基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章----資--產(chǎn)(1-2)

1、編輯ppt 第三章第三章 資資 產(chǎn)產(chǎn) 編輯ppt 資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的各種資資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的各種資源，它們?yōu)槠髽I(yè)擁有或者控制，通過(guò)合理配置和源，它們?yōu)槠髽I(yè)擁有或者控制，通過(guò)合理配置和使用，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維持正常。資產(chǎn)具體使用，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維持正常。資產(chǎn)具體表現(xiàn)為貨幣資金、廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、包表現(xiàn)為貨幣資金、廠房、機(jī)器設(shè)備、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、債權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)等。本裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、債權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)等。本章主要介紹有關(guān)資產(chǎn)的取得、使用或攤銷、處置章主要介紹有關(guān)資產(chǎn)的取得、使用或攤銷、處置的核算等等。的核算等等。編輯ppt 第一節(jié)第一節(jié) 概概

2、 述述編輯ppt一、資產(chǎn)的概念一、資產(chǎn)的概念 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則將資產(chǎn)定義為：基本準(zhǔn)則將資產(chǎn)定義為：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。經(jīng)濟(jì)利益的資源。1、企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)、企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng) 2、由企業(yè)擁有或者控制、由企業(yè)擁有或者控制 3、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 編輯ppt二、資產(chǎn)的確認(rèn)二、資產(chǎn)的確認(rèn)符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：條件時(shí)，確認(rèn)為

3、資產(chǎn)：（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；企業(yè)；（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。量。編輯ppt三、資產(chǎn)在報(bào)表中的列示三、資產(chǎn)在報(bào)表中的列示符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。編輯ppt四、資產(chǎn)的分類四、資產(chǎn)的分類按照資產(chǎn)的變現(xiàn)、出售、耗用時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分，可以分成流按照資產(chǎn)的變現(xiàn)、出售、耗用時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分，

4、可以分成流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性投資、應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成項(xiàng)目有：貨幣資金、交易性投資、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨。收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨。 （二）非流動(dòng)資產(chǎn)（二）非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)是除了流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要構(gòu)成項(xiàng)目有：非流動(dòng)資產(chǎn)是除了流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要構(gòu)成項(xiàng)目有：可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等等。長(zhǎng)

5、期待攤費(fèi)用等等。 編輯ppt 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金編輯ppt一、貨幣資金的性質(zhì)和賬戶設(shè)置一、貨幣資金的性質(zhì)和賬戶設(shè)置 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)不同及其用途的不同，貨幣資金分為不同及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。金、銀行存款及其他貨幣資金。編輯ppt 從從企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)看，在企業(yè)從開業(yè)到清企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)看，在企業(yè)從開業(yè)到清算的整個(gè)存續(xù)過(guò)程中，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存算的整個(gè)存續(xù)過(guò)程中，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛而緊

6、密的聯(lián)系。包括有：在著廣泛而緊密的聯(lián)系。包括有： 1 1、貨幣資金增加業(yè)務(wù)。、貨幣資金增加業(yè)務(wù)。 2 2、貨幣資金減少業(yè)務(wù)。企業(yè)的絕大多數(shù)款項(xiàng)是、貨幣資金減少業(yè)務(wù)。企業(yè)的絕大多數(shù)款項(xiàng)是通過(guò)銀行結(jié)算進(jìn)行的。通過(guò)銀行結(jié)算進(jìn)行的。 3.3.貨幣資金的流動(dòng)及零星備用金業(yè)務(wù)。貨幣資金的流動(dòng)及零星備用金業(yè)務(wù)。編輯ppt 在賬戶設(shè)置上，需要設(shè)置在賬戶設(shè)置上，需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶賬戶分別用來(lái)核算企業(yè)分別用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對(duì)于企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對(duì)于企業(yè)為日常零星支出而使用的備用金，一般通過(guò)為日常零

7、星支出而使用的備用金，一般通過(guò)“備用備用金金”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶賬戶單獨(dú)核算。單獨(dú)核算。編輯ppt二、庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由（一）庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。編輯ppt（二）國(guó)家現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定：（二）國(guó)家現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定： 一個(gè)單位可以在若干家銀行開戶，但只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)一個(gè)單位可以在若干家銀行開戶，但只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶金結(jié)算戶,支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金,并由該家銀行負(fù)責(zé)核實(shí)現(xiàn)金庫(kù)存限額和并由該家銀行負(fù)責(zé)核

