購入材料短缺的核算

1、1 1、20112011年年8 8月月5 5日，購入乙材料日，購入乙材料10001000公斤公斤，單價，單價1010元，增值元，增值稅稅17001700元，貨款以銀行存款支付元，貨款以銀行存款支付, ,材料未入庫材料未入庫 。2 2、8 8月月1010日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收900900公斤公斤，按實際成本，按實際成本入賬，入賬，短缺短缺100100公斤公斤，原因待查。，原因待查。3 3、8 8月月1212日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中5050公斤公斤為為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)，不再補(bǔ)發(fā)，不再補(bǔ)發(fā)，對方開出對方開出紅字專用發(fā)票紅字專用發(fā)票并退回了貨款；并退回了貨款；50

2、50公斤為運輸部門公斤為運輸部門責(zé)任責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。 購入時：購入時：借：在途物資借：在途物資材料材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款單位單位 預(yù)付賬款預(yù)付賬款單位單位(買價采購費用買價采購費用)(買價買價增值稅率增值稅率)(款已付款已付)(款未付款未付)(有預(yù)付貨款有預(yù)付貨款)入庫時發(fā)現(xiàn)短缺入庫時發(fā)現(xiàn)短缺：借：原材料借：原材料材料材料 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：在途物資貸：在途物資材料材料(買價采購費用買價采購費用)(不合

3、理損耗部分不合理損耗部分)(入庫的部分合理損耗部分入庫的部分合理損耗部分)查明原因：查明原因：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：貸： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （銷貨方責(zé)任銷貨方責(zé)任,我方已付款）我方已付款）（銷貨方責(zé)任（銷貨方責(zé)任,我方未付款）我方未付款）（運輸部門責(zé)任）（運輸部門責(zé)任）（非正常損失）（非正常損失）（待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)損益17%）應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 1、20112011年年8 8月月5 5日，購入乙材料日，購入乙材料10

4、001000公斤公斤，單價，單價1010元，增值元，增值稅稅17001700元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。2 2、8 8月月1010日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收900900公斤公斤，按實際成本，按實際成本入賬，入賬，短缺短缺100100公斤公斤，原因待查。，原因待查。3 3、8 8月月1212日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中5050公斤公斤為為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)，不再補(bǔ)發(fā)，不再補(bǔ)發(fā)，對方開出對方開出紅字專用發(fā)票紅字專用發(fā)票并退回了貨款；并退回了貨款；5050公斤為運輸部門公斤為運輸部門責(zé)任責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項

5、尚未收到。 8月5日購入材料，款項已付借：在途物資乙材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 （進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 117008月10日材料入庫，發(fā)現(xiàn)短缺借：原材料乙材料 9000 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：在途物資乙材料 100008月12日查明原因借：銀行存款 585 其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170企業(yè)材料按實際成本計價企業(yè)材料按實際成本計價1、2011年年5月月5日，購入日，購入A材料材料5000公斤公斤，單價，單價20元，元，增值稅增值稅

6、17000元，貨款尚未支付，材料未入庫。元，貨款尚未支付，材料未入庫。2、 5月月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收實收4900公斤，按公斤，按實際成本入賬，短缺實際成本入賬，短缺100公斤，原因待查。公斤，原因待查。3、5月月12日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中50公斤為公斤為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)；40公斤為公斤為運輸部門責(zé)任運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到，尚未收到， 10公斤屬于公斤屬于非正常損失非正常損失。 2011年年8月月5日，購入日，購入乙材料乙材料1000公斤公斤，單價，單價10元，增值元，增值稅稅1700元，貨款以尚未支付

7、，按計劃成本計價，未入庫。元，貨款以尚未支付，按計劃成本計價，未入庫。 8月月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收實收900公斤公斤，短缺，短缺100公斤，公斤，乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為11元元/公斤，公斤，原因待查。原因待查。 8月月12日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中50公斤為公斤為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)；50公斤為公斤為運輸部門責(zé)任運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。購入時：購入時：借：材料采購借：材料采購材料材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存

8、款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款單位單位 預(yù)付賬款預(yù)付賬款單位單位(買價采購費用買價采購費用)(買價買價增值稅率增值稅率)(款已付款已付)(款未付款未付)(有預(yù)付貨款有預(yù)付貨款)入庫時發(fā)現(xiàn)短缺入庫時發(fā)現(xiàn)短缺：借：原材料借：原材料材料材料 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 材料成本差異材料成本差異 貸：材料采購貸：材料采購材料材料 材料成本差異材料成本差異(買價采購費用買價采購費用)(不合理損耗數(shù)量不合理損耗數(shù)量采購單價采購單價)(入庫數(shù)量入庫數(shù)量計劃單價計劃單價)查明原因：查明原因：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營

