提升企業(yè)所得稅管理水平全解

1、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向提升企業(yè)所得稅管理水平日期:201112-30瀏覽次數(shù)：來源：江蘇國稅字號：大史小視力保護色：鄒亞軍田彬近年來，沛縣國稅局圍繞提高所得稅遵從水平和征管質(zhì)效，開展以匯算清繳為抓手，分規(guī)模、分行業(yè)、分環(huán)節(jié)實施的所得稅風(fēng)險管理工作，2010年度所得稅匯算清繳補繳稅款4382。91萬元，取得初步成效。本文擬從風(fēng)險管理理念入手，分析企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀及薄弱環(huán)節(jié)，研究涉稅風(fēng)險管理的內(nèi)涵與思路，探討企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的新舉措，促進所得稅征管水平的進一步提升。一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀及主要問題1、企業(yè)所得稅征管地位日益提升.企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財政收入和調(diào)節(jié)分配方面起

2、著重要的作用，隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位進一步提升。同時，企業(yè)所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也日益重要、任務(wù)愈加艱巨。以沛縣國稅為例，2006年共組織入庫企業(yè)所得稅1.63億元，占同期全縣國稅收入的22%;2010年全縣組織入庫企業(yè)所得稅4。78億元，占同期全縣國稅收入的27%。五年來，企業(yè)所得稅收入增長了193。25%,收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業(yè)所得稅已成為沛縣國稅新的稅收增長點。2、企業(yè)所得稅征管矛盾日益凸顯。必須清醒地認(rèn)識到，目前國稅部門在對企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢:征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)相矛盾、征管

3、手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢相矛盾、征管力量與日益規(guī)范的管理需求相矛盾、征管思想與日益更新的管理理念相矛盾、部門結(jié)構(gòu)與日益專業(yè)的管理方式相矛盾，種種矛盾因素均制約著企業(yè)所得稅管理的良性開展。3、企業(yè)所得稅征管方式有待加強。一是所得稅征管戶數(shù)多，征管方式力不從心。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄，傳統(tǒng)管理方式顯得力不從心。二是所得稅政策性強，涉稅風(fēng)險日益突出。由于所得稅核算形式多樣，計算過程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣等特點，再加上企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把

4、握不全面等，造成納稅申報不準(zhǔn)確，隨意享受稅收優(yōu)惠等涉稅風(fēng)險日益突出。三是所得稅稅基復(fù)雜，執(zhí)法風(fēng)險存在隱患。所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復(fù)雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，管理經(jīng)驗的欠缺，如果不能找準(zhǔn)工作重點，把握不住征管的要害，難免帶來執(zhí)法風(fēng)險和隱患。二、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的內(nèi)涵與思路針對當(dāng)前的征管現(xiàn)狀和存在的主要問題，稅務(wù)部門必當(dāng)探尋一種行之有效的管理方式，應(yīng)對企業(yè)所得稅稅源戶多、政策性強、稅基復(fù)雜這一特點，以最小的管理成本換取最大的管理收益，切實提高所得稅征管質(zhì)效。1、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理具體含義。風(fēng)險管理是20世紀(jì)初興起

5、的研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。近年來，風(fēng)險管理開始進入中國稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理”理念，它是指以涉稅風(fēng)險為抓手，規(guī)范稅源管理，減少稅收流失。其中，風(fēng)險分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。將風(fēng)險管理模式運用到企業(yè)所得稅上，其具體涵義是：以完整的風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)、以涉稅薄弱環(huán)節(jié)、納稅疑點為抓手、以數(shù)據(jù)收集和信息化分析技術(shù)為依托，實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理工作前移，變被動管理為主動管理。風(fēng)險管理理念的引入，能為企業(yè)所得稅稅源管控提供新的路徑和方向，打造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，最大限度地降低征收成本，降低納稅遵從風(fēng)險，提升稅源管理的質(zhì)量

6、和效率。2、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理基本思路。企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的基本思路是：首先，稅務(wù)管理部門通過對稅源企業(yè)科學(xué)的分級分類，開展針對性的管理和服務(wù)，探尋每一類別企業(yè)存在的共同風(fēng)險點。其次，通過科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價等手段對潛在的風(fēng)險實施有效的評估、控制，并采取有效措施防范、應(yīng)對風(fēng)險可能導(dǎo)致的不良后果。同時，強調(diào)縣局實體化和邏輯扁平化，創(chuàng)新征管方式，將業(yè)務(wù)部門上下貫通，整合人力資，源降低稅收成本，提高納稅遵從度，從而提高企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的科學(xué)化、精細化、專業(yè)化水平。三、沛縣局在企業(yè)所得稅風(fēng)險管理方面主要做法及成效（一）分規(guī)模，各有側(cè)重，提升風(fēng)險管理科學(xué)化水平我局立足管理實際，通過

