新形勢(shì)下出口退稅新政解析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1新形勢(shì)下出口新形勢(shì)下出口(ch ku)退稅新政解析與風(fēng)退稅新政解析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一頁(yè)，共179頁(yè)。第1頁(yè)/共178頁(yè)第二頁(yè)，共179頁(yè)。第2頁(yè)/共178頁(yè)第三頁(yè)，共179頁(yè)。第3頁(yè)/共178頁(yè)第四頁(yè)，共179頁(yè)。貨物貿(mào)易外匯貨物貿(mào)易外匯(wihu)(wihu)監(jiān)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)測(cè)系統(tǒng)收付收付(shu f)(shu f)匯核匯核查系統(tǒng)查系統(tǒng)貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)(jin (jin c)c)系統(tǒng)系統(tǒng)貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)新啟用停止使用第4頁(yè)/共178頁(yè)第五頁(yè)，共179頁(yè)。濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)。第5頁(yè)/共178頁(yè)第六頁(yè)，共179頁(yè)。流程均大幅簡(jiǎn)化，銀行柜臺(tái)辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)(yw)

2、時(shí)間縮短，銀行外匯業(yè)務(wù)(yw)服務(wù)效率和水平得到提高。第6頁(yè)/共178頁(yè)第七頁(yè)，共179頁(yè)。8原退稅(tu shu)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)流第7頁(yè)/共178頁(yè)第八頁(yè)，共179頁(yè)。第8頁(yè)/共178頁(yè)第九頁(yè)，共179頁(yè)。第9頁(yè)/共178頁(yè)第十頁(yè)，共179頁(yè)。第10頁(yè)/共178頁(yè)第十一頁(yè)，共179頁(yè)。第11頁(yè)/共178頁(yè)第十二頁(yè)，共179頁(yè)。5遠(yuǎn)發(fā)展。第12頁(yè)/共178頁(yè)第十三頁(yè)，共179頁(yè)。第二章第二章 出口退（免）稅政策出口退（免）稅政策(zhngc)(zhngc)與管與管理綜述理綜述第13頁(yè)/共178頁(yè)第十四頁(yè)，共179頁(yè)。第二章第二章 出口出口(ch ku)(ch ku)退（免）稅政策與退（免）稅政策

3、與管理綜述管理綜述第14頁(yè)/共178頁(yè)第十五頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)文件名稱文件名稱國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法出口貨物退（免）稅管理辦法的通知的通知財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退出口貨物退( (免免) )稅若干問題規(guī)定稅若干問題規(guī)定的通知的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】1111號(hào)號(hào)財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知物實(shí)行免抵退稅辦法的通知財(cái)稅財(cái)稅【20122

4、012】3939號(hào)號(hào)關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知知第15頁(yè)/共178頁(yè)第十六頁(yè)，共179頁(yè)。第16頁(yè)/共178頁(yè)第十七頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)文件名稱文件名稱國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法出口貨物退（免）稅管理辦法的通知的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】1111號(hào)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）稅管理操作規(guī)程（試行）的通知的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20042004】6464號(hào)號(hào)國(guó)家

5、稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知有關(guān)問題的通知國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20052005】5151號(hào)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）稅管理辦法（試行）的通知的通知國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告的公告第17頁(yè)/共178頁(yè)第十八頁(yè)，共179頁(yè)。第18頁(yè)/共178頁(yè)第十九頁(yè)，共179頁(yè)。第19頁(yè)/共178頁(yè)第二十頁(yè)，共179頁(yè)。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)外

6、貿(mào)企業(yè)免抵退稅辦法免抵退稅辦法免退稅辦法免退稅辦法財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)第二條第一款 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)第二條第二款 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。第20頁(yè)/共178頁(yè)第二十一頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析國(guó)稅發(fā)國(guó)

7、稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào) 免抵退稅辦法的基礎(chǔ)。免抵退稅辦法的基礎(chǔ)。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19951995】1212號(hào)號(hào) 對(duì)對(duì)19941994年后成立的外商投資企業(yè)試行免抵退法。年后成立的外商投資企業(yè)試行免抵退法。財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)號(hào) 對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定先征后退與對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)規(guī)定先征后退與免抵退稅法。免抵退稅法。財(cái)稅字財(cái)稅字【19971997】1414號(hào)號(hào) 設(shè)計(jì)進(jìn)料加工貿(mào)易參與免抵退稅計(jì)算方法。設(shè)計(jì)進(jìn)料加工貿(mào)易參與免抵退稅計(jì)算方法。財(cái)稅字財(cái)稅字【19971997】5050號(hào)號(hào) 對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)統(tǒng)一免抵退法。對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)統(tǒng)一免抵

8、退法。財(cái)稅字財(cái)稅字【20022002】7 7號(hào)號(hào)出口生產(chǎn)企業(yè)一律實(shí)行免抵退稅辦法。出口生產(chǎn)企業(yè)一律實(shí)行免抵退稅辦法。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】1111號(hào)號(hào) 制定生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法。制定生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法。第21頁(yè)/共178頁(yè)第二十二頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)梳理梳理19941994年來的免抵退政策，基本沿用年來的免抵退政策，基本沿用財(cái)稅財(cái)稅【20022002】7 7號(hào)號(hào)確認(rèn)的計(jì)算方法，廢止確認(rèn)的計(jì)算方法，廢止財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)、財(cái)稅字號(hào)、財(cái)稅字【19971997】5050號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅【20022002】