9、業(yè)外支出 貸：貸： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)損益17%） （銷貨方責(zé)任（銷貨方責(zé)任,我方已付款）我方已付款）（銷貨方責(zé)任（銷貨方責(zé)任,我方未付款）我方未付款）（運輸部門責(zé)任）（運輸部門責(zé)任）（非正常損失）（非正常損失）(超支差價超支差價)(節(jié)約差價節(jié)約差價) 2011年年8月月5日，購入日，購入乙材料乙材料1000公斤公斤，單價，單價10元，增值元，增值稅稅1700元，貨款以尚未支付，按計劃成本計價，未入庫。元，貨款以尚未支付，按計劃成本計價，未入庫。 8月

10、月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收實收900公斤公斤，短缺，短缺100公斤，公斤，乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為11元元/公斤，公斤，原因待查。原因待查。 8月月12日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中50公斤為公斤為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)；50公斤為公斤為運輸部門責(zé)任運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。8月5日購入材料，款項已付借：材料采購乙材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 （進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 11700 2011年年8月月5日，購入日，購入乙材料乙材料1000公斤公

11、斤，單價，單價10元，增值元，增值稅稅1700元，貨款以尚未支付，按計劃成本計價，未入庫。元，貨款以尚未支付，按計劃成本計價，未入庫。 8月月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收實收900公斤公斤，短缺，短缺100公斤，公斤，乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為11元元/公斤，公斤，原因待查。原因待查。 8月月12日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中50公斤為公斤為供貨單位少發(fā)供貨單位少發(fā)；50公斤為公斤為運輸部門責(zé)任運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。2011年8月5日，購入乙材料1000公斤，單價1

12、0元，增值稅1700元，貨款以尚未支付。8月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收900公斤，短缺100公斤，乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為11元/公斤，原因待查。8月5日購入材料，款項已付借：材料采購乙材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 （進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 117008月10日材料入庫，發(fā)現(xiàn)短缺借：原材料乙材料 （90011）9900 待處理財產(chǎn)損溢 （10010）1000 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：材料采購乙材料 10000材料成本差異 900企業(yè)材料按計劃成本計價企業(yè)材料按計劃成本計價2011年8月5日，購入乙材料1000公斤，單價10元，增值稅1700元，貨款以尚未支付

13、。8月10日，乙材料到達(dá)企業(yè)，實收900公斤，短缺100公斤，乙材料按計劃成本入賬，乙材料計劃單價為11元/公斤，原因待查。8月12日，經(jīng)查，其中50公斤為供貨單位少發(fā)；50公斤為運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到。8月10日材料入庫，發(fā)現(xiàn)短缺借：原材料乙材料 （90011）9900 待處理財產(chǎn)損溢 （10010）1000 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：材料采購乙材料 100008月12日查明原因借：應(yīng)付賬款 500 其他應(yīng)收款 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 1000應(yīng)交材料成本差異 900企業(yè)材料按實際成本計價企業(yè)材料按實際成本計價2011年5月5日，購入A材料500

14、0公斤，單價20元，增值稅17000元，貨款尚未支付。5月10日，A材料到達(dá)企業(yè)，實收4900公斤，短缺100公斤，材料按計劃成本入賬，計劃單價為18元/公斤，原因待查。5月12日，經(jīng)查，其中50公斤為供貨單位少發(fā)；40公斤為運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到， 10公斤屬于非正常損耗。 2011年年5月月5日，購入日，購入A材料材料5000公斤公斤，單價，單價20元，增值元，增值稅稅17000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 5月月10日，日，A材料到達(dá)企業(yè)，材料到達(dá)企業(yè)，實收實收4900公斤公斤，短缺，短缺100公公斤，材料按計劃成本入賬，計劃單價為斤，材料按計劃成本入賬，

15、計劃單價為18元元/公斤，原因公斤，原因待查。待查。 5月月12日，經(jīng)查，其中日，經(jīng)查，其中50公斤為供貨單位少發(fā)公斤為供貨單位少發(fā)；40公斤為公斤為運輸部門責(zé)任運輸部門責(zé)任，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到，由運輸部門負(fù)責(zé)賠償，款項尚未收到， 10公斤屬于非正常損耗。公斤屬于非正常損耗。企業(yè)材料按計劃成本計價企業(yè)材料按計劃成本計價收料后發(fā)現(xiàn)短缺收料后發(fā)現(xiàn)短缺(不合理損耗不合理損耗)借：原材料借：原材料XX材料材料貸：在途物資貸：在途物資XX材料材料借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：在途物資貸：在途物資XX材料材料按實收金額入庫按實收金額入庫短缺、損耗部分短缺、損耗部分查明原因后查明原因后借：應(yīng)付賬款（銷貨方責(zé)任借：應(yīng)付賬款（銷貨方責(zé)任, ,若已付款記應(yīng)收賬款）若已付款記應(yīng)收賬款）其他應(yīng)收款（運輸單位責(zé)任）其他應(yīng)收款（運輸單位責(zé)任）管理費用（無法收回?fù)p耗）管理費用（無法收回?fù)p耗）營業(yè)外