財政國庫制度教學(xué)教材

1、財政國庫管理制度第一節(jié) 改革背景、指導(dǎo)思想及 改革內(nèi)容一、我省財政國庫制度改革的背景二、改革的主要內(nèi)容三、改革的原則P62一、我省財政國庫制度改革的背景（一）現(xiàn)行財政國庫資金分散收付管理體制存在很 多弊端 現(xiàn)行的分散收付方式下，財政資金的支付，采取分散支付 （其資金流動） 財政 業(yè)務(wù)主管部門 一級預(yù)算單位 二級預(yù)算單位 基層預(yù)算單位 供應(yīng)商或提供勞務(wù)者內(nèi)容1、重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金流動透明性不高，不利于加強(qiáng)管理和監(jiān)督；2、財政收支信息反饋遲緩；3、財政資金入庫時間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位。4、財政資金缺乏有效監(jiān)督，擠占、截留、挪用、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象嚴(yán)重。（二）省財政國庫管

2、理制度改革是國家的統(tǒng)一部署n內(nèi)容略二、改革的主要內(nèi)容n省級財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容，簡單講可以概括為；把現(xiàn)行的財政分散收付，改為“一建立，兩一建立，兩直接直接”，即： 建立省級國庫單一賬戶體系； 實現(xiàn)收入直接繳入省級國庫或財政專戶； 支出直接通過國庫單一賬戶體系直接支付商品供應(yīng)者或用款單位。 實行收支“直達(dá)”，使得財政資金鐵收付過程，由過去的“層層劃轉(zhuǎn)，層層撥付”的“慢車道”而進(jìn)入“直接收付”的快車道，使財政資金由原來的“層層步行上下樓梯”，變成“坐電梯”直達(dá)，堵塞支出管理中截留、挪用等漏洞。三、改革的原則P621、規(guī)范操作 使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系運作，避免部分

3、收支體外循環(huán)。2、三不改變 不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位，即預(yù)算單位仍是會計主體； 不改變預(yù)算單位的資金使用權(quán)； 不改變預(yù)算單位的財務(wù)管理及資金核算權(quán)。續(xù)上頁3、強(qiáng)化監(jiān)管 通過改變財政資金的運行機(jī)制，提高財政 收支管理的透明度，實現(xiàn)財政資金收支全過程的準(zhǔn)確、及時和有效監(jiān)管。4、提高效率 通過改革收付程序，減少中間環(huán)節(jié)，提高財政性資金收付效率，使預(yù)算單位用款更加及時和便利。第二節(jié) 國庫單一賬戶體系的建立、使用與管理P64n一、國庫單一賬戶體系的建立P64n二、國庫單一賬戶體系的使用與管理P68n三、憑證和賬冊的管理P70-71一、國庫單一賬戶體系的建立（一）預(yù)算單位的分級P651、一級預(yù)算單

4、位是指向財政廳匯總報送分月用款計劃并提出支付申請的預(yù)算單位。2、二級預(yù)算單位是指向一級預(yù)算單位匯總報送分月用款計劃并提出支付申請且有下屬單位的預(yù)算單位。3、基層預(yù)算單位是指只有本單位支出，無下屬單位的預(yù)算單位。基層預(yù)算單位一般為一個獨立核算單位。（二）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成P641、國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）是省財政廳在人民銀行鄭州中心支行開設(shè)的反映預(yù)算內(nèi)資金的存款賬戶。2、預(yù)算外資金專戶是省財政廳在商業(yè)銀行開設(shè)的反映預(yù)算外收支的專戶，所有預(yù)算外資金由財政廳統(tǒng)一管理。續(xù)上頁3、財政零余額賬戶 是省財政廳在商業(yè)銀行開設(shè)的財政直接支付零余額的賬戶，用于核算和反映財政直接支付的財政資金支付活動

5、（預(yù)算單位的大額資金支付等采用直接支付方式）4、單位零余額賬戶 是省財政廳在商業(yè)銀行為每個預(yù)算單位開設(shè)的一個零余額賬戶，用于核算省級預(yù)算單位實行授權(quán)支付的財政性資金支付活動。續(xù)上頁 每個獨立核算的預(yù)算單位只準(zhǔn)開設(shè)一個單位零余額賬戶。為保證資金清算和信息反饋及時準(zhǔn)確，每個部門只能在省政府選定的工行、農(nóng)行、建行和交行中選擇一家銀行代理授權(quán)支付業(yè)務(wù)，其下屬單位的單位零余額賬戶必須在同一代理銀行開設(shè)，不得交叉；下屬單位有在異地的部門，還應(yīng)選擇在市縣有網(wǎng)點的代理銀行。因此，各部門的單位零余額賬戶代理銀行由主管部門統(tǒng)一選定。并報財政廳審核批準(zhǔn)。續(xù)上頁 5、特設(shè)賬戶 是省財政廳按照國務(wù)院、財政部、省政府規(guī)定

