各科目審計程序

1、現(xiàn)金及銀行存款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較現(xiàn)金及銀行存款余額，檢查是否有異常。b. 分析現(xiàn)金及銀行存款期初及期末余額變動情況，并向管理層詢問，以確定現(xiàn)金及銀行存款的變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)核對3. 函證銀行存款余額并檢查收支的正確截止a. 核對銀行對帳單，并向所有銀行發(fā)函；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如取得并檢查銀行存款調(diào)節(jié)表等；4. 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表a. 檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況；對超過應調(diào)整

2、的錯報或漏報水平的應于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應作相應的調(diào)整。5. 測試受限制的銀行存款a. 檢查的定期存款或限定用途的銀行存款，并做出相應的記錄，考慮在財務報表上的披露；b. 詢問公司的銀行賬戶用途及結構c. 詢問是否有外部的店鋪現(xiàn)金收入未及時統(tǒng)計，如某部門單獨開立銀行賬號，但在公司的報表中卻反映為其他應收款中的備用金等。d. 詢問是否有在證券公司，信托投資公司等的存款e. 詢問是否有不屬于公司的賬戶，如職工上繳的住房基金，養(yǎng)老基金等f. 詢問是否有以個人名義開立的賬戶6. 盤點現(xiàn)金a. 如果庫存現(xiàn)金余額重大(超過應調(diào)整的錯報或漏報水平)，須在岀納員和公司會計主管人員在場的情況下盤點現(xiàn)金；編制

3、庫存現(xiàn)金盤點表；注明借條、未提現(xiàn)支票等，做出必要的調(diào)整；7. 計算現(xiàn)金及銀行存款中的外幣余額折算a. 用中國人民銀行的期末匯率重新折算現(xiàn)金及銀行存款中的外幣余額，以確定外幣存款余額計價是否正確；(cashreasonablenesstest)8. 檢查現(xiàn)金及銀行存款在財務報表上的披露a. 披露定期存款質(zhì)押擔保；b. 披露存期三個月以上的定期存款以及受限制的銀行存款；Others:CurrentdepositandTimedepositCashequivalent:少于3個月的短期投資應收賬款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 與管理層溝通，了解應收賬款余額的變動原因。b. 分析應收賬款期初

4、及期末余額變動情況，分析其變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)合對b. 比較應收賬款周轉率，檢查是否有不合理的變動。c. 了解應收賬款期后的回收情況3. 函證應收賬款余額a. 向應收賬款余額超過應調(diào)整的錯報或漏報水平的客戶發(fā)函詢證；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序并核對至原始憑證4. 計算應收款項壞帳準備a. 詢問壞賬準備管理層計提壞帳準備的標準。b. 驗證客戶編制的單位應收款項的帳齡分析表（考察帳齡的總體合理性，抽取應收賬款余額超過應調(diào)整的錯報或漏報水平的客戶）c. 以個

5、別認定為主要手段，以相同風險因素分組（如地域，帳齡）為抓手，考慮壞賬準備d. 對應收賬款中所有長帳齡和金額較大的項目進行分析、并建議計提專項壞帳準備；對于其他余額，按帳齡根據(jù)公司統(tǒng)一的壞帳準備比例計算一般準備并建議有關調(diào)整；e. 編制壞賬準備的變動表，詢問壞賬計提原因和核銷原因5. 檢查應收款項在財務報表上的披露a. 披露專項壞帳及一般壞帳準備金額b. 披露應收帳款帳齡c. 披露年末應收帳款前五名債務人欠款金額d. 是否有重大非主營的余額，考慮轉往其他應收款e. 是否有重大貸方的余額，考慮轉往預收帳款f. 是否有質(zhì)押的重大余額g. 考慮應收賬款的關聯(lián)方分類是否準確應收票據(jù)審計步驟及程序1. 分