9、7 7號(hào)號(hào)文件。文件。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告梳理梳理19941994年的免抵退稅管理制度，基本沿用年的免抵退稅管理制度，基本沿用國(guó)國(guó)稅發(fā)稅發(fā)【20022002】1111號(hào)號(hào)文件制定的管理辦法，廢止文件制定的管理辦法，廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19951995】1212號(hào)，國(guó)稅發(fā)號(hào)，國(guó)稅發(fā)【20022002】1111號(hào)號(hào)文文件。件。第22頁(yè)/共178頁(yè)第二十三頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)免退稅辦法的基礎(chǔ)。免退稅辦法的基礎(chǔ)。財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)號(hào)規(guī)范外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與進(jìn)項(xiàng)稅額管理。規(guī)范外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與進(jìn)項(xiàng)稅額管理。財(cái)

10、稅字財(cái)稅字【19971997】1414號(hào)號(hào)明確外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅率明確外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅率的確認(rèn)。的確認(rèn)。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19991999】101101號(hào)號(hào) 明確外貿(mào)企業(yè)委托加工退稅計(jì)算方法。明確外貿(mào)企業(yè)委托加工退稅計(jì)算方法。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20002000】165165號(hào)號(hào) 合理調(diào)整外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易采用作價(jià)加合理調(diào)整外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易采用作價(jià)加工復(fù)出口的計(jì)算方法。工復(fù)出口的計(jì)算方法。第23頁(yè)/共178頁(yè)第二十四頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)梳理梳理19941994年來的免退政策，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的退免年來的免退政策，對(duì)外貿(mào)企業(yè)

11、的退免稅方法首次以免退法表述，廢止稅方法首次以免退法表述，廢止財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)、財(cái)稅字號(hào)、財(cái)稅字【19971997】1414號(hào)號(hào)文件。文件。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告梳理梳理19941994年的免抵退稅管理制度，首次制定了年的免抵退稅管理制度，首次制定了與生產(chǎn)企業(yè)相呼應(yīng)的管理辦法，廢止與生產(chǎn)企業(yè)相呼應(yīng)的管理辦法，廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)，國(guó)稅發(fā)號(hào)，國(guó)稅發(fā)【19991999】101101號(hào)、國(guó)稅號(hào)、國(guó)稅發(fā)發(fā)【20002000】165165號(hào)號(hào)文件。文件。第24頁(yè)/共178頁(yè)第二十五頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析 1. 1.小規(guī)模納稅

12、人免稅小規(guī)模納稅人免稅財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)號(hào)規(guī)定小規(guī)模納稅人出口免稅基本原則。規(guī)定小規(guī)模納稅人出口免稅基本原則。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20072007】123123號(hào)號(hào) 規(guī)范小規(guī)模納稅人免稅管理的具體辦法，規(guī)規(guī)范小規(guī)模納稅人免稅管理的具體辦法，規(guī)范的電子申報(bào)與管理同步實(shí)行。范的電子申報(bào)與管理同步實(shí)行。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)第六條第一款重申小規(guī)模納稅人免稅政策，第六條第一款重申小規(guī)模納稅人免稅政策，廢止廢止財(cái)稅字財(cái)稅字【19951995】9292號(hào)號(hào)文件。文件。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申

13、報(bào)程序。廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)，國(guó)稅發(fā)號(hào)，國(guó)稅發(fā)【20072007】123123號(hào)號(hào)文件。文件。第25頁(yè)/共178頁(yè)第二十六頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析2.2.避孕藥品與用具避孕藥品與用具國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)例舉出口免稅的商品例舉出口免稅的商品財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)與與9494年年3131號(hào)文件內(nèi)容一致號(hào)文件內(nèi)容一致20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)文件。文件。3.3.軟件產(chǎn)品軟件產(chǎn)品財(cái)稅財(cái)稅【200

14、32003】238238號(hào)號(hào)海關(guān)代碼海關(guān)代碼98039803的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品出口免稅。的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品出口免稅。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)延續(xù)延續(xù)財(cái)稅財(cái)稅【20032003】238238號(hào)號(hào)文件內(nèi)容，繼續(xù)實(shí)文件內(nèi)容，繼續(xù)實(shí)行免稅。行免稅。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。第26頁(yè)/共178頁(yè)第二十七頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析4.4.含金成分產(chǎn)品含金成分產(chǎn)品財(cái)稅財(cái)稅【20032003】8686號(hào)號(hào)第六條規(guī)定鉑金產(chǎn)品出口免稅不退稅。第六條規(guī)定鉑金產(chǎn)品出口免稅不退稅。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20052005】1251

