2017CPA審計(jì)簡(jiǎn)答題集合

1、三、簡(jiǎn)答題1 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了如下的審計(jì)程序：A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入是否已經(jīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間B.將2014年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2015年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項(xiàng)，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證E.針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，驗(yàn)證有關(guān)租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃要求：根據(jù)上述審計(jì)程序，請(qǐng)指明每一項(xiàng)審計(jì)程序主要針對(duì)的是哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定(每個(gè)審計(jì)程序僅限一個(gè)項(xiàng)目的一個(gè)認(rèn)定)。2 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表

2、實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：(1)抽取2014年12月份應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)貨單日期、發(fā)票日期與營(yíng)業(yè)收入的記賬日期；(3)獲取銀行存款日記賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)；(4)檢查固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序最可能證實(shí)哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目)的哪種認(rèn)定。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查X股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)

3、或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與所列示的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的認(rèn)定，填入表內(nèi)。具體目標(biāo)或程序認(rèn)定的名稱(1)確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為X公司所有(2)實(shí)地檢查生產(chǎn)設(shè)備(3)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的界限是否明確(4)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否止確(5)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已適當(dāng)計(jì)提(6)確定當(dāng)年所有的銷售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入賬戶中(7)編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)計(jì)劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域設(shè)計(jì)了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：序號(hào)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序(1)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取

4、大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入確認(rèn)條件(2)編制在建工程明細(xì)表，利用專家工作評(píng)估年末停工的在建工程是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備(3)檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠(4)檢查生產(chǎn)用設(shè)備的購(gòu)入合同、所有權(quán)證書(5)檢查為銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用的核算是否正確要求：針對(duì)擬實(shí)施的每一項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出分別與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定最相關(guān),將答案填入下表。序號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)了甲公司2012年度和2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表后，繼續(xù)承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中經(jīng)歷了接受業(yè)務(wù)委托，計(jì)劃審計(jì)工作，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步

5、審計(jì)程序，以及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告這一過(guò)程，項(xiàng)目組成員對(duì)于這一過(guò)程中的事項(xiàng)有如下的觀點(diǎn)：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然屬于連續(xù)審計(jì)，就不需要與甲公司再次簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(2) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為計(jì)劃審計(jì)工作包括了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，這都屬于審計(jì)初始階段應(yīng)做的工作，一旦確定，不能變更。(3) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。(4) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行屬于控制測(cè)試的任務(wù)，包含在進(jìn)一步審計(jì)程序中

6、。(5) E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)來(lái)形成審計(jì)意見，這一階段不涉及職業(yè)判斷。要求：請(qǐng)分別判斷項(xiàng)目組成員的上述觀點(diǎn)是否正確，如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下：(1)總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。(2)具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開始階段進(jìn)行。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。(4)依據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不

7、嚴(yán)重，而且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過(guò)程中是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，遇到以下與重要性相關(guān)的事項(xiàng)：(1)甲公司是以營(yíng)利為目的的實(shí)體，現(xiàn)階段處于成長(zhǎng)期，側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)并不穩(wěn)定。因此項(xiàng)目組成員認(rèn)為應(yīng)以甲公司的總資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在確定重要性水平時(shí)

8、，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。但是如果財(cái)務(wù)報(bào)表中含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)比較低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(3)鑒于甲公司以前年度審計(jì)調(diào)整較多，且經(jīng)常面臨較大的市場(chǎng)壓力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)，項(xiàng)目組成員認(rèn)為超過(guò)5萬(wàn)的錯(cuò)報(bào)是重大的錯(cuò)報(bào)，低于5萬(wàn)的錯(cuò)報(bào)是不重大的錯(cuò)報(bào)。(5)項(xiàng)目組成員C對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)抽樣，推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為500萬(wàn)元，其中測(cè)試發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)有100萬(wàn)元。項(xiàng)目組成員C認(rèn)為因該事項(xiàng)確認(rèn)的推斷錯(cuò)報(bào)為400萬(wàn)元。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為判斷錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)包括兩種情況：

9、一是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異；二是管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異。要求：根據(jù)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師或項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，具體情況如下：(1)如果識(shí)別出的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被評(píng)定為重大錯(cuò)報(bào)。(2)錯(cuò)報(bào)可能是由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用引起的。(3)低于明顯微錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)累積起來(lái)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。(4)為了評(píng)價(jià)累積的錯(cuò)報(bào)的影響，可以將錯(cuò)報(bào)分

10、為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)。(5)如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定立即實(shí)施函證程序，并采取了以下措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄和資料核對(duì)，然后再發(fā)出詢證函。(2)詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行

