一般納稅人賬務(wù)處理操作規(guī)范

1、一般納稅人賬務(wù)處理操作規(guī)范一、整理原始憑證 賬務(wù)處理是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，登記賬本。做賬前一定要以分類的方法，對(duì)原始憑證進(jìn)行分類整理（以票據(jù)在會(huì)計(jì)科目中的歸類方向?yàn)榉诸愐罁?jù)）。 原始憑證主要分為：外來(lái)單據(jù)（如：銀行單據(jù)、發(fā)票類）和自制單據(jù)（如：材料的收領(lǐng)料單、商品進(jìn)出倉(cāng)單、工資表、折舊表、收款收據(jù)、支付證明單、借款單據(jù)等等）。1、對(duì)原始憑證進(jìn)行分類l 銀行單據(jù)：需遵循先進(jìn)后出原則，需按照以下順序進(jìn)行排列A、 收款進(jìn)賬單B、 付款轉(zhuǎn)款單（含付款支票頭）C、 稅費(fèi)、社保單D、 提現(xiàn)（支票頭）E、 手續(xù)費(fèi)、利息單、賬戶管理費(fèi)F、 租金水電費(fèi)、電信費(fèi)、住房公積金單等l 發(fā)票：A、 收入類發(fā)票：銷

2、項(xiàng)發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（地稅應(yīng)稅收入）B、 成本類發(fā)票：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（地稅成本票據(jù)）C、 費(fèi)用類發(fā)票：交通差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用等票據(jù)2、票據(jù)的規(guī)范先要根據(jù)票據(jù)的大小，我們針對(duì)小張票據(jù)采取憑證粘貼方法：（1）凡比記賬憑證面積小一半或以上的原始憑證，如支票頭、過(guò)橋路費(fèi)，的士費(fèi)等等，必須撕一張空白憑證，將這些單據(jù)正確粘貼在上面，注意：粘貼時(shí)不能將票據(jù)超出憑證紙張的大小，禁止使用廢棄憑證紙和支付證明單粘貼。（2）原始憑證如有訂書(shū)針的必須卸下，裝訂憑證時(shí)不允許留有訂書(shū)針。（3）涉及現(xiàn)金付款的憑證，如無(wú)發(fā)票，需附支付證明單；付工資不需支付證明單，只需有工資表即可。（4）涉及現(xiàn)金收款的憑證，需附收據(jù)；借款需附借

3、款單，且有老板簽字批準(zhǔn)。二、賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄基本模型1、工業(yè)企業(yè)l 發(fā)票類會(huì)計(jì)分錄： A、 本月銷售收入借：應(yīng)收賬款XX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅備注：同一個(gè)單位的幾張發(fā)票，應(yīng)該合計(jì)核算；每張記賬憑證上不要超過(guò)三個(gè)單位B、 購(gòu)入材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款XX備注：同一個(gè)單位的幾張發(fā)票，應(yīng)該合計(jì)核算；每張記賬憑證上不要超過(guò)三個(gè)單位l 各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提、成本結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)分錄A、 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅備注：如當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額>銷項(xiàng)稅額，有留抵稅額時(shí)，不需做轉(zhuǎn)出B、 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

4、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加備注：每季、每半年注意所得稅和防洪費(fèi)的計(jì)提C、 攤銷開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D、 計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用折舊 管理費(fèi)用折舊 貸：累計(jì)折舊E、 計(jì)提租金水電費(fèi)借：制造費(fèi)用租金 制造費(fèi)用水電費(fèi) 管理費(fèi)用租金 管理費(fèi)用水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款租金 其他應(yīng)付款水電費(fèi)備注：如有發(fā)票入賬，無(wú)需計(jì)提；如果無(wú)發(fā)票，每月計(jì)提，每半年支付！F、 計(jì)提工資： 借：管理費(fèi)用工資 生產(chǎn)成本直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 計(jì)提個(gè)稅： 借：其他應(yīng)收款代墊個(gè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅工資薪金所得 G、 支付工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其