15、25號(hào)號(hào) 規(guī)定含金成分產(chǎn)品出口免稅范圍與申報(bào)管理規(guī)定含金成分產(chǎn)品出口免稅范圍與申報(bào)管理國(guó)稅函國(guó)稅函【20062006】481481號(hào)號(hào) 對(duì)對(duì)歸入海關(guān)商品代碼歸入海關(guān)商品代碼38249090903824909090不含黃金成不含黃金成分的部分產(chǎn)品繼續(xù)執(zhí)行退免稅。分的部分產(chǎn)品繼續(xù)執(zhí)行退免稅。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20062006】1010號(hào)號(hào)對(duì)歸入海關(guān)商品代碼對(duì)歸入海關(guān)商品代碼38249090903824909090、71159010907115901090、71142000907114200090、7111000071110000、2843900028439000，但又不含黃金、鉑金成份的出口，但又不含

16、黃金、鉑金成份的出口貨物繼續(xù)執(zhí)行退免稅，對(duì)含金表帶免稅不退貨物繼續(xù)執(zhí)行退免稅，對(duì)含金表帶免稅不退稅、對(duì)進(jìn)料加工含金產(chǎn)品實(shí)行免稅。稅、對(duì)進(jìn)料加工含金產(chǎn)品實(shí)行免稅。國(guó)稅函國(guó)稅函【20062006】812812號(hào)號(hào) 重申重申國(guó)稅函國(guó)稅函【20062006】481481號(hào)文件，強(qiáng)化預(yù)警號(hào)文件，強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控。監(jiān)控。第27頁(yè)/共178頁(yè)第二十八頁(yè)，共179頁(yè)。20052005年前出口退稅率為年前出口退稅率為13%13%財(cái)稅財(cái)稅(ci shu)(ci shu)【20052005】125125號(hào)號(hào)20052005年年5 5月月1 1日起改為免稅不退稅日起改為免稅不退稅第28頁(yè)/共178頁(yè)第二十九頁(yè)，共179頁(yè)

17、。第29頁(yè)/共178頁(yè)第三十頁(yè)，共179頁(yè)。金表殼 91111000征稅稅率(shul) 17%退稅率(shul) 11%2008年7月1日前第30頁(yè)/共178頁(yè)第三十一頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析 4. 4.含金成分產(chǎn)品含金成分產(chǎn)品財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)統(tǒng)一含金成分產(chǎn)品免稅制度與具體范圍（附統(tǒng)一含金成分產(chǎn)品免稅制度與具體范圍（附件七）廢止件七）廢止財(cái)稅財(cái)稅【20032003】8686號(hào)號(hào)文件文件20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20052005】125125號(hào)、國(guó)稅函號(hào)、國(guó)稅

18、函【20062006】481481號(hào)，國(guó)稅發(fā)號(hào)，國(guó)稅發(fā)【20062006】1010號(hào)，國(guó)稅函號(hào)，國(guó)稅函【20062006】812812號(hào)號(hào)文件。文件。第31頁(yè)/共178頁(yè)第三十二頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析5.5.計(jì)劃內(nèi)出口卷煙計(jì)劃內(nèi)出口卷煙國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)例舉出口免稅的商品例舉出口免稅的商品國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19981998】123123號(hào)號(hào) 嚴(yán)格出口卷煙計(jì)劃與核銷管理。嚴(yán)格出口卷煙計(jì)劃與核銷管理。財(cái)稅財(cái)稅【20042004】116116號(hào)號(hào)明確卷煙出口進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式。明確卷煙出口進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20082008】5 5號(hào)號(hào)出臺(tái)計(jì)劃出口卷

19、煙免稅申報(bào)、核銷管理具體出臺(tái)計(jì)劃出口卷煙免稅申報(bào)、核銷管理具體程序。程序。20112011年年2 2號(hào)公告號(hào)公告廢止廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19981998】123123號(hào)號(hào)文件。文件。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)重申計(jì)劃內(nèi)出口卷煙免稅制度與具體范圍重申計(jì)劃內(nèi)出口卷煙免稅制度與具體范圍（附件八），廢止（附件八），廢止財(cái)稅財(cái)稅【20042004】116116號(hào)號(hào)。第32頁(yè)/共178頁(yè)第三十三頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析 5. 5.計(jì)劃內(nèi)出口卷煙計(jì)劃內(nèi)出口卷煙20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。統(tǒng)一第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。統(tǒng)一免稅卷煙出口口

20、岸（附件免稅卷煙出口口岸（附件4343），廢止），廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20082008】5 5號(hào)，國(guó)稅函發(fā)號(hào)，國(guó)稅函發(fā)【19981998】124124號(hào)國(guó)稅號(hào)國(guó)稅函函【20012001】757757號(hào)，國(guó)稅函號(hào)，國(guó)稅函【20032003】390390號(hào)，號(hào)，國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20072007】489489號(hào)號(hào)文件。文件。第33頁(yè)/共178頁(yè)第三十四頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析6.6.舊設(shè)備出口舊設(shè)備出口國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20082008】1616號(hào)號(hào)對(duì)舊設(shè)備出口實(shí)行免稅并退稅及免稅不退稅對(duì)舊設(shè)備出口實(shí)行免稅并退稅及免稅不退稅 政策。政策。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)對(duì)符合條件的舊設(shè)備出口

