(hù)以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶(hù)數(shù)20%以上的【本題正確答案： 】3 出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退 （免） 稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國(guó)內(nèi)收購(gòu)價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且無(wú)正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列 （）方法確定貨物勞務(wù)服務(wù)價(jià)格是否偏高：A.按照該企業(yè)最近時(shí)期購(gòu)進(jìn)或出口同類(lèi)貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。B.按照其他企業(yè)最近時(shí)期購(gòu)進(jìn)或出口同類(lèi)貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。C.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本x （1+成本利潤(rùn)率）D.按照該企業(yè)以前年

9、度購(gòu)進(jìn)或出口同類(lèi)貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。E.按照其他企業(yè)以前年度購(gòu)進(jìn)或出口同類(lèi)貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定?！颈绢}正確答案： 】4 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下（ ）情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅：A.出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物B.生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷(xiāo)售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)C 生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同， 并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)D.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口【本題正確答案： 】5外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出

10、口提供（ ）等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。A.物流 B .報(bào)關(guān) C .信保 D .融資 E. 收匯F. 退稅6. 出口企業(yè)發(fā)生以下 （） 情形， 稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。A. 騙取國(guó)家出口退稅款50 萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250 萬(wàn)元B. 因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰C. 兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在 30 萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150 萬(wàn)元的D. 因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、 兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在 30 萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150 萬(wàn)元的【本題正確答案： 】7. 增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間（ ）A 屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物， 以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)B.屬于非報(bào)關(guān)出

11、口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)C.屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)D.以出口企業(yè)中報(bào)出口退（免）時(shí)間為準(zhǔn)E 保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物， 以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)【本題正確答案： 】8. 出口退（免）稅適用對(duì)象（ ）A.貨物B .勞務(wù)C .服務(wù)D .水電氣【本題正確答案： 】9. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物包括（ ）A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物B 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物C. 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物D. 出口企業(yè)或其

12、他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品E. 生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物F. 非出口企業(yè)委托出口的貨物【本題正確答案： 】10 屬購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括（ ） 。A. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票B. 增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票C. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)D. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票E. 政府非稅收入票據(jù)【本題正確答案： 】11 退稅率是出口貨物勞務(wù)服務(wù)的實(shí)際退（免）稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，下面說(shuō)法正確的是（ ）A 出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅率， 除國(guó)家另有規(guī)定者外， 為增值稅適用稅率B 零稅率

13、應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)適用的增值稅率C. 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率D. 出口企業(yè)委托加工修理修配貨物， 其加工修理修配費(fèi)用的退稅率， 為出口貨物的退稅率E.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率【本題正確答案： 】12 下列情形適用免抵退稅辦法的有（）A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法B. 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，適用免抵退稅辦法C. 列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵

14、退稅辦法D. 屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、 軟件設(shè)計(jì)、 動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法E 適用增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法F 外貿(mào)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口， 視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法【本題正確答案： 】三、判斷題1增值稅“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：根據(jù)財(cái)稅2013112 號(hào)文件第三條規(guī)定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，出口或銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退

15、（免）稅或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應(yīng)實(shí)行增值稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)管理，增值稅稅率為17%和 13%的貨物，稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)的預(yù)繳率分別按 6%和 4%執(zhí)行。”2 出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、 復(fù)函及結(jié)果處理可以通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理必須通過(guò)函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。3 以自營(yíng)名義出口， 其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同， 又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的 , 適用增值稅征稅政策。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：同時(shí)符合總局 2014 年 13 號(hào)公告第一條（一）至（四）項(xiàng)的出口貨 物不適用 國(guó)家稅務(wù)總局 商

16、務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退 （免） 稅管理的通知 （國(guó)稅發(fā) 2006 24 號(hào)） 第二條第 （三）項(xiàng)規(guī)定、 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知 （財(cái)稅 2012 39 號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)第 7 目之（ 3）的規(guī)定。4 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況對(duì)外公開(kāi)出口退 （免） 稅審核關(guān)注信息。 （ ）本題答案：錯(cuò)誤。解析：各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)外公開(kāi)出口退（免）稅審核關(guān)注信息。5出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和服務(wù)等三大類(lèi)。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：出口退（免）稅對(duì)象包括貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等三大類(lèi)。6我國(guó)的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費(fèi)稅

17、。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：我國(guó)的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。7近 20 年來(lái)，我國(guó)實(shí)行過(guò)的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。 （）本題答案：正確。8所有外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權(quán)，下放至旗、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。9外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，一律不予退稅。本題答案：錯(cuò)誤。解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年第 24 號(hào)第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)