8、實(shí)現(xiàn)金庫(kù)存限額和進(jìn)行現(xiàn)金管理檢查。進(jìn)行現(xiàn)金管理檢查。 1 1、只能在下列范圍內(nèi)開支使用現(xiàn)金、只能在下列范圍內(nèi)開支使用現(xiàn)金: (1)(1)職工工資、各種工資性津貼。職工工資、各種工資性津貼。(2)(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)(3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。(4)(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。支出。(5)(5)收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資,如金銀、工藝如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款。品、廢舊物資等的價(jià)款。(6)(6)單位預(yù)借出差人員必須隨身攜帶的

9、差旅費(fèi)。單位預(yù)借出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。(8)(8)中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出 。編輯ppt2 2、庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定 3 3、現(xiàn)金坐支、現(xiàn)金坐支 4 4、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)八不準(zhǔn)” (1)(1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；(2)(2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；(3)(3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；(4)(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；

10、不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；(5)(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；(6)(6)不準(zhǔn)保留賬外公款不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫(kù)即小金庫(kù))； (7)(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 編輯ppt（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金增加的核算、庫(kù)存現(xiàn)金增加的核算 庫(kù)存現(xiàn)金增加的內(nèi)容主要有庫(kù)存現(xiàn)金增加的內(nèi)容主要有:從銀行提取現(xiàn)金，從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算

11、起點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無(wú)法查明原下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。因的現(xiàn)金溢余等。 收取現(xiàn)金時(shí)，借記收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貨記有關(guān)科目，貨記有關(guān)科目?？颇?。編輯ppt 【例例3-1】從開戶銀行提取現(xiàn)金從開戶銀行提取現(xiàn)金6 000元備用。元備用。 借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 6 000 編輯ppt【例例3-2】企業(yè)收取出租機(jī)器的押金企業(yè)收取出租機(jī)器的押金1 500元元 借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1 500 貸貸: 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 1 500 編輯ppt【例例3-3】采購(gòu)員王民原出差借采購(gòu)員王

12、民原出差借2 000元元,報(bào)銷報(bào)銷1 750元元,剩余現(xiàn)金剩余現(xiàn)金250元交回。元交回。 借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 250 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 750 貸貸: 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王民王民 2 000 編輯ppt2、庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算、庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。企業(yè)按定，在允許的范圍內(nèi)，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。企業(yè)按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目，借記有關(guān)科目，貸記貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目?？颇?。 編輯ppt【例例3-4】采購(gòu)員王民出差預(yù)借

13、差旅費(fèi)采購(gòu)員王民出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元元,以現(xiàn)以現(xiàn)金付訖。金付訖。 借借: 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王民王民 2 000 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 編輯ppt【例例3-5】以現(xiàn)金支付職工工資以現(xiàn)金支付職工工資65 000元。元。 借借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 65 000 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 65 000 編輯ppt【例例3-6】以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助300元。元。 借借:應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 300 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 300 編輯ppt【例例3-7】以現(xiàn)金支付企業(yè)購(gòu)買郵票款以現(xiàn)金支付企業(yè)購(gòu)買郵票款60元。元。 借借: 管理費(fèi)

14、用管理費(fèi)用 60 貸貸:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 60 編輯ppt3 3、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員逐，由出納人員逐日逐筆登記，每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)日逐筆登記，每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。如果發(fā)生賬款不現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。如果發(fā)生賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。月份終了，符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與的余額應(yīng)與“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總賬總賬的余額

15、核對(duì)，做到賬賬相符。的余額核對(duì)，做到賬賬相符。編輯ppt4、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 庫(kù)存現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，庫(kù)存現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的庫(kù)存現(xiàn)金賬款核對(duì)包括出納人員每日終了前進(jìn)行的庫(kù)存現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)、和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。核對(duì)。編輯ppt 若發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余且原因有待查明的，應(yīng)通過(guò)若發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余且原因有待查明的，應(yīng)通過(guò)“ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” ”賬戶核算。賬戶核算。 在庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)

16、溢余的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，在庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記借記“ “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” ”賬戶，貸記賬戶，貸記“ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢” ”賬戶，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：賬戶，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理： 一是如為庫(kù)存現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?；一是如為?kù)存現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?；屬于?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?；屬于無(wú)法查明的其他原因分屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?；屬于無(wú)法查明的其他原因分別處理。別處理。 二是如為庫(kù)存現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的；二是如為庫(kù)存現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支

