基本公衛(wèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理劉

1、會(huì)計(jì)學(xué)1基本公衛(wèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理劉基本公衛(wèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理劉第1頁(yè)/共100頁(yè)第1頁(yè)/共99頁(yè)第2頁(yè)/共100頁(yè)第2頁(yè)/共99頁(yè)第3頁(yè)/共100頁(yè)第3頁(yè)/共99頁(yè)第4頁(yè)/共100頁(yè)第4頁(yè)/共99頁(yè)第5頁(yè)/共100頁(yè)第5頁(yè)/共99頁(yè)第6頁(yè)/共100頁(yè)第6頁(yè)/共99頁(yè)第7頁(yè)/共100頁(yè)第7頁(yè)/共99頁(yè)第8頁(yè)/共100頁(yè)第8頁(yè)/共99頁(yè)第9頁(yè)/共100頁(yè)第9頁(yè)/共99頁(yè)第10頁(yè)/共100頁(yè)第10頁(yè)/共99頁(yè)第11頁(yè)/共100頁(yè)誰(shuí)能提供國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)？ 基本公共衛(wèi)生服務(wù)主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、村衛(wèi)生室、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）負(fù)責(zé)具體實(shí)施。村衛(wèi)生室、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站分別接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的業(yè)務(wù)管理，

2、合理承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)。其他基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)也可以按照政府部門的部署來提供相應(yīng)的服務(wù)。居民享受國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)需要付費(fèi)嗎？ 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目所規(guī)定的服務(wù)內(nèi)容由國(guó)家為城鄉(xiāng)居民免費(fèi)提供，所需經(jīng)費(fèi)由政府承擔(dān)，居民接受服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)的服務(wù)不需要再繳納費(fèi)用。第11頁(yè)/共99頁(yè)第12頁(yè)/共100頁(yè)第12頁(yè)/共99頁(yè)第13頁(yè)/共100頁(yè)第13頁(yè)/共99頁(yè)第14頁(yè)/共100頁(yè)第14頁(yè)/共99頁(yè)第15頁(yè)/共100頁(yè)第15頁(yè)/共99頁(yè)第16頁(yè)/共100頁(yè)第16頁(yè)/共99頁(yè)第17頁(yè)/共100頁(yè)第17頁(yè)/共99頁(yè)第18頁(yè)/共100頁(yè)第18頁(yè)/共99頁(yè)第19頁(yè)/共100頁(yè)第19頁(yè)/共99頁(yè)第20頁(yè)/共100頁(yè)

3、第20頁(yè)/共99頁(yè)第21頁(yè)/共100頁(yè)第21頁(yè)/共99頁(yè)第22頁(yè)/共100頁(yè)第22頁(yè)/共99頁(yè)第23頁(yè)/共100頁(yè)第23頁(yè)/共99頁(yè)第24頁(yè)/共100頁(yè)第24頁(yè)/共99頁(yè)第25頁(yè)/共100頁(yè)第25頁(yè)/共99頁(yè)第26頁(yè)/共100頁(yè)考核對(duì)象 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)指標(biāo)說明縣級(jí)衛(wèi)生計(jì)生、財(cái)政部門按照年度項(xiàng)目工作要求，和村醫(yī)完成項(xiàng)目工作的考核結(jié)果，落實(shí)相應(yīng)年度補(bǔ)助資金的情況。關(guān)注新增補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的及時(shí)落實(shí)。資料來源鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院村醫(yī)分工要求、經(jīng)費(fèi)分配有關(guān)文件，村衛(wèi)生室或村醫(yī)補(bǔ)助發(fā)放有關(guān)憑證，以及對(duì)村醫(yī)的實(shí)際訪談核實(shí)信息評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分方法主要以核實(shí)1-2名村醫(yī)，對(duì)村醫(yī)進(jìn)行一對(duì)一的訪談，看是否存在未落實(shí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的情況。1

