營改增知識培訓(xùn)

1、營改增基礎(chǔ)知識培訓(xùn)制作:1111 2016.04目錄Contents營改增的原因營改增的原因新政解讀財稅新政解讀財稅2016 36號號營改增的原因營改增的原因增值稅介紹增值稅介紹營改增對外貿(mào)公司的影響營改增對外貿(mào)公司的影響一、一、增值稅介紹增值稅介紹4增值稅的開征與轉(zhuǎn)型增值稅的開征與轉(zhuǎn)型1235增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn)稅制改革時未全面增值稅的原因稅制改革時未全面增值稅的原因增值稅的基本原理增值稅的基本原理增值稅一般計稅方法增值稅一般計稅方法全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧1、增值稅的開征與轉(zhuǎn)型集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽

2、 咸寧2、增值稅的特點(diǎn)稅收中性收入及時穩(wěn)定避免重復(fù)征稅退稅簡便，鼓勵出口便于加強(qiáng)征收管理集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧3、稅制改革時未全面營改增的原因1. 面臨立法技術(shù)難題面臨立法技術(shù)難題 2.征管技術(shù)與力量欠缺征管技術(shù)與力量欠缺 3. 分稅制財政體制改革分稅制財政體制改革 4. 重復(fù)征稅問題在當(dāng)時條件下不突出重復(fù)征稅問題在當(dāng)時條件下不突出 5. 部分服務(wù)業(yè)差額征稅，重復(fù)征稅成都低部分服務(wù)業(yè)差額征稅，重復(fù)征稅成都低 6. 對增值稅的鏈條斷裂問題采取了彌補(bǔ)措施對增值稅的鏈條斷裂問題采取了彌補(bǔ)措施 集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海

3、口 唐山 十堰 洛陽 咸寧4、增值稅的基本原理增值稅的基本原理應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 = 銷售產(chǎn)生的增值稅銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 采購產(chǎn)生的增值采購產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅進(jìn)項(xiàng)稅額某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以此某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以此方式將增值稅傳遞給最終消費(fèi)者方式將增值稅傳遞給最終消費(fèi)者 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)RealityIdentityCreativity銷項(xiàng)集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧5、一般計稅方法計稅一般計稅方法計稅一般計稅方法是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計稅方法簡易

4、計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧一般計稅方法一般計稅方法RealityIdentityCreativity應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷售額含稅銷售額（1+稅率）特別提示：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，特別提示：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得個月內(nèi)不得變更。變更。應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡易計稅方法簡易計稅方法集團(tuán)

5、： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧增值稅的靈魂增值稅的靈魂消除重復(fù)征稅消除重復(fù)征稅有免稅就有多交稅有利于經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大促進(jìn)就業(yè)不干擾市場，促進(jìn)社會分工有進(jìn)項(xiàng)就可以抵扣規(guī)范管理規(guī)范管理免稅不提倡免稅不提倡消除重復(fù)征稅消除重復(fù)征稅集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧二、二、營改增的原因營改增的原因4阻礙服務(wù)業(yè)發(fā)展1235不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重擴(kuò)大了稅收成本2015年為什么沒有改成集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧2、不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級不利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級 增

6、值稅和營業(yè)稅并行，使得增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除僅僅局限于適用增值稅的貨物和極少部分服務(wù)（交通業(yè)、批發(fā)零售業(yè)），從而導(dǎo)致服務(wù)投入在稅款扣除上的歧視性待遇，這種差異性待遇必然帶來生產(chǎn)企業(yè)或者自行生產(chǎn)服務(wù)（服務(wù)內(nèi)置），或者放棄服務(wù)投入。 這不僅妨礙經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、制造業(yè)轉(zhuǎn)型，而且抑制了生產(chǎn)性服務(wù)需求的增長，束縛了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧3、重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重重復(fù)征稅日漸嚴(yán)重 增值稅與營業(yè)稅共存，對同一商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額的部分組成課征兩次或兩次以上的稅收。 對營業(yè)稅的涉稅收入，由于絕大多數(shù)沒有扣除取得收入相對應(yīng)的成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接導(dǎo)致營業(yè)

7、稅納稅人涉稅收入中一些組成部分既繳納了增值稅又繳納了營業(yè)稅或是繳納了兩次及其以上的營業(yè)稅。 由于營業(yè)稅沒有實(shí)行抵扣制度，造成了增值稅納稅人無法抵扣外購勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)以及購買不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，最終造成這部分價值的重復(fù)交稅。 例：即提供設(shè)備又提供安裝業(yè)務(wù)的如門窗等。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧4 4、擴(kuò)大了稅收成本擴(kuò)大了稅收成本 隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和市場競爭日益加劇，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的應(yīng)稅項(xiàng)目越來越復(fù)雜，許多新興產(chǎn)業(yè)，如網(wǎng)絡(luò)工程、系統(tǒng)集成、智能建筑、交通安全、綠化工程等領(lǐng)域，其混合銷售、兼營服務(wù)等非常普遍。 在稅收征管中，稅務(wù)人員對應(yīng)納稅企業(yè)征