11、存款函證的項(xiàng)目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計(jì)單位的出納代為發(fā)出。(3)為保證回函的客觀性，項(xiàng)目組成員C以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)單位的客戶發(fā)函。(4)出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒(méi)有收到回函的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要執(zhí)行替代審計(jì)程序，而直接考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響。要求：針對(duì)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的措施，逐項(xiàng)說(shuō)明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)

12、要說(shuō)明理由。2 .XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2015年承接了多個(gè)公司的2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款采用跟函的方式進(jìn)行函證，在甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的陪同下，將詢證函送至甲公司的客戶乙公司的財(cái)務(wù)部門。為不打擾乙公司員工工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)客室等待，而甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人則到財(cái)務(wù)主管辦公室協(xié)商一些往來(lái)事項(xiàng)。隨后，財(cái)務(wù)部門員工將詢證函回函送交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)審計(jì)客戶丙公司員工在填列好詢證函信息后，將詢證函交給XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函信息與被審計(jì)單位的有關(guān)記錄核對(duì)以后

13、，獨(dú)立寄發(fā)了詢證函。(3) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到了丁公司客戶關(guān)于應(yīng)收賬款的電子回函，閱讀相關(guān)信息后C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函存有疑慮?？紤]到無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，因此C注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。(4) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并收到戊公司客戶的口頭回復(fù)?？陬^回復(fù)表示所函證信息不存在不符事項(xiàng)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。(5) E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)己公司的應(yīng)收賬戶余額實(shí)施了函證程序，并針對(duì)詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施了進(jìn)一步的控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。(6) 在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)跟函方式獲取的回函實(shí)

14、施了以下程序：了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限。要求：針對(duì)上述第(1)至6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，決定對(duì)應(yīng)收賬款采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施函證，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為60萬(wàn)元。資料一：被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：客戶類型數(shù)量(家)賬面金額(萬(wàn)元)重要客戶151500普通客戶4502000貸方余額客戶3250極不重要客戶2030資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序執(zhí)行情況如下：(1)因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用

15、分層來(lái)降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其全部進(jìn)行測(cè)試。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從普通客戶中隨機(jī)選取了100家，樣本賬面金額為500萬(wàn)元，測(cè)試后樣本審定金額為400萬(wàn)元。另外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系，擬采用差異法來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)。(4)對(duì)于極不重要的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其從總體中進(jìn)行了剔除。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶和貸方余額客戶進(jìn)行測(cè)試后的結(jié)果列示如下：客戶類型賬面金額(萬(wàn)元)審定金額(萬(wàn)元)重要客戶15001600貸方余額客戶250250要求：(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)考慮各事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，

16、請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算普通客戶層的錯(cuò)報(bào)金額。(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應(yīng)收賬款總體是否可以接受。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在當(dāng)年10月1日采用統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)甲公司的信用審核控制是否有效運(yùn)行進(jìn)行了控制測(cè)試，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)截至當(dāng)年10月1日共發(fā)生了交易數(shù)量1000筆，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)剩余期間發(fā)生的交易是300筆，但實(shí)際發(fā)生了400筆交易，導(dǎo)致有100筆交易沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新定義總體，將樣本中未包含的100筆交易排除在外，并且將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試。(2)在對(duì)截至當(dāng)年10月1日發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試

17、后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差足以證明控制運(yùn)行的有效性不能支持計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。(3)選取100個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)10例偏差，當(dāng)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%寸，確定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為15.4。要求：(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)上述第(2)項(xiàng)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能的做法是什么？(3)針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，確定總體偏差率上限。3 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下：(1) 為了測(cè)試2014年度甲公司采

18、購(gòu)的貨物均已入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。(2) 在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。(3) 在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%樣本規(guī)模為60。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“5%'、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“4.8”，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)是2%總體偏差率上限為7.1%。(5) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏

19、差率為7%假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為6.9%,總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定實(shí)施函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本，2014年底應(yīng)收賬款明細(xì)賬中借方余額3000萬(wàn)元，共有500個(gè)賬戶，貸方余額300萬(wàn)元，共有50個(gè)賬戶，其他相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣總體是2014年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表