5、他應(yīng)收款代墊個(gè)稅 其他應(yīng)收款社保費(fèi)備注：代墊個(gè)稅和社保費(fèi)個(gè)人部分也可以年底12月一次收回。H、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用租金 水電 折舊I、 領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料J、 產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本直接材料 直接人工制造費(fèi)用K、 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品l 銀行存款會(huì)計(jì)分錄：A、 收到貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款XX備注：每張憑證最多可記四個(gè)不同單位B、 支付貨款借：應(yīng)付賬款XX 貸：銀行存款備注：每張憑證最多可記四個(gè)不同單位C、 支付稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)XX 貸：銀行存款D、 支付社保費(fèi) 借：管理費(fèi)用社保費(fèi)

6、其他應(yīng)收款社保費(fèi) 貸：銀行存款E、 提取備用金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款F、 支付銀行手續(xù)費(fèi)、收到銀行利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息（紅字） 貸：銀行存款 貸：銀行存款（紅字）G、 付電話費(fèi)、租金管理費(fèi)、公積金等等（一定要確有發(fā)票入賬，否則借方科目計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目） 借：管理費(fèi)用XX 制造費(fèi)用XX 銷售費(fèi)用XX 貸：銀行存款l 其他會(huì)計(jì)分錄：A、 支付促銷費(fèi)用、辦公費(fèi)用、交通差旅費(fèi)等 借：銷售費(fèi)用XX 管理費(fèi)用XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、 期間損益結(jié)轉(zhuǎn)2、商業(yè)企業(yè)l 發(fā)票類會(huì)計(jì)分錄：A、 本月銷售收入借：應(yīng)收賬款XX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅備注：同一個(gè)單位的

7、幾張發(fā)票，應(yīng)該合計(jì)核算；每張記賬憑證上不要超過(guò)三個(gè)單位B、 購(gòu)入商品借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款XX備注：同一個(gè)單位的幾張發(fā)票，應(yīng)該合計(jì)核算；每張記賬憑證上不要超過(guò)三個(gè)單位l 各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提、成本結(jié)轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)分錄A、 轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅備注：如當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額>銷項(xiàng)稅額，有留抵稅額時(shí)，不需做轉(zhuǎn)出B、 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加備注：每季、每半年注意所得稅和防洪費(fèi)的計(jì)提C、 攤銷開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D、 計(jì)提折舊 借：管

8、理費(fèi)用折舊 貸：累計(jì)折舊E、 計(jì)提租金水電費(fèi)借：管理費(fèi)用租金 管理費(fèi)用水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款租金 其他應(yīng)付款水電費(fèi)備注：如有發(fā)票入賬，無(wú)需計(jì)提；如果無(wú)發(fā)票，每月計(jì)提，每半年支付！F、 計(jì)提工資： 借：管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 計(jì)提個(gè)稅： 借：其他應(yīng)收款代墊個(gè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅工資薪金所得 G、 支付工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款代墊個(gè)稅 其他應(yīng)收款社保費(fèi)備注：代墊個(gè)稅和社保費(fèi)個(gè)人部分也可以年底12月一次收回。H、 沖銷估價(jià)購(gòu)入 借：庫(kù)存商品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款暫估價(jià)（紅字）I、 估價(jià)購(gòu)入 借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估價(jià)J、 沖銷估價(jià)成本、調(diào)整成本 借：主

9、營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品K、 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品l 銀行存款會(huì)計(jì)分錄：（與工業(yè)相同處理）l 其他會(huì)計(jì)分錄：（與工業(yè)相同處理）三、進(jìn)銷存操作除個(gè)別單位業(yè)務(wù)量少，商品進(jìn)銷不多以外，基本要求一般納稅人企業(yè)使用電子版（EXCEL）進(jìn)銷存，電子版進(jìn)銷存需按照以下操作步驟進(jìn)行。需要重點(diǎn)注意的是：（1）進(jìn)倉(cāng)單、出倉(cāng)單的制單人、會(huì)計(jì)，必須用工資表上面有的人員名字。（2）商業(yè)進(jìn)倉(cāng)單的日期控制在每月5日前，每月出倉(cāng)單在5日后。（3）工業(yè)收料單日期統(tǒng)一填寫(xiě)當(dāng)月5號(hào)，領(lǐng)料單日期統(tǒng)一填寫(xiě)當(dāng)月10號(hào)，入庫(kù)單日期統(tǒng)一填寫(xiě)當(dāng)月25號(hào)，出庫(kù)單日期統(tǒng)一填寫(xiě)當(dāng)