21、實(shí)行免稅政策。對(duì)符合條件的舊設(shè)備出口實(shí)行免稅政策。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20082008】1616號(hào)號(hào)文件。文件。第34頁(yè)/共178頁(yè)第三十五頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析7.7.非出口企業(yè)委托出口的貨物非出口企業(yè)委托出口的貨物 有變化有變化8.8.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。同自產(chǎn)貨物。有變化有變化9.9.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品新增新增10.10.油畫、花生果仁、黑大豆油畫、花生果仁、黑大豆財(cái)稅財(cái)稅【20072007】9090號(hào)號(hào)對(duì)油畫、花生果仁

22、免稅。對(duì)油畫、花生果仁免稅。財(cái)稅財(cái)稅【20082008】154154號(hào)號(hào)對(duì)黑大豆出口免稅對(duì)黑大豆出口免稅財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)匯總特殊貨物出口免稅政策。匯總特殊貨物出口免稅政策。第35頁(yè)/共178頁(yè)第三十六頁(yè)，共179頁(yè)。本通知所稱出口貨物，是指本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)營(yíng)(z yn)出口貨物和委托出口貨出口貨物和委托出口貨物兩類。物兩類。第36頁(yè)/共178頁(yè)第三十七頁(yè)，共179頁(yè)。有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)企業(yè)自營(yíng)出口

23、企業(yè)自營(yíng)出口無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)企企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)自營(yíng)出口有出口有出口(ch ku)(ch ku)經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)自營(yíng)出口(ch ku)(ch ku)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托出口無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托出口出口企業(yè)出口企業(yè)非出口非出口企業(yè)企業(yè)第37頁(yè)/共178頁(yè)第三十八頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析11.11.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。稅收入票據(jù)的貨物。新增新增12.12.來料加工復(fù)出口的貨物來料加工

24、復(fù)出口的貨物。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)規(guī)定來料加工免稅基本政策。規(guī)定來料加工免稅基本政策。財(cái)稅財(cái)稅【20042004】116116號(hào)號(hào)對(duì)來料加工復(fù)出口不予退稅對(duì)來料加工復(fù)出口不予退稅貨物實(shí)行免稅政策。貨物實(shí)行免稅政策。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)重申來料加工免稅政策。廢重申來料加工免稅政策。廢止止財(cái)稅財(cái)稅【20042004】116116號(hào)號(hào)文件。文件。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。序。第38頁(yè)/共178頁(yè)第三十九頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析13.13.特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口特定貨物。

25、出口特定貨物。有變化。有變化。14.14.以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省( (自治自治區(qū)區(qū)) )的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。財(cái)稅財(cái)稅【20032003】245245號(hào)號(hào)對(duì)云南部分地區(qū)以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)對(duì)云南部分地區(qū)以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易試行退免稅。易試行退免稅。財(cái)稅財(cái)稅【20042004】178178號(hào)號(hào)將退付額度從將退付額度從70%70%調(diào)整到調(diào)整到100%100%。財(cái)稅財(cái)稅【20102010】2626號(hào)號(hào)將邊境小額貿(mào)易的退免

26、稅實(shí)行范圍擴(kuò)大，廢將邊境小額貿(mào)易的退免稅實(shí)行范圍擴(kuò)大，廢止止財(cái)稅財(cái)稅【20032003】、財(cái)稅、財(cái)稅【20042004】178178號(hào)號(hào)。第39頁(yè)/共178頁(yè)第四十頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。15.15.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物20102010年年2828號(hào)公告號(hào)公告海南離島免稅政策試點(diǎn)。海南離島免稅政策試點(diǎn)。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。統(tǒng)一出口免稅制度

27、的范圍。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。第40頁(yè)/共178頁(yè)第四十一頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析1.1.國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物（包括進(jìn)口免稅貨物和已國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物（包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物）。實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物）。財(cái)稅財(cái)稅【20032003】201201號(hào)號(hào)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的，在對(duì)外開放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國(guó)際航行船舶的免稅店（以下簡(jiǎn)稱：免稅店），經(jīng)營(yíng)退稅國(guó)產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。財(cái)稅財(cái)稅【201220

28、12】3939號(hào)號(hào)延續(xù)財(cái)稅財(cái)稅【20032003】201201號(hào)號(hào)文件的原則實(shí)行退免稅。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一退免稅申報(bào)程序。第41頁(yè)/共178頁(yè)第四十二頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析2.2.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。國(guó)稅函國(guó)稅函【20072007】901901號(hào)號(hào)2007年7月1日起，在江蘇昆山、浙江寧波、上海松江、北京天竺、山東煙臺(tái)、陜西西安、重慶等7個(gè)出口加工區(qū)開展拓展保稅物流功能試點(diǎn)，并在其中具備條件、有業(yè)務(wù)需求的出口加工區(qū)開展研發(fā)、檢測(cè)、維修業(yè)務(wù)試點(diǎn)。配套退稅管理按國(guó)稅發(fā)國(guó)稅

29、發(fā)【20002000】155155號(hào)號(hào)文件執(zhí)行。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)視同出口實(shí)行免稅政策視同出口實(shí)行免稅政策第42頁(yè)/共178頁(yè)第四十三頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析2.2.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。3.3.同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。內(nèi)的貨物。新增內(nèi)容。第43頁(yè)/共178頁(yè)第四十四頁(yè)，共179頁(yè)。第44頁(yè)/共178頁(yè)第四十五頁(yè)，共