20、中列示的全部借方余額明細(xì)賬戶和貸方余額明細(xì)賬戶。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查樣本時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司將M公司的一筆應(yīng)收賬款計(jì)入了P公司的賬戶中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)將其視為一項(xiàng)誤差。(3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于總體中金額最大的前200個(gè)明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1500萬(wàn)元，擬對(duì)總體進(jìn)行分層，并將這200個(gè)賬戶作為第一層，分配給該層40%勺樣本規(guī)模。(4)假定可容忍錯(cuò)報(bào)是50萬(wàn)元，保證系數(shù)是1.6。(5)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從選取的樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是6萬(wàn)元。要求：(1)請(qǐng)單獨(dú)考慮上述情況(1)-(3),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)根據(jù)事項(xiàng)(4),計(jì)算A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的樣本規(guī)

21、模。(3)根據(jù)事項(xiàng)(4)、(5),采用差異法推斷總體錯(cuò)報(bào)。5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)甲公司的存貨項(xiàng)目實(shí)施檢查，已知存貨明細(xì)賬沒(méi)有編號(hào)，明細(xì)賬共有60頁(yè)，每頁(yè)50行，存貨賬面總金額是15000萬(wàn)元，選擇的樣本賬面金額是1000萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確定的樣本實(shí)際金額是980萬(wàn)元。在選取樣本時(shí)，采用隨機(jī)數(shù)表法，隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：1234567891013629840784204490379655211410340582158471845762650522382196070825928164208971074110903781530561959842583238394987664412867

22、795961783463791609416424384843264831021792716358608938157956209671879554502091770595485676940221650141401413372310550937489564595298396500061958834309825070030054367481445978092771382727076464638113593255689822027138129352970250803355578140117964509409575334905935663631879530511052695239846475707167

23、50613710152369205321220343614489020860159442592477495582835983788351347870207950135289906要求：(1)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)根據(jù)總體編號(hào)的規(guī)則認(rèn)為，采用四位數(shù)字編碼，前兩位數(shù)字與賬簿頁(yè)碼對(duì)應(yīng)，后兩位數(shù)字與每頁(yè)的行數(shù)對(duì)應(yīng)，選號(hào)的順序是從上到下，從左到右，選號(hào)的起點(diǎn)為第一行第一列，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的第三筆業(yè)務(wù)的編號(hào)。(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的金額。三、簡(jiǎn)答題1 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司(上市公司)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，

24、在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他項(xiàng)目組成員需要編制、復(fù)核和利用審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2015年3月10日完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告，相關(guān)情況如下：(1)為了便于復(fù)核，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求將電子形式的審計(jì)工作底稿打印成紙質(zhì)形式的工作底稿，并將電子形式的審計(jì)工作底稿與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。將轉(zhuǎn)化成的紙質(zhì)形式的工作底稿單獨(dú)保存。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B認(rèn)為執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中使用的分析表和問(wèn)題備忘錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)當(dāng)屬于審計(jì)工作底稿，因此未將其進(jìn)行歸檔保存。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C采用審計(jì)抽樣的方法從2014年4月1日至財(cái)務(wù)報(bào)表日的發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)工作底稿記錄的

25、識(shí)別特征是“對(duì)2014年4月1日至2014年12月31日生成的發(fā)運(yùn)憑證，從第0001號(hào)發(fā)運(yùn)憑證開始系統(tǒng)抽取”。(4)雖然最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性與最終確定的重要性不同，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該完整地記錄整個(gè)審計(jì)過(guò)程，所以對(duì)重要性初步思考的記錄也作為審計(jì)工作底稿保存。(5)在編制采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)工作底稿時(shí)，由于甲公司對(duì)訂購(gòu)單僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，項(xiàng)目組成員D直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員E編制了應(yīng)收賬款函證的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿顯示，詢證函回函共有35份，第一份詢證函回函索引號(hào)以ZD-1-2/36表示，并以此類推。應(yīng)收賬款函證核對(duì)表的索引號(hào)為ZD-1-1/36。項(xiàng)目組成員E僅在

26、第一份詢證函回函上簽名并注明日期。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)當(dāng)保護(hù)信息的完整性和安全性，因而需要防止改動(dòng)審計(jì)工作底稿。(2)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理S雖然沒(méi)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為S屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。(3)為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。B注冊(cè)會(huì)

27、計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所批準(zhǔn)，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上簽名并注明日期。(4)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)主要包括：刪除和廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可。(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。要求：針上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

28、，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，針對(duì)審計(jì)工作底稿歸檔期間和歸檔之后的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)和做法如下：(1)2015年4月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告，并要求審計(jì)項(xiàng)目組于7月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。(2)甲公司因?yàn)樵黾幼?cè)資本而變更了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師替換了舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，并將舊營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件廢棄。(3)2015年7月18日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿記錄不充分，因而私下修改了部分審計(jì)工作底稿，且沒(méi)有記錄相關(guān)修改事宜。(4)在整理審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2012年度審計(jì)甲公司時(shí)的部分審計(jì)工作底稿不再具有使用價(jià)值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定銷毀這部分審計(jì)工作底稿

