醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)制

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)制度一、 財(cái)務(wù)科工作制度二、 預(yù)算管理制度三、 收入管理制度1、門診收費(fèi)工作制度2、住院收費(fèi)工作制度四、 退費(fèi)管理制度五、 醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理制度1、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格公示制度2、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格查詢制度六、門診及住院費(fèi)用清單制度七、醫(yī)療費(fèi)用投訴制度八、醫(yī)院支出核算制度九、預(yù)收醫(yī)療款管理制度十、醫(yī)院成本核算制度十一、審計(jì)科工作制度十二、嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”的管理制度十三、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策和責(zé)任追究制度財(cái)務(wù)科工作制度1、在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，遵守和執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)，廉潔奉公，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好財(cái)務(wù)工作。2、根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃，編制醫(yī)院年度預(yù)算，做好預(yù)算管理，定期檢查、分析及預(yù)算執(zhí)行情況。3、依法組

2、織收入，合理安排支出。醫(yī)院各項(xiàng)收入要全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。醫(yī)院的各項(xiàng)收入要執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批制度辦理各項(xiàng)支出，努力搞好增收節(jié)支工作。配備專職審核人員，負(fù)債對各項(xiàng)收入、支出的審核。4、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真是，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，編制報(bào)表，按時(shí)報(bào)賬。5、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，搞好成本核算，做好獎(jiǎng)金核算工作。定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、成本分析，按月向院領(lǐng)導(dǎo)提供業(yè)務(wù)收支信息。6、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對不合法、不真實(shí)的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符

3、時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對違反國家統(tǒng)一財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度的收支不予辦理。7、嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例，收入的現(xiàn)金必須在規(guī)定的時(shí)間全數(shù)運(yùn)送銀行。庫存現(xiàn)金不得超過限額。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。對門、急診與住院收費(fèi)部門要做好管理和核算工作并定期和不定期進(jìn)行檢查和監(jiān)督。8、出差或因公借支，需經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)取得合法的原始憑證，財(cái)產(chǎn)物資必須辦理入庫手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核后，方可憑據(jù)報(bào)銷。9、會(huì)同有關(guān)部門，按期對醫(yī)院固定資產(chǎn)和各項(xiàng)材料進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。10、參與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)研、論證和經(jīng)濟(jì)合同的審核工作。參與政府采購預(yù)算執(zhí)行工作。11、做好物

4、價(jià)管理工作。建立物價(jià)管理制度，按照價(jià)格管理要求及行風(fēng)建設(shè)的要求做好價(jià)格公示、查詢，患者費(fèi)用清單打印、發(fā)放及解釋工作。12、做好基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。13、做好醫(yī)療保險(xiǎn)的結(jié)算工作，依法申報(bào)納稅工作。14、組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)進(jìn)修以及業(yè)務(wù)考核。進(jìn)一步推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化。15、做好其他財(cái)務(wù)管理工作。 預(yù)算管理制度醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度制定本制度。一、 編制預(yù)算原則編制財(cái)務(wù)收支堅(jiān)持“收支統(tǒng)管”。編制預(yù)算時(shí)，必須將一切財(cái)務(wù)收支全部列入預(yù)算，不打埋伏和在預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目。編制財(cái)務(wù)收支堅(jiān)持“統(tǒng)籌

5、兼顧”。預(yù)算時(shí)對各類資金統(tǒng)籌調(diào)度，合理安排。優(yōu)先保證人員經(jīng)費(fèi)支出，優(yōu)先保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)常性公用支出。本著先急后緩，先輕后重的原則，妥善安排其它支出項(xiàng)目。編制財(cái)務(wù)收支堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥”。預(yù)算時(shí)堅(jiān)持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結(jié)余，不能赤字預(yù)算。收入預(yù)算既要實(shí)事求是，又要留有余地，支出預(yù)算要打緊，堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針，反效益放在突出位置，對無收入保障的支出不安排預(yù)算。編制財(cái)務(wù)收支堅(jiān)持“以法理財(cái)”。編制預(yù)算必須認(rèn)真貫徹落實(shí)和準(zhǔn)確體現(xiàn)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)和醫(yī)療衛(wèi)生方面的政策法規(guī)制度，特別是財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)章制度。編制預(yù)算方法1、做好編制預(yù)算的基礎(chǔ)工作,對上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究。核實(shí)相

