2018年會計(jì)繼續(xù)教育練習(xí)題答案企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第10號—關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的折舊方法

1、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第10號一關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的折舊方法一、單選題1、正保公司2009年3月20日購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，售價為3500萬元，增值稅稅額為595萬元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為110萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2011年就該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A、780以908.92C960D840【正確答案】A【答案解析】2009年該設(shè)備的入賬價值=3500+110=3610(萬元)。2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=(361010)X4/15X3/12+(361010)X3/15X9/12=780(萬元)。2

2、、某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為()萬元。A24以14.40C20D8【正確答案】B【答案解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計(jì)算出來。注意雙倍余額遞減法下，開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計(jì)算后，要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2+5X100%)。第一年折舊=100X40好40萬元，第二年折舊=(100100X40%)X40%=24萬元，第三年折舊=(100-40-24)X40%=14.4萬元。第4、5年折

3、舊=(3614.45.6)/2=8萬元。3、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A、正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)日因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D定期大修理的固定資產(chǎn)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入至在建工程中，在改擴(kuò)建期間不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)D,企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。4、A公司2015年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價

4、為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2015年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A30以60C65D50【正確答案】A【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11.6=211.6（萬元）；2015年應(yīng)提折舊額=（211.61.6）X6/21X6/12=30（萬元），其中6/21是折舊率，分母21=1+2+3+4+5+6,分子6是剩余使用年限6年。5、A公司的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為

5、（）萬元。A2.3以2.2C2.1D2.5【正確答案】C【答案解析】單件折舊額=153X（13%）/494.7=0.3（元/件）本月折舊額=7X0.3=2.1（萬元）6、2011年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2011年1月15日，X公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時間為2019年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A10以25C20D50【正確答案】B【答案解

6、析】融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。本題中兩次裝修期間是2011年7月至2019年6月，共計(jì)8年；剩余使用年限為19年零6個月；剩余租賃期是14年零6個月，其中最短期間為8年，所以可知2011年計(jì)提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊的金額=400/8X6/12=25（萬元）。7、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A、240日232C19

7、2D234【正確答案】B【答案解析】會計(jì)年度和折舊年度時間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計(jì)算每一折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額，再按照每一個會計(jì)年度所涵蓋的期間來分析計(jì)算相應(yīng)會計(jì)年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購入，應(yīng)從2010年11月份開始計(jì)提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個折舊年度，所以2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（7266）X5/15X10/12+（7266）X4/15X2/12=232（萬元）。8、甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為11%17%2016年9月1日甲公司以債務(wù)重

8、組方式取得正在建設(shè)的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅額55萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價格6萬元，支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額10.12萬元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該廠房2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A34.23B37.33C40D31.56【正確答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)（廠房）入賬價值=500+3+5+92=600（萬元）；該廠房2016年應(yīng)提折舊=600X2/5X2/12=40（萬

9、元）。9、關(guān)于工作量法的表述，下列各項(xiàng)中說法正確的是（）A、工作量法是根據(jù)預(yù)計(jì)工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法日工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法C工作量法不適用于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D存貨的后續(xù)計(jì)量會涉及到工作量法【正確答案】B10、A公司2016年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A30B60C65D50【正確答案】A【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=20

10、0+11.6=211.6（萬元）；2016年應(yīng)提折舊額=（211.61.6）X6/21X6/12=30（萬元）二、多選題1、下列各項(xiàng)中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）。A、購入正在安裝的設(shè)備以經(jīng)營性租出的設(shè)備C融資租入的不需安裝的設(shè)備D購入的不需安裝的設(shè)備【正確答案】BCD【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。2、確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有（）。A固定資產(chǎn)原價以已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C

11、預(yù)計(jì)凈殘值D預(yù)計(jì)使用壽命【正確答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范圍的有（）。A、以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備日以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備C融資租入設(shè)備D購入的環(huán)保設(shè)備【正確答案】ACD【答案解析】經(jīng)營方式租入的設(shè)備，所有權(quán)不屬于本企業(yè)，不能確認(rèn)為承租人的固定資產(chǎn)。4、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）A年限平均法以雙倍余額遞減法C年數(shù)總和法D工作量法【正確答案】BC5、下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。A、為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備以與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件C融資租入的固定資產(chǎn)D使用壽命在一個會計(jì)年度以內(nèi)的模具【正確答案】A

12、BC【答案解析】固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)；選項(xiàng)D,使用壽命在一個會計(jì)年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。6、列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A融資租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C大修理停用的固定資產(chǎn)D持有待售的固定資產(chǎn)【正確答案】AC【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊范圍。選項(xiàng)B,按規(guī)定經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)D,持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。7、甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設(shè)，工程期2年，2015年6月1日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2015年10月1日驗(yàn)收合格，2016年2月1日竣工

13、決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關(guān)該業(yè)務(wù)的如下論斷中，錯誤的有（）。A、2015年6月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，并于當(dāng)年7月開始計(jì)提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整B2015年10月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年11月開始計(jì)提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整C2016年2月1日按竣工決算認(rèn)定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年3月開始計(jì)提折舊D2016年8月8日按竣工決算認(rèn)定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年9月開始計(jì)提折舊【正確答案】BCD【答案解析】固定資產(chǎn)入賬日為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日，竣工決算標(biāo)準(zhǔn)只用于調(diào)整原價。8、

14、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的適用范圍，說法正確的有（）A、年限平均法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)折舊以雙倍余額遞減法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn)C工作量法適用于那些在使用期間負(fù)擔(dān)程度差異很大，與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式與固定資產(chǎn)工作的時數(shù)聯(lián)系密切的固定資產(chǎn)D年數(shù)總和法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn)【正確答案】ABCD9、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)以季節(jié)性停用的設(shè)備C處于改良過程的固定資產(chǎn)D融資租入的固定資產(chǎn)【正確答案】BD【答案解析】以經(jīng)營租賃方式租入的

15、設(shè)備不屬于本企業(yè)資產(chǎn)，不能計(jì)提折舊；季節(jié)性停用的設(shè)備仍需計(jì)提折舊；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊。10、列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）。A、企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備日企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備C企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備D企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。三、判斷題1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地除外。（）Y、對N、錯【正確答案】Y2、企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計(jì)提折舊時，都應(yīng)該考慮其凈

16、殘值的問題。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】雙倍余額遞減法下，在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)算折舊額時是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。3、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。4、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）丫、對N、錯【正確答案】Y5、企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租

17、入的固定資產(chǎn)均應(yīng)按照自有資產(chǎn)對其計(jì)提折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊；經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對其計(jì)提折舊。6、預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（）丫、對N、錯【正確答案】丫7、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整估計(jì)價值，但不調(diào)整已提的折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】丫8、年限平均法適用