6、析性復核程序a. 與管理層溝通，了解應收票據(jù)余額的變動原因。b. 分析應收票據(jù)期初及期末余額變動情況，分析其變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)合對3. 抽查應收票據(jù)a. 抽查應收票據(jù)，核對至票據(jù)及票據(jù)備查簿b. 對期后已收款的票據(jù)，檢查相關憑證c. 計算應計提利息（如需要）4. 計算應收票據(jù)壞帳準備a. 驗證客戶編制的票據(jù)備查簿，對到期未承兌的票據(jù)進行分析，并建議計提壞帳準備（如需要）5. 檢查應收票據(jù)在財務報表上的披露a. 披露商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票b. 披露匯票質(zhì)押情況c. 披露已貼現(xiàn)未到期匯票d. 考慮應收賬款的關聯(lián)方分類是

7、否準確待攤費用審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較待攤費用期初期末余額，并向管理層詢問檢查是否有不合理的變動；2. 待攤費用的實質(zhì)性測試程序a. 獲取待攤費用變動明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細帳合計數(shù)合對；b. 對待攤費用年內(nèi)的大額增加，檢查其性質(zhì)是否正確，并檢查相關付款憑證c. 對待攤費用年內(nèi)的攤銷金額進行合理性測試其他應收款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 與管理層溝通，了解其他應收款余額的變動原因。b. 分析其他應收款期初及期末余額變動情況，分析其變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 實質(zhì)性測試程序-總體a.將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)合對b. 了解其他應

8、收款各明細科目的性質(zhì)，判斷是否分類正確，詢問是否有應費用化的余額c. 匯總期后的應收賬款收款3. 函證其他應收款余額a. 向重大的其他應收款客戶發(fā)函詢證；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序并核對至原始憑證；4. 計算其他應收款項壞帳準備a. 詢問壞賬準備管理層計提壞帳準備的標準。b. 驗證客戶編制的單位應收款項的帳齡分析表（考察帳齡的總體合理性，抽取應收賬款余額超過應調(diào)整的錯報或漏報水平的客戶）c. 以個別認定為主要手段，以相同風險因素分組（如地域，帳齡）為抓手，考慮壞賬準備d. 對應收賬款中所有長帳齡和金額較大的項目進行分析、并建

9、議計提專項壞帳準備；對于其他余額，按帳齡根據(jù)公司統(tǒng)一的壞帳準備比例計算一般準備并建議有關調(diào)整；e. 編制壞賬準備的變動表，詢問壞賬計提原因和核銷原因5. 檢查其他應收款項在財務報表上的披露a. 披露其他應收款帳齡；b. 披露持本公司5%（含5%）以上表決股份的股東欠款情況；c. 詢問是否有資金融通性質(zhì)的借款d. 察看是否應收關聯(lián)方分類是否準確e. 是否有重大主營的余額，考慮轉往應收帳款f. 是否有重大貸方的余額，考慮轉往其他應付款g. 是否有質(zhì)押的重大余額h. 考慮應收賬款的關聯(lián)方分類是否準確預付賬款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較預付帳款余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變動

10、；2. 預付帳款真實性的測試程序a. 對于余額重大的預付帳款（超過應調(diào)整的錯報或漏報水平）抽查購貨或接受服務的發(fā)票及入庫單據(jù)并對應至相關明細帳，以檢查預付帳款的會計處理的正確性。b. 對于余額異常的預付款項（超過應調(diào)整的錯報或漏報水平），了解其資產(chǎn)負債表日后的付款情況。3. 函證預付帳款的余額a. 對于詳查單位金額超過超過應調(diào)整的錯報或漏報水平的余額進行函證；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其入賬原始憑證及發(fā)票，入庫單等附件及抽查期后付款情況等。4. 預付帳款完整性的測試程序a. 獲取應付款項明細表，復核加計正確，并與報表