6、關(guān)基本數(shù)字,正確測算各種因素對財(cái)務(wù)收支的影響。準(zhǔn)確掌握財(cái)政部門和主管部門有關(guān)要求和政策。2、采取零基預(yù)算法編制年度預(yù)算。科學(xué)測算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對醫(yī)院收支影響程度，確定每項(xiàng)工作可能給醫(yī)院提供的收入或需要安排的支出數(shù)量。 (1)收入預(yù)算的編制財(cái)政補(bǔ)助收入數(shù)：根據(jù)財(cái)政部門核定的定額補(bǔ)助和定項(xiàng)補(bǔ)助數(shù)編列。上級補(bǔ)助收入數(shù)：根據(jù)主管部門分配此項(xiàng)補(bǔ)助款項(xiàng)額的計(jì)劃指標(biāo)或以往年度取得此項(xiàng)補(bǔ)助的情況和數(shù)額，對計(jì)劃年度的情況綜合分析，合理填列。醫(yī)療收入:門診收入以計(jì)劃門診人次和計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算。住院收入以計(jì)劃病床占用數(shù)和計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算。其它收入?yún)^(qū)分不同的項(xiàng)目，確定不同的定額，分別計(jì)算。藥品收入：以上年

7、度每門診人次和每床日藥費(fèi)的實(shí)際收入水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)變動(dòng)數(shù)計(jì)算編列。其它收入：根據(jù)不同收入項(xiàng)目的不同內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃分別采取不同的計(jì)算方法，逐項(xiàng)計(jì)算后匯總編制。(2)支出預(yù)算的編制支出預(yù)算的編制本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行，又要合理節(jié)約的精神，以計(jì)劃年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，工作任務(wù)，人員編制，開動(dòng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，物價(jià)因素等為基本依據(jù)。醫(yī)療支出：人員經(jīng)費(fèi)支出：根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計(jì)劃年度平均職工人數(shù)，上年平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)整工資、增加工資性補(bǔ)貼的政策規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，職工福利費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)、提取額度，計(jì)劃開支的按規(guī)定屬于職工福利費(fèi)范圍的增支因素，離退休人員數(shù)和國家規(guī)定的離退休經(jīng)費(fèi)用于開支標(biāo)準(zhǔn)編列

8、。 公用經(jīng)費(fèi)支出部分：公務(wù)費(fèi)以年度人均實(shí)際支出水平為基礎(chǔ)，按計(jì)劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)開支定額計(jì)算。 業(yè)務(wù)費(fèi)以上年度實(shí)際開支的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)劃年度工作量計(jì)劃合理計(jì)算。設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)根據(jù)修購基金提取數(shù)以及根據(jù)需要和財(cái)力可能安排的修購項(xiàng)目實(shí)事求是編列。藥品支出：編列方法與醫(yī)療支出基本相同。藥品采購數(shù)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)結(jié)合藥品加成率等進(jìn)行計(jì)算。管理費(fèi)用：編列方法基本與醫(yī)療支出相同。注意結(jié)合各種開支定額。財(cái)政專項(xiàng)支出：按具體項(xiàng)目預(yù)算編列。其它支出：參考上年度實(shí)際開支情況考慮計(jì)劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素，正確預(yù)計(jì)編列。三、財(cái)務(wù)收支預(yù)算審批與執(zhí)行程序1、 醫(yī)院提出預(yù)算建議2

9、、 財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)3、 醫(yī)院編報(bào)正式預(yù)算四、財(cái)務(wù)收支預(yù)算調(diào)整經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的醫(yī)院預(yù)算一般不予調(diào)整。但由于國家重大政策調(diào)整和醫(yī)院事業(yè)計(jì)劃發(fā)生調(diào)整和收支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或發(fā)生其它特殊情況，對醫(yī)院原預(yù)算有較大影響時(shí)，可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)經(jīng)主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算收入管理制度1、醫(yī)院的全部收入要納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個(gè)人都不得私自收取任何費(fèi)用。嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。2、醫(yī)院的各種收入要認(rèn)真執(zhí)行國家的物價(jià)政策，嚴(yán)格執(zhí)行國家制度的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。依法組織收入。3、醫(yī)院取得各項(xiàng)收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一購置的票據(jù)。4、各項(xiàng)收入按財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)入賬。5、每季度對收入進(jìn)行分析。門診收費(fèi)工作制度

10、1、門診收費(fèi)處應(yīng)以病人為中心，努力提高服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和計(jì)算機(jī)出來程序，做好門診普通病人、醫(yī)保病人和體檢病人的掛號收費(fèi)工作。2、收費(fèi)員每次對收付現(xiàn)金要唱收唱付，錢票當(dāng)面點(diǎn)清，熟練快速，盡量縮短病人等候時(shí)間。3、收費(fèi)員每天工作結(jié)束時(shí)進(jìn)行日結(jié)，打印現(xiàn)金收入日報(bào)表，全額上交當(dāng)日收費(fèi)現(xiàn)金。及時(shí)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做好盤點(diǎn)記錄日清月結(jié)。4、按規(guī)定做好病人糾錯(cuò)退款喝就診卡掛失、補(bǔ)卡工作，并保管好退款單及掛失和補(bǔ)卡記錄以備審核。5、安排好班外、節(jié)假日門診收費(fèi)值班工作。6、收費(fèi)員應(yīng)管好各類收據(jù)、保險(xiǎn)柜鑰匙、保險(xiǎn)柜密碼和電腦系統(tǒng)密碼，并經(jīng)常更換密碼，離開崗位需退出當(dāng)前操作系統(tǒng)，保持高度經(jīng)濟(jì)安全意識。住院收費(fèi)