30、179頁(yè)。（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)(jngyng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自2012年7月1日起實(shí)施。廢止的文件和條款目錄（見附件10）所列的相應(yīng)文件同時(shí)廢止。第45頁(yè)/共178頁(yè)第四十六頁(yè)，共179頁(yè)。第46頁(yè)/共178頁(yè)第四十七頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（一）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。（一）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，對(duì)外承接修理修配

31、業(yè)務(wù)的企業(yè)用目的貨物，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物，企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并于對(duì)外修理修配的貨物，企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物特準(zhǔn)退還增運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。值稅與消費(fèi)稅。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19991999】2020號(hào)號(hào)對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作對(duì)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。出口，實(shí)行出口退稅政策。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20032003】139139號(hào)號(hào) 規(guī)定對(duì)外承包工程中的非增值稅一般納稅人規(guī)定對(duì)外承包工程中的非增值稅一般納稅人

32、退免稅申報(bào)程序。退免稅申報(bào)程序。第47頁(yè)/共178頁(yè)第四十八頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（一）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。（一）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。國(guó)稅函國(guó)稅函【20092009】538538號(hào)號(hào) 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承包工程實(shí)行免抵退法，對(duì)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承包工程實(shí)行免抵退法，對(duì)生活用品，實(shí)行免稅。生活用品，實(shí)行免稅。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)用于境外投資、對(duì)外援助的貨物實(shí)行免抵退用于境外投資、對(duì)外援助的貨物實(shí)行免抵退稅。稅。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一免抵退稅的申報(bào)程序，廢止統(tǒng)一免抵退稅的申報(bào)程序，廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【

33、19941994】3131號(hào)、國(guó)稅發(fā)號(hào)、國(guó)稅發(fā)【19991999】2020號(hào)、國(guó)稅號(hào)、國(guó)稅發(fā)發(fā)【20032003】139139號(hào)、國(guó)稅函號(hào)、國(guó)稅函【20092009】538538號(hào)號(hào)文文件。件。第48頁(yè)/共178頁(yè)第四十九頁(yè)，共179頁(yè)。第49頁(yè)/共178頁(yè)第五十頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料特準(zhǔn)退還由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅增值稅與消費(fèi)稅國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)

34、【20042004】7777號(hào)號(hào)取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批程序。程序。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)延續(xù)原有的退稅規(guī)定，清理中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的延續(xù)原有的退稅規(guī)定，清理中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的貸款機(jī)構(gòu)與退稅產(chǎn)品范圍。（附件二）貸款機(jī)構(gòu)與退稅產(chǎn)品范圍。（附件二）20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。第50頁(yè)/共178頁(yè)第五十一頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19991999】101101號(hào)號(hào) 嚴(yán)格對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅的程序性規(guī)定，對(duì)嚴(yán)格

35、對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅的程序性規(guī)定，對(duì)符合條件的機(jī)電產(chǎn)品退稅須報(bào)總局核準(zhǔn)。符合條件的機(jī)電產(chǎn)品退稅須報(bào)總局核準(zhǔn)。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20042004】7777號(hào)號(hào)取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批程序。程序。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)規(guī)定對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅（附件規(guī)定對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅（附件四），清理中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的貸款機(jī)構(gòu)與退稅四），清理中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的貸款機(jī)構(gòu)與退稅產(chǎn)品范圍。（附件二）產(chǎn)品范圍。（附件二）20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。廢止規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19

36、991999】101101號(hào)，國(guó)稅發(fā)號(hào)，國(guó)稅發(fā)【20042004】7777號(hào)文件。號(hào)文件。第51頁(yè)/共178頁(yè)第五十二頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（三）生產(chǎn)企業(yè)（三）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。財(cái)稅財(cái)稅【20032003】4646號(hào)號(hào)對(duì)對(duì)20022002年年5 5月月1 1日以后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海日以后，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時(shí)實(shí)行的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時(shí)實(shí)行“免、免、抵、退抵、退”稅管理辦法

37、。稅管理辦法。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)廢止廢止財(cái)稅財(cái)稅【20032003】4646號(hào)號(hào)。納入視同出口貨物項(xiàng)納入視同出口貨物項(xiàng)目。海洋結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品見附件三目。海洋結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品見附件三20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一退免稅申報(bào)程序。統(tǒng)一退免稅申報(bào)程序。第52頁(yè)/共178頁(yè)第五十三頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（四）出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具（四）出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。上的貨物。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪

38、而收取外匯的貨物特準(zhǔn)退還增輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。值稅與消費(fèi)稅。財(cái)稅財(cái)稅【20022002】112112號(hào)號(hào)對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物實(shí)行退免稅。公司的航空食品，視同出口貨物實(shí)行退免稅。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)延續(xù)延續(xù)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅【20022002】112112號(hào)號(hào)政策精神，廢止政策精神，廢止財(cái)稅財(cái)稅【20022002】112112號(hào)號(hào)。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào)，廢止統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào)，廢止國(guó)稅發(fā)

39、國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)。第53頁(yè)/共178頁(yè)第五十四頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（五）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且（五）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)狻２幌蚝ｊP(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)?。?guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】116116號(hào)號(hào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。國(guó)稅函國(guó)稅函【20052005】11471147號(hào)號(hào)出口加工區(qū)耗