11、數(shù)、總賬數(shù)和明細帳合計數(shù)合對；b. 查看應付款項明細表，發(fā)現(xiàn)是否存在異常的余額，如是否存在借方余額，關聯(lián)方余額等。5. 預付帳款截止性測試a. 抽查資產(chǎn)負債表日前后三日的連續(xù)編號的入庫單，確認預付帳款-暫估的入賬時間是否正確；b. 向相關會計及采購人員詢問并結合日后事項的審計程序，檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認應付帳款的入賬時間是否正確。6. 檢查預付帳款在財務報表上的披露a. 披露預付帳款余額中持有本公司5%以上表決權股份股東款項；b. 披露帳齡超過三年的預付帳款金額及性質(zhì)；c. 考慮預付賬款的關聯(lián)方分類是否準確存貨審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 與管理層溝通，了解存貨余額的

12、變動原因。b. 分析存貨各類別期初及期末余額變動情況，以確定其變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)合對b. 比較存貨各類別之周轉率，檢查是否有不合理的變動。3. 監(jiān)盤存貨a. 監(jiān)盤存貨并記錄監(jiān)盤結果；b. 記錄存貨盤點前后的岀入庫單，以便做截止或倒推之用；c. 編寫盤點備忘錄，并編制底稿；4. 實物、倉庫臺賬及財務賬的核對a. 核對盤點報告及倉庫臺賬，如有重大差異，追查原因，如有必要，進行調(diào)整；b. 核對財務賬及倉庫臺賬，如有重大差異，追查原因，如有必要，進行調(diào)整；5. 存貨截止測試a.抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨發(fā)票及入庫單，發(fā)票及岀庫

13、單以確定是否存在存貨截止錯誤。如果存貨截止錯誤金額超過應調(diào)整的錯報或漏報水平，進行調(diào)整。6. 存貨計價測試a. 了解公司的存貨計價方法并記錄于工作底稿；b. 按照所了解的存貨計價方法對所選擇的存貨樣本進行計價測試，與企業(yè)賬面記錄對比并編制對比分析表，分析產(chǎn)生差異的原因，如果差異金額超過應調(diào)整的錯報或漏報水平，擴大審計范圍并進行調(diào)整。7. 存貨跌價準備測試a. 檢查公司于期末是否對存貨檢查分析，存貨跌價準備計提的依據(jù)，方法是否合理，與上年相比是否一致，計算及會計處理是否正確；b. 在計算應納稅所得額時對存貨準備進行納稅調(diào)整；8. 檢查存貨及存貨跌價準備在財務報表上的分類及披露是否恰當a. 披露委

14、托代銷商品，受托代銷商品以及分期收款發(fā)岀商品（ifany）b.披露存貨質(zhì)押抵押情況固定資產(chǎn)審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 與管理層溝通，了解客戶的固定資產(chǎn)認列政策，并判斷其合理性；b. 比較固定資產(chǎn)成本余額，并通過查閱固定資產(chǎn)支岀預算和詢問管理層當期固定資產(chǎn)的購買或處置情況，檢查是否有不合理的變動；c. 比較固定資產(chǎn)累計折舊余額，并考慮本期固定資產(chǎn)增加和處置的情況，檢查當期累計折舊整體情況是否有不合理的變動；d. 評價固定資產(chǎn)的折舊年限及殘值率的合理性，并判斷折舊政策是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定并前后一致；2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 獲取固定資產(chǎn)變動表，將報表數(shù)，總賬數(shù)，明細賬數(shù)與變

15、動表數(shù)核對3. 存在性測試程序a. 實地觀察并抽樣盤點重大的固定資產(chǎn)，從而證實存在性并了解其使用情況，確定是否存在未使用和不需用的固定資產(chǎn)；b. 抽樣對照公司設備保管部門的實物記錄與固定資產(chǎn)明細帳，證實實際存在的固定資產(chǎn)均已入帳，亦不存在虛掛帳的資產(chǎn)。4. 所有權的測試程序a. 與管理層溝通，并查詢相關的會議紀要、借款合同、銀行存款和負債的詢證函及法律文件，了解固定資產(chǎn)的抵押或留置情況；b. 查閱會計報表中對于抵押和留置的固定資產(chǎn)是否已作充分的披露；c. 向管理層了解尚未辦妥產(chǎn)權交接的資產(chǎn)清單，并與報表附注核對以確保恰當披露。d. 了解公司的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過評估，取得相應資料（中國準則下如無適