11、處工作制度1. 嚴(yán)格遵守醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度，掌握各類醫(yī)療保險(xiǎn)政策。2. 住院患者實(shí)行預(yù)交金制度，患者入院前根據(jù)入院通知書上診斷的病情，收取住院患者押金。對急、危、重患者堅(jiān)持先收住院治療，后及時(shí)催款的原則。3. 收取現(xiàn)金要開具預(yù)交金收據(jù)，收付現(xiàn)金要唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清，留有收據(jù)存根復(fù)查和備查。4. 患者辦理出院手續(xù)必須交回所以預(yù)交金收據(jù)，若預(yù)交金收據(jù)丟失，必須憑患者有效身份證復(fù)印件方可辦理。操作員核對預(yù)交款無誤后，辦理出院手續(xù)，開具住院發(fā)票。5. 根據(jù)醫(yī)院糾紛、退款制度、做好醫(yī)技、臨床科室的退款確認(rèn)工作，并保證退費(fèi)憑證的完整、真實(shí)。6. 當(dāng)日收入的現(xiàn)金全部交存銀行，并確保表款相符。編制每日的現(xiàn)金日報(bào)

12、表，預(yù)交金日報(bào)表等，做到表表相符。7. 認(rèn)真保管和使用收費(fèi)票據(jù)，已用完的票據(jù)存根及時(shí)裝訂并上交。8. 做好在院病人欠費(fèi)的催收工作。關(guān)注出院病人的結(jié)賬和未結(jié)賬情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并協(xié)助處理。 退費(fèi)管理制度1. 患者在醫(yī)院就診，取得醫(yī)院正式收據(jù)后，因故需退費(fèi)，需提供正式收據(jù)、退費(fèi)證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費(fèi)憑證，以上單據(jù)需經(jīng)醫(yī)師或藥師、相關(guān)科室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字同意后退費(fèi)。領(lǐng)取退費(fèi)時(shí)領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字。2. 收費(fèi)員要嚴(yán)格遵守退費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格審核退費(fèi)手續(xù)，認(rèn)真核查后予以辦理退費(fèi)。對違反規(guī)定私留患者收據(jù)、不符合退款手續(xù)和舞弊行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向上級主管人員報(bào)告。3. 收

13、費(fèi)員要將當(dāng)天的退款單據(jù)與相對應(yīng)的收據(jù)核對后妥善保管，隨收費(fèi)明細(xì)賬上報(bào)，做到日清日結(jié)。4. 財(cái)務(wù)部門的稽核會(huì)計(jì)要逐日、逐筆審核退費(fèi)。5. 相關(guān)檢查、治療科室要密切配合協(xié)作，對退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。6. 財(cái)務(wù)部門定期對退費(fèi)金額及項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并報(bào)相關(guān)管理部門進(jìn)行綜合分析。異常情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)審計(jì)監(jiān)察部門。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理制度1. 使用統(tǒng)一的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格庫，嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理的規(guī)定。（1） 組織職工認(rèn)真學(xué)習(xí)價(jià)格管理文件，把握好醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的相關(guān)政策。（2） 使用全省統(tǒng)一的福建省省級醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格庫軟件。信息系統(tǒng)必須適應(yīng)統(tǒng)一價(jià)格庫的要求，不得隨意修改、變更價(jià)格庫的格式和內(nèi)容。（3） 各科

14、室必須按價(jià)格庫中規(guī)定的項(xiàng)目編碼、名稱、內(nèi)涵、除外內(nèi)容、計(jì)算單位和說明來提供醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)收取相應(yīng)費(fèi)用。（4） 按上級規(guī)定，醫(yī)院有權(quán)在政府制定的最高指導(dǎo)價(jià)范圍內(nèi)，根據(jù)市場供需自主制定本單位時(shí)間執(zhí)行價(jià)，各科室要將需調(diào)整的項(xiàng)目、價(jià)格及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)科，經(jīng)審批后執(zhí)行。（5） 嚴(yán)格按價(jià)格庫規(guī)定的除外內(nèi)容列出特殊消耗品的名稱，及采購該類物品的規(guī)格、計(jì)量單位、進(jìn)價(jià)和上級規(guī)定的加價(jià)率、收取特殊消耗品的費(fèi)用。（6） 各科室因技術(shù)更新，業(yè)務(wù)拓展等需要增加醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目或申報(bào)特需醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料，由財(cái)務(wù)科按上級規(guī)定程序和要求逐級上報(bào)。2. 醫(yī)療服務(wù)價(jià)格公示制度和社會(huì)監(jiān)督（1） 要按上級規(guī)定的要求實(shí)行價(jià)