4、.查看村醫(yī)保管的已簽訂的服務(wù)協(xié)議，向村醫(yī)了解其是否清楚應(yīng)完成的工作情況2.了解村醫(yī)收到的實(shí)際經(jīng)費(fèi)情況。3.績(jī)效考核情況，村醫(yī)是否知曉其完成項(xiàng)目工作的考核情況第26頁(yè)/共99頁(yè)第27頁(yè)/共100頁(yè)第27頁(yè)/共99頁(yè)第28頁(yè)/共100頁(yè)請(qǐng)?jiān)诖溯斎肽臉?biāo)題 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目績(jī)效考核的目的、關(guān)注和程序基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目績(jī)效考核的目的、關(guān)注和程序 考核目的 督促、驗(yàn)證是否遵循程序、制度要求 糾正一些不合理開支，調(diào)賬 對(duì)會(huì)計(jì)處理技術(shù)細(xì)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo) 發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)、違紀(jì)行為 考核關(guān)注 提交：挪用、私存、虛報(bào)冒領(lǐng) 糾正：標(biāo)準(zhǔn)、核算方法、科目 程序 報(bào)表-賬簿-科目-抽憑證-現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料、人

5、員開支核實(shí)-詢問-取得證據(jù)-編寫底稿-確定問題，簽字第28頁(yè)/共99頁(yè)第29頁(yè)/共100頁(yè)第29頁(yè)/共99頁(yè)第30頁(yè)/共100頁(yè) 未完全落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任涉及指標(biāo)：資金管理辦法適用性、績(jī)效考核制度建設(shè)與執(zhí)行。扣分點(diǎn)：n資金管理制度細(xì)則與有關(guān)法規(guī)、項(xiàng)目管理制度沖突。n市縣級(jí)部門不出臺(tái)資金管理辦法、不細(xì)化、不考核。n市縣級(jí)考核指標(biāo)中不設(shè)計(jì)有關(guān)資金管理指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)的一些基本要素沒有規(guī)范。舉例n某市級(jí)對(duì)區(qū)縣的考核設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)在80分以上的屬于合格，就不按照績(jī)效考核結(jié)果分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，沒有體現(xiàn)績(jī)效的目的，對(duì)工作完成好的單位沒有進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，不利于提高工作積極性。n另外，各級(jí)市州都涉及擴(kuò)權(quán)縣的管理問題，對(duì)于經(jīng)費(fèi)不

6、由市州控制的縣級(jí)沒有過多的處罰機(jī)制。建議能否由各級(jí)市州財(cái)政配套一定的獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，用于考核成績(jī)優(yōu)秀的地區(qū)的獎(jiǎng)勵(lì)。第30頁(yè)/共99頁(yè)第31頁(yè)/共100頁(yè)項(xiàng)目資金不足額指標(biāo)說明：截至2016年12月31日，國(guó)家、省、市、縣各級(jí)落實(shí)項(xiàng)目資金是否達(dá)到2016年人均補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)45元的標(biāo)準(zhǔn)。人均補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)=各級(jí)落實(shí)資金總額/服務(wù)人口或預(yù)算安排人口。扣分點(diǎn)：截至12月31日的時(shí)間點(diǎn)，達(dá)不到中央要求的人均標(biāo)準(zhǔn)。一旦達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，全部分值扣除。表現(xiàn)形式：預(yù)算安排不足額。預(yù)算安排足額，但是預(yù)算中安排了基建、設(shè)備、信息化以及其他和直接提供服務(wù)無關(guān)的項(xiàng)目，扣除無關(guān)經(jīng)費(fèi)后達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。 了解各級(jí)財(cái)政應(yīng)配套的經(jīng)費(fèi)，知曉經(jīng)費(fèi)的組成 收

