會計應收賬款計提壞賬準備例題

1、編輯ppt應收賬款計提壞賬準備例題編輯ppt壞賬損失核算方法的比較壞賬損失核算方法的比較項目項目直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法確認壞賬損確認壞賬損失的時間不同失的時間不同在壞賬實際發(fā)生期在壞賬實際發(fā)生期確認壞賬損失確認壞賬損失在壞賬實際發(fā)生期之前估計壞在壞賬實際發(fā)生期之前估計壞賬損失賬損失對經營成果對經營成果的影響不同的影響不同賺取期可能過高估賺取期可能過高估計利潤；損失在實計利潤；損失在實際發(fā)生期確認際發(fā)生期確認壞賬損失提前確認；壞賬實際壞賬損失提前確認；壞賬實際發(fā)生期不確認損失發(fā)生期不確認損失會計科目設會計科目設置不同置不同不設置不設置“壞賬準備壞賬準備”科目科目設置設置“壞賬準備壞賬準

2、備”科目科目應收賬款在應收賬款在資產負債表上資產負債表上的列示的列示按按“應收賬款應收賬款”賬賬戶的賬面余額列示戶的賬面余額列示按按“應收賬款可實現凈額應收賬款可實現凈額”列列示，即示，即應收賬款可實現凈額應收賬款可實現凈額 “應收應收賬款賬款”賬戶的賬面余額賬戶的賬面余額“壞壞賬準備賬準備”賬戶的賬面余額賬戶的賬面余額編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較壞賬損失核算方法會計處理的比較時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法在收入賺在收入賺取期取期借：應收賬款借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品借：應收賬款借：應收賬款 貸

3、：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品在壞賬實在壞賬實際發(fā)生期際發(fā)生期之前之前不做會計處理不做會計處理預計壞賬損失（即預提壞賬準備）預計壞賬損失（即預提壞賬準備）借：資產減值損失借：資產減值損失 貸：壞賬準備貸：壞賬準備在壞賬實在壞賬實際發(fā)生期際發(fā)生期轉銷壞賬轉銷壞賬借：資產減值損失借：資產減值損失 貸：應收賬款貸：應收賬款 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款 轉銷的壞轉銷的壞賬以后又賬以后又收回收回借：應收賬款借：應收賬款 貸：資產減值損失貸：資產減值損失借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款借：應收賬

4、款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：資產減值損失貸：資產減值損失編輯ppt例題1壞賬計提比率變化（隨機） （1）200年5月15日賒銷商品，價款100萬元（不考慮增值稅），該產品成本60萬元 （2）200年，企業(yè)估計該應收賬款可能有10發(fā)生壞賬 （3）201年，企業(yè)估計該應收賬款可能有25發(fā)生壞賬 （4）202年，企業(yè)估計該應收賬款可能有8發(fā)生壞賬 （5）上述應收賬款于203年確認收回的可能性極小，因此，203年12月31日決定核銷該筆應收賬款 （6）206年1月1日，企業(yè)收回上述應收賬款100萬元，存入銀行編輯ppt壞賬

5、損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法200年年5月月15日日借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60200年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理按應收賬款余額百分比法預提按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備10010

6、10借：資產減值損失借：資產減值損失 10 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法201年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理 按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備100251015借：資產減值損失借：資產減值損失 15 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 15202年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理 按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：應計提的壞賬準備應計

7、提的壞賬準備10082517借：壞賬準備借：壞賬準備 17 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 17 編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法203年年12月月31日核日核銷壞銷壞賬賬借：資產減值損失借：資產減值損失 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100 借：壞賬準備借：壞賬準備 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設沒有其他應收款）假設沒有其他應收款）應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備0（8100） 92借：資產減值損失借：資產減值損失 92 貸：壞

8、賬準備貸：壞賬準備 92轉銷轉銷的壞的壞賬于賬于206年年1月月1日又日又收回收回時時借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設沒有其他應收款）假設沒有其他應收款）應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備0（0100） -100借：壞賬準備借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 100編輯ppt應收賬款應收賬款200

9、年初余額年初余額 0 本年賒銷本年賒銷 100 200年末余額年末余額 100 201年初余額年初余額 100 201年末余額年末余額 100 202年初余額年初余額 100 202年末余額年末余額 100 203年初余額年初余額 100 203年年 轉銷轉銷 100203年末余額年末余額 0 壞賬準備壞賬準備 200年初余額年初余額 0 本年計提本年計提 10 200年末余額年末余額 10 201年初余額年初余額 10 本年計提本年計提 15 201年末余額年末余額 25 202年初余額年初余額 25本年轉回本年轉回 17 202年末余額年末余額 8 203年初余額年初余額 8 轉銷轉銷 1