16、當批復，一般不予確認評估增值，香港準則下處理較特殊）5. 固定資產(chǎn)增加的測試程序a. 向管理層詢問，了解固定資產(chǎn)和在建工程增加的相關審閱和批準程序；并查閱相關的文件，了解授權批準手續(xù)是否齊備；b. 對于金額較大的固定資產(chǎn)的本期增加，核對有關合同、原始票據(jù)、竣工報告并與在建工程轉岀記錄核對，審閱是否正確記入明細帳，會計處理方法是否正確，是否有授權批準手續(xù)，并通過實物盤點加以確認；c. 向管理層詢問，了解在資產(chǎn)負債表日是否存在資本承諾事項，并是否在會計報表中作了必要的披露。6. 固定資產(chǎn)處置的測試程序a. 對于金額較大的處置固定資產(chǎn)，與數(shù)據(jù)庫記錄進行核對，審閱固定資產(chǎn)處置的授權和批復手續(xù)，驗算處置

17、固定資產(chǎn)的成本和累計折舊，并對營業(yè)外支岀金額進行重新計算。7. 未使用和不需用固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準備的調(diào)查程序a. 向管理層詢問，了解是否存在未使用和不需用的固定資產(chǎn)的情況；對于閑置固定資產(chǎn)獲取相關內(nèi)部證明文件，觀察其實際狀況，并檢察相關會計處理是否正確。b. 對于使用中的固定資產(chǎn)，判斷是否還需計提減值準備；8. 折舊費用的測試程序a. 重新驗算累計折舊的計算，對差異進行進一步的核對并建議相關調(diào)整；b. 對于經(jīng)評估但需做稅務調(diào)整的固定資產(chǎn)（如銅陵、池州和樅陽），重新計算應予以調(diào)整的金額，并在計算應納稅所得額時予以考慮；9. 在建工程的測試程序a. 獲取在建工程明細表，復核加計正確，并與報表

18、數(shù)、總帳數(shù)和明細賬合計數(shù)核對；b. 對于重大的新增建設工程，取得有關立項批文、預算總額，并核對施工承包合同，施工進度報告及原始發(fā)票；c.抽查重大建設工程是否按合同和工程進度付款，付款或領料批準手續(xù)是否齊全，會計處理是否正確；d. 對于新增的土地使用權，核對有關付款單據(jù)和合同或產(chǎn)證；e. 對于所有資本化的利息，進行詳細的合理性測試；f. 對于轉固的工程，與固定資產(chǎn)的轉入記錄進行核對；g. 檢查在建工程項目期末余額，并實地觀察工程現(xiàn)場，確定其存在性，了解工程項目的實際進度以確保有關承諾事項的披露的正確性。10. 檢查固定資產(chǎn)在財務報表上的披露a.披露固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押情況；b. 按專用材料、專用設備

19、、預付大型設備款及為生產(chǎn)準備的工具及器具列示工程物資年初、年末余額；c. 披露在建工程資金來源及資本化率Senior經(jīng)常遺漏的步驟：checkifthereisanychangesinaccountingpolicyofFA無形資產(chǎn)審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較無形資產(chǎn)期初期末余額，并向管理層詢問以發(fā)現(xiàn)是否有不合理的變動；b. 理解客戶資本化無形資產(chǎn)的政策，確認帳面的無形資產(chǎn)2. 實質(zhì)性測試程序a. 了解客戶的攤銷政策，并確定是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定（如營業(yè)執(zhí)照和土地期限孰短，合同期限等）；并前后一致；b. 對無形資產(chǎn)的增加進行測試；c. 了解公司的土地情況，并與評估師對接d.