6、開設(shè)的用于核算和反映有特定用途的專項資金收支活動的專戶。（使用于少量特殊業(yè)務(wù)活動，如黃河管理等） 總之，建立國庫單一賬戶體系（包括國庫單一賬戶、預(yù)算外資金專戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶及特設(shè)賬戶）后，零余額賬戶（包括財政零余額賬戶、單位零余額賬戶）日常不儲存資金，支出時先由商業(yè)銀行墊付，而后再向國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶清算。所以，建立國庫單一賬戶體系后，財政性資金在實際支付前不流出國庫單一賬戶和預(yù)算外資金專戶。（三）適用范圍P65n適用于省級下列財政性資金的支付管理：1、財政一般預(yù)算資金；2、納入預(yù)算管理的政府性基金；3、財政專戶管理的預(yù)算外資金；4、政府統(tǒng)借統(tǒng)還的世界銀行、亞洲開發(fā)

7、銀行等國際金融組織和外國政府貸款的支付，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其國內(nèi)配套財政性資金的支付，按照本辦法執(zhí)行；5、其他財政性資金。二、國庫單一賬戶體系的使用與管理P68（一）國庫單一賬戶的管理1、國庫單一賬戶的使用 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政一般預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下級財政之間的資金收支活動。2、國庫單一賬戶的管理 代理銀行按日將支付的財政性資金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。（二）預(yù)算外資金專戶的管理 P681、預(yù)算外資金專戶的使用 預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的收入和支出。2、預(yù)算外資金專戶的管理 省財政廳負(fù)責(zé)管理省級預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)

8、省財政廳的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入、支付和清算業(yè)務(wù)。財政只是監(jiān)督收支情況，如果使用量大，采用直接支付。（三）零余額賬戶的使用和管理 P681、財政零余額賬戶的使用 該賬戶用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，該賬戶每天發(fā)生的支付，應(yīng)當(dāng)區(qū)分資金性質(zhì)，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行分別與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金專戶清算。續(xù)上頁2、單位零余額賬戶的使用 該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位實行授權(quán)支付方式的財政性資金活動，該賬戶每日發(fā)生的財政性資金支付于當(dāng)日營業(yè)終了前在省財政廳核定的用款數(shù)額內(nèi)與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行結(jié)算。 單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金

9、等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位經(jīng)財政批準(zhǔn)保留的銀行賬戶劃撥工會會費、住房公積金及其他經(jīng)省財政廳批準(zhǔn)的特殊款項，不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。續(xù)上頁3、單位零余額賬戶的管理 預(yù)算單位要切實加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反現(xiàn)金管理暫行條例等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行嚴(yán)格按照省財政廳批準(zhǔn)用款額度和現(xiàn)金管理暫行條例等規(guī)定，受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。（四）特設(shè)專戶的使用與管理 P691、特設(shè)專戶的使用 特設(shè)專戶用于記錄、核算和反映有特殊管理要求的政策性專項資金或?qū)Ｓ没鸬氖杖牒椭С龌顒印?、特設(shè)專戶的管理 省財政廳和預(yù)算單位要加強(qiáng)對特設(shè)專戶的管理，保證?？顚Ｓ?。三、憑證和賬冊

10、的管理P70-71（一）財政支付憑證管理1、財政資金支付憑證含義2、財政資金支付憑證使用3、財政資金支付憑證管理（二）賬冊管理第三節(jié) 用款計劃P72一、用款計劃編制要求二、用款計劃調(diào)整與使用一、用款計劃編制要求P72（一）按月編制（二）按批復(fù)的預(yù)算和項目進(jìn)度編制（三）逐級審核上報（四）上報時間要求二、用款計劃調(diào)整與使用P73（一）用款計劃調(diào)整（二）用款計劃使用第四節(jié) 資金支付程序P74-79一、財政直接支付程序P74二、財政授權(quán)支付程序P79 一財政直接支付程序P74 說明： 申請用款； 5日內(nèi)審核批復(fù)； 發(fā)出支付指令即開具財政資金支付憑證，同時開具財政直接支付匯總清算通知單經(jīng)財政廳蓋章； 付款； 資金清算； 開出財政直接支付入賬通知； 發(fā)貨并開具發(fā)貨票。預(yù)算單位財政廳代理商業(yè)銀行國庫支付中心預(yù)算單位供應(yīng)商人行鄭州中支 二 財政授權(quán)支付程序P79 說明：每月20日前報送次月用款計劃； 每月25日前，根據(jù)部門預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計劃，確定預(yù)算單位下月財政授權(quán)支付額度，并通知有關(guān)單位； 實際支用資金時登錄國庫支付管理信息網(wǎng)，填寫財政資金支付憑證并打印蓋章，若提現(xiàn)，還需填現(xiàn)支票； 提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬； 人行根據(jù)財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單確定的累計額度內(nèi)，每日清算資金； 每日對賬； 每季度終了15日內(nèi)對賬； 年度終了，對賬后，將基