40、用的蒸汽，按出口加工區(qū)耗用的蒸汽，按11%11%退稅。退稅。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)延續(xù)延續(xù)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】116116號(hào)，國(guó)稅函號(hào)，國(guó)稅函【20052005】11471147號(hào)號(hào)，退稅率按照征稅稅率確定。退稅率按照征稅稅率確定。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào)，廢止統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào)，廢止國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【20022002】116116號(hào)、號(hào)、國(guó)稅函國(guó)稅函【20052005】11471147號(hào)號(hào)文件。文件。第54頁(yè)/共178頁(yè)第五十五頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（六）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。（六）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配

41、勞務(wù)。國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。財(cái)稅字財(cái)稅字【19971997】1414號(hào)號(hào)準(zhǔn)予出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，免予提供用于修理外輪的貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))”財(cái)稅財(cái)稅【20042004】116116號(hào)號(hào)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請(qǐng)辦理修理修配收入的退(免)稅手續(xù)時(shí)，須提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。第55頁(yè)/共178頁(yè)第五

42、十六頁(yè)，共179頁(yè)。文號(hào)文號(hào)分析分析（六）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（六）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)財(cái)稅財(cái)稅【20092009】5454號(hào)號(hào)企業(yè)承接對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)，實(shí)行免、企業(yè)承接對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)，實(shí)行免、抵、退稅辦法抵、退稅辦法20112011年年5 5號(hào)公告號(hào)公告企業(yè)承接對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)改為免退法。企業(yè)承接對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)改為免退法。20112011年年6969號(hào)公告號(hào)公告納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)

43、目免即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。抵退稅計(jì)算。20112011年年5 5號(hào)公告號(hào)公告廢止。廢止。財(cái)稅財(cái)稅【20122012】3939號(hào)號(hào)對(duì)外加工修理修配改為免抵退稅。廢止對(duì)外加工修理修配改為免抵退稅。廢止財(cái)稅財(cái)稅【19971997】1414號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅【20042004】116116號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅【20092009】5454號(hào)號(hào)文件。文件。20122012年年2424號(hào)公告號(hào)公告統(tǒng)一對(duì)外承接修理修配申報(bào)程序。廢止統(tǒng)一對(duì)外承接修理修配申報(bào)程序。廢止國(guó)稅國(guó)稅發(fā)發(fā)【19941994】3131號(hào)號(hào)第56頁(yè)/共178頁(yè)第五十七頁(yè)，共179頁(yè)。第57頁(yè)/共178頁(yè)第五十八頁(yè)，共1

44、79頁(yè)。第58頁(yè)/共178頁(yè)第五十九頁(yè)，共179頁(yè)。專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。第59頁(yè)/共178頁(yè)第六十頁(yè)，共179頁(yè)。第60頁(yè)/共178頁(yè)第六十一頁(yè)，共179頁(yè)。第61頁(yè)/共178頁(yè)第六十二頁(yè)，共179頁(yè)。第62頁(yè)/共178頁(yè)第六十三頁(yè)，共179頁(yè)。第63頁(yè)/共178頁(yè)第六十四頁(yè)，共179頁(yè)。次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期(y q)的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)（2012年24號(hào)公告廢止）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同

45、）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。第64頁(yè)/共178頁(yè)第六十五頁(yè)，共179頁(yè)?！鄙陥?bào)“免、抵、退”稅第65頁(yè)/共178頁(yè)第六十六頁(yè)，共179頁(yè)。各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證(pngzhng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。分析：原國(guó)稅發(fā)【2004】64號(hào)文件90天內(nèi)容同生產(chǎn)企業(yè)第66頁(yè)/共178頁(yè)第六十七頁(yè)，共179頁(yè)。第67頁(yè)/共178頁(yè)第六十八頁(yè)，共179頁(yè)。第68頁(yè)/共178頁(yè)第六十九頁(yè)，共179頁(yè)。第69頁(yè)/共178頁(yè)第七十頁(yè)，共1

46、79頁(yè)。第70頁(yè)/共178頁(yè)第七十一頁(yè)，共179頁(yè)。第71頁(yè)/共178頁(yè)第七十二頁(yè)，共179頁(yè)。第72頁(yè)/共178頁(yè)第七十三頁(yè)，共179頁(yè)。第73頁(yè)/共178頁(yè)第七十四頁(yè)，共179頁(yè)。第74頁(yè)/共178頁(yè)第七十五頁(yè)，共179頁(yè)。第75頁(yè)/共178頁(yè)第七十六頁(yè)，共179頁(yè)。第76頁(yè)/共178頁(yè)第七十七頁(yè)，共179頁(yè)。出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)稅收征收(zhngshu)管理法第六十條規(guī)定予以處罰：1未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。第77頁(yè)/共178頁(yè)第七十八頁(yè)，共179頁(yè)。罰款。 20