15、格公示。采用電子觸摸屏、電子顯示屏或公示欄、公示牌、價(jià)目表、價(jià)目本等公示醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。（2） 免費(fèi)向患者提供費(fèi)用清單。門診患者如有要求由清單打印處免費(fèi)給予提供。住院患者的日清單由清單打印處負(fù)責(zé)打印。（3） 及時(shí)處理從社會(huì)各層面反映的問題，如問卷調(diào)查、社會(huì)監(jiān)督員反映的問題或患者投訴等，定期通報(bào)收費(fèi)自查中發(fā)現(xiàn)的問題。3. 醫(yī)院內(nèi)部價(jià)格監(jiān)督機(jī)制（1） 成立醫(yī)院價(jià)格管理委員會(huì)，配備相應(yīng)的價(jià)格管理人員。（2） 定期或不定期組織收費(fèi)自查，至少每季度集中組織自查一次。抽查病歷不少于60份。對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋整改。（3） 對問卷調(diào)查中病人和家屬反映的問題及時(shí)處理并留有書面記錄。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格

16、公示制度1. 門診和病房大樓大廳采用電子顯示屏公示醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，藥品價(jià)格若有變動(dòng)，由藥房負(fù)責(zé)及時(shí)調(diào)整。2. 各科室由護(hù)士長負(fù)責(zé)懸掛醫(yī)療服務(wù)價(jià)格本。3. 醫(yī)療服務(wù)價(jià)格有變動(dòng)要及時(shí)更正公示牌。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格查詢制度1. 門診大廳和病房大樓大廳設(shè)置專用查詢電腦，提供病人自助刷卡查詢已發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及價(jià)格。2. 門診導(dǎo)診臺(tái)負(fù)責(zé)指導(dǎo)與協(xié)助病人查詢醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目和價(jià)格，處理病人提出的相關(guān)問題，及時(shí)與相關(guān)醫(yī)療科室或財(cái)務(wù)部門聯(lián)系。3. 門診和住院收費(fèi)處及診療科室的醫(yī)務(wù)人員有責(zé)任協(xié)助病人查詢當(dāng)天的醫(yī)藥費(fèi)用，解答質(zhì)疑。4. 經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)收取醫(yī)藥費(fèi)用有差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)退款并向病人道歉。門診及住院費(fèi)用清單制度1.

17、為保證住院患者享有充分的知情權(quán)、詢問權(quán)，醫(yī)院由清單打印處負(fù)責(zé)每天向住院患者提供日清單，病人當(dāng)天的日清單于第二天下午送達(dá)病人手中，節(jié)假日順延。2. 為保證住院患者費(fèi)用結(jié)算的真實(shí)性，住院收費(fèi)處必須在病人辦理出院后，向出院患者提供費(fèi)用匯總清單。3. 門診病人若有需要，可以免費(fèi)打印費(fèi)用清單。4. 門診和住院日清單，住院匯總清單的內(nèi)容和格式要符合上級衛(wèi)生主管和物價(jià)部門規(guī)定的內(nèi)容和格式。醫(yī)療費(fèi)用投訴制度一、醫(yī)院在門診和住院大廳等顯著位置處設(shè)置醫(yī)療費(fèi)用意見投訴箱，由專人負(fù)責(zé)定期開箱檢查，對投訴的問題進(jìn)行核查，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映。二、醫(yī)院設(shè)立費(fèi)用監(jiān)督投訴電話，并將電話號碼標(biāo)示在價(jià)格公示欄、投訴箱等醒目位置。電話

18、由醫(yī)院物價(jià)人員負(fù)責(zé)，并對電話中反映的內(nèi)容認(rèn)真登記，及時(shí)向上反映。醫(yī)院物價(jià)管理部門應(yīng)對所反映的問題認(rèn)真進(jìn)行核查并依照有關(guān)規(guī)定對違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行處理醫(yī)院支出核算制度 醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)支出是指在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理過程中所發(fā)生的消耗，按照支出的業(yè)務(wù)內(nèi)容，分為醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等。醫(yī)院的各項(xiàng)支出要根據(jù)國家有關(guān)方針、政策和財(cái)政的規(guī)章制度，本著少花錢，多辦事，把事辦好的原則，在院部領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一安排支出，建立健全支出管理的內(nèi)部控制制度和手續(xù)，講求資金使用效益，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。一經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn) (一)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，要遵守財(cái)務(wù)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

19、內(nèi)安排支出。 (二)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須按照核定的年度預(yù)算數(shù)，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)經(jīng)費(fèi)的用途和項(xiàng)目有計(jì)劃地安排使用，務(wù)必講求資金使用的效果。 (三)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級歸口的管理辦法，各職能科室按照預(yù)算分配的年度計(jì)劃數(shù)，分期分批安排使用，財(cái)會(huì)部門在核定的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)嚴(yán)格把關(guān)。涉及預(yù)算指標(biāo)調(diào)整時(shí)，在計(jì)劃范圍內(nèi)的調(diào)整，由財(cái)會(huì)部門審核。超出預(yù)算或計(jì)劃外開支，由相關(guān)職能科室提出報(bào)告，送財(cái)會(huì)部門審核后，由院長批準(zhǔn)執(zhí)行。 (四)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須劃清資金渠道和來源，分別列支和使用。對專項(xiàng)補(bǔ)助，專用基金，以及其他代管資金等要分清界限，?？顚Ｓ?，不得挪用侵占。二控制經(jīng)費(fèi)支出的措施 (一