29、。(5)在歸檔期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了例外情況，并根據(jù)期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)例外事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序。要求：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1 .A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：請(qǐng)指出：(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解？(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序？(3)在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解？(4)在了解X公司及其環(huán)境，對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A和

30、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司內(nèi)部控制可能得出哪些結(jié)論？2 .甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：(1)在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%勺基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所在行業(yè)2012年的銷售增長(zhǎng)率為10%(2)甲公司的主要原材料產(chǎn)自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國(guó)家間經(jīng)濟(jì)、領(lǐng)土糾紛不斷，甲公司原材料供應(yīng)經(jīng)常中斷，原材料供應(yīng)商多次提高原材料價(jià)格。(3)2012年1月，甲

31、公司開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。(4)自2012年10月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。(5)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2012年6月推出了新產(chǎn)品。但是甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2012年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2013年2月推出新一代產(chǎn)品。(6)甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音對(duì)環(huán)境造成一定影響，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2012年12月20日決定對(duì)居民給予總額為

32、500萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。3 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制。相關(guān)情況如下：(1)由于甲公司內(nèi)部控制采用人工控制，不存在自動(dòng)化控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解甲公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)，

33、并直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表，因此要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。(3)對(duì)于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不再了解相關(guān)內(nèi)部控制。(4)為了提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了解的同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算信賴某項(xiàng)控制，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。(6)了解完甲公司的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。要求：分別針對(duì)上述每種情況，指出A

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：(1)甲公司對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為得到了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但沒(méi)有獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。(2)為了獲取甲公司營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查甲公司是否有復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票的價(jià)格和經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格單上的價(jià)

35、格，如果進(jìn)行了核對(duì)，說(shuō)明針對(duì)營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的控制有效運(yùn)行。(3)針對(duì)甲公司處理收到的郵政匯款單的相關(guān)內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序獲取了此類控制運(yùn)行的有效性。(4)由于甲公司銷售審批的內(nèi)部控制預(yù)期偏差率過(guò)高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不計(jì)劃實(shí)施控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(5)對(duì)于甲公司一項(xiàng)正在執(zhí)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，也不需要執(zhí)行程序確定該控制是否持續(xù)有效運(yùn)行。要求：逐項(xiàng)考慮上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，識(shí)別出收入確認(rèn)中

36、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較高，在考慮這一事項(xiàng)對(duì)審計(jì)程序的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有如下觀點(diǎn)或做法：(1)鑒于風(fēng)險(xiǎn)的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不必再了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，而直接依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用實(shí)質(zhì)性方案來(lái)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(3)在對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了上年度控制測(cè)試的證據(jù)。(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末。(5)為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排審計(jì)項(xiàng)目組成員向關(guān)聯(lián)方函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款。在收到關(guān)聯(lián)方回函證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)

37、計(jì)記錄無(wú)誤后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再實(shí)施其他程序。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序中已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，考慮了相關(guān)重要性水平和計(jì)劃的保證水平。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)-(6),逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、簡(jiǎn)答題1.2015年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣技術(shù)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記賬日期金額(萬(wàn)元)發(fā)票日期發(fā)運(yùn)單日期2014年10月28日502014年10月27日2014年10月27日2014年

38、11月1日752014年10月31日丟失2014年12月7日602014年12月8日2014年12月7日2014年12月19日802014年12月18日2014年12月17日2014年12月31日1602014年12月31日2014年12月31日2015年1月3日-2002015年1月3日不適用審計(jì)說(shuō)明：(1)戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。(2)針對(duì)丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對(duì)該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問(wèn)題。(3)針對(duì)2014年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng)天發(fā)票用完

39、，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)主要經(jīng)營(yíng)中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2014年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 甲公司倉(cāng)庫(kù)在接到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單后，開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和客戶。(2) 甲

40、公司開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留銷售發(fā)票副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員E審核。(3) 甲公司會(huì)計(jì)部門職員E核對(duì)無(wú)誤后登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了填制日期為2014年12月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號(hào)為1276號(hào)至1279號(hào)，購(gòu)貨單位均為乙公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為2014年12月26日。(5) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