7、到各級(jí)財(cái)政的資金文件時(shí)要仔細(xì)核對(duì)，確認(rèn)撥款人口數(shù)，人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)這些是否符合項(xiàng)目的配套要求，及時(shí)反映資金不足的情況。第31頁(yè)/共99頁(yè)第32頁(yè)/共100頁(yè)項(xiàng)目資金分配不合理舉例個(gè)別地區(qū)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配不合理。如在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目預(yù)算中安排了國(guó)家優(yōu)秀示范社區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)。某地將67.76萬元的項(xiàng)目資金下?lián)苡糜趶浹a(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)行零差率后的綜合補(bǔ)償。某縣衛(wèi)生局安排基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金時(shí)，將大量經(jīng)費(fèi)安排在衛(wèi)生行政部門用于督導(dǎo)檢查，并且安排專業(yè)機(jī)構(gòu)大量經(jīng)費(fèi)用于冷鏈設(shè)備款等。2013年某縣采取先撥付，后收回的方式，將國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目部分經(jīng)費(fèi)用于信息化建設(shè)（軟硬件采購(gòu)），致使考核的兩個(gè)縣區(qū)基本公共衛(wèi)生

8、項(xiàng)目人均補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為20.05元第32頁(yè)/共99頁(yè)第33頁(yè)/共100頁(yè)資金撥付遲緩指標(biāo)內(nèi)容：預(yù)撥資金到位的時(shí)長(zhǎng)。 市級(jí)、 區(qū)縣下?lián)苤粱鶎俞t(yī)療單位當(dāng)年3月31日，省級(jí)下?lián)墚?dāng)年6月30日，市級(jí)資金配套到位 區(qū)縣當(dāng)年首次預(yù)撥至基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金不得低于經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的30%，并在3月底前下達(dá)，以保證其正常開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)；第二次預(yù)撥資金應(yīng)在8月底前下達(dá)，并不得少于經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的50%；年末結(jié)算應(yīng)在績(jī)效考核后15個(gè)工作日內(nèi)完成。 中央資金是前一年底提前下達(dá)，要求各地在收到上級(jí)資金后20個(gè)工作日就下達(dá)到下級(jí)單位，所以要求區(qū)縣當(dāng)年首次預(yù)撥至基層的30%及3月底前是完全能夠達(dá)到的。第33頁(yè)/共99頁(yè)第3

9、4頁(yè)/共100頁(yè)資金到位率-國(guó)家考核標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)項(xiàng)目實(shí)際資金到位情況扣分點(diǎn)：當(dāng)年6月30日，達(dá)到50%次年3月31日，達(dá)到100%舉例某縣2012年項(xiàng)目資金到位率底，截至6月30日，全縣15個(gè)衛(wèi)生院資金到位率不足10%。第34頁(yè)/共99頁(yè)第35頁(yè)/共100頁(yè) 支出進(jìn)度與工作進(jìn)度脫節(jié)指標(biāo)內(nèi)容：資金支出進(jìn)度，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算安排的年度項(xiàng)目資金的整體支出進(jìn)度。說明：支出金額：基層機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)到位金額：安排給基層機(jī)構(gòu)的預(yù)算金額（預(yù)撥+結(jié)算）舉例：某基層機(jī)構(gòu)，健康檔案、老年人、高血壓等各項(xiàng)工作進(jìn)度均達(dá)到當(dāng)年工作數(shù)量要求，當(dāng)年預(yù)算85萬元，但截至考核日，資金支出進(jìn)度僅為5%。2