20、了解公司的土地是否經(jīng)過評估，其計價基礎是否為評估3. 攤銷費用的測試程序a. 重新驗算累計攤銷的計算，對差異進行進一步的核對并建議相關調(diào)整；b. 核對本期攤銷數(shù)是否記入當期成本或費用；4. 了解客戶對無形資產(chǎn)的準備是否計提充分遞延資產(chǎn)/長期待攤費用審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較遞延資產(chǎn)期初期末余額，并向管理層詢問以發(fā)現(xiàn)是否有不合理的變動；b.理解客戶資本化無形資產(chǎn)的政策，確認帳面的遞延資產(chǎn)2. 實質(zhì)性測試程序a. 了解客戶的攤銷政策，并確定是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定（如合同期限等）;并前后一致；b. 對遞延資產(chǎn)的增加進行測試；3. 攤銷費用的測試程序a. 重新驗算累計攤銷的計算，對

21、差異進行進一步的核對并建議相關調(diào)整；b. 核對本期攤銷數(shù)是否記入當期成本或費用；4. 了解客戶對遞延資產(chǎn)的準備是否計提充分應付賬款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較應付帳款余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變動；2. 實質(zhì)性測試程序-總體a. 將報表數(shù)，總賬數(shù)與明細賬數(shù)合計數(shù)合對b. 比較應付賬款周轉率，檢查是否有不合理的變動。3. 應付帳款真實性的測試程序a. 對于余額重大的應付帳款（超過應調(diào)整的錯報或漏報水平）抽查購貨或接受服務的發(fā)票及入庫單據(jù)并對應至相關明細帳，以檢查應付帳款的會計處理的正確性。b. 對于余額異常的應付款項（超過應調(diào)整的錯報或漏報水平），了解其資產(chǎn)負債表日后

22、的付款情況。4. 函證應付帳款的余額-此程序一般無法達到審計目的a. 對于詳查單位除暫估入庫外的金額超過超過應調(diào)整的錯報或漏報水平的余額進行函證；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其入賬原始憑證及發(fā)票，入庫單等附件及抽查期后付款情況等。5. 應付帳款完整性的測試程序a. 獲取應付款項明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細帳合計數(shù)合對；b. 查看應付款項明細表，發(fā)現(xiàn)是否存在異常的余額，如是否存在借方余額，關聯(lián)方余額等。6. 應付帳款截止性測試a. 抽查資產(chǎn)負債表日前后三日的連續(xù)編號的入庫單，確認應付帳款-暫估的入賬時間

23、是否正確；b. 向相關會計及采購人員詢問并結合日后事項的審計程序，檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認應付帳款的入賬時間是否正確。7. 檢查應付帳款在財務報表上的披露a. 披露應付帳款余額中持有本公司5%以上表決權股份股東款項；b. 披露帳齡超過三年的應付帳款金額及性質(zhì)；c. 考慮應收賬款的關聯(lián)方分類是否準確短期/長期借款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較短期/長期借款余額、并向管理層詢問，以了解是否有異常的變動。2. 借款的實質(zhì)性測試程序a. 獲取借款明細表，復核加計正確，并核對期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)相符；b. 檢查有關的借款合同、確保借款期末余額的正確性和合

24、理性；c. 選取適當利率匡算利息支岀的金額，與財務費用核對。d. 檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉列為流動負債3. 函證借款的余額a. 對于所有銀行借款進行函證，包括余額和利率，質(zhì)押擔保等相關信息;b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序4. 檢查借款在財務報表上的披露a. 披露借款的明細及性質(zhì)，；b. 非信用借款披露其質(zhì)押擔保情況；預收賬款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a.比較預收帳款余額、并向管理層詢問，以了解是否有異常的變動。2. 預收帳款的實質(zhì)性測試程序a. 獲取預收帳款明細表，復核加計正確，并核對期末余額合計數(shù)與報表數(shù)、總賬