47、12年24號(hào)公告第十三條第四款從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記(dngj)、申報(bào)、核銷手續(xù)的。第78頁(yè)/共178頁(yè)第七十九頁(yè)，共179頁(yè)。第79頁(yè)/共178頁(yè)第八十頁(yè)，共179頁(yè)。出口企業(yè)提供虛假備案單證的。第80頁(yè)/共178頁(yè)第八十一頁(yè)，共179頁(yè)。務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。第81頁(yè)/共178頁(yè)第八十二頁(yè)，共179頁(yè)。以上不滿50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理(bnl)出口退稅一年以上一年半以下。（3）騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，停

48、止為其辦理(bnl)出口退稅一年半以上兩年以下。（4）騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理(bnl)出口退稅兩年以上三年以下。（5）停止辦理(bnl)出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的稅務(wù)行政處罰決定書的決定之日為起始日。以上內(nèi)容與國(guó)稅發(fā)【2008】32號(hào)文件一致。第82頁(yè)/共178頁(yè)第八十三頁(yè)，共179頁(yè)。3定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)；（4）國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自其他規(guī)定均自2012年7月1日起實(shí)施。

49、第83頁(yè)/共178頁(yè)第八十四頁(yè)，共179頁(yè)。年1月1日起開始執(zhí)行。分析：24號(hào)公告追溯至2011年，包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等相關(guān)單證提交時(shí)間2011年后均可按新文件執(zhí)行。第84頁(yè)/共178頁(yè)第八十五頁(yè)，共179頁(yè)。第85頁(yè)/共178頁(yè)第八十六頁(yè)，共179頁(yè)。第86頁(yè)/共178頁(yè)第八十七頁(yè)，共179頁(yè)。第87頁(yè)/共178頁(yè)第八十八頁(yè)，共179頁(yè)。第88頁(yè)/共178頁(yè)第八十九頁(yè)，共179頁(yè)。單位、個(gè)人的貨物。相關(guān)文件國(guó)稅發(fā)【2000】155號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2004】150號(hào)、國(guó)稅函【2009】145號(hào)、國(guó)稅函【2006】1226號(hào)、國(guó)函【2003】123號(hào)、國(guó)函【2006】15號(hào)第89頁(yè)/共178頁(yè)第

50、九十頁(yè)，共179頁(yè)。理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用(zhunyng)）上注明的出口日期為準(zhǔn)。注：自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)、外貿(mào)企業(yè)委托加工等退稅率將在以后的計(jì)算方法中詳細(xì)講解。第90頁(yè)/共178頁(yè)第九十一頁(yè)，共179頁(yè)。第91頁(yè)/共178頁(yè)第九十二頁(yè)，共179頁(yè)。如 金 7106120000銀 7108919000 第92頁(yè)/共178頁(yè)第九十三頁(yè)，共179頁(yè)。第93頁(yè)/共178頁(yè)第九十四頁(yè)，共179頁(yè)。產(chǎn)貨物(huw)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。第94頁(yè)/共178頁(yè)第九十五頁(yè)，共179頁(yè)。第

51、95頁(yè)/共178頁(yè)第九十六頁(yè)，共179頁(yè)。第96頁(yè)/共178頁(yè)第九十七頁(yè)，共179頁(yè)。第97頁(yè)/共178頁(yè)第九十八頁(yè)，共179頁(yè)。適用免抵退稅？適用免抵退稅？第98頁(yè)/共178頁(yè)第九十九頁(yè)，共179頁(yè)。第99頁(yè)/共178頁(yè)第一百頁(yè)，共179頁(yè)。第100頁(yè)/共178頁(yè)第一百零一頁(yè)，共179頁(yè)。第101頁(yè)/共178頁(yè)第一百零二頁(yè)，共179頁(yè)。第102頁(yè)/共178頁(yè)第一百零三頁(yè)，共179頁(yè)。第103頁(yè)/共178頁(yè)第一百零四頁(yè)，共179頁(yè)。第104頁(yè)/共178頁(yè)第一百零五頁(yè)，共179頁(yè)。第105頁(yè)/共178頁(yè)第一百零六頁(yè)，共179頁(yè)。第106頁(yè)/共178頁(yè)第一百零七頁(yè)，共179頁(yè)。一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市

52、，計(jì)劃單列市）的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)(qy)所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。第107頁(yè)/共178頁(yè)第一百零八頁(yè)，共179頁(yè)。（8）用于對(duì)外援助的貨物。（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。第108頁(yè)/共178頁(yè)第一百零九頁(yè)，共179頁(yè)。第109頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十頁(yè)，共179頁(yè)。第110頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十一頁(yè)，共179頁(yè)。項(xiàng)稅額需單獨(dú)計(jì)算，此部分進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額需單獨(dú)計(jì)算，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額不參與免抵退稅的計(jì)算。稅額不參與免抵退稅的計(jì)算。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局20112011年年696

53、9號(hào)公告初號(hào)公告初次明確，營(yíng)改增地區(qū)試點(diǎn)應(yīng)服務(wù)次明確，營(yíng)改增地區(qū)試點(diǎn)應(yīng)服務(wù)出口適用零稅率免抵退稅辦法出口適用零稅率免抵退稅辦法(bnf)2012(bnf)2012年年1313號(hào)公告采用同號(hào)公告采用同口徑。口徑。第111頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十二頁(yè)，共179頁(yè)。第112頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十三頁(yè)，共179頁(yè)。第113頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十四頁(yè)，共179頁(yè)。第114頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十五頁(yè)，共179頁(yè)。 第115頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十六頁(yè)，共179頁(yè)。第116頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十七頁(yè)，共179頁(yè)。 內(nèi)銷內(nèi)銷 外銷外銷 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 1000 1000 500 5

