審計(jì)案例分析形考1作業(yè))教學(xué)內(nèi)容

1、計(jì)案例分析形考1作業(yè)）學(xué)習(xí)好資料精品資料單項(xiàng)案例分析題：在第一章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那 么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；（4 ）利害沖突及回避事宜；（5 ）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況； （6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2.在本章的案例二

2、中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況： （1 ）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（2 ）年末銷(xiāo)售額突然增減；（3 ）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（4 ）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)； （5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（6）銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。單項(xiàng)案例分析題：在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止?答：在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷(xiāo)售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有 許多方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手

3、法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)發(fā) 票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì) 賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量 和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。150000100000單項(xiàng)案例分析題：若第二章案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為借：壞賬準(zhǔn)備銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果?答：首先，對(duì)剛滿(mǎn) 3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其

4、可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán), 很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。綜合案例分析題：審計(jì)人員王敏在對(duì)BD公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。要求：(1)王敏對(duì)查明BD公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。(2)王敏對(duì)BD公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。答：1、王敏對(duì)查明BD公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)從評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)工作、編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃等 方面入手來(lái)做相應(yīng)的工作，并承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任。2、王敏對(duì)BD公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)從其管理當(dāng)局或高層管

5、理人員通報(bào)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊，必要時(shí), 需征求律師一間或解除業(yè)務(wù)約定。判斷題：在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理 人員以外的全部事項(xiàng)。正確的答案是“錯(cuò)”。判斷題： 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要水平。正確的答案是“錯(cuò)”。判斷題：在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。正確的答案是“錯(cuò)”。判斷題：如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。正確的答案是“錯(cuò)”。判斷題：被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確的答案是“對(duì)”。題目10

6、判斷題：應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。正確的答案是“對(duì)”。題目11判斷題：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效辦法。正確的答案是“錯(cuò)”。題目12判斷題：確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。正確的答案是“對(duì)”。題目13判斷題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢(xún)證函，如果客戶(hù)未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。正確的答案是“錯(cuò)”。題目14判斷題：對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)后，已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登 記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。正確的答案是“對(duì)”。題目15綜合案例分析題:資料公開(kāi)發(fā)行A

7、股的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要T水平為 1200000元。X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009年2月25日獲董事會(huì)17%其他相關(guān)資料如下:批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為資料：X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡 1年以?xún)?nèi)的（含1年，以下類(lèi)推），按其余額的 10%賬齡12年的，按其余 額的30%十提；賬齡23年的，按其余額的 so%十提；賬齡3年以上的，按

8、其余額的 80%十提。X公司2008年12月31日 未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為 51929000元相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額 6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情要求:如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料請(qǐng)回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。答：一、單位：萬(wàn)元（1）選取的10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為3093、2905、4342、5595、 2527、 5463、 3661、 3342、 2011、 5313.平均差額=（1 000 300 - 1 00

9、0 000 ） /10 =30 （元）估計(jì)的總體差額=30X4 000= 120 000 （元）估計(jì)的總體價(jià)值=180 000 000 +120 000 = 180 120 000 （元）（2）對(duì)事項(xiàng)（1） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) X公司作以下調(diào)整分錄:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 870未分配利潤(rùn)130對(duì)事項(xiàng)（2） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) X公司作以下調(diào)整分錄:借：應(yīng)收票據(jù)600貸：短期借款600對(duì)事項(xiàng)（3） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提請(qǐng) X公司作調(diào)整:提示：因?yàn)楦鶕?jù)新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的專(zhuān)門(mén)借款利息可以在資本化期間全部資本化的。對(duì)事項(xiàng)（4）, A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做

10、以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款d公司1 200貸：預(yù)收賬款d公司1 200對(duì)事項(xiàng)（4）, A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng) X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄:借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備360貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備360對(duì)事項(xiàng)（5） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備119貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 119對(duì)事項(xiàng)（6） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議 X公司在其2005年度會(huì)計(jì)報(bào) 表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重 大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。（3）就事項(xiàng)（1） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留

11、意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告就事項(xiàng)（2） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告就事項(xiàng)（3） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告就事項(xiàng)（4） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;就事項(xiàng)（5） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;就事項(xiàng)（6） , A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的（4） A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述， X公司2005年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用 "成本與可變現(xiàn)凈值孰低 "計(jì) 價(jià)如果采用"成本與可變現(xiàn)凈值孰低"計(jì)價(jià)，X公

12、司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備將增加 119萬(wàn)元，存貨賬面價(jià)值將相應(yīng)減少 119萬(wàn)元，利 潤(rùn)總額也將相應(yīng)減少 119萬(wàn)元。我們認(rèn)為，除了期末存貨未采用"成本與可變現(xiàn)凈值孰低"計(jì)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了X公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2005年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述，X公司為G公司向銀行借款 4 000萬(wàn)元提供了信用擔(dān)保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息4 240萬(wàn)元。2006年1月20日，法院終審判決銀行