10、00 本年計提本年計提92 203年末余額年末余額 0編輯ppt對資產負債表和利潤表的影響年份年份直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法應收賬應收賬款項目款項目凈利潤凈利潤應收賬款應收賬款項目項目凈利潤凈利潤200100409040103020110007515202100092172030100092小計606020601000100合計4040編輯ppt例題2壞賬計提比率變化（由小到大） （1）200年5月15日賒銷商品，價款100萬元（不考慮增值稅），該產品成本60萬元 （2）200年，企業(yè)估計該應收賬款可能有10發(fā)生壞賬 （3）201年，企業(yè)估計該應收賬款可能有25發(fā)生壞賬 （4）202年，

11、企業(yè)估計該應收賬款可能有100發(fā)生壞賬 （5）上述應收賬款于203年確認收回的可能性極小，因此，203年12月31日決定核銷該筆應收賬款 （6）206年1月1日，企業(yè)收回上述應收賬款100萬元，存入銀行編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法200年年5月月15日日借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借

12、：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60200年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理按應收賬款余額百分比法預提按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備1001010借：資產減值損失借：資產減值損失 10 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法201年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理 按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備10025101

13、5借：資產減值損失借：資產減值損失 15 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 15202年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理 按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備1001002575借：資產減值損失借：資產減值損失 75 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 75 編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法203年年12月月31日核日核銷壞銷壞賬賬借：資產減值損失借：資產減值損失 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100 借：壞賬準備借：壞賬準備

14、 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設沒有其他應收款）假設沒有其他應收款）應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備0（100100） 0轉銷轉銷的壞的壞賬于賬于206年年1月月1日又日又收回收回時時借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設沒有其他應收款）假設沒有其他應收款）應計提的壞

15、賬準備應計提的壞賬準備0（0100） -100借：壞賬準備借：壞賬準備 100 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 100編輯ppt應收賬款應收賬款200年初余額年初余額 0 本年賒銷本年賒銷 100 200年末余額年末余額 100 201年初余額年初余額 100 201年末余額年末余額 100 202年初余額年初余額 100 202年末余額年末余額 100 203年初余額年初余額 100 203年年 轉銷轉銷 100203年末余額年末余額 0 壞賬準備壞賬準備 200年初余額年初余額 0 本年計提本年計提 10 200年末余額年末余額 10 201年初余額年初余額 10 本年計提本年計提 15

16、 201年末余額年末余額 25 202年初余額年初余額 25 本年計提本年計提75 202年末余額年末余額 100 203年初余額年初余額 100轉銷轉銷 100 203年末余額年末余額 0編輯ppt對資產負債表和利潤表的影響年份年份直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法應收賬應收賬款項目款項目凈利潤凈利潤應收賬款應收賬款項目項目凈利潤凈利潤2001004090401030201100075152021000075203010000小計606020601000100合計4040編輯ppt例題3例題1增加其他的應收賬款（1）200年5月15日賒銷商品，價款100萬元（不考慮增值稅），該產品成本60萬元

17、（2）200年，企業(yè)估計該應收賬款可能有10發(fā)生壞賬（3）201年，企業(yè)又賒銷商品一批，價款85萬元，該商品的生產成本為53萬元。企業(yè)期末估計該應收賬款可能有25發(fā)生壞賬（4）202年，企業(yè)估計該應收賬款可能有8發(fā)生壞賬（5）上述200年5月15日的100萬元應收賬款于203年確認收回的可能性極小，因此，203年12月31日決定核銷該筆應收賬款。203年末壞賬計提比例為15%。（6）206年1月1日，企業(yè)收回上述于203年核銷的應收賬款100萬元，存入銀行，當年壞賬計提比例為20%。編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉

18、銷法直接轉銷法備抵法備抵法（1）200年年5月月15日日借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 60 貸：庫存商品貸：庫存商品 60（2）200年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理按應收賬款余額百分比法預提按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備1001010借：資產減值損失借：資產減值損失 10 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10編輯ppt壞

19、賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法（3）201年年12月月31日日賒銷時：賒銷時：借：應收賬款借：應收賬款 85 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 85借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 53 貸：庫存商品貸：庫存商品 53賒銷時：賒銷時：借：應收賬款借：應收賬款 85 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 85借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 53 貸：庫存商品貸：庫存商品 53按應收賬款余額百分比法預提按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備185251046.251

20、0=36.25借：資產減值損失借：資產減值損失 36.25 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 36.25編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法（4）202年年12月月31日日不做會計處理不做會計處理按應收賬款余額百分比法預提按應收賬款余額百分比法預提壞賬準備：壞賬準備：應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備185846.2514.846.25=-31.45借：壞賬準備借：壞賬準備 31.45 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 31.45 編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法會