54、00 145145 170 170 1010應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額170-170-（145-10145-10）=35=35免抵退稅額免抵退稅額 500500* *15%=7515%=75 應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額 0 0 免抵稅額免抵稅額 7575 單位(dnwi) 萬(wàn)元 退稅率15% 第117頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十八頁(yè)，共179頁(yè)。際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定(hdng)。（2)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。與財(cái)稅【2002】7號(hào)，國(guó)稅發(fā)【2002】11號(hào)精神一致。第118頁(yè)/共178頁(yè)第一百一十九

55、頁(yè)，共179頁(yè)。第119頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十頁(yè)，共179頁(yè)。第120頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十一頁(yè)，共179頁(yè)。第121頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十二頁(yè)，共179頁(yè)。 內(nèi)銷內(nèi)銷 外銷外銷 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)口料件組進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 173000 173000 220500 220500 36000360001808101808102205002%-1808102%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額29410-29410-（36000-793.836000-793.8）=-5796.2=-5796.2元元免抵退稅額免抵退稅額 22050022050015%-18081015%-1808

56、1015%=5953.515%=5953.5元元應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額 5796.25796.2元元免抵稅額免抵稅額 5953.5-5796.2=157.35953.5-5796.2=157.3元元 單位(dnwi) 元 退稅率15% 第122頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十三頁(yè)，共179頁(yè)。理困難；（2）企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不均衡影響企業(yè)預(yù)算，特別是間接出口業(yè)務(wù)為主的企業(yè)，造成與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、財(cái)務(wù)核算不相符；（3）核銷環(huán)節(jié)(hunji)必須監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行，否則影響免抵稅額和應(yīng)納稅額；（4）退稅率出現(xiàn)變動(dòng)情況下，進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明按進(jìn)口報(bào)關(guān)單時(shí)點(diǎn)確認(rèn)出口退稅率在退稅率調(diào)整時(shí)與出口商品

57、按出口報(bào)關(guān)單時(shí)點(diǎn)確認(rèn)退稅率不一致。第123頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十四頁(yè)，共179頁(yè)。料加工出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值100%第124頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十五頁(yè)，共179頁(yè)?？谪浳镫x岸價(jià)外匯(wihu)人民幣折合率計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值100%第125頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十六頁(yè)，共179頁(yè)。$7150，報(bào)關(guān)單XXXXX2，到岸價(jià)$6310，報(bào)關(guān)單XXXXX3，到岸價(jià)$5420， 2012年7月該手冊(cè)項(xiàng)下采用FOB方式出口銷售總額$128000元，7月內(nèi)銷不含稅收入106100元，7月份進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)94600元，測(cè)量?jī)x出

58、口退稅率為14%。公司采用當(dāng)月1日的匯率折算成人民幣，7月1日匯率$1:6.30,本期上期均無(wú)單證不齊申報(bào)。第126頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十七頁(yè)，共179頁(yè)。第127頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十八頁(yè)，共179頁(yè)。 內(nèi)銷內(nèi)銷 外銷外銷 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)口料件組進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 106100 106100 806400 806400 94600946002822402822408064003%-2822403%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額18037-18037-（94600-15724.894600-15724.8）=-60838.2=-60838.2元元免抵退稅額免抵退稅額 80

59、640080640014%-28224014%-28224014%=73382.414%=73382.4元元應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額 60838.260838.2元元免抵稅額免抵稅額 73382.4-60838.2=12544.273382.4-60838.2=12544.2元元 單位(dnwi) 萬(wàn)元 退稅率14% 第128頁(yè)/共178頁(yè)第一百二十九頁(yè)，共179頁(yè)。銷時(shí)方能找回，可以使企業(yè)按時(shí)核銷。缺點(diǎn)：如手冊(cè)登記時(shí)的計(jì)劃分配率不準(zhǔn)確會(huì)造成日常開具的免稅證明不準(zhǔn)確；信息齊全(qqun)出口收入方能開具免稅證明，信息的不確定性會(huì)造成證明開具與企業(yè)實(shí)際出口不配比。第129頁(yè)/共178頁(yè)第一百三十頁(yè)，共1

60、79頁(yè)。分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的實(shí)際分配率確定。第130頁(yè)/共178頁(yè)第一百三十一頁(yè)，共179頁(yè)。若耗用的保稅進(jìn)口料件總額與各納稅期扣減的保稅進(jìn)口料件金額之和存在差額時(shí)，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷項(xiàng)稅額。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額大于出口貨物離岸金額時(shí)，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。如手冊(cè)使用期間進(jìn)口料件合計(jì)參與計(jì)算 50萬(wàn)元，手冊(cè)核銷復(fù)出口保稅料件48萬(wàn)元，2萬(wàn)元需補(bǔ)征稅款。第131頁(yè)/共178頁(yè)第一百三十二頁(yè)，共179頁(yè)。專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