10、011年考核的40個(gè)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中，26個(gè)機(jī)構(gòu)資金支出率不足50%。 應(yīng)該結(jié)合預(yù)算安排及時(shí)安排項(xiàng)目工作，按時(shí)完成工作進(jìn)度，及時(shí)完成資金執(zhí)行進(jìn)度第35頁(yè)/共99頁(yè)第36頁(yè)/共100頁(yè)村醫(yī)補(bǔ)助不到位表現(xiàn)：未發(fā)放村醫(yī)補(bǔ)助。未按照勞動(dòng)量足額發(fā)放村醫(yī)補(bǔ)助。村衛(wèi)生室補(bǔ)助資金安排比例低（小于40%）。未及時(shí)發(fā)放村醫(yī)補(bǔ)助，比如某基層機(jī)構(gòu)次年3月一次性發(fā)放村醫(yī)補(bǔ)助。數(shù)量質(zhì)量考核缺失。第36頁(yè)/共99頁(yè)第37頁(yè)/共100頁(yè)村醫(yī)補(bǔ)助不到位-原因村醫(yī)干不了不能完全代勞，更不能置之不理村衛(wèi)生室補(bǔ)助是否計(jì)算耗材成本目前采用40%的方式來解決村醫(yī)考核不合格扣錢，所以達(dá)不到40%建議扣的錢要獎(jiǎng)勵(lì)出去部分村醫(yī)是衛(wèi)生院外派職

11、工建議省級(jí)或地市出臺(tái)鄉(xiāng)村一體化的管理制度和分配機(jī)制補(bǔ)助或者工資的管理、發(fā)放形式建議采用激勵(lì)補(bǔ)助形式，不采用倒扣懲罰形式第37頁(yè)/共99頁(yè)第38頁(yè)/共100頁(yè)違反規(guī)定支出扣分點(diǎn)：擴(kuò)大支出范圍挪用項(xiàng)目資金虛報(bào)業(yè)務(wù)進(jìn)度，套取項(xiàng)目資金冒領(lǐng)勞務(wù)和補(bǔ)助費(fèi)用虛構(gòu)專門事項(xiàng)，以不合法票據(jù)和虛假票據(jù)入賬第38頁(yè)/共99頁(yè)第39頁(yè)/共100頁(yè)違反規(guī)定支出擴(kuò)大支出范圍表現(xiàn)形式：項(xiàng)目單位將與項(xiàng)目活動(dòng)有關(guān)，但中央轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助資金不予支持的開支在本項(xiàng)目中列支，如督導(dǎo)檢查等工作經(jīng)費(fèi)在服務(wù)經(jīng)費(fèi)中列支，或提高開支標(biāo)準(zhǔn)。舉例：某機(jī)構(gòu)將國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金10萬元用于參加省級(jí)其他業(yè)務(wù)培訓(xùn)差旅費(fèi)、醫(yī)學(xué)院校進(jìn)修費(fèi)；某縣衛(wèi)生局利用

12、5萬元項(xiàng)目資金開展督導(dǎo)、考核工作；某機(jī)構(gòu)利用10萬元項(xiàng)目資金進(jìn)行科室裝修。第39頁(yè)/共99頁(yè)第40頁(yè)/共100頁(yè)違反規(guī)定支出挪用項(xiàng)目資金表現(xiàn)形式：項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目實(shí)施單位將項(xiàng)目預(yù)算資金改變用途，挪作他用。舉例：某社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，利用國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金購(gòu)買婦產(chǎn)科人流吸引器、急救教學(xué)用心肺復(fù)蘇模型、心電圖機(jī)、中醫(yī)門診理療儀（收費(fèi)項(xiàng)目）等醫(yī)療設(shè)備。某衛(wèi)生院利用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金36萬元墊支醫(yī)療糾紛款、新農(nóng)合報(bào)銷結(jié)算款、醫(yī)院其他日常開支。第40頁(yè)/共99頁(yè)第41頁(yè)/共100頁(yè)虛報(bào)業(yè)務(wù)進(jìn)度，套取項(xiàng)目資金 項(xiàng)目單位虛報(bào)服務(wù)提供數(shù)量、活動(dòng)開展數(shù)量，套取中央項(xiàng)目預(yù)算資金。 舉例：某社區(qū)衛(wèi)生

