虛構(gòu)雇員的舞弊

1、薪酬舞弊手法薪酬舞弊手法 虛構(gòu)雇員手法虛構(gòu)雇員手法第十四組第十四組女會(huì)計(jì)虛構(gòu)女會(huì)計(jì)虛構(gòu)12個(gè)員工個(gè)員工6年冒領(lǐng)年冒領(lǐng)473萬工資萬工資本報(bào)北京本報(bào)北京3 3月月1 1日消息要不是一次日消息要不是一次“大意大意”，將刻有，將刻有員工工資明細(xì)員工工資明細(xì)的軟盤交的軟盤交給別人，沒有人知道上面有給別人，沒有人知道上面有1212個(gè)虛擬員工每月都在領(lǐng)取工資。今年個(gè)虛擬員工每月都在領(lǐng)取工資。今年5050歲的北歲的北京朝陽區(qū)青少年活動(dòng)中心女京朝陽區(qū)青少年活動(dòng)中心女會(huì)計(jì)郭萍會(huì)計(jì)郭萍6 6年間冒領(lǐng)工資年間冒領(lǐng)工資473473萬元萬元，并用貪污來的，并用貪污來的巨額公款購買豪宅。記者昨天獲悉，北京市二中院經(jīng)重審后

2、，以貪污罪判處巨額公款購買豪宅。記者昨天獲悉，北京市二中院經(jīng)重審后，以貪污罪判處郭萍有期徒刑郭萍有期徒刑1515年。年。作為活動(dòng)中心的會(huì)計(jì)，郭萍作為活動(dòng)中心的會(huì)計(jì)，郭萍掌握著全中心人員工資明細(xì)的軟盤掌握著全中心人員工資明細(xì)的軟盤。20062006年年5 5月的付薪日，郭萍因外出開會(huì)，破例將工資明細(xì)盤交給了同事。月的付薪日，郭萍因外出開會(huì)，破例將工資明細(xì)盤交給了同事。細(xì)心的同事細(xì)心的同事發(fā)現(xiàn)，表中赫然列著郭萍哥哥的名字發(fā)現(xiàn)，表中赫然列著郭萍哥哥的名字。中心領(lǐng)導(dǎo)隨即組織有關(guān)人員進(jìn)行核查，。中心領(lǐng)導(dǎo)隨即組織有關(guān)人員進(jìn)行核查，又查出工資明細(xì)賬上有又查出工資明細(xì)賬上有1010人不在該單位的開支范圍，金額

3、為人不在該單位的開支范圍，金額為2525萬余元。萬余元。據(jù)檢方調(diào)查，郭萍購買了一棟價(jià)值據(jù)檢方調(diào)查，郭萍購買了一棟價(jià)值552552萬元的別墅，她首付了萬元的別墅，她首付了282282萬元，萬元，每月還要支付數(shù)萬元房貸，而她的月收入只有每月還要支付數(shù)萬元房貸，而她的月收入只有30003000多元。經(jīng)查實(shí)，郭萍于多元。經(jīng)查實(shí)，郭萍于19991999年年1111月至月至20062006年年5 5月間，月間，編造領(lǐng)薪人員，私立工資賬戶編造領(lǐng)薪人員，私立工資賬戶，在本單位冒領(lǐng)工，在本單位冒領(lǐng)工資共計(jì)資共計(jì)473473萬元據(jù)為己有。案發(fā)后，檢察機(jī)關(guān)追繳郭萍人民幣萬元據(jù)為己有。案發(fā)后，檢察機(jī)關(guān)追繳郭萍人民幣7

4、9.179.1萬余元、美萬余元、美元元823.54823.54元，并查封了她的別墅。元，并查封了她的別墅。據(jù)承辦檢察官介紹，郭萍利用負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資的職務(wù)便據(jù)承辦檢察官介紹，郭萍利用負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資的職務(wù)便利，利，6 6年間開設(shè)了年間開設(shè)了1212個(gè)虛假工資賬戶，加入到工資明細(xì)表中，再存入軟盤交到個(gè)虛假工資賬戶，加入到工資明細(xì)表中，再存入軟盤交到銀行冒領(lǐng)工資。銀行冒領(lǐng)工資。虛構(gòu)員工領(lǐng)空餉虛構(gòu)員工領(lǐng)空餉470萬獲刑萬獲刑15年年 新京報(bào)訊：利用單位財(cái)務(wù)漏洞，四年間向自己虛構(gòu)的本單位新京報(bào)訊：利用單位財(cái)務(wù)漏洞，四年間向自己虛構(gòu)的本單位員工賬戶打工資員工賬戶打工資470470