10、月30號(hào)。1、工業(yè)企業(yè)（先進(jìn)先出法）（1）發(fā)票明細(xì)的錄入由于工業(yè)企業(yè)基本每月都留有庫(kù)存，所以首先要將上月庫(kù)存放入原材料明細(xì)、產(chǎn)成品明細(xì)表中。然后將發(fā)票的商品明細(xì)按照購(gòu)入、銷售分別錄入到相應(yīng)的工作表（原材料明細(xì)、產(chǎn)成品明細(xì)）。（2）確定本月銷售產(chǎn)品的成本、本月庫(kù)存原材料和產(chǎn)成品。由于上月產(chǎn)成品庫(kù)存一般都未確定是哪種商品，因此根據(jù)本月銷售商品確定上月庫(kù)存商品，余下的本月銷售商品的成本根據(jù)賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)算出成本率，由銷售金額乘以成本率得出銷售成本，最后再確定庫(kù)存產(chǎn)成品的金額。（3）填制收料單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單、出庫(kù)單每月錄入前，只需將月份通過(guò)“替換”功能改成最新月份即可，不需調(diào)整日期，例如在做9

11、月的進(jìn)出倉(cāng)單時(shí)，選擇任意進(jìn)出倉(cāng)單的“8月”全部替換成“9月”即可。填寫(xiě)單位名稱，根據(jù)原材料明細(xì)產(chǎn)成品明細(xì)明細(xì)復(fù)制到相應(yīng)的收領(lǐng)料單、入出庫(kù)單。（4）根據(jù)原材料明細(xì)產(chǎn)成品明細(xì)明細(xì)復(fù)制錄入進(jìn)銷存注意：賬務(wù)處理完成后，在錄入完進(jìn)銷存表后，必須核對(duì)總賬系統(tǒng)的庫(kù)存商品的發(fā)生額及余額與進(jìn)銷存是否相同。2、商業(yè)企業(yè)（以加權(quán)平均法為例）（1）發(fā)票明細(xì)的錄入發(fā)票反映了企業(yè)商品購(gòu)入銷售的業(yè)務(wù)情況，因此，登記進(jìn)銷存首先要將發(fā)票的商品明細(xì)按照購(gòu)入、銷售分別錄入到相應(yīng)的工作表（購(gòu)入明細(xì)、銷售明細(xì)）。（2）本月商品的進(jìn)銷匯總進(jìn)行本月商品匯總前，需要先將庫(kù)存商品匯總上期的本月結(jié)存數(shù)復(fù)制到本期的期初庫(kù)存數(shù)。通過(guò)自動(dòng)篩選功能，將

12、購(gòu)入明細(xì)的同一商品的總數(shù)量、總金額錄入到庫(kù)存商品匯總；然后將銷售明細(xì)的同一商品的總數(shù)量錄入到庫(kù)存商品匯總，通過(guò)加權(quán)平均，計(jì)算出銷售商品的單價(jià)，總金額。（3）輸入銷售明細(xì)成本單價(jià)和成本金額根據(jù)庫(kù)存商品匯總的銷售商品的單價(jià)，復(fù)制到銷售明細(xì)，得出各項(xiàng)明細(xì)的成本金額，再通過(guò)自動(dòng)篩選功能，將同一商品的總成本金額與庫(kù)存商品匯總的成本金額核對(duì)，存在差額則調(diào)整銷售明細(xì)的成本金額。（庫(kù)存商品匯總與銷售明細(xì)的成本金額一欄的數(shù)據(jù)必須為保留兩位小數(shù)的數(shù)值格式）（4）根據(jù)購(gòu)入明細(xì)、銷售明細(xì)錄入進(jìn)出倉(cāng)單每月錄入進(jìn)出倉(cāng)單前，只需將月份通過(guò)“替換”功能改成最新月份即可，不需調(diào)整日期，例如在做9月的進(jìn)出倉(cāng)單時(shí)，選擇任意進(jìn)出倉(cāng)單