13、服務(wù)中心在實(shí)際完成很少任務(wù)量、慢病業(yè)務(wù)幾乎沒有開展的情況下，虛報(bào)任務(wù)完成情況，按照老年人、高血壓和糖尿病健康管理人數(shù)分別為3181、1089和226的數(shù)量，套取國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院填報(bào)數(shù)據(jù)顯示，已建立健康檔案6009份，相應(yīng)補(bǔ)助資金已經(jīng)按照標(biāo)準(zhǔn)撥付，相關(guān)人員補(bǔ)助已經(jīng)按照工作量支付，但實(shí)際核實(shí)發(fā)現(xiàn)僅有780份，完成進(jìn)度虛增670%。某衛(wèi)生院全年發(fā)放勞務(wù)補(bǔ)助領(lǐng)款單對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量，大于全年實(shí)際工作量。根據(jù)全年工作報(bào)表計(jì)算，全年健康主題宣傳活動(dòng)、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦保健、老年人和慢病管理等人員工作應(yīng)補(bǔ)貼金額為216751元，但實(shí)際領(lǐng)取金額為272131元，財(cái)務(wù)處理中需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，套

14、取資金55380元。第41頁(yè)/共99頁(yè)第42頁(yè)/共100頁(yè) 違反規(guī)定支出冒領(lǐng)勞務(wù)和補(bǔ)助費(fèi)用表現(xiàn)形式：項(xiàng)目單位工作人員冒領(lǐng)專家咨詢費(fèi)、講課費(fèi)和受益群眾補(bǔ)助等。舉例：某社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心存在大部分健康教育專家講課費(fèi)由工作人員代領(lǐng)的現(xiàn)象，該單位無法證明款項(xiàng)是否由專家領(lǐng)取，存在冒領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)。第42頁(yè)/共99頁(yè)第43頁(yè)/共100頁(yè)違反規(guī)定支出虛構(gòu)專門事項(xiàng) 表現(xiàn)形式：以不合法票據(jù)和虛假票據(jù)入賬，套取項(xiàng)目資金。 舉例：某社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心項(xiàng)目支出多數(shù)無正規(guī)發(fā)票，以白條入賬，存在專家講課費(fèi)由工作人員代領(lǐng)、購(gòu)買試劑耗材無發(fā)票、購(gòu)買宣傳材料等以白條入賬的現(xiàn)象。支出總額為46.19萬元，“白條”等非正規(guī)票據(jù)入賬列支等情況占

15、使用資金總支出的91.82%，無法核實(shí)其開支的真實(shí)性。第43頁(yè)/共99頁(yè)第44頁(yè)/共100頁(yè)第44頁(yè)/共99頁(yè)第45頁(yè)/共100頁(yè)第45頁(yè)/共99頁(yè)第46頁(yè)/共100頁(yè)第46頁(yè)/共99頁(yè)第47頁(yè)/共100頁(yè)違反規(guī)定向服務(wù)對(duì)象收費(fèi)財(cái)政部財(cái)政部 衛(wèi)生部衛(wèi)生部 關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法的關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法的通知通知 川川財(cái)社2010311號(hào)第十二條規(guī)定 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)，并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理。對(duì)于按規(guī)定免費(fèi)提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費(fèi)。 表現(xiàn)形式：均等化政策明確免費(fèi)