20、)加強(qiáng)審批管理。每次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)按規(guī)定憑合法原始憑證按醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，方可報(bào)銷。 (二)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證必須注明用途，要由各相關(guān)職能科室簽注意見，財(cái)會(huì)部門審核是否合法，用途是否合理，數(shù)字是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完備等，才能辦理支出手續(xù)。 (三)有下列情況的開支，財(cái)務(wù)部門不得報(bào)銷付款： 1.不按年度預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)的基建工程和修繕項(xiàng)目，不予報(bào)銷付款。 2.盲目采購材料物資造成鋪張浪費(fèi)的不予報(bào)銷付款。 3.違反國家“政府采購法”，應(yīng)招標(biāo)未執(zhí)行招標(biāo)的項(xiàng)目、未經(jīng)控辦批準(zhǔn)的項(xiàng)目和內(nèi)容的開支不予報(bào)銷付款。 4.未經(jīng)批準(zhǔn)的超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃的支出，不予報(bào)銷付款。 5.數(shù)量不足，質(zhì)量不符的采

21、購支出，不予報(bào)銷付款。 6.其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的支出，不予報(bào)銷付款。7.建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理手冊，由財(cái)會(huì)與職能部門各執(zhí)一冊，逐日逐項(xiàng)辦理預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用登記手續(xù)，以便加強(qiáng)管理，控制支出。8.經(jīng)常檢查醫(yī)院支出情況，分析費(fèi)用升降原因，提出改進(jìn)意見，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映情況。（四）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部審計(jì)工作（五）根據(jù)院務(wù)公開等規(guī)定，定期進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出情況公開（六）加強(qiáng)科室成本核算工作 預(yù)收醫(yī)療款管理制度1. 按照相關(guān)規(guī)定制定預(yù)交金額度和收取預(yù)交金。2. 收取預(yù)收醫(yī)療款的必須開具預(yù)交金收據(jù)，并做好相關(guān)信息的記錄與核對。3. 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金收、退、作廢的操作規(guī)程。4. 嚴(yán)禁挪用預(yù)收醫(yī)療款，當(dāng)日預(yù)交金當(dāng)日入賬，不得坐支

22、。5. 預(yù)收醫(yī)療款實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以上不同方式提取的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時(shí)確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。6. 預(yù)收醫(yī)療款實(shí)行三級審核控制，即收款員、收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人和財(cái)務(wù)部門審核責(zé)任人三個(gè)層次。（1） 收款人員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)交金，并開具預(yù)交金收據(jù)。（2） 收費(fèi)結(jié)算部門審核責(zé)任人負(fù)責(zé)審核當(dāng)天預(yù)交金總額，送存銀行并將日報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部門審核責(zé)任人審核。（3） 財(cái)務(wù)部門審核責(zé)任人每日核對預(yù)收醫(yī)療款報(bào)表與進(jìn)賬單是否一致。（4） 收費(fèi)結(jié)算部門和財(cái)務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款賬目，每月雙方進(jìn)行核對。（5） 財(cái)務(wù)和審計(jì)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期檢

23、查，發(fā)現(xiàn)挪用，依法追究當(dāng)事人責(zé)任。醫(yī)院成本核算制度醫(yī)院實(shí)行成本核算，目的在于通過對醫(yī)院和醫(yī)療服務(wù)成本的核算與管理，進(jìn)一步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理觀念，提高醫(yī)院全體員工的成本意識，減少浪費(fèi)，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院在當(dāng)前環(huán)境下的競爭能力。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，制定本制度。一、成本核算原則1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確計(jì)算成本。2、正確劃分各種費(fèi)用的界限，要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，不能亂擠成本，把不應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入成本。3、實(shí)際成本原則。4、一致性原則。5、分別核算原則。二、成本核算對象醫(yī)院成本核算的對象是指醫(yī)院成本歸屬的對象，或者說是費(fèi)用歸集的對象。確定成本核算對象是

24、實(shí)行成本核算的基礎(chǔ)。劃分或確定成本核算對象，是解決計(jì)算什么成本的問題，或者是說確定成本費(fèi)用由誰承擔(dān)的問題。按核算層次分為三個(gè)層次的目標(biāo)：院級成本：包括醫(yī)療成本、藥品成本和管理費(fèi)用；部門成本：包括臨床部門、醫(yī)技部門、藥品部門、醫(yī)療輔助部門、行政后勤部門科室成本；服務(wù)單元成本：包括項(xiàng)目成本、診次成本、床日成本、病種成本。三、成本核算內(nèi)容（一） 醫(yī)院級成本院級成本核算方法具體按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。（二）部門級成本1、核算內(nèi)容 核算內(nèi)容包括收入和支出。收入（1）門診收入掛號收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計(jì)算。診察收入：以實(shí)際掛號人數(shù)計(jì)算。檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。手術(shù)收入。