17、付給有關(guān)人員或單位的；屬于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余分別處理。屬于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余分別處理。編輯ppt【例例3-8】庫(kù)存現(xiàn)金清查中庫(kù)存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出額多出50元。元。 借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 編輯ppt 后經(jīng)反復(fù)核查后經(jīng)反復(fù)核查,上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明,經(jīng)批經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸貸:營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 50 編輯ppt

18、如果經(jīng)查明應(yīng)退回給有關(guān)單位或人員的，貸記如果經(jīng)查明應(yīng)退回給有關(guān)單位或人員的，貸記“其他應(yīng)付其他應(yīng)付款款”賬戶。賬戶。 【例例3-9】庫(kù)存現(xiàn)金清查中庫(kù)存現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺160元。元。借借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 160 貸貸: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 160 后經(jīng)調(diào)查后經(jīng)調(diào)查,上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺屬于出納員張揚(yáng)的責(zé)任上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺屬于出納員張揚(yáng)的責(zé)任,應(yīng)應(yīng)由該出納員賠償。由該出納員賠償。 借借: 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張揚(yáng)張揚(yáng) 160 貸貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 160

19、 收到上述出納員張揚(yáng)賠款收到上述出納員張揚(yáng)賠款160元時(shí)元時(shí): 借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 160 貸貸: 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張揚(yáng)張揚(yáng) 160 編輯ppt（四）備用金的核算（四）備用金的核算企業(yè)各職能科室、車間如有經(jīng)常性的零星支出，為企業(yè)各職能科室、車間如有經(jīng)常性的零星支出，為了方便支付，減少報(bào)銷手續(xù)，可以實(shí)行定額備用金了方便支付，減少報(bào)銷手續(xù)，可以實(shí)行定額備用金制度。設(shè)立備用金的部門，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)制度。設(shè)立備用金的部門，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期或在快用完時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。定期或在快用完時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。編輯ppt財(cái)務(wù)部門撥出備用金時(shí)：財(cái)務(wù)部門撥出備用金時(shí)：借：備用金（或借：備用金（或

20、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”）貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金數(shù)額時(shí)，財(cái)務(wù)部門當(dāng)向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金數(shù)額時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)直接確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生和庫(kù)存現(xiàn)金的根據(jù)報(bào)銷數(shù)直接確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生和庫(kù)存現(xiàn)金的減少，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)減少，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“備用金備用金”或或“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶核算：賬戶核算：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金編輯ppt如果企業(yè)調(diào)整備用金數(shù)額，或者取消備用金制度，如果企業(yè)調(diào)整備用金數(shù)額，或者取消備用金制度，則要通過(guò)備用金賬戶核算。企業(yè)調(diào)整備用金數(shù)額，則要通過(guò)備用金賬戶核算。企業(yè)調(diào)整備用

21、金數(shù)額，則借記或貸記則借記或貸記“備用金備用金”、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，如果取，如果取消備用金制度，則借記消備用金制度，則借記 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記，貸記“備用備用金金”。編輯ppt三、銀行存款l銀行存款：銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。編輯pptl（一）銀行存款的管理規(guī)定銀行存款的管理規(guī)定l企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按規(guī)定在其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按規(guī)定在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶進(jìn)行地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行結(jié)算賬戶的

22、開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取庫(kù)存現(xiàn)金及其他違法款、逃廢債務(wù)、套取庫(kù)存現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；犯罪活動(dòng)；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用；不不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用；不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 編輯ppt（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算 l1、銀行存款收支的核算、銀行存款收支的核算l賬戶賬戶“銀行存款銀行存款”：l該賬戶的借方反映企業(yè)銀行存款的增加，該賬戶的借

23、方反映企業(yè)銀行存款的增加，貸方反映企業(yè)銀行存款的減少，期末余額貸方反映企業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的余額。在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的余額。 編輯pptl【例例3-10】2007年年8月月5日，某企業(yè)開出現(xiàn)日，某企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，從開戶行提取現(xiàn)金金支票一張，從開戶行提取現(xiàn)金3 000元作元作為零星支付備用。為零星支付備用。 l借借: 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 l 貸貸: 銀行存款銀行存款 3 000 編輯pptl【例例3-11】企業(yè)銷售商品一批，貨款收入企業(yè)銷售商品一批，貨款收入50 000元元,增值稅增值稅8 500元元,價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)58 500 元