25、數(shù)和明細賬合計數(shù)相符；b. 抽查預收帳款有關的銷售合同、收款憑證及發(fā)貨單，確保預收帳款期末余額的正確性和合理性；c. 查看預收帳款明細表，發(fā)現(xiàn)是否存在不尋常的預收帳款余額，如是否存在借方余額，長期掛帳余額等；必要時予以調(diào)整。d. 了解應收賬款期后的回收情況3. 函證預收帳款的余額a. 對于余額重大（超過應調(diào)整的錯報或漏報水平）的預收帳款進行函證；b. 編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c. 如在審計報告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其銷售合同、收款憑證及期后發(fā)貨及開具銷售發(fā)票的情況等。4. 檢查預收帳款在財務報表上的披露a.披露預收帳款余額中持有本公司5%以上表決權股份股東款項

26、；b. 披露帳齡超過一年的預收帳款金額及性質(zhì)；c. 披露年末預收帳款前五名債務人欠款金額d. 是否有重大非主營的余額，考慮轉往其他應付款e. 是否有重大借方的余額，考慮轉往應收帳款其他應付款審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較其他應付款項余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變動；b. 分析其他應付款期初及期末余額變動情況，分析其變動是否與公司的業(yè)務情況相符。2. 其他應付款的測試程序a. 獲取余額明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)核對；b. 對于社會保險項目進行合理性測試；c. 對于重大其他應付款項余額進行函證；d. 對于未及時收到回函的應付款，執(zhí)行了替代性程序；e. 對于應

27、付征用費等，核對相關合同及單據(jù)。3. 檢查應其他應付款在財務報表上的披露a. 披露其他應付款帳齡；b. 披露持本公司5%（含5%）以上表決股份的股東情況；c. 披露年末預收帳款前五名債務人欠款金額d. 是否有重大非主營的余額，考慮轉往其他應付款e. 是否有重大借方的余額，考慮轉往應收帳款應付工資審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較應付工資期初期末余額，并向管理層詢問檢查是否有不合理的變動；b. 并向管理層了解獎金預提的計提依據(jù)以及預計發(fā)放情況2. 應付工資的實質(zhì)性測試程序a.將預提數(shù)與損益表中相關費用類明細賬核對，查明工資費用是否恰當?shù)赜嬋氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。3. 測試工資費用a. 計

28、算平均工資，并進行同期比較，分析重大波動原因，b. 檢查工資計提方法和工資費用截止問題，4. 檢查應付工資在財務報表上的披露應交稅金審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較年末與年初各項稅金的余額，了解異常的波動原因；b. 比較各項稅金上年度和本年度適用稅率，了解變化原因。2. 測試各項稅金（除增值稅）余額a. 取得各項應交稅金（除增值稅）的本年度增減變動明細表，核對各項余額至總賬及明細帳；b. 了解公司對各項稅金（除增值稅）的計提方法和會計核算方法，評價其會計核算方法是否符合會計制度的規(guī)定、計提各項稅金的計算方法是否符合有關稅法的規(guī)定；c. 檢查各項稅金所適用稅率的依據(jù)，同時檢查其是否與

29、上一年度一致，若不一致，分析其原因并核對至相關文件依據(jù)；d. 重新計算各項稅金（除增值稅）的計提金額，進行合理性測試，比較賬面提列數(shù)與測試結果，分析重大差異原因；e. 核對各項稅金（除增值稅）的本年計提數(shù)至相關費用科目，如：主營業(yè)務稅金及附加，管理費用等，應核對相符；f. 抽查各項稅金（除增值稅）的支付憑證，核對至相關依據(jù)，如：稅收繳款憑證等；g. 公司若有對各項稅金的調(diào)整，在其它科目中測試過的，應核對至進行測試的科目，在其它科目中沒有測試過的，應檢查其調(diào)整依據(jù)；3. 測試增值稅余額a. 取得增值稅的本年度增減變動明細表，核對至總賬及明細帳；b. 了解公司對增值稅的計提方法和會計核算方法，評估