25、化驗(yàn)收入。其他收入。藥品收入。治療收入：包括輸血、輸氧等收入。（2）住院收入床位收入。診察收入。檢查收入：包括放射、B超、胃鏡等檢查收入。手術(shù)收入?；?yàn)收入。護(hù)理收入。藥品收入。其他收入。治療收入：包括輸血、輸氧等收入（3）醫(yī)技科室及其他醫(yī)療輔助科室的收入以收入全額作為科室的收入。（4）僅僅消耗材料而不產(chǎn)生利潤的科室不計(jì)算收入。支出：（1）人員支出：指直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)提供的各種勞務(wù)報(bào)酬，包括各種正式人員、合同工、臨時(shí)工、返聘人員工資、津貼、補(bǔ)貼、職工福利及社會(huì)保障費(fèi)等用于個(gè)人部分的各項(xiàng)支出。（2）公用支出：指開展醫(yī)療服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用。藥品費(fèi)材料費(fèi)水電費(fèi)郵電費(fèi)交通費(fèi)差旅費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)和

26、會(huì)議費(fèi)維修費(fèi)設(shè)備折舊房屋折舊(11)后勤社會(huì)化費(fèi)用。（3）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：住房補(bǔ)貼，包括住房公積金、購房補(bǔ)貼其他。（4）其他支出：指除上述支出以外的其他支出。包括財(cái)產(chǎn)物資損失：固定資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)物資、流動(dòng)資產(chǎn)的非正常損失醫(yī)療賠償支出及醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)。管理費(fèi)用指行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用按一定比例計(jì)算攤?cè)敫骺瞥杀尽ａt(yī)療收益：科室收益是指科室收入扣除科室成本后的余額。即：醫(yī)療收益科室醫(yī)療收入科室醫(yī)療成本2、設(shè)立成本計(jì)算單位 醫(yī)院所有科室按所具有權(quán)力和承擔(dān)工作責(zé)任區(qū)分為利潤中心和成本中心。成本中心：以消耗材料但不產(chǎn)生利潤的科室，主要對成本控制情況負(fù)責(zé)。包括

27、行政后勤科室及部分醫(yī)技輔助科室，如醫(yī)療供應(yīng)室。利潤中心：以臨床科室為主體，其定位為既對成本負(fù)責(zé)，又對醫(yī)院收益負(fù)責(zé)的內(nèi)部責(zé)任單位，全面負(fù)責(zé)完成醫(yī)院的收支利潤。包括所有門診、住院臨床科室和醫(yī)技檢查科室。四、核算方法（一）做好成本核算的基礎(chǔ)工作1、清產(chǎn)核資。對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，具體包括資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、價(jià)值確認(rèn)、資產(chǎn)核實(shí)等，建立健全資產(chǎn)管理明細(xì)賬卡。2、建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度。建立健全實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查和盤點(diǎn)制度，是進(jìn)行成本控制、正確計(jì)算成本的重要前提。3、建立成本核算的原始記錄和憑證傳遞流程。財(cái)產(chǎn)物資和工資的原始憑證可采用一式多聯(lián)的形式，其他外來與成本核算有

28、關(guān)的原始憑證應(yīng)制定合理的傳遞流程。4、制定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限。費(fèi)用發(fā)生之前和發(fā)生過程之中加強(qiáng)審核與控制，應(yīng)事先制定費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用的審批權(quán)限，做到有章可循，便于有效控制成本。5、制定先進(jìn)可行的消耗定額。根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際條件和技術(shù)水平，充分考慮各種因素合理制定。（二） 成本費(fèi)用歸集確定成本歸集對象是為計(jì)算成本而確定的各類費(fèi)用歸集分配的范圍。在醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算和管理實(shí)務(wù)中，成本計(jì)算的對象是根據(jù)醫(yī)院管理需要確定的，可以分別是醫(yī)院、部門、科室、單位，項(xiàng)目、病種等。它們分別歸屬于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般來說，院級成本對象的分類相對較粗，如醫(yī)療成本、藥品成本等，并分別劃分出