13、的“8月”全部替換成“9月”即可。最后根據(jù)發(fā)票，錄入單位名稱，復(fù)制購(gòu)入明細(xì)、銷售明細(xì)的數(shù)據(jù)即可完成進(jìn)出倉(cāng)單的填制。（5）根據(jù)購(gòu)入明細(xì)、銷售明細(xì)錄入進(jìn)銷存注意：商業(yè)企業(yè)在做好庫(kù)存商品匯總后即可進(jìn)行賬務(wù)處理，賬務(wù)處理完成后，必須核對(duì)總賬系統(tǒng)的庫(kù)存商品的發(fā)生額及余額與庫(kù)存商品匯總是否相同；在錄入完進(jìn)銷存表后，必須核對(duì)總賬系統(tǒng)的庫(kù)存商品的發(fā)生額及余額與進(jìn)銷存是否相同。四、其他特別注意事項(xiàng) 1、必須按照以下報(bào)表裝訂順序（1）認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（2）增值稅納稅申報(bào)表（3）專票匯總表、普票匯總表（4）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（5）地稅綜合申報(bào)表（6）個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表（7）資產(chǎn)負(fù)債表（8）損益表（9）現(xiàn)金流量表（

14、12月）PS：不需打印個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表、調(diào)整了以往損益表在資產(chǎn)負(fù)債表前面的習(xí)慣。2、裝訂憑證時(shí)，必須注意憑證的厚度，如過(guò)厚需分成兩本或以上，可以參考每本不超過(guò)40張記賬憑證。如果業(yè)務(wù)較少，憑證較薄，可每季或每半年裝訂一本。3、憑證打孔統(tǒng)一只打兩個(gè)孔。4、憑證封面必須填寫(xiě)的內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、所屬期、冊(cè)數(shù)、記賬憑證起止號(hào)數(shù)、憑證封面與封底間的所屬期及冊(cè)數(shù)（該項(xiàng)必須填中文大寫(xiě)）5、憑證封面翻開(kāi)后首先必須是發(fā)生額及余額表、然后才是銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和記賬憑證。6、固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%，折舊年限按以下標(biāo)準(zhǔn)確定： （1）房屋、建筑物，為20年； （2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和

15、其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （5）電子設(shè)備，為3年。 7、往來(lái)款科目，只使用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”結(jié)算。不使用“預(yù)付”、“預(yù)收”。8、工業(yè)企業(yè)無(wú)收入或收入較少時(shí)，租金、水電費(fèi)、折舊全部計(jì)入“管理費(fèi)用”。9、與企業(yè)做好溝通工作，要求企業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)票的同時(shí)，要提供相應(yīng)的合同、與發(fā)票日期、數(shù)量相同送貨單。10、每月需打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，連同進(jìn)項(xiàng)發(fā)票裝訂成冊(cè)。五、年底12月賬務(wù)注意事項(xiàng) 1、庫(kù)存現(xiàn)金：賬面不能留太多，最好2萬(wàn)元以下2、其他應(yīng)收款：金額太大（5萬(wàn)及以上）應(yīng)轉(zhuǎn)回銀行存款，待明年再轉(zhuǎn)回其他應(yīng)收款。3、往來(lái)款：與企業(yè)做好核對(duì)工作并及時(shí)清理。4、其他應(yīng)付款：個(gè)人獨(dú)資（個(gè)體戶）企業(yè)的賬面余額太大的，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)收資本科目。5、福利費(fèi)：本年累計(jì)應(yīng)控制在應(yīng)付職工薪酬借方累計(jì)