店前臺營業(yè)收入與財務核算

1、店前臺營業(yè)收入與財務核算(2)日間稽核(incomeaudit),稱收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經(jīng)過一夜工作后，第二日早晨把稽核過的資料交給日間稽核人員接班后繼續(xù)審核。為什么酒店的收益經(jīng)過夜間稽核后還需要再一次稽核呢？主要原因有以下三點：(1)夜間稽核人員在稽核收銀員及有關(guān)部門交來的賬單、報表的同時，自己有做了一部分帳單、報表。這些帳單、報表也需要有人稽核，以免出錯漏。(2)酒店的收入、結(jié)算項目細致，帳單、報表繁多，出現(xiàn)差錯的機會比較多。為了確保入到會計賬冊的數(shù)據(jù)正確，也需要日間稽核人員再重新檢查一次，待確證無誤后，再記入到各有關(guān)會計帳戶里去。(3)掛帳結(jié)算的帳單是否符合酒店

2、信貸規(guī)定，也需要專人逐張核對，并記入財務應收帳。出納的實收款與收銀員的應繳款是否一致等等，都有個再次核對的過程。另外，日間稽核也是對夜間稽核工作質(zhì)量的檢查和控制。日間稽核一般由財務會計部門人員擔任，屬于收入及信貸核算組。根據(jù)酒店收入不同的入帳模式，可以初步分成收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制兩種。下面以前臺收入為例講解。一、“收付”實現(xiàn)制這里所謂“收付”實現(xiàn)制，就是財務部入賬時只統(tǒng)計已結(jié)帳的客帳。對應這種模式，系統(tǒng)提供了只統(tǒng)計已結(jié)帳客帳的營業(yè)日報表。由于，已結(jié)賬客帳的消費金額一定等于結(jié)算金額，對于酒店來說也就是收入金額等于結(jié)算收款金額，營業(yè)日報表中的收入金額和結(jié)算金額兩邊一定相等。收付實現(xiàn)制的營業(yè)日報表

3、的格式如下：營業(yè)日報表已結(jié)客帳報表日期:2002.08.24全日收銀員：全部客房收入項目I金額I結(jié)算內(nèi)容I金額日租4000.00人民幣18000.00日租服務費I50.001退款：人民幣1-4500.00夜租10000.00長城卡7000.00夜租服務費I100.00|牡丹卡|2000.00加床300.00支票500.00電話費|250.00|街帳|760.00電話服務費I10.00I公司帳I1000.00迷你吧|3000.00|洗衣費|200.00|什項|100.00|商務傳真I50.00咖啡吧|400.00|多功能廳I300.00|餐廳掛帳I6000.00合計24760.00I合計I247

4、60.00v7中，Nit9、Nit10（目前有錯）、Nit14、Nit15即為該入賬模式的相關(guān)統(tǒng)計報表。根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報表，財務部可以記帳如下：借：現(xiàn)金-人民幣18000.00現(xiàn)金-人民幣-4500.00應收帳款-信用卡一長城卡7000.00應收帳款-信用卡一牡丹卡2000.00應收帳款-票據(jù)500.00應收帳款-街帳-XX公司760.00應收帳款-公司帳-XX經(jīng)理簽單1000.00貸：營業(yè)收入-客房“入-房租14000.00營業(yè)收入-客房“入-房間服務費150.00營業(yè)收入-客房”入-加床300.00營業(yè)收入-客房“入-電話費250.00營業(yè)收入-客房“入-電話服務費10.00營業(yè)收入

5、-客房“入-迷你吧3000.00營業(yè)收入-客房“入-洗衣費200.00營業(yè)收入-客房“入-什項100.00營業(yè)收入-客房“入-商務傳真50.00營業(yè)收入-客房”入-咖啡吧400.00營業(yè)收入-客房“入-多功能廳300.00應收帳款-餐廳帳6000.00雖然財務入賬的數(shù)據(jù)僅為已結(jié)的客帳，但是對于前臺收款資金的管理方式般有下述兩種：1客人預定、入店預交的押金、在住客人的欠款情況管理均由前臺負責，財務會計不管轄。則前臺應肩負起住店客人帳款和押金的管理責任。日常交班時務必清點接班時押金+本班收押金-本班退押金=交班押金，核對押金結(jié)余明細表（Nit19）;每月至少月底前主管應核對每個客人欠款余額電腦數(shù)與