8、收增值稅，還是營業(yè)稅很難判斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部以及國地稅之間對于同一混合銷售業(yè)務(wù)的征稅問題經(jīng)常存在分歧，增加了征管難度和稅收成本。 集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧5 5、20152015年未改成的原因年未改成的原因 經(jīng)濟(jì)形勢下行壓力太大。GDP增長6.9%，稅收增長6.6%。4個行業(yè)占原來營業(yè)稅收入的比例是80%左右，技術(shù)難度太大。增值稅專用發(fā)票的數(shù)量和風(fēng)險將會增加，增值稅實(shí)行的是憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度，營改增之后，全國各個行業(yè)都要使用增值稅專用發(fā)票。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧三、新政解讀財稅三、

9、新政解讀財稅2016 36號號4基本規(guī)定1235營業(yè)稅政策的延續(xù)部分納稅地點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)的稅收問題納稅義務(wù)發(fā)生時間集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧新政解讀財稅新政解讀財稅2016 36號號9采購業(yè)務(wù)的處理67810債權(quán)性融資對象的選擇會計準(zhǔn)備工作增值稅專用發(fā)票的管理營改增后公司的特殊挑戰(zhàn)集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧1、基本規(guī)定基本規(guī)定6老項(xiàng)目、老不動產(chǎn)簡易計稅方法（簡易計稅方法（5%） 2016年年5月月1日后日后一般計稅方法（一般計稅方法（11%）集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口

10、 唐山 十堰 洛陽 咸寧上述所稱上述所稱“房地產(chǎn)老項(xiàng)目或老不動產(chǎn)房地產(chǎn)老項(xiàng)目或老不動產(chǎn)”是指：是指： 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目情形，指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目（即“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”）；對其他情形，指納稅人在2016年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)（即“老不動產(chǎn)”）。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧 2、原營業(yè)稅政策的延續(xù)部分、原營業(yè)稅政策的延續(xù)部分 1、對個人售房的增值稅政策與營業(yè)稅保持基本一致，對北京、上海、廣州、深圳購買2年以上的非普通住宅適用區(qū)別對待政策 2、 資產(chǎn)重組過程中，通過合

11、并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中所涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧原營業(yè)稅政策的延續(xù)部分原營業(yè)稅政策的延續(xù)部分 3、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅 4、無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)將視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 5、不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?/p>

12、 唐山 十堰 洛陽 咸寧 特別提醒：投資政策發(fā)生變化特別提醒：投資政策發(fā)生變化 適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧3、納稅地點(diǎn)的問題納稅地點(diǎn)的問題 第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)為： （一）

13、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧納稅地點(diǎn)的問題納稅地點(diǎn)的問題 （二）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于老項(xiàng)目采用簡易方式征收的，在收到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于老項(xiàng)目采用簡易方式征收的，在收到預(yù)收款

14、時按照預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（項(xiàng)目所在地）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（項(xiàng)目所在地） 問題：發(fā)票在項(xiàng)目所在開還是機(jī)構(gòu)所在地？問題：發(fā)票在項(xiàng)目所在開還是機(jī)構(gòu)所在地？集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧4、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧5、銷售業(yè)務(wù)的稅收問題銷售業(yè)務(wù)

15、的稅收問題 折扣銷售折扣銷售未在同一張發(fā)票上分別注明的折扣后的價款為銷售額折扣后的價款為銷售額價款為銷售額，不得扣減折扣額價款為銷售額，不得扣減折扣額價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的未在同一張發(fā)票上分別注明的集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧如何控制銷售進(jìn)度如何控制銷售進(jìn)度營改增后，對于房地產(chǎn)企業(yè)的地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)而言，除了其他營改增行業(yè)所面臨的一些共同問題以外，如何有效提高銷售地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的匹配度匹配度，按照項(xiàng)目的不同階段分重點(diǎn)實(shí)施增值稅合規(guī)管理，可能會成為房地產(chǎn)企業(yè)的一項(xiàng)特殊挑戰(zhàn)。公司公司A公司公司B銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配問題集團(tuán)：

16、 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧6、采購業(yè)務(wù)的處理、采購業(yè)務(wù)的處理（1）甲供材業(yè)務(wù)的重新定義與籌劃）甲供材業(yè)務(wù)的重新定義與籌劃 基于建筑業(yè)稅收的變化，地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡可能的購買一切可以購買的材料及設(shè)備，來獲得盡可能多的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）開發(fā)產(chǎn)品的重新定位）開發(fā)產(chǎn)品的重新定位 在營業(yè)稅的條件下，企業(yè)銷售清水房、精裝房、向購房人提供家具等銷售方式繳納營業(yè)稅額是不同的。清水房單價最低，營業(yè)稅額最低。銷售精裝房、向買房人提供家具的單價高于清水房，營業(yè)稅額高，企業(yè)銷售精裝房于稅收不利。A：不動產(chǎn)抵扣政策有利于商業(yè)房地產(chǎn)的銷售B：精裝修房對增值稅有利。 集團(tuán)： 武漢：