5、萬元，昨日上午，北京市植物園原萬元，昨日上午，北京市植物園原出納黃出納黃浩浩因貪污罪，被一中院判處有期徒刑因貪污罪，被一中院判處有期徒刑1515年。年。虛構(gòu)虛構(gòu)6 6名員工騙取公款名員工騙取公款 今年今年5 5月月9 9日，本案第一次在一中院開庭審理。據(jù)檢方指控，日，本案第一次在一中院開庭審理。據(jù)檢方指控，被告人黃浩于被告人黃浩于20062006年年9 9月至月至20102010年年1212月，月，利用利用擔(dān)任北京市植物擔(dān)任北京市植物園財(cái)務(wù)科出納員并負(fù)責(zé)制作工資表的園財(cái)務(wù)科出納員并負(fù)責(zé)制作工資表的職務(wù)便利職務(wù)便利，采取，采取修改工資修改工資表數(shù)據(jù)、制作虛假工資表表數(shù)據(jù)、制作虛假工資表等手段，以

6、為虛構(gòu)的本單位職工歐毅、等手段，以為虛構(gòu)的本單位職工歐毅、屈臣等屈臣等6 6人支付工資及虛增自己工資的方式，人支付工資及虛增自己工資的方式，騙取騙取該單位該單位公款公款470470余萬元余萬元。 黃浩及辯護(hù)人均對指控表示認(rèn)罪，但因涉及本單位兩臺聯(lián)黃浩及辯護(hù)人均對指控表示認(rèn)罪，但因涉及本單位兩臺聯(lián)想牌電腦的去向，因此昨日上午想牌電腦的去向，因此昨日上午1010時(shí)許本案又進(jìn)行了第二次開時(shí)許本案又進(jìn)行了第二次開庭審理。在法庭調(diào)查環(huán)節(jié)，公訴人宣讀了北京植物園的一份文庭審理。在法庭調(diào)查環(huán)節(jié)，公訴人宣讀了北京植物園的一份文件證明這一去向。件證明這一去向。虛構(gòu)雇員的主要流程虛構(gòu)雇員的主要流程 part1pa

7、rt1 part2part2 part3part3虛構(gòu)的雇員被加到發(fā)薪名單上虛構(gòu)的雇員被加到發(fā)薪名單上收集考勤信息和工資率信息收集考勤信息和工資率信息向虛構(gòu)的雇員簽發(fā)薪酬支票向虛構(gòu)的雇員簽發(fā)薪酬支票 part4part4支票被送給舞弊者或同謀者支票被送給舞弊者或同謀者雇員將虛構(gòu)的雇雇員將虛構(gòu)的雇員放進(jìn)薪酬名單員放進(jìn)薪酬名單虛構(gòu)的人虛構(gòu)的人朋友或親戚朋友或親戚同謀者同謀者其他其他把名字加入薪酬記錄把名字加入薪酬記錄沒有把已離職雇沒有把已離職雇員從薪酬記錄中員從薪酬記錄中刪除刪除雇員有招雇員有招聘權(quán)利聘權(quán)利雇員偽造授權(quán)雇員偽造授權(quán)雇員獲得進(jìn)入雇員獲得進(jìn)入薪酬記錄的訪薪酬記錄的訪問密碼問密碼添加與現(xiàn)

8、在雇員添加與現(xiàn)在雇員姓名相近的姓名姓名相近的姓名其他其他可能建立虛假可能建立虛假的人事記錄的人事記錄為虛構(gòu)的員工為虛構(gòu)的員工準(zhǔn)備虛假的考準(zhǔn)備虛假的考勤和工資信息勤和工資信息part1part1一些雇員通過保留已離職員工一些雇員通過保留已離職員工姓名而不是在薪酬系統(tǒng)中增加姓名而不是在薪酬系統(tǒng)中增加新姓名的方法來虛構(gòu)雇員。盡新姓名的方法來虛構(gòu)雇員。盡管已離職雇員不在為受害公司管已離職雇員不在為受害公司工作，但是他們?nèi)匀槐缓灠l(fā)薪工作，但是他們?nèi)匀槐缓灠l(fā)薪酬支票。舞弊者攔截這些舞弊酬支票。舞弊者攔截這些舞弊性薪酬支票并將其兌現(xiàn)給自己性薪酬支票并將其兌現(xiàn)給自己使用。使用。薪酬核算部門的人能夠在名單中加入