6、手工單一致；根據(jù)押金結(jié)余明細表（Nit19）逐個核對在住客人房間的押金情況；核對押金收據(jù)未收回的總金額是否等于在住客人押金總數(shù)。否則，極易因前臺人員流動頻繁、控制資金不力等原因造成錯弊。如：客人押金被挪用、吞占，將離店客人結(jié)賬工作中的差錯、錢款余額等往目前在住客人帳中轉(zhuǎn)，以逃避追究等。2客人入店預交的押金、在住客人的欠款情況管理均由前臺負責，財務人員加強監(jiān)督。除前臺做好上述工作外，財務部夜審、日審還應該每日稽核，當日新開押金收據(jù)（新收押金）-當日收回押金收據(jù)（退押金）+昨日押金總額（押金結(jié)余明細表）的和是否等于今日押金總額（押金結(jié)余明細表）；月底抽查押金結(jié)余表、帳戶余額表與實際情況是否一致。人

7、員離崗時進行帳務檢查，不定期抽查押金、收銀員錢柜、住客帳戶余額。在V7操作中，要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金時務必使用押金代碼，這樣押金結(jié)余明細表方能正確反映押金情況。二、權(quán)責發(fā)生制所謂權(quán)責發(fā)生制，就是只要酒店的營業(yè)業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，不管該客帳是否結(jié)帳，財務都應納入核算管理，即記帳的入帳方式。根據(jù)對押金不同的處理方法，權(quán)責發(fā)生制又分成押金預結(jié)算模式和收入結(jié)算收回模式。1 .押金預結(jié)算模式所謂押金預結(jié)算模式，就是把當日的押金作為一種收款結(jié)算進行入帳。該模式下把押金當作收款結(jié)算的一種來統(tǒng)計入營業(yè)日報表。營業(yè)日報表格式如下：營業(yè)日報表押金預結(jié)算報表日期：2002.08.24全日收銀員：全部

8、客房收入項目I金額I結(jié)算內(nèi)容I金額II日租5000.00人民幣18000.00日租服務費I50.001退款：人民幣1-5000.00夜租10000.00押金2000.00夜租服務費I100.00長城卡I6000.00加床|200.00牡丹卡I5000.00電話費|250.00支票|300.00電話服務費I10.00街帳1460.00迷你吧|2000.00公司帳|500.00洗衣費1150.00什項|120.00商務傳真I80.00咖啡吧|500.00多功能廳I1300.00餐廳掛帳I8000.00小計27760.00小計27260.00本日差額I500.00I上日余額I500.00本日余額I1

9、000.00押金預結(jié)算模式的營業(yè)日報表中的收入金額與結(jié)算金額不相等，產(chǎn)生一個本日差額。財務部入帳時，一般把營業(yè)收入金額記入相應的營業(yè)收入帳；結(jié)算金額記入相應的現(xiàn)金帳、應收票據(jù)帳；如果本日差額（住客欠款總金額大于住客結(jié)算總金額）大于零，那么該差額增加應收帳款-住客帳，如果本日差額小于零，那么減少應收帳款-住客帳。根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報表，財務部可以記帳如下借：現(xiàn)金-人民幣20000.00（現(xiàn)金收入時甲金收入）應收帳款-信用卡11000.00應收帳款-票據(jù)300.00應收帳款-街帳-XX公司460.00應收帳款一住客帳1000.00應收帳款-公司帳-XX經(jīng)理簽單500.00貸：營業(yè)收入-客房“入-

10、房租15000.00營業(yè)收入-客房“入-房間服務費150.00營業(yè)收入-客房”入-加床200.00營業(yè)收入-客房“入-電話費250.00營業(yè)收入-客房“入-電話服務費10.00營業(yè)收入-客房“入-迷你吧2000.00營業(yè)收入-客房“入-洗衣費150.00營業(yè)收入-客房“入-什項120.00營業(yè)收入-客房“入-商務傳真80.00營業(yè)收入-客房”入-咖啡吧500.00營業(yè)收入-客房“入-多功能廳1300.00應收帳款-餐廳帳8000.00現(xiàn)金-人民幣5000.00應收帳款一住客帳500.00注：也可以將“應收帳款一彳客帳”直接在借方記500元另外，如果通過單獨的科目核算押金（預收帳款-客人押金/其