7、細分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出風(fēng)險管理的側(cè)重點，切實落實好所得稅分級分類服務(wù)和管理。1、對大企業(yè)管理，突出完善風(fēng)險內(nèi)控。從主觀的愿望和能力來看，大企業(yè)具備較高的納稅遵從度，因此我局以優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)贏得企業(yè)認(rèn)同，同時幫助企業(yè)完善風(fēng)險內(nèi)控機制，進而實現(xiàn)稅企雙贏.一是開展個性化服務(wù).對省局列名的14戶大企業(yè)逐步建立和推行稅收客戶協(xié)調(diào)員機制，為企業(yè)提供對一“、點對點”及面對面”的個性化服務(wù)，今年共召開9場稅企座談會，現(xiàn)場解決企業(yè)涉稅需求26件。二是開展風(fēng)險提醒服務(wù).在日常管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險提醒函，幫助自查自糾，有效降低涉稅風(fēng)險。截止當(dāng)前，已發(fā)送風(fēng)險提

8、示函42份，共提醒企業(yè)28家。三是幫助企業(yè)完善風(fēng)險內(nèi)控機制。適應(yīng)大企業(yè)特點，在為企業(yè)提供常規(guī)稅收服務(wù)的基礎(chǔ)上，向大企業(yè)發(fā)放稅務(wù)風(fēng)險管理調(diào)查問卷，著重從制度建設(shè)、納稅意識、崗位職責(zé)等方面，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控，實現(xiàn)稅收管理環(huán)節(jié)的前移。2010年度，21戶重點稅源企業(yè)實現(xiàn)所得稅3。97億元，占全縣所得稅收入的90%,為我縣收入任務(wù)的完成和地方經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大貢獻.2、對中小企業(yè)管理，突出抓好風(fēng)險監(jiān)控。我局充分利用信息化優(yōu)勢，依托CTAIS2o0、監(jiān)控決策、基層管理平臺，實現(xiàn)從風(fēng)險分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序到風(fēng)險應(yīng)對的全過程控制。利用企業(yè)所得稅申報、審批、監(jiān)控等功能，實現(xiàn)對其覆蓋性、動態(tài)性、涉

9、稅事項性全過程化管理與監(jiān)控，著重從能耗、物耗、工耗、投入產(chǎn)出比、與行業(yè)稅負(fù)的偏離度、增值稅申報與所得稅申報是否背離等多個角度進行監(jiān)控。例如，2010年，紡織業(yè)行情大漲、價格上升，而系統(tǒng)信息顯示，全縣紡織企業(yè)銷售收入比去年同期增長7。19%,但應(yīng)繳增值稅卻下降了9.81%,稅收貢獻率由09年的0。21%下降到0.18%。指標(biāo)異常，預(yù)示隱藏著風(fēng)險。有了正確的分析，就能對癥下藥，從而有效遏制偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生，提高企業(yè)納稅遵從度.2011年16月份，我局中小企業(yè)入庫企業(yè)所得稅8302。89萬元，同比增收3040。33萬元，增長57。77%,成為助推沛縣經(jīng)濟發(fā)展的新生力量。3、對國際稅收管理，突出強調(diào)風(fēng)

10、險識別。國際稅收管理工作的專業(yè)性要求我們要以強化業(yè)務(wù)素質(zhì)為抓手，進一步提高風(fēng)險識別能力。一是加強對非居民企業(yè)所得稅的注度.著重加強對涉外企業(yè)的股權(quán)變更、外債利息、稅后利潤分配、對外技術(shù)服務(wù)合同等方面的風(fēng)險分析，延伸非居民稅收管理觸角。2010年某開石發(fā)電有限公司向境外投資者發(fā)放2009年度股息、紅利所得，在我局的政策宣傳和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，該公司代扣代繳企業(yè)所得稅58。32萬元，實現(xiàn)了我局第一筆非居民企業(yè)所得稅收入。2010年某食二是做好國際稅收情報交換工作。要求稅務(wù)人員提高洞察跨境交易疑點的敏銳度，及時向市局傳遞風(fēng)險情報。品有限公司向境外支付一筆疑是傭金性質(zhì)的款項。我們對此持續(xù)跟蹤，連續(xù)向市局反饋

11、4條有價值的情報線索.三是打造支專業(yè)人才隊伍。針對國際稅收專業(yè)性強的特點，我局正通過有計劃的開展專業(yè)人才培訓(xùn)，著力建設(shè)一支領(lǐng)軍人才帶領(lǐng)下的互補型團隊。（二）分行業(yè)，狠抓信息，提升風(fēng)險管理精細化水平我局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，利用實地調(diào)研、第三方信息交換等方式收集企業(yè)基礎(chǔ)信息，借助征管軟件、行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析企業(yè)涉稅信息，采用集體約談、行業(yè)評估等手段應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險信息，以信息為抓手、以風(fēng)險為導(dǎo)向加強管理的針對性，切實堵漏增收.1 .強調(diào)基礎(chǔ)信息的收集。通過深入第一現(xiàn)場、企業(yè)車間實地調(diào)研，同時加強與工商、地稅、民政、勞動、電力等部門的聯(lián)系，收集第三方信息，全面、完整、準(zhǔn)確地采集各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)