29、人力成本、材料成本、管理成本等直接成本或間接成本。部門（科室或班組）級成本項(xiàng)目劃分相對較細(xì)，根據(jù)醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容和成本來源，分別劃分為藥品、血費(fèi)、材料費(fèi)、各種人力成本、各種直接管理成本和分?jǐn)偣芾沓杀镜取?、成本費(fèi)用歸集原則成本費(fèi)用歸集按受益原則，將成本費(fèi)用歸集最小化。一是指成本費(fèi)用的歸集分類最小化，即盡可能地將成本費(fèi)用按成本項(xiàng)目逐級從類目、亞目至細(xì)目進(jìn)行明細(xì)分類歸集，應(yīng)盡可能歸集到最低級的明細(xì)項(xiàng)目上；二是指對成本項(xiàng)目在歸集明細(xì)分類的同時(shí)，還要盡可能地歸集到最小部門，如科室、班組等最小單位。2、成本費(fèi)用歸集方式及流程利用醫(yī)院計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，對不同成本項(xiàng)目，分別采用手工歸集匯總與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)傳輸相結(jié)合

30、的方式。計(jì)算機(jī)自動(dòng)化和操作錄入的規(guī)范化、分類的標(biāo)準(zhǔn)化，以及規(guī)章制度的健全和落實(shí)關(guān)系到成本數(shù)據(jù)的及時(shí)歸集、準(zhǔn)確測算、合理分配等。3、成本計(jì)算期一般以會(huì)計(jì)期間作為成本計(jì)算期。為便于成本管理，可按月、季為成本計(jì)算期。根據(jù)醫(yī)院具體情況，成本核算以月為單位，成本報(bào)告以季度為單位。（三） 成本費(fèi)用分?jǐn)倢Σ荒苤苯佑?jì)入各科室的成本根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的需要，在不同成本核算對象、不同科室（單位）或不同服務(wù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配，以便使成本核算準(zhǔn)確合理。1、成本分?jǐn)偸芤嬖瓌t 即誰受益，誰負(fù)擔(dān)，誰得到收益多，誰承擔(dān)成本就多。分?jǐn)傄侠?，?jì)算要準(zhǔn)確，以便明確成本控制和成本管理的職責(zé)，使效益評價(jià)公平合理。2、成本分?jǐn)偱浔仍瓌t 即

31、指單位醫(yī)療收入和預(yù)期的醫(yī)療成本應(yīng)相互配比。它不僅包含收入和成本在因果關(guān)系上的配比，也包含收入和成本在時(shí)間意義上的配比，即同一會(huì)計(jì)或統(tǒng)計(jì)期間收入和成本的配比。堅(jiān)持配比原則，有利于正確計(jì)算和考核各部門的經(jīng)濟(jì)管理效益。3、成本分?jǐn)偟膬?nèi)容和結(jié)轉(zhuǎn)方法成本費(fèi)用分?jǐn)偟膬?nèi)容主要有三個(gè)方面：不同服務(wù)對象之間的成本分?jǐn)?；科室單位間的分?jǐn)偅淮踩?、診次和項(xiàng)目成本的分?jǐn)?。醫(yī)院根據(jù)具體情況，針對不同的分?jǐn)們?nèi)容，采取不同的分?jǐn)偡椒āＨ绻芾碣M(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)：月末將管理費(fèi)用按科室的人數(shù)分配到成本中心、利潤中心。成本中心按受益原則和配比原則將其成本分?jǐn)偟礁魇芤婵剖?。已?jīng)制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的按工作量和內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。（四）醫(yī)院成本

32、核算相關(guān)帳務(wù)體系1、醫(yī)院成本核算的費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目費(fèi)用要素：醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，主要有勞動(dòng)對象方面費(fèi)用和勞動(dòng)手段方面費(fèi)用，以及活勞動(dòng)方面費(fèi)用三大要素。具體包括以下15個(gè)費(fèi)用要素：工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、其他材料費(fèi)、低值易耗品費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、修繕費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。成本項(xiàng)目：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，醫(yī)院成本核算設(shè)立以下七個(gè)成本項(xiàng)目：人員費(fèi)用、藥品費(fèi)、材料物資消耗、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。2、醫(yī)院成本核算的賬戶體系醫(yī)院成本核算的主要賬戶有醫(yī)療成本、藥品成本、輔助業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、

33、待攤費(fèi)用賬戶。輔助業(yè)務(wù)成本賬戶用以歸集后勤保證和其他輔助部門所發(fā)生的成本，根據(jù)服務(wù)對象將服務(wù)成本分?jǐn)傆浫脶t(yī)療成本、藥品成本、管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分別記入醫(yī)療成本、藥品成本。輔助業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用賬戶是過渡賬戶，月末無余額。3、醫(yī)院成本核算賬簿體系為了反映成本費(fèi)用發(fā)生情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置成本核算總賬和成本核算明細(xì)賬。醫(yī)療成本明細(xì)賬。醫(yī)療成本賬戶是為了歸集開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各種醫(yī)療服務(wù)成本而設(shè)立的，按最小單位（成本中心）進(jìn)行明細(xì)核算。藥品成本明細(xì)賬。藥品成本賬戶是為了歸集藥品業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各種成本費(fèi)用而設(shè)立的，應(yīng)按門診藥房、住院藥房進(jìn)行明細(xì)核算。五、成本管理1、 加強(qiáng)成本