9、虛構(gòu)的雇員，通常要薪酬核算部門的人能夠在名單中加入虛構(gòu)的雇員，通常要嚴(yán)格限制訪問薪酬記錄的權(quán)利，因此可能只有經(jīng)理才能訪嚴(yán)格限制訪問薪酬記錄的權(quán)利，因此可能只有經(jīng)理才能訪問并修改記錄，這使得這些經(jīng)理在虛構(gòu)雇員舞弊手法中最問并修改記錄，這使得這些經(jīng)理在虛構(gòu)雇員舞弊手法中最有可能成為嫌疑人。然而，級別較低的雇員常常因?yàn)閮?nèi)部有可能成為嫌疑人。然而，級別較低的雇員常常因?yàn)閮?nèi)部控制較差或者通過秘密的渠道得以訪問薪酬記錄?？刂戚^差或者通過秘密的渠道得以訪問薪酬記錄。創(chuàng)建一個(gè)虛構(gòu)雇員，使他的姓名與一個(gè)真正雇員非常接近，創(chuàng)建一個(gè)虛構(gòu)雇員，使他的姓名與一個(gè)真正雇員非常接近，那么，任何人簡單的看一眼都會(huì)認(rèn)為舞弊性薪

10、酬支票上的那么，任何人簡單的看一眼都會(huì)認(rèn)為舞弊性薪酬支票上的姓名是合法的。姓名是合法的。把虛構(gòu)雇員加入薪酬名單把虛構(gòu)雇員加入薪酬名單雇員有招聘權(quán)利雇員有招聘權(quán)利在一個(gè)公司里，無論新員工的招聘如何進(jìn)行的，有權(quán)利添加在一個(gè)公司里，無論新員工的招聘如何進(jìn)行的，有權(quán)利添加新員工的那個(gè)人或那些人都處在一個(gè)最好的職位，他們有權(quán)新員工的那個(gè)人或那些人都處在一個(gè)最好的職位，他們有權(quán)把虛構(gòu)的員工加入薪酬名單。把虛構(gòu)的員工加入薪酬名單。雇員獲得進(jìn)入薪酬雇員獲得進(jìn)入薪酬記錄的訪問密碼記錄的訪問密碼添加與現(xiàn)在雇員添加與現(xiàn)在雇員姓名相近的姓名姓名相近的姓名雇員偽造授權(quán)雇員偽造授權(quán)雇員通過偽造授權(quán)書，獲取把虛構(gòu)雇員加入薪

11、酬名單的權(quán)利雇員通過偽造授權(quán)書，獲取把虛構(gòu)雇員加入薪酬名單的權(quán)利檢查新錄入員工的信息，檢查新錄入員工的信息，對于信息存在異常的員工，對于信息存在異常的員工，進(jìn)行詳細(xì)檢查。例如，可進(jìn)行詳細(xì)檢查。例如，可以采用詢問公司其他員工以采用詢問公司其他員工等方法。等方法。檢查授權(quán)書，并向檢查授權(quán)書，并向授權(quán)人核對授權(quán)人核對。將經(jīng)理及其與經(jīng)理將經(jīng)理及其與經(jīng)理有密切關(guān)系的人員有密切關(guān)系的人員作為重點(diǎn)調(diào)查對象。作為重點(diǎn)調(diào)查對象。對薪酬記錄中姓名相似對薪酬記錄中姓名相似的員工進(jìn)行篩選，比對的員工進(jìn)行篩選，比對信息，詢問當(dāng)事人。信息，詢問當(dāng)事人。為虛構(gòu)的員工為虛構(gòu)的員工準(zhǔn)備虛假的準(zhǔn)備虛假的考勤考勤和工資信息和工資信