11、他應付款-客人押金），則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金和結(jié)賬離店時均務必使用押金代碼，結(jié)賬后該客帳押金代碼合計為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統(tǒng)一管理客帳的押金，收銀報表的押金代碼統(tǒng)計才會完整反映押金的各種變動。為提高客人離店結(jié)算時的效率，結(jié)賬時先直接沖減該客人曾經(jīng)的押金入賬單，然后選擇合適的結(jié)算方式平帳即可。收銀員應收客人的錢款為：沖減押金單前的賬戶余額；負數(shù)余額為應退客人款。根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報表，財務部可以記帳如下：借：現(xiàn)金-人民幣18000.00其它應付款-押金2000.00（押金收入-押金退出）應收帳款-信用卡11000.00應收帳款-票據(jù)300.00應收帳款-街帳

12、-XX公司460.00應收帳款-住客帳1000.00應收帳款-公司帳-XX經(jīng)理簽單500.00貸：營業(yè)收入-客房“入-房租15000.00營業(yè)收入-客房“入-房間服務費150.00營業(yè)收入-客房”入-加床200.00營業(yè)收入-客房“入-電話費250.00營業(yè)收入-客房“入-電話服務費10.00營業(yè)收入-客房“入-迷你吧2000.00營業(yè)收入-客房“入-洗衣費150.00營業(yè)收入-客房“入-什項120.00營業(yè)收入-客房“入-商務傳真80.00營業(yè)收入-客房”入-咖啡吧500.00營業(yè)收入-客房“入-多功能廳1300.00應收帳款-餐廳帳8000.00現(xiàn)金-人民幣5000.00應收帳款-住客帳5

13、00.00注：也可以將“應收帳款-住客帳”差額直接在借方記500元2 .結(jié)算收回模式所謂結(jié)算收回模式，就是押金不入財務帳的核算方式。營業(yè)日報表不統(tǒng)計末結(jié)帳帳戶的押金，結(jié)算內(nèi)容只統(tǒng)計本日非押金的營業(yè)業(yè)務。前臺每天可以得到如下的營業(yè)日報表：營業(yè)日報表結(jié)算收回報表日期：2002.08.24全日收銀員：全部客房收入項目I金額I結(jié)算內(nèi)容I金額日租1-5000.001H人民幣18000.00日租服務費50.00退款：人民幣1-4500.00夜租10000.00長城卡7000.00夜租服務費100.00牡丹卡|2000.00加床200.00支票500.00電話費|250.00街帳|760.00電話服務費I1

14、0.00公司帳I1000.00迷你吧|2000.00洗衣費|150.00什項|120.00商務傳真I80.00咖啡吧|500.00多功能廳I1300.00餐廳掛帳I8000.00營業(yè)收入127760.0011收銀收回1H24760.001其中：收銀掛帳I5000.00其中：11十掛帳收回|2000.00當日結(jié)算122760.00|1當日營收1十|22760.00結(jié)算收回模式的營業(yè)日報表的營業(yè)收入與收銀收回的關(guān)系可以由下圖表示，本日的營業(yè)收入劃分成當日結(jié)算和收銀掛帳兩部分，收銀收回也劃分成掛帳收回和當日營收兩部分，當日結(jié)算和當日營收相等。當日結(jié)算收銀掛帳營業(yè)收入掛帳收回I當日營收I1收銀收回財務