30、其會計核算方法是否符合會計制度的規(guī)定，同時其計提的計算方法是否符合有關稅法的規(guī)疋；c. 檢查實際所銷售產(chǎn)品所適用的各項稅率的依據(jù)，同時檢查其是否與上一年度一致，若不一致，分析其原因并核對至相關文件依據(jù)；d. 按不同的稅率適用產(chǎn)品重新計算銷項稅的計提金額，進行合理性測試，比較賬面提列數(shù)與測試結果，分析重大差異原因；測試所使用銷售收入金額應與主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等科目中的相關金額核對相符；e. 按不同的稅率適用產(chǎn)品重新計算進項稅的計提金額，進行合理性測試，比較賬面提列數(shù)與測試結果，分析重大差異原因；測試所使用采購金額、各項費用金額應與成本和各項費用中的相關金額核對相符；f. 了解公司日常經(jīng)營

31、和業(yè)務情況，分析其所存在的進項稅應予以轉岀的情況，對進項稅轉出進行合理性測試，分析重大差異原因；g. 抽查增值稅的支付憑證，核對至相關依據(jù)，如：增值稅稅收繳款憑證等;h. 公司若有對增值稅稅金的調(diào)整，在其它科目中測試過的，應核對至進行測試的科目，在其它科目中沒有測試過的，應檢查其調(diào)整依據(jù)；4. 測試各項稅金的優(yōu)惠a. 取得各項稅金的優(yōu)惠政策的相關依據(jù)，如省政策文件或稅務局批文等，并予以存檔；b. 核對賬面計入的稅收優(yōu)惠是否符合相關優(yōu)惠政策條款。5. 稅務部門稅務審核a.取得上年度所得稅匯算清繳報告，并與去年審計報告核對,了解差異原因客戶對差異的會計處理6. 檢查應交稅金在財務報表上的披露所有者

32、權益審計步驟及程序1. 分析性復核程序a. 比較股本及其他股東權益科目余額，檢查是否有不合理的變動；b. 與管理層溝通，了解股本及其他股東權益科目的變動原因，并確定是否與公司的業(yè)務情況相符；c. 對股本及其他股東權益科目的記錄金額根據(jù)公司章程和其他相關公司文件內(nèi)容進行合理性測試，分析測試結果和科目余額的差異原因。2. 實質(zhì)性測試-總體a.取得股東權益各科目的被審計期間增減變動明細表，核對總賬及報表余額，若有差異，分析差異原因；Approvalcertificate批準證書Businesslicense營業(yè)執(zhí)照Jointventurecontracts合資合同ArticlesofAssociat

33、ion/lncorporation公司章程Capitalverificationreports驗資報告MinutesofShareholdersMeetings股東會議記錄MinutesofBODmeetings董事會會議記錄3. 詳細測試股本由于增發(fā)股票所產(chǎn)生的變動a. 審閱與增發(fā)股票相關的法律文件等，以確定其合法性，同時，復印存檔作為長期審計工作底稿；b. 審閱并取得增發(fā)股票的批準文件和驗資報告，核對會計所記錄金額的正確性；c. 計算及核對增發(fā)股票所收到的款項，核對至銀行進賬單等；d. 核對發(fā)行成本至驗資報告。4. 詳細測試其他股東權益科目（各項公積金科目）a. 檢查各公積金科目的變動情況，分析變動原因；b. 檢查各項公積金提取的比例是否與章程或公司董事會決議及相關法律法規(guī)一致，計算是否正確。c. 檢查各項公積金的會計處理方法是否符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。d. 檢查各項公積金是否予以正確披露。5. 測試未分配利潤a. 將期初未分配利潤余額核對至上一年經(jīng)審計調(diào)整后的期末余額，分析差異原因；b. 將未分配利潤本年變動中的本年增加，與本年凈利潤核對；c. 測試當年分配的股利；i. 審閱董事會決議，核對股利分配的金額和日期；ii. 將股利的支付核對至有關會計憑證；6. 檢查股本及其他