12、情況.充分發(fā)揮各類基礎(chǔ)信息在風(fēng)險監(jiān)控中的增值作用，擴展數(shù)據(jù)分析范圍，為風(fēng)險分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。近年來，分別在醫(yī)療保險處取得零售藥店醫(yī)保結(jié)算信息、在房管局取得房地產(chǎn)企業(yè)樓盤開發(fā)信息、在用電部門取得紡織、鑄造、塑編等企業(yè)用電信息等，翔實地掌握了各行業(yè)第一手生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)。2 .加強涉稅信息的分析。通過將采集來的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行加工分析，測算出實際生產(chǎn)經(jīng)營情況與申報數(shù)的差異，同時將涉稅信息與同行業(yè)所得稅平均稅負(fù)率、成本費用率、利潤率等指標(biāo)進行縱橫比對，從中分析所得稅收入增減變化因素，提高風(fēng)險識別能力，及時發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險點。例如，采用能耗法，從企業(yè)的生產(chǎn)用電量入手，對能耗和投入產(chǎn)出比進行分析,同時

13、對比行業(yè)近三年平均稅負(fù)率，發(fā)現(xiàn)塑編和紡織部分企業(yè)存在虛假申報等潛在稅收風(fēng)險點3。深化風(fēng)險信息的應(yīng)對。根據(jù)行業(yè)特點和風(fēng)險特征，通過對典型企業(yè)的數(shù)據(jù)采集和綜合分析，我局重點制定煤炭、紡織、塑編、房地產(chǎn)、鑄造五大行業(yè)管理辦法和納稅評估模型。同時，通過開展廣泛的宣傳輔導(dǎo)、成立專項檢查組、深入企業(yè)生產(chǎn)第一現(xiàn)場、主動外調(diào)取證、行業(yè)集體約談等方式，深化風(fēng)險信息的應(yīng)對，要求企業(yè)運用行業(yè)評估模型，重點對照行業(yè)整體稅負(fù)和能耗投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，深入進行自查自糾，主動補繳稅款。2010年共補繳所得稅3432。45萬元，稅收貢獻率從2%上升到55%,有效落實了國家對房價上漲進行宏觀調(diào)控的稅收政策。塑編行業(yè),今年匯算清繳

14、30戶企業(yè)共補繳稅款575.10萬元，調(diào)減虧損340。44萬元。紡織行業(yè)，上半年實現(xiàn)所得稅收入1424。77萬元，增長526。58%,盈利面高達到93%,稅收貢獻率由匯繳前的0。18%增長到0。81%。五大行業(yè)的稅收貢獻率均大幅提升，所得稅分行業(yè)管理不斷向科學(xué)化、精細化邁進。（三）分環(huán)節(jié)，整合資源，提升風(fēng)險管理專業(yè)化水平在所得稅風(fēng)險管理工作中，我局通過邏輯扁平化創(chuàng)新征管方式，在人才資源有限的情況下，將業(yè)務(wù)部門從上到下打通，優(yōu)化人力資源統(tǒng)配，使各部門、各層級優(yōu)勢互補.1.部門聯(lián)動，邏輯扁平化上下貫通。在所得稅風(fēng)險管理中，強調(diào)業(yè)務(wù)科室的實體化職能，深化稅源專業(yè)化管理。要求各科室從大局出發(fā)，直接參與

15、、協(xié)同管理，從真正意義上把邏輯扁平化”的思路貫穿始終，實現(xiàn)了人力資源統(tǒng)配的最優(yōu)化.各科室分工明確、優(yōu)勢互補：由政策法規(guī)部門組織、協(xié)調(diào)，發(fā)布所得稅風(fēng)險事項；征管部門收集情報信息，進行風(fēng)險分析、識別，并推送到基層管理平臺；各管理分局采取實地核查、納稅提醒、當(dāng)面約談等形式，進行風(fēng)險應(yīng)對；監(jiān)察等部門成立執(zhí)法監(jiān)察小組，全程進行跟蹤質(zhì)疑，實現(xiàn)了所得稅風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)上下聯(lián)動，全程管控。2。資源整合，組建專業(yè)型應(yīng)對團隊。在所得稅風(fēng)險應(yīng)對中，針對房地產(chǎn)、紡織等行業(yè)存在風(fēng)險等級高、業(yè)務(wù)程度復(fù)雜、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的現(xiàn)狀，我局從各科室、分局中抽選分析能力強、管理經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)干部，組成所得稅專業(yè)化風(fēng)險應(yīng)對團隊，發(fā)揮人才互補性，在風(fēng)險應(yīng)對上取得良好效果，查補入庫大量稅款，切實堵漏增收.同時，針對所得稅匯繳過程中的稅收優(yōu)惠項目備案、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批等環(huán)節(jié)上，我局也組成了專業(yè)化審核團隊，進行重點審批.2010年度，共審核、審批8戶納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除申請91筆，金額11603。58萬元，維護了納稅人的合法權(quán)益。3。制度保障，各環(huán)節(jié)工作落到實處.我局建立各部門全面參與、各負(fù)其責(zé)的所得稅風(fēng)險管理保障制度。一是明確崗責(zé)體系制度，將所得稅管理各崗位設(shè)置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關(guān)系，賦予了各部門、各