12、息雇員有批準(zhǔn)雇員有批準(zhǔn)的權(quán)力的權(quán)力主管與雇員主管與雇員合謀合謀其他其他偽造批準(zhǔn)偽造批準(zhǔn)主管給予主管給予“橡皮圖章式橡皮圖章式”的批準(zhǔn)的批準(zhǔn)虛構(gòu)員工的虛構(gòu)員工的考勤表考勤表獲得批準(zhǔn)獲得批準(zhǔn)part2part2為虛構(gòu)的員工準(zhǔn)備虛假的考勤和工資信息虛構(gòu)員虛構(gòu)員工的考工的考勤表獲勤表獲得批準(zhǔn)得批準(zhǔn) 計(jì)時(shí)雇員的考勤卡應(yīng)當(dāng)?shù)玫街鞴艿呐鷾?zhǔn)。要計(jì)時(shí)雇員的考勤卡應(yīng)當(dāng)?shù)玫街鞴艿呐鷾?zhǔn)。要向薪酬部門證實(shí)，該雇員真的在卡上標(biāo)明的向薪酬部門證實(shí)，該雇員真的在卡上標(biāo)明的那個(gè)時(shí)間工作了。一個(gè)虛構(gòu)的雇員并沒有為那個(gè)時(shí)間工作了。一個(gè)虛構(gòu)的雇員并沒有為受害公司工作，因此，考勤卡不得不通過舞受害公司工作，因此，考勤卡不得不通過舞弊方

13、式獲得批準(zhǔn)。弊方式獲得批準(zhǔn)。 雇員有雇員有批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的權(quán)力權(quán)力通常，主管是創(chuàng)造虛構(gòu)雇員的人之一。在這通常，主管是創(chuàng)造虛構(gòu)雇員的人之一。在這種情況下，主管以虛構(gòu)雇員的名義填寫一張種情況下，主管以虛構(gòu)雇員的名義填寫一張考勤卡，然后簽字批準(zhǔn)這張考勤卡。這張考考勤卡，然后簽字批準(zhǔn)這張考勤卡。這張考勤卡一經(jīng)證實(shí)，薪酬支票就被簽發(fā)。勤卡一經(jīng)證實(shí)，薪酬支票就被簽發(fā)。 在計(jì)時(shí)雇員案例中，要向虛構(gòu)的雇員簽發(fā)薪酬支票，必須要在計(jì)時(shí)雇員案例中，要向虛構(gòu)的雇員簽發(fā)薪酬支票，必須要做的第二件事就是收集和計(jì)算考勤信息。舞弊者必須提供薪做的第二件事就是收集和計(jì)算考勤信息。舞弊者必須提供薪酬核算資料，薪酬核算資料要附帶考勤卡

14、或者其他反映虛構(gòu)酬核算資料，薪酬核算資料要附帶考勤卡或者其他反映虛構(gòu)雇員在最近付薪期間內(nèi)工作時(shí)間的工具。雇員在最近付薪期間內(nèi)工作時(shí)間的工具。為虛構(gòu)的員工準(zhǔn)備虛假的考勤和工資信息偽造偽造批準(zhǔn)批準(zhǔn)當(dāng)非主管使用虛構(gòu)雇員手法時(shí)，她通常要偽造主管當(dāng)非主管使用虛構(gòu)雇員手法時(shí)，她通常要偽造主管的簽字來批準(zhǔn)考勤卡，然后把虛假考勤卡直接送到的簽字來批準(zhǔn)考勤卡，然后把虛假考勤卡直接送到薪酬部門從而繞過其主管。薪酬部門從而繞過其主管。主管與主管與雇員合雇員合謀謀在計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)中，可能不要求主管簽名。在這在計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)中，可能不要求主管簽名。在這種情況下，主管把數(shù)據(jù)輸入薪酬系統(tǒng)。使用該主管種情況下，主管把數(shù)據(jù)輸入

15、薪酬系統(tǒng)。使用該主管的，就能進(jìn)入薪酬系統(tǒng)。如果一名雇員有權(quán)使用該的，就能進(jìn)入薪酬系統(tǒng)。如果一名雇員有權(quán)使用該主管的密碼，他就能輸入他想輸入的任何數(shù)據(jù)，那主管的密碼，他就能輸入他想輸入的任何數(shù)據(jù)，那些數(shù)據(jù)將帶著批準(zhǔn)標(biāo)記進(jìn)入薪酬系統(tǒng)。些數(shù)據(jù)將帶著批準(zhǔn)標(biāo)記進(jìn)入薪酬系統(tǒng)。主管給予主管給予“橡皮圖橡皮圖章式的批章式的批準(zhǔn)準(zhǔn)有些情況下，舞弊者是非主管人員，即使是這樣也有些情況下，舞弊者是非主管人員，即使是這樣也能實(shí)現(xiàn)舞弊，原因在于，有些主管在批準(zhǔn)考勤資料能實(shí)現(xiàn)舞弊，原因在于，有些主管在批準(zhǔn)考勤資料時(shí)缺乏責(zé)任心和檢查力度，只是走走形式，這種時(shí)缺乏責(zé)任心和檢查力度，只是走走形式，這種“橡皮圖章橡皮圖章”式的批