17、全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧采購業(yè)務(wù)的處理采購業(yè)務(wù)的處理 （3）跨期銷售，采購策略）跨期銷售，采購策略 對于分期開發(fā)的，跨期銷售的，一次性獲得的土地成本是否分期抵扣，提前獲得的材料及設(shè)備成本進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？ （4）供應(yīng)商管理）供應(yīng)商管理 梳理公司供應(yīng)商的類型: 識別和梳理各種供應(yīng)商增值稅納稅身份類型，并進(jìn)行相關(guān)供應(yīng)商信息收集；集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧 7、債權(quán)性融資對象的選擇、債權(quán)性融資對象的選擇 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)債權(quán)性融資方式主要有：發(fā)行債券、銀行借款、企業(yè)借款、個人借款等。在營業(yè)稅條件下，上述融資方式對企業(yè)

18、繳納營業(yè)稅沒有影響。 營改增后，由于個人借款一般不能開具增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)融資的進(jìn)項(xiàng)稅額不能得到全部抵扣，企業(yè)要為此承擔(dān)稅收損失。 融資費(fèi)用抵扣終將會被允許。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧8、會計準(zhǔn)備、會計準(zhǔn)備 準(zhǔn)備內(nèi)容：提前修改企業(yè)會計制度、培訓(xùn)會計人員準(zhǔn)備內(nèi)容：提前修改企業(yè)會計制度、培訓(xùn)會計人員 【相關(guān)文件】 (93)財會字第083號 財會字199522號 財會201213號集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧9、發(fā)票的種發(fā)票的種類類 有抵扣時限的增值稅專用發(fā)票： 增值稅專用發(fā)票、 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅

19、專用發(fā)票、 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 海關(guān)繳款書 等具體見等具體見WORD文檔文檔集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧不能抵扣的匯總不能抵扣的匯總 票款不一致的增值稅專用發(fā)票票款不一致的增值稅專用發(fā)票 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”基于此規(guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

20、稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧 沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批材料一批”、匯總運(yùn)、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票。 國稅發(fā)2006156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳

21、 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧 獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票的增值稅發(fā)票 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。 1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 3、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，則建筑企業(yè)

22、只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號） 附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。 因此，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的購買煙酒茶土特產(chǎn)招待客人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧 差旅費(fèi)用中的交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用差旅費(fèi)用中的交通費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的增值

23、稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條第（六）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 因此.企業(yè)發(fā)生的個人出差飛機(jī)票、高鐵票，手機(jī)票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 海口 唐山 十堰 洛陽 咸寧貸款利息貸款利息 接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費(fèi)用的增值接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。 財政部

24、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅201636號）附件2：營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定規(guī)定：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投資顧問費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。集團(tuán)： 武漢： 全國連鎖 廣州 深圳 武漢 廈門 ?？?唐山 十堰 洛陽 咸寧 營改增后面臨的特殊挑戰(zhàn)營改增后面臨的特殊挑戰(zhàn) 如何管理進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度如何管理進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的匹配度 。 如何識別商業(yè)地產(chǎn)收益的性質(zhì)并區(qū)分其收入組成：如何識別商業(yè)地產(chǎn)收益的性質(zhì)并區(qū)分其收入組成：源自商業(yè)地產(chǎn)的收益在形式上表現(xiàn)多樣，這些收益既可能表現(xiàn)為不動產(chǎn)租金（

25、可能適用11%增值稅稅率）、資金融通收益（可能適用6%增值稅稅率），也可能包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入（可能各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率），甚至歸屬于不征收 對供應(yīng)商進(jìn)行篩選和信息完善對供應(yīng)商進(jìn)行篩選和信息完善。 制定增值稅管理流程。制定增值稅管理流程。 重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)。重新審視公司的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)。 做好增值稅內(nèi)部培訓(xùn)工作做好增值稅內(nèi)部培訓(xùn)工作 外貿(mào)企業(yè)主要從事出口和進(jìn)口業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)主要從事出口和進(jìn)口業(yè)務(wù)，“營改增營改增”對外貿(mào)企對外貿(mào)企業(yè)的影響也主要體現(xiàn)在這兩個方面。業(yè)的影響也主要體現(xiàn)在這兩個方面。 “營改增營改增”對外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的影響交通運(yùn)輸業(yè)是對外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的影響交通運(yùn)輸業(yè)是“營改營改增增”的試點(diǎn)行業(yè)，