18、關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。10. 某生產(chǎn)型出口企業(yè)， 2014 年 11 月份出口一筆貨物到美國(guó)，由于快遞公司的原因此張報(bào)關(guān)單在郵寄過(guò)程中丟失了。因此，造成公司無(wú)法在 2015年 4 月份的最后一個(gè)出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)收齊單證進(jìn)行申報(bào)，按照稅法規(guī)定逾期未申報(bào)是不能享受出口退（免）稅政策的。 （）本題答案：錯(cuò)誤。解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015 年第 44 號(hào)第一條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的

19、出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2015 年 7 月 31 日前提供舉證材料，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶?zhuān)蛘咭蜞]寄丟失、誤遞；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；（六）由于企業(yè)向海關(guān)

20、提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；（七）有關(guān)政府部門(mén)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。四、簡(jiǎn)答題1. 出口企業(yè)的哪些情形需要開(kāi)展實(shí)地核查工作？答： （ 1）出口企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 2）出口企業(yè)首次申報(bào)銷(xiāo)售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、航空食品等視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地

21、核查； a. 首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。 b. 首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類(lèi)商品（以出口商品稅則號(hào)的前4 位為準(zhǔn)）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報(bào)。 c. 在日常審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點(diǎn)的。（ 4）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)“先退稅后核銷(xiāo)”資格的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 5）出口企業(yè)申請(qǐng)變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認(rèn)定變更前，進(jìn)行實(shí)地核查；（ 6）對(duì)出口退（免）稅案頭審核中無(wú)法排除的疑點(diǎn)，或出口退（免）稅預(yù)警、評(píng)估等工作中需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的。2免抵退稅辦法和免退稅辦法？答： （ 1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修

22、理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額） ，未抵減完的部分予以退還。（ 2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱(chēng)外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。五計(jì)算題（一） 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè) （增值稅一般納稅人） ， 出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。 2014年 3 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1） 外購(gòu)原材料一批， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款500 萬(wàn)元， 外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款85 萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。（ 2） 2013 年 10 月因從事進(jìn)料加工復(fù)出

23、口貿(mào)易，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表 ， 申報(bào)計(jì)劃進(jìn)口總值300 萬(wàn)美元， 計(jì)劃出口總值 1000 萬(wàn)美元。（ 3）當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額100 萬(wàn)元，貨款117 萬(wàn)元。（ 4） 當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營(yíng)出口 800 萬(wàn)元， 以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口 200 萬(wàn)元。上述紙質(zhì)單證均已收齊，除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口外，其他相關(guān)信息不齊全。（ 5）當(dāng)月收齊2013 年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售 650萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元。（ 6）該企業(yè)上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進(jìn)料加工年度核銷(xiāo)。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。解析：

24、1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（ 1 ）確定進(jìn)料加工計(jì)劃分配率進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值+計(jì)劃出口總值x 100%=300+1000X 10030%當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)X進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=200 X 3060 （萬(wàn)元）（ 2 ）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣額當(dāng)期不得免征和抵扣額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）X （出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（200 60） X （ 17%-15%） =2.8 （萬(wàn)元）（ 3 ）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣額）=100X

25、17%- （85 2.8 ） =-65.2 （萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額=65.2 （萬(wàn)元）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年 61 號(hào)（本公告自 2014 年 1 月 1 日起施行）第三條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷(xiāo)售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當(dāng)期計(jì)算不得免征和抵扣額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)只包括進(jìn)料加工復(fù)出口的 200 萬(wàn)元，當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營(yíng)出口 800 萬(wàn)元由于信息不齊不能進(jìn)行正式申報(bào)，不能參與當(dāng)期不得免征和抵扣額的計(jì)算。同時(shí)，收齊2013 年單證不齊、信息不齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷(xiāo)

26、售 650 萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計(jì)算，因此當(dāng)期收齊申報(bào)時(shí)不再計(jì)算不得免征和抵扣額。但收齊前期進(jìn)料加工出口銷(xiāo)售額，應(yīng)參與計(jì)算免抵退稅額抵減額。2當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額）X出口貨物退稅率=（200+650 + 300） （200+ 300） X 30% X 15150 （萬(wàn)元）計(jì)算免抵退稅額的當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價(jià)既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷(xiāo)售額200 萬(wàn)元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收齊申報(bào)的一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售 650 萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口銷(xiāo)售額300

27、 萬(wàn)元，即期出口貨物人民幣離岸價(jià)=200 650 300=1150（萬(wàn)元）；且當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=（200+300） X 30150 （萬(wàn)元）3當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額65.2萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額150萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=65.2 （萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=150 65.2=84.8 （萬(wàn)元）某進(jìn)出口貿(mào)易公司 2013 年 4 月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)布料等服裝原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅金額為 350000 元， 委托某生產(chǎn)企業(yè)加工成汗衫收回后出口，加工費(fèi)不含稅額為 50000 元，并取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用