16、準(zhǔn)毫無意義，從而使得舞弊輕式的批準(zhǔn)毫無意義，從而使得舞弊輕易實(shí)現(xiàn)。易實(shí)現(xiàn)。向虛構(gòu)的雇員向虛構(gòu)的雇員簽發(fā)薪酬支票簽發(fā)薪酬支票支票被郵寄支票被郵寄到收取地點(diǎn)到收取地點(diǎn)雇員負(fù)責(zé)發(fā)雇員負(fù)責(zé)發(fā)放薪酬支票放薪酬支票變更已離職變更已離職雇員雇員的投遞信息的投遞信息其他其他直接存直接存入銀行入銀行雇員雇員的住所的住所郵箱郵箱同謀者同謀者的住所的住所存入存入雇員賬戶雇員賬戶存入存入偽造賬戶偽造賬戶存入同謀存入同謀者賬戶者賬戶投遞投遞薪薪酬支票酬支票記錄薪記錄薪酬賬戶酬賬戶part34part34一個(gè)雇員把他妻子和女友的姓名列在公司薪酬名單上。當(dāng)一個(gè)雇員把他妻子和女友的姓名列在公司薪酬名單上。當(dāng)與舞弊者合謀的人的

17、姓名列在名單上時(shí)，舞弊者通常會(huì)負(fù)與舞弊者合謀的人的姓名列在名單上時(shí)，舞弊者通常會(huì)負(fù)責(zé)將支票送到這些人家里或存到賬戶上。這種方式下，舞責(zé)將支票送到這些人家里或存到賬戶上。這種方式下，舞弊者就能避免薪酬名單上地址重復(fù)的問題弊者就能避免薪酬名單上地址重復(fù)的問題當(dāng)虛構(gòu)雇員的信息輸入后，舞弊者就會(huì)簡單當(dāng)虛構(gòu)雇員的信息輸入后，舞弊者就會(huì)簡單地列出一個(gè)接收薪酬的地址或者銀行賬戶。地列出一個(gè)接收薪酬的地址或者銀行賬戶。因?yàn)楣蛦T是純粹虛構(gòu)的，所以接收薪酬的地因?yàn)楣蛦T是純粹虛構(gòu)的，所以接收薪酬的地址通常是舞弊者自己的，銀行賬戶也是一樣。址通常是舞弊者自己的，銀行賬戶也是一樣。兩個(gè)雇員在同一個(gè)地點(diǎn)接收工資，這表明舞

18、兩個(gè)雇員在同一個(gè)地點(diǎn)接收工資，這表明舞弊行為正在發(fā)生。為避免暴漏的可能性，一弊行為正在發(fā)生。為避免暴漏的可能性，一些舞弊者把薪酬發(fā)往郵箱或者一個(gè)獨(dú)立的銀些舞弊者把薪酬發(fā)往郵箱或者一個(gè)獨(dú)立的銀行賬戶行賬戶。分發(fā)薪酬支票分發(fā)薪酬支票虛構(gòu)的雇員虛構(gòu)的雇員純粹虛構(gòu)純粹虛構(gòu)真實(shí)存在的親朋好友真實(shí)存在的親朋好友檢查接收賬戶的開戶人或檢查接收賬戶的開戶人或接收地址，看是否與舞弊者的接收地址，看是否與舞弊者的信息一致或有密切聯(lián)系。信息一致或有密切聯(lián)系。重點(diǎn)檢查薪酬名單上疑似與雇重點(diǎn)檢查薪酬名單上疑似與雇員有密切關(guān)系的員工，比如親員有密切關(guān)系的員工，比如親戚，朋友，然后再仔細(xì)調(diào)查。戚，朋友，然后再仔細(xì)調(diào)查。分發(fā)薪酬支票已離職雇員手工分發(fā)手工分發(fā)郵寄郵寄/直接存入賬戶直接存入賬戶舞弊者舞弊者已離職雇員已離職雇員截取截取修改已離職修改已離職雇員信息雇員信息截取截取已離職雇員已離職雇員舞弊者舞弊者1.新進(jìn)員工應(yīng)及時(shí)錄入員工