41、明細(xì)賬中選取了11月30日最后一筆交易和12月1日第一筆交易，注意到11月30日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為12月1日，發(fā)貨單編號(hào)為1204號(hào)；12月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為12月1日，發(fā)貨單編號(hào)為1205號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋，由于甲公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在12月1日發(fā)出，但由于11月30日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是11月30日，故將1204號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為12月1日。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷甲公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)

42、明理由，提出改進(jìn)建議。(2)針對(duì)資料二第(1)至第(2)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。(6) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司2014(1)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策：壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%十提；(2)壞賬準(zhǔn)備的期末余額數(shù)為281萬(wàn)元。要求：請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題1.2014年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2

43、014年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(1)由于2013年叱品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2014年將W產(chǎn)品銷量提高10%毛利率提高3%勺目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。(2) 2014年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售價(jià)格也比上年上升了5%(3) 2014年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目表，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。(

44、4) 為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬(wàn)元)年份2014年未審數(shù)2013年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入90038125營(yíng)業(yè)成本63006501資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(5) 從接近2014年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；(6) 從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；(7) 追查

45、銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單；(4)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定(每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?jī)H限一種認(rèn)定)相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次(報(bào)表層/認(rèn)定層)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)(2)逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性

46、程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)一(4)2.2014年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：(1)甲公司從2013年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的

47、返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的5%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。(2) 2014年12月，一名銷售部已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理串通，銷售經(jīng)理挪用了一筆現(xiàn)銷收入300萬(wàn)元。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無(wú)結(jié)論。(3) 2014年年初，甲公司在8個(gè)城市新設(shè)了售后服務(wù)處，使售后服務(wù)處增加到20個(gè)，同時(shí)售后服務(wù)處人員增加了40%(4) 2014年年末，甲公司購(gòu)入了一批新的運(yùn)輸設(shè)備用于銷售，并淘汰了舊的運(yùn)輸設(shè)備。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如

48、下：(金額單位：萬(wàn)元)年份2014年未審數(shù)2013年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31503000減：銷售返利150140營(yíng)業(yè)收入30002860營(yíng)業(yè)成本26002500銷售費(fèi)用職工薪酬560400辦公室租金195175折舊費(fèi)用251245貨幣資金25002450應(yīng)收賬款24501750壞賬準(zhǔn)備5040其他應(yīng)付款返利2101401租金6045資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下:(1)取得8個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲取的12個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。(2)檢查2013年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況

49、，并向管理層詢問(wèn)予以佐證，評(píng)估2014年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。(3)檢查2015年初應(yīng)收賬款收回上年度賬款的情況。(4)從接近2014年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；(5)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單。要求：(1)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于：營(yíng)業(yè)收入、銷售費(fèi)用、貨幣資金、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款)的哪些認(rèn)定(每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目?jī)H限一種認(rèn)定)相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)

50、理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(2)逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)理由(1)(3)(4)三、簡(jiǎn)答題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):金額單位：萬(wàn)元

51、供應(yīng)商應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司400500B公司01590C公司101600D公司10001200要求：(1)如果甲公司存在長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施怎樣的審計(jì)程序？(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪幾位供應(yīng)商進(jìn)行函證，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無(wú)須支付。對(duì)確實(shí)無(wú)須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償付，檢查償付記錄、單據(jù)及披露情況。(2) B公司、C公司和D公司。進(jìn)行函證

52、時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人(D公司)，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人(B公司和C公司)，作為函證對(duì)象。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)及其折舊項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)某一生產(chǎn)車間有兩臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，其中一臺(tái)設(shè)備是融資租入的，甲公司認(rèn)為是融資租入的固定資產(chǎn)，所以并未對(duì)其計(jì)提折舊，另一臺(tái)設(shè)備因?yàn)檫M(jìn)行日常的修理，所以在修理期間也沒(méi)有計(jì)提折舊。(2) 6月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)月

53、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月份交付使用，甲公司從8月份起開始計(jì)提折舊。(3)甲公司對(duì)廠房采用年限平均法計(jì)提折舊。該廠房預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%甲公司確定的該廠房的年折舊率為10%資料二：針對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：(1)檢查2014年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；(2)檢查2014年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉(cāng)庫(kù)的原始憑證；(3)結(jié)合2014年發(fā)生的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況；(4)索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。要求：(1)針對(duì)資料一的情況，指出被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)給出恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh。(2)針對(duì)資料二的情況，請(qǐng)分別指出這些審計(jì)程序主要是針對(duì)固定資產(chǎn)的何種認(rèn)定。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)：(1)對(duì)需要購(gòu)買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門主管W簽字批準(zhǔn)。(2)采購(gòu)部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四