28、發(fā)票，不含稅金額為 400000 元。汗衫的退稅率為16%。計(jì)算該公司本月應(yīng)退稅額。答：本月應(yīng)退稅額=400000X1664000 （元）（三） 深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人 （非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ， 取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類(lèi)條件。 2014 年 3 月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額170000 元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額85000 元，上月結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額87000 元。 當(dāng)月報(bào)關(guān)出口兩筆貨物， 一筆折合人民幣價(jià)格60 萬(wàn)元（）單證收齊且信息齊全，另一筆為 150 萬(wàn)元（）單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當(dāng)期按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷(xiāo)收入。在 4 月份增值稅納稅申

29、報(bào)期內(nèi)該企業(yè)進(jìn)行了增值稅納稅與免抵退稅申報(bào)，并在當(dāng)年的 12 月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過(guò)銀行辦理了收匯手續(xù)。已知出口貨物退稅率為13%， 征稅率為17%， 請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期不得免征和抵扣額。答： 1當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算（1）當(dāng)期不得免征和抵扣額 =600000 X （ 17唳13%=24000 （元）（ 2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=85000 （170000 24000） 87000= 148000（元）（ 3）當(dāng)期期末留抵稅額=148000（元）2 當(dāng)期免抵退稅額計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=600000X 1378000 （元）當(dāng)期期末留抵稅額148000 元當(dāng)期免抵退稅額78000元當(dāng)期應(yīng)退稅額

30、=當(dāng)期免抵退稅額=78000（元）當(dāng)期免抵稅額=0（四） 某外貿(mào)公司為一般納稅人（非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ， 取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類(lèi)條件。2014 年 1 月份外購(gòu)一筆出口貨物并在當(dāng)月全部出口，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)稅金額為 100000 元，稅額 17000 元，出口額美元（）總價(jià)換算人民幣為120000 元，并計(jì)入當(dāng)期外銷(xiāo)收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在 2 月的增值稅納稅申報(bào)期申報(bào)了免退稅。 3 月底，該企業(yè)收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續(xù)。已知產(chǎn)品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額和此筆出口貨物需結(jié)轉(zhuǎn)成本？答：

31、本月應(yīng)退稅額=100000X1616000 （元）結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000 X （ 17唳16% =1000 （元）（五）滿(mǎn)洲里某國(guó)際運(yùn)輸有限公司，主要從事陸路運(yùn)輸，具有道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證和國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證 ，且道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括 “國(guó)際運(yùn)輸” ， 符合應(yīng)稅服務(wù)零稅率實(shí)行免抵退稅辦法的規(guī)定。 2015 年 1 月份，該公司取得國(guó)際運(yùn)輸收入4000000 元，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入8000000 元，以上均在當(dāng)月計(jì)入銷(xiāo)售收入。當(dāng)月該公司購(gòu)進(jìn)大型運(yùn)輸車(chē) 10輛，總價(jià) 7000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1190000元，上期留抵稅額為 0，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：1.當(dāng)期國(guó)際運(yùn)輸收入免抵退稅

32、額 =4000000 X 11440000 （元）2 .當(dāng)期應(yīng)納稅額=8000000X 11唳 1190000= 310000 （元）當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）3 .當(dāng)期期末留抵稅310000元當(dāng)期免抵退稅額 440000元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅=310000（元）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=440000 310000=130000（元）六、案例分析某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人 （屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)） ， 取得了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)與出口退（免）稅認(rèn)定資格，符合出口退（免）稅的各類(lèi)條件。該企業(yè) 2014 年開(kāi)始開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)， 年度已核銷(xiāo)手冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率為60%

33、2015年又在海關(guān)取得了加工貿(mào)易進(jìn)料手冊(cè)B,其計(jì)劃進(jìn)口為100 萬(wàn)美元， 計(jì)劃出口為 200 萬(wàn)美元。 2 月發(fā)生兩筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)： 一筆為60 萬(wàn)元（） ， 3 月份單證收齊且信息齊全， 4 月份收到國(guó)外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；另一筆為 150 萬(wàn)元（） ， 3 月份單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊也未收匯， 4 月份出口貨物報(bào)關(guān)單信息收齊； 4 月份發(fā)生一筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，出口額為 80 萬(wàn)元（） ，當(dāng)月單證收齊但出口貨物報(bào)關(guān)單信息不齊，當(dāng)月收到國(guó)外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證； 以上三筆出口貨物會(huì)計(jì)在當(dāng)期均按照會(huì)計(jì)規(guī)定做了外銷(xiāo)收入。 在 3、 4、5 月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)該企業(yè)均申報(bào)了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為 13%， 征稅率為 17%。 已知該企業(yè)2 月份進(jìn)項(xiàng)稅額170000 元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 85000 元