16、提供的服務(wù)，部分基層和專業(yè)機(jī)構(gòu)仍向服務(wù)對(duì)象直接或間接收費(fèi)。 舉例：某衛(wèi)生院報(bào)告的婦女兒童健康檔案數(shù)，實(shí)際為該縣婦保院進(jìn)行孕產(chǎn)婦、兒童保健的檔案數(shù)。該衛(wèi)生院已經(jīng)按照婦女兒童檔案數(shù)領(lǐng)取項(xiàng)目資金，且將相關(guān)人員補(bǔ)助發(fā)放職工，但有證據(jù)表明，縣婦保院對(duì)孕產(chǎn)婦產(chǎn)前檢查等服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)。某衛(wèi)生院利用項(xiàng)目資金采購(gòu)中醫(yī)理療儀，解釋為國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目服務(wù)。但實(shí)際工作中，所有中醫(yī)服務(wù)向居民收費(fèi)。第47頁(yè)/共99頁(yè)第48頁(yè)/共100頁(yè)其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為未依規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。 某衛(wèi)生院在往來科目核算的村醫(yī)未領(lǐng)取的基本公衛(wèi)村醫(yī)經(jīng)費(fèi)沒有建立明細(xì)科目，和發(fā)放村醫(yī)的其他經(jīng)費(fèi)（包括村醫(yī)應(yīng)領(lǐng)取的基藥等

17、費(fèi)用）共用一個(gè)明細(xì)科目，不能分清應(yīng)發(fā)放的村醫(yī)基本公衛(wèi)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況。在這種情況下，一般應(yīng)在往來科目核算時(shí)，按各個(gè)項(xiàng)目的名稱建立下級(jí)明細(xì)科目，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況。第48頁(yè)/共99頁(yè)第49頁(yè)/共100頁(yè)其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為未依規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。 表現(xiàn)形式：項(xiàng)目單位未按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，未按各類會(huì)計(jì)制度要求開展項(xiàng)目核算，會(huì)計(jì)報(bào)表未全面反映項(xiàng)目收支狀況。 舉例：某基層機(jī)構(gòu)2010-2012年度項(xiàng)目未進(jìn)行項(xiàng)目核算，無法核實(shí)其國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目收支情況，該機(jī)構(gòu)資金支出進(jìn)度、資金合規(guī)情況、會(huì)計(jì)核算情況均扣為0分。某基層機(jī)構(gòu)2013年度項(xiàng)目支出中，將該機(jī)構(gòu)全年

18、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、電路改造維護(hù)、大額汽油費(fèi)等待攤費(fèi)用均一次性在國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目中列支，未按照規(guī)定在“待攤支出”科目中攤銷核算。第49頁(yè)/共99頁(yè)第50頁(yè)/共100頁(yè)其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例某鎮(zhèn)衛(wèi)生院?jiǎn)喂P經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付印刷宣傳手冊(cè)費(fèi)18000元使用現(xiàn)金。某鎮(zhèn)衛(wèi)生院1月18號(hào)憑證支付印刷費(fèi)40，800元，以現(xiàn)金的形式支付。現(xiàn)金管理?xiàng)l例中規(guī)定，只有以下的情況能用現(xiàn)金支付（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及

19、國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。另：因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。現(xiàn)金管理?xiàng)l例第七條中規(guī)定 結(jié)算起點(diǎn)為一千元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。第50頁(yè)/共99頁(yè)第51頁(yè)/共100頁(yè)其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為未按要求取得、填制原始憑證，未按要求將原始憑證入賬，或佐證材

20、料不全。表現(xiàn)形式：項(xiàng)目單位支出項(xiàng)目資金，未索取發(fā)票、勞務(wù)簽領(lǐng)單等原始憑證，或取得的原始憑證不符合財(cái)政、稅務(wù)有關(guān)規(guī)定。舉例：某衛(wèi)生院取得“招待費(fèi)”2萬元發(fā)票入賬，雖工作人員解釋為項(xiàng)目會(huì)議，但沒有會(huì)議通知、日程、活動(dòng)地點(diǎn)，無法證明其真實(shí)性。舉例：某鎮(zhèn)利用基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金發(fā)放本院職工勞務(wù)補(bǔ)助4.29萬元，有1.17萬元在無領(lǐng)款人簽字的情況下列支。第51頁(yè)/共99頁(yè)第52頁(yè)/共100頁(yè)其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為虛報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。 表現(xiàn)形式：項(xiàng)目單位未按照實(shí)際支出情況填制有關(guān)報(bào)表、編寫有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，虛增項(xiàng)目支出金額。 舉例：部分機(jī)構(gòu)，只要填寫支出進(jìn)度，就填100%，與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。2012考核的

