“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

1、歡迎閱讀應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目1 .進(jìn)項(xiàng)稅額”2 .巴交稅金”3 .減免稅款”4 .出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”5 .轉(zhuǎn)出未交增值稅”6 .銷項(xiàng)稅額”7 .出口退稅” -： 一 - J 。二，產(chǎn)8 .進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”9 .轉(zhuǎn)出多交增值稅”其中：15是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，69是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。二、會(huì)計(jì)及其稅務(wù)處理1 .進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅 額。?企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額， 用紅字登記。. ,1'.?借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? ?原材料？?？?？?？

2、?？貸：銀行存款/應(yīng)付賬款I(lǐng) .2 .巴交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額?借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）?貸：銀行存款3 .避免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目, 貸記營業(yè)外收入”科目。?借：銀行存款？?？?貸：主營業(yè)務(wù)收入？?歡迎閱讀?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）?貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助？?？4 .出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵的稅額。?借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）?貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）5 .轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄

3、，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳來繳的增值稅。月末企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目。?借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）二：二.-.-*1 Ii?貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅？?？6 .銷項(xiàng)稅額”專欄?注意：退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖。7 .出口退稅”專欄， 用來核算企業(yè)所享受的全部出口退稅款， 包括內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅抵減的進(jìn)項(xiàng)稅 和不足抵減由稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的款項(xiàng)。這兩部分共同形成實(shí)質(zhì)上的出口退稅款。注意辦理退稅時(shí)，先 計(jì)算中報(bào)，以后才能收到退稅款，中報(bào)時(shí)先通過 其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目核 算。?借：其

4、他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款（增值稅）？?？x J-z IJ 廠?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）?貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）？?？8 .進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不 應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。?改變用途：借：在建工程（應(yīng)付職工薪酬）?貸：原材料?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?發(fā)生毀損：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢歡迎閱讀?貸：原材料 ?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9 .轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對多預(yù)繳的稅轉(zhuǎn)出。?借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

5、?在上述會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上要將會(huì)計(jì)和稅法的知識融合起來，用稅法準(zhǔn)確計(jì)算其各筆核算金額。歡迎閱讀應(yīng)交增值稅的9個(gè)明細(xì)科目2011-2-9 13:51 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】應(yīng)交增值稅”科目是最復(fù)雜的一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)科目，具體說明如下：應(yīng)交增值稅”分為 進(jìn)項(xiàng)稅額”、銷項(xiàng)稅額"、出口退稅”、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、巴交稅費(fèi)”等設(shè) 置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵 扣的稅金。為了更清楚地分別核算增值稅應(yīng)繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（一）應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目在現(xiàn)行稅制下，應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的

6、借、貸方增加了很多經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，借方既要反映進(jìn)項(xiàng)稅 額。又要反映預(yù)繳的稅金；貸方既要反映銷項(xiàng)稅額，又要反映出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況。 應(yīng) 交增值稅”明細(xì)科目增加核算內(nèi)容后，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、 繳納、退稅等情況。因此，在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式，在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個(gè)三級科目加以反映。1 .進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值 稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。I * II I2 .巴交稅費(fèi)”，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月

7、增值稅額。3 .減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科 目，貸記營業(yè)外收入”科目。4 .出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅 中報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：第一種是在取得國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì) 處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單批準(zhǔn)的免抵稅額。 借記本科目。貸記 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)， 按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)

8、計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨 物 免、抵、退”稅匯總申報(bào)表的免抵稅額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5 .轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。 月末企業(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增 值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。6 .銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供 應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷 先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅

9、率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目， 同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記 應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按 征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記 出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實(shí)行 免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。 出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。7 .出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān) 單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按. I 一 ,規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)

10、免抵稅額后，借記 應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅”科目、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目。貸記本科目。I I8 .進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因 而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分， 應(yīng)在借記 產(chǎn)品銷售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)， 對出口 貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的 不得抵扣稅額”，借記 產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目， 當(dāng)月 不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口

11、企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 后，按證明上注明的 不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記 本科目，同時(shí)以紅字借記 主營業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減 不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記主營業(yè)務(wù)成本”科目。9 .轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。 月末企業(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記本科目。對 按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額； 對按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

12、 的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算 免、抵、退”稅公式計(jì)算的 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10 三級明細(xì)科目，前5項(xiàng)在借方登記、后4項(xiàng)在貸方登記。即銷項(xiàng)稅額”、加口退稅”、進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)三級科目在 應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。另外，增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同， 也是不含增值稅應(yīng)稅銷售 額，其應(yīng)納增值稅額，也要通過 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需在 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干三級科目。小規(guī)模 納稅人 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳 增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。朱交增值稅”明細(xì)科目2010-9-23 17:4 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】朱交增值稅”的金額是從 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”中轉(zhuǎn)過來的。分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額或多繳的增值