24、已元已通過(guò)托收承付結(jié)算方式收妥，存入存款賬戶。通過(guò)托收承付結(jié)算方式收妥，存入存款賬戶。 l借借: 銀行存款銀行存款 58 500 l 貸貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 8 500 編輯pptl2、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表l記賬：記賬：l企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”，由由出納人員出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證款收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后

25、順序逐按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款日逐筆登記。每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)編輯pptl對(duì)賬對(duì)賬：“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)進(jìn)行核對(duì)。l如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不對(duì)，首先檢查記賬有否差錯(cuò)，對(duì)賬單余額不對(duì)，首先檢查記賬有否差錯(cuò)，如果有差錯(cuò)，先更正差錯(cuò)，然后在記賬正如果有差錯(cuò)，先更正差錯(cuò)，然后在記賬正確的前提下再對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。確的前提下再對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。 編輯pptl未達(dá)賬項(xiàng)，未達(dá)賬

26、項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登證的時(shí)間不同，發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的記入賬而另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況款項(xiàng)。具體有以下四種情況: （1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。 （3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 （4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 編輯pptl處理方法：通過(guò)

27、編制處理方法：通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 編輯pptl【例例3-12】某企業(yè)某企業(yè)2007年年8月月31日銀行存款日銀行存款日記賬的余額為日記賬的余額為86 850元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為單的余額為124 500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)以下未達(dá)賬項(xiàng): l（1）送存銀行轉(zhuǎn)賬支票）送存銀行轉(zhuǎn)賬支票90 000元元, 企業(yè)已企業(yè)已登記銀行存款增加登記銀行存款增加,銀行未記賬；銀行未記賬； l（2）開出轉(zhuǎn)賬支票）開出轉(zhuǎn)賬支票67

28、 500元元,持票單位未到持票單位未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行未記賬；銀行未記賬； l（3）委托銀行代收某公司購(gòu)貨款）委托銀行代收某公司購(gòu)貨款72 000元，元，銀行登記入賬；企業(yè)未記賬；銀行登記入賬；企業(yè)未記賬； l（4）銀行代付電話費(fèi)）銀行代付電話費(fèi)6 000元元,銀行登記入銀行登記入賬，企業(yè)未記賬。賬，企業(yè)未記賬。 編輯pptl（5）另外，）另外，8月月15日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，系付應(yīng)付賬款系付應(yīng)付賬款6 500元，當(dāng)時(shí)編制的銀行付元，當(dāng)時(shí)編制的銀行付款憑證為：款憑證為：l借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 650l 貸：銀行存款貸：銀行存款 650 l該錯(cuò)誤憑證已登記入賬

29、。該錯(cuò)誤憑證已登記入賬。 編輯pptl 既存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、又存在未達(dá)賬的情況，既存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、又存在未達(dá)賬的情況，應(yīng)先更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，再編制銀行存款余額應(yīng)先更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，再編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)表。 編輯pptl（1）采用補(bǔ)充登記法更正差錯(cuò)）采用補(bǔ)充登記法更正差錯(cuò) l借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 850 l 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 850 l更正差錯(cuò)后，某企業(yè)更正差錯(cuò)后，某企業(yè)2007年年8月月31日基日基本存款賬戶銀行存款日記賬的余額為本存款賬戶銀行存款日記賬的余額為81 000元。元。 編輯pptl（2）編制）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表如表3-1 l表表3-1

30、 銀行存款余額調(diào)表銀行存款余額調(diào)表 單位：元單位：元 l 2007年年8月月31日日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：銀行已付、企業(yè)未付 8100072000 6000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付減：企業(yè)已付、銀行未付 124500 90000 67500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額147000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額147000編輯ppt三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算l（一）其他貨幣資金的內(nèi)容（一）其他

31、貨幣資金的內(nèi)容l其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款款等。等。 編輯pptl（二）其他貨幣資金的核算（二）其他貨幣資金的核算 l賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“其他貨幣資金其他貨幣資金”，借方登記，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貨方登記其他貨其他貨幣資金的增加數(shù)，貨方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)

32、際持有的其他貨幣資金。該賬戶應(yīng)企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 編輯pptl1、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款核算用證保證金存款核算l外埠存款：外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。l銀行本票存款：銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。定存入銀行的款項(xiàng)。l銀行匯票存款：銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。定存入銀行的款項(xiàng)。l信用證保證金存款：信用證保證金存款：是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得