21、40個(gè)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)填報(bào)表顯示總支出1800.88萬元，但經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，實(shí)際支出1505.8萬元，填報(bào)進(jìn)度比實(shí)際進(jìn)度虛增20%。各機(jī)構(gòu)填報(bào)差錯(cuò)率（錯(cuò)誤填報(bào)支出數(shù)/實(shí)際支出數(shù)）達(dá)到70%。2013年考核64個(gè)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，進(jìn)度數(shù)據(jù)也存在明顯不符的現(xiàn)象。第52頁(yè)/共99頁(yè)第53頁(yè)/共100頁(yè)第53頁(yè)/共99頁(yè)第54頁(yè)/共100頁(yè)第54頁(yè)/共99頁(yè)第55頁(yè)/共100頁(yè)問題不整改資金撥付專業(yè)機(jī)構(gòu)資金下達(dá)科目不明確、用途不明確基層機(jī)構(gòu)不核算考核結(jié)果和補(bǔ)助資金不掛鉤第55頁(yè)/共99頁(yè)第56頁(yè)/共100頁(yè)第56頁(yè)/共99頁(yè)第57頁(yè)/共100頁(yè)第57頁(yè)/共99頁(yè)第58頁(yè)/共100頁(yè)第58頁(yè)/共99頁(yè)第59

22、頁(yè)/共100頁(yè)第59頁(yè)/共99頁(yè)第60頁(yè)/共100頁(yè)第60頁(yè)/共99頁(yè)第61頁(yè)/共100頁(yè)面向疾病患者的基本公共衛(wèi)生服務(wù)面向疾病患者的基本公共衛(wèi)生服務(wù)1.高血壓、2型糖尿病；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括篩查、隨訪評(píng)估及健康體檢。2.重型精神?。豁?xiàng)目?jī)?nèi)容包括患者信息管理、隨訪評(píng)估及健康體檢。3.結(jié)核病患者；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括篩查及隨訪評(píng)估。4.中醫(yī)藥管理；4.中醫(yī)藥管理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括0-36月兒童及65歲以上老年人中醫(yī)藥健康管理服務(wù)。第61頁(yè)/共99頁(yè)第62頁(yè)/共100頁(yè)面向所有人群的公共衛(wèi)生服務(wù)面向所有人群的公共衛(wèi)生服務(wù) 1.城鄉(xiāng)居民健康檔案管理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括居民健康檔案的建立和使用。 2.健康教育；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括提

23、高健康教育宣傳資料、設(shè)置宣傳欄、舉辦健康知識(shí)講座，開展公眾健康咨詢活動(dòng)及影音播放等。 3.傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括發(fā)現(xiàn)、等級(jí)、報(bào)告、處理傳染病管理。 4.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括食品安全、飲用水衛(wèi)生、職業(yè)病危害、學(xué) 校衛(wèi)生、非法行醫(yī)和采供血信息報(bào)告。面向特定年齡、性別、人群的公共衛(wèi)生服務(wù)。 5.0-6歲兒童健康管理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括新生兒家庭訪視、新生兒滿月、嬰幼兒、學(xué)齡前兒童健康管理。 6.預(yù)防接種；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括預(yù)防接種、查漏補(bǔ)種、疑似預(yù)防接種異常反應(yīng)處理。 7.孕產(chǎn)婦健康管理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括孕早、中、晚期健康管理及產(chǎn)后訪視。 8.老年人管理；項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括體檢服務(wù)，健康指導(dǎo)。第62頁(yè)/共99頁(yè)第63頁(yè)/共100頁(yè)第63頁(yè)/共99頁(yè)第64頁(yè)/共100頁(yè)第64頁(yè)/共99頁(yè)第65頁(yè)/共100頁(yè)第