(財務(wù)內(nèi)部管控)內(nèi)部控制規(guī)范固定資產(chǎn)

1、（財務(wù)內(nèi)部管控）內(nèi)部控制規(guī)范固定資產(chǎn)第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備 良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審 批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥?權(quán)部門報告。第十一條

2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、 使用與維護(hù)、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè) 務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三章取得與驗(yàn)收控制第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風(fēng)險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策

3、科學(xué)合理。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請，進(jìn)行審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。第十四條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確 定供應(yīng)商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)

4、 風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共 同實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，應(yīng)當(dāng)具備足夠詳細(xì)的信息，以確保固定資產(chǎn)的 有效識別與盤點(diǎn)。企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品 種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報告。驗(yàn)收合格 后方可投入使用。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門 共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。企

5、業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債 務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn) 均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。 企業(yè)對經(jīng)營租賃、 借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查， 避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建 卡、分配等手續(xù)。第十七條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買 或建造成本。對于尚未及時辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及 時將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。第十八條對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的不動產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時到相關(guān)部門 辦理。第四章使用與維護(hù)控制第十九條

6、 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，明確固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和 財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到具體個人，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固 定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)。固定資產(chǎn) 移動應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)或批準(zhǔn)。第二十條集團(tuán)公司根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類 標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄。第二十一條 各企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的折舊政策，包括計提折舊的資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等。折舊政策一經(jīng)確定，除符合

7、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟５诙l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)的使用效率。（一）固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除安全隱患,降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實(shí)施固定資產(chǎn) 的日常維修和保養(yǎng)。（三）固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。（四）企業(yè)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。（五）固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組

8、織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證或按管理權(quán)限報批，審批通過后予以實(shí)施。（六）固定資產(chǎn)大修理和技術(shù)改造，應(yīng)依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時進(jìn)行賬務(wù) 處理。第二十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍 和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對 應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請，按規(guī)定程序?qū)徟?，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資 產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險公司。已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處 置等原因而發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出變更申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后 辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險手續(xù)；已投保的固

9、定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān) 的索賠手續(xù)。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期（每年至少一次）對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)。（一）盤點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記 錄的核對，保證賬賬相符。（二）企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固 定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤 盈、盤節(jié)表。（三）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對施工現(xiàn)場的固定資產(chǎn)的管理。第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因, 共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿 記錄，

10、使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。第二十六條企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢 查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。固 定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應(yīng) 當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失，避免資產(chǎn)價值高估。第二十七條固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。單位啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)

11、當(dāng)履行審批手續(xù)。單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎?。為融資而設(shè)定抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)應(yīng)記錄在被備查登記簿上，并根據(jù)主合同的實(shí)際執(zhí)行情況及時更新相關(guān)記錄。第五章處置與轉(zhuǎn)移控制第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。1 . 對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。企業(yè)固定資產(chǎn)損失超過限額的要報集團(tuán)公司

12、批準(zhǔn)。2 .對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。3 .對使用期限未滿，非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計出售價值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。企業(yè)要對固定資產(chǎn)盤虧及非正常報廢負(fù)有責(zé)任的人員進(jìn)行責(zé)任追究。4 . 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企 業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。5 、企業(yè)對以上各種原因已經(jīng)銷賬

13、但未正式處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)該建立“賬銷案存”管理制度，繼續(xù)進(jìn)行實(shí)物管理。第三十條固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。第三十一條固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。第三十二條企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產(chǎn)出租期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、運(yùn)雜費(fèi)及歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。企業(yè)不得向集

14、團(tuán)公司外的單位和任何個人無償出借固定資產(chǎn)。第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理。對固定資產(chǎn)處置及出租收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時入賬，保持完整的記錄。第三十四條企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財會部門審核批準(zhǔn)。第六章監(jiān)督檢查第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。3 .固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。4 . 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。