15、部入帳時，應將收銀收回金額記入相應現(xiàn)金帳、應收帳款帳或應收票據(jù)帳的借方，收銀掛帳金額記入應收帳款-住客帳的借方；營業(yè)收入金額記入相應營業(yè)收入帳或應收帳款帳的貸方；掛帳收回金額記入應收帳款-住客帳的貸方。根據(jù)上面營業(yè)日報表，財務部可以記帳如下：借：現(xiàn)金-人民幣18000.00現(xiàn)金-人民幣-4500.00應收帳款-信用卡9000.00應收帳款-票據(jù)500.00應收帳款-街帳-XX公司760.00應收帳款-住客帳5000.00（收銀掛帳）應收帳款-公司帳-XX經(jīng)理簽單1000.00貸：營業(yè)收入-客房“入-房租15000.00營業(yè)收入-客房“入-房間服務費150.00營業(yè)收入-客房”入-加床200.0

16、0營業(yè)收入-客房“入-電話費250.00營業(yè)收入-客房“入-電話服務費10.00營業(yè)收入-客房“入-迷你吧2000.00營業(yè)收入-客房“入-洗衣費150.00營業(yè)收入-客房“入-什項120.00營業(yè)收入-客房“入-商務傳真80.00營業(yè)收入-客房”入-咖啡吧500.00營業(yè)收入-客房“入-多功能廳1300.00應收帳款-餐廳帳8000.00應收帳款-住客帳2000.00（掛帳收回）營業(yè)月報表和營業(yè)日報表的格式一樣，只是統(tǒng)計期間不同，利用營業(yè)月報表入帳和利用營業(yè)日報表的做法也相同。三、幾種入帳方式的審核、監(jiān)督及比較營業(yè)日報表或營業(yè)月報表是統(tǒng)計前臺營業(yè)業(yè)務，從總體上反映前臺的營業(yè)狀況，因此還需要相

17、關(guān)明細報表備查；營業(yè)日報表或營業(yè)月報表不能清楚反映前臺的財務狀況，如押金、帳戶余額等，還需要其他報表輔助反映。財務核算入賬可以使用營業(yè)日報表日日入帳，也可使用營業(yè)月報表按月入賬，亦可自定義相對均等的期間生成營業(yè)報表A、收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制利用本日結(jié)帳報表和本日全部結(jié)帳帳單作為營業(yè)日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監(jiān)督。B、押金預結(jié)算權(quán)責發(fā)生制押金預結(jié)算權(quán)責發(fā)生制利用收銀員明細表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營業(yè)日報表的明細報表，今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進行審核、監(jiān)督。C、結(jié)算收回權(quán)責發(fā)生制結(jié)算收回權(quán)責發(fā)生制利用本日結(jié)帳報表、收銀員明細表和本日全部結(jié)帳帳單作

18、為營業(yè)日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監(jiān)督。根據(jù)上面對幾種入帳方式的介紹可以總結(jié)出，結(jié)算收回權(quán)責發(fā)生制的入帳方式合理，最能反映實際的營業(yè)業(yè)務和財務狀況，但實現(xiàn)起來比較麻煩，前臺的現(xiàn)金不易控制；收付實現(xiàn)制最不能反映實際的營業(yè)和財務狀況，前臺的現(xiàn)金較難控制，但實現(xiàn)起來最簡單。押金預結(jié)算權(quán)責發(fā)生制的入帳方式把押金作為結(jié)算款上交財務部，財務部給前臺一定數(shù)量的備用金周轉(zhuǎn)，用這種方法既可以有效控制前臺的備用金總額和預收的押金，又可以反映實際的營業(yè)業(yè)務和財務狀況，所以目前大多數(shù)酒店一般采用這種入帳方式。注意：本文中提到的“月”概念，不同于日歷月的概念，而是指相對均等的期間劃分，天數(shù)可

19、以是5天，也可以是十天，根據(jù)財務部實際核算需要確定。Myfatherwasaself-taughtmandolinplayer.Hewasoneofthebeststringinstrumentplayersinourtown.Hecouldnotreadmusic,butifheheardatuneafewtimes,hecouldplayit.Whenhewasyounger,cursingthedayofhisauditionandhedidnotwanttobearoundthattypeofenvironment.Occasionally,Dadwouldgetouthismandolinandplayforthefamily.Wethreechildren:Trisha,MonteandI,GeorgeJr.,wouldoftensingalong.SongssuchastheTennesseeWaltz,HarborLightsandaroundChristmastime,thewell-knownrenditionofSilverBells."SilverBells,SilverBel