34、核算信息化建設(shè)，提高成本核算水平。2、 成本核算提供的資料，應(yīng)該滿足成本管理的需要。計(jì)算成本所采用的某些系數(shù)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行測定。發(fā)現(xiàn)系數(shù)與實(shí)際情況不符的，要及時(shí)修訂與調(diào)整。3、 成本會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)作，制定或修訂有關(guān)成本核算的各項(xiàng)制度，組織和檢查各科室、班組成本核算工作。經(jīng)常向職工群眾進(jìn)行厲行節(jié)約，增收節(jié)支的宣傳教育，促使醫(yī)院全員參與成本管理。4、 按時(shí)進(jìn)行成本報(bào)告，定期進(jìn)行成本分析，結(jié)合各科室實(shí)際情況計(jì)算分析成本差異，加強(qiáng)與科室的溝通，共同分析查找成本變化因素和制定成本控制方向。績效工資計(jì)算堅(jiān)持以成本核算為基礎(chǔ)，科室成本核算情況納入科主任管理目標(biāo)考核內(nèi)容。 審計(jì)科工作制度審計(jì)工作人員

35、在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)：1、對本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：（1）財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行和決算；（2）基本建設(shè)資金的收入和支出；（3）外匯的收入和支出；（4）其它資金的來源、上繳、使用及分配；（5）國家和單位資產(chǎn)的管理情況；（6）經(jīng)營成果財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性和合法性；（7）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效；（8）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約簽定的可行性、合法性、效益性。2、檢查、評估本部門、本單位及下屬單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。3、對財(cái)務(wù)決算、報(bào)表、納稅申報(bào)、貸款申請、自籌基本建設(shè)資金來源等事

36、項(xiàng)進(jìn)行審簽。4、配合審計(jì)機(jī)關(guān)或上級審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的專題調(diào)查。5、配合有關(guān)部門對貪污、盜竊以及由于工作失職或者失誤給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為進(jìn)行專案審計(jì)。6、宣傳貫徹審計(jì)法規(guī)，指導(dǎo)本單位的審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施細(xì)則。7、組織本單位內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)、專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)有關(guān)資料。8、辦理審計(jì)機(jī)關(guān)、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)和單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)：1、要求被審計(jì)單位和部門按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、以及審計(jì)中所需要的有關(guān)文件、資料。2、檢查被審計(jì)單位和部門帳簿、憑證、報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料、收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息等。3、對審計(jì)

37、過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)單位和個(gè)人索取證明材料。4、提出改善管理、提高效益、糾正處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和失實(shí)帳目的意見。5、報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，通報(bào)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的案件，表揚(yáng)遵紀(jì)守法成績顯著的單位和個(gè)人。6、可以直接向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)或者國家審計(jì)機(jī)關(guān)反映審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)。7、對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，必要時(shí)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可采取封存帳冊、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施和追究有關(guān)人員的責(zé)任。 三、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。四、有關(guān)部門應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)提供財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料。五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員應(yīng)參與的工作：1、

38、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的擬訂及分配。2、基本建設(shè)投資計(jì)劃的擬訂和分配以及竣工項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。3、制定本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的規(guī)章制度。4、改革中有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)議及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決定前的可行性討論研究。5、會(huì)計(jì)人員申請專業(yè)技術(shù)職務(wù)的業(yè)務(wù)考核。6、本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)指定參與的事項(xiàng)。六、內(nèi)部審計(jì)工作的程序：1、根據(jù)上級的部署和本單位的具體情況擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2、對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可以隨時(shí)向有關(guān)單位和有關(guān)人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)。3、對重大的審計(jì)事項(xiàng)提出的處理建議，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交被審計(jì)單位和有關(guān)部門執(zhí)行。嚴(yán)禁設(shè)置“小金庫”的管理制度1.

39、凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。2. 個(gè)部門不得以任何理由將屬于單位的各類收入采取侵占、截留等手段留在本部門內(nèi)。如：（1） 各項(xiàng)收入。包括未經(jīng)批準(zhǔn)收取的收入、出租收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入和逾期押金收入等。（2） 各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入，廣告費(fèi)收入、醫(yī)療手冊及病歷印刷工本費(fèi)收入、病歷復(fù)印費(fèi)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入、技術(shù)咨詢收入、技術(shù)服務(wù)收入和技術(shù)培訓(xùn)收入等。（3） 各項(xiàng)價(jià)外收入。包括投資收益、手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。（4） 各種贊助。捐贈(zèng)等收入。（5） 各種形式的回扣和傭金。（6） 各類學(xué)會(huì)。協(xié)會(huì)的會(huì)務(wù)費(fèi)收入等。（7） 其他應(yīng)列入醫(yī)院財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入。發(fā)生上述收入的一律交單位財(cái)務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。3. 各部門主要責(zé)任人是禁止設(shè)立“小金庫”的第一