21、計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法203年年12月月31日核日核銷壞銷壞賬賬借：資產減值損失借：資產減值損失 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100 借：壞賬準備借：壞賬準備 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設其他假設其他應收款壞賬計提比例為應收款壞賬計提比例為15%）應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備8515%（14.8100） 12.75+85.2=97.95借：資產減值損失借：資產減值損失 97.95 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 97.95編輯ppt壞賬損失核算方法會計處理的比較（單位：萬元）壞賬損失核算方法

22、會計處理的比較（單位：萬元）時間時間直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法轉銷轉銷的壞的壞賬于賬于206年年1月月1日又日又收回收回時時借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100借：應收賬款借：應收賬款 100 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 100借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：應收賬款貸：應收賬款 100期末計提壞賬準備時（期末計提壞賬準備時（假設應收賬款假設應收賬款年末余額為年末余額為85萬元，壞賬計提比例為萬元，壞賬計提比例為20%）應計提的壞賬準備應計提的壞賬準備8520%（12.75100）

23、 95.75借：壞賬準備借：壞賬準備 95.75 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 95.75編輯ppt應收賬款應收賬款200年初余額年初余額 0 本年賒銷本年賒銷 100 200年末余額年末余額 100 201年初余額年初余額 100 201年末余額年末余額 185 202年初余額年初余額 185 202年末余額年末余額 185 203年初余額年初余額 185 203年年 轉銷轉銷 100203年末余額年末余額 85 壞賬準備壞賬準備 200年初余額年初余額 0 本年計提本年計提 10 200年末余額年末余額 10 201年初余額年初余額 10 本年計提本年計提 36.25 201年末余額年

24、末余額 46.25 202年初余額年初余額 46.25本年轉回本年轉回 31.45 202年末余額年末余額 14.8 203年初余額年初余額 14.8轉銷轉銷100 計提計提97.95 203年末余額年末余額 12.75編輯ppt對資產負債表和利潤表的影響年份年份直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法應收賬款應收賬款項目項目凈利潤凈利潤應收賬款應收賬款項目項目凈利潤凈利潤200100409040103020118532138.7585-5336.25=-4.252021850170.2+31.452038510072.2597.95小計2840.752060100095.75合計7255編輯ppt例

25、題4影響壞賬計提金額的其他因素 某廠200年12月31日“應收賬款”賬戶借方余額元，“壞賬準備”賬戶貸方余額15600元，201年該廠發(fā)生如下業(yè)務： (1)產品銷售收入元，其中現銷元。 (2)收到賒銷客戶欠款元，其中包括客戶從付款條件“210，全 30”中獲得現金折扣后的金額元(總價法核算)。 (3)確認不能收回而轉銷的應收賬款18000元。 (4)收回以前年度已轉銷的賬款8900元。 (5)由于銷售折讓而沖銷的客戶賒銷欠款18600元，退回現銷客戶現金4200 元。 編輯ppt 要求： (1)為上述經濟業(yè)務編制會計分錄。 (2)運用應收賬款余額百分比法計提201年壞賬準備，并編制會計分錄(計

26、提比例為9) 。 (3)運用賒銷百分比法計提201年壞賬準備，并編制會計分錄(計提比例為1.2%)。編輯ppt（1）借：銀行存款 1 898 000 應收賬款 8 371 000 貸：主營業(yè)務收入 10 269 000（2）借：銀行存款 8 978 120 財務費用 124 269 貸：應收賬款 9 102 389 * 銷售折扣 = （6 089 200/0.98）0.02 = 124 269（3）借：壞賬準備 18 000 貸：應收賬款 18 000編輯ppt（4）借：應收賬款 8 900 貸：壞賬準備 8 900 借：銀行存款 8 900 貸：應收賬款 8 900（5）借：主營業(yè)務收入 1

27、8 600 貸：應收賬款 18 600 借：主營業(yè)務收入 4 200 貸：庫存現金 4 200編輯ppt應收賬款應收賬款201年年初余額年年初余額1 869 800 （1）8 371 000 （2）9102 389 （3）18 000（4）8 900 （4）8 900 （5）18 600201年年末余額年年末余額1 101 811 壞賬準備壞賬準備 201年年初余額年年初余額15 600 （3）18 000 （4）8 900 （6）3417 201年年末余額年年末余額9917編輯ppt 201年應提：X = B M = 1 101 8110.009 6 500 3 417（6）借：資產減值損失 3 417 貸：壞賬準備 3 417（7）按賒銷百分比法計提壞賬準備 賒銷數額：10 269 0001 898 00018 600 = 8 352 400 B = 8 352 4000.012 100 229 應提：X = 100 229 6 500 = 93 729 借：資產減值損失 93 729 貸：壞賬準備 93 729編輯ppt例5賬齡分析法某企業(yè)應收賬款賬齡分析表