地方政府學第8章

1、8.1.1地方財政的概念地方財政的概念1.1.財政的概念財政的概念源于西歐：源于西歐：finisfinare financefinisfinare finance中國學者：國家分配論、社會共同需要論中國學者：國家分配論、社會共同需要論西方學者：社會契約論西方學者：社會契約論8.1.1地方財政的概念地方財政的概念2.2.地方財政的概念及特點地方財政的概念及特點概念概念: :地方財政因為多級政府體制的存在而出現(xiàn)，是相地方財政因為多級政府體制的存在而出現(xiàn)，是相對于中央財政而言的，是地方政府為提供地方性公共對于中央財政而言的，是地方政府為提供地方性公共物品而進行的資源獲取和配置。物品而進行的資源獲取和

2、配置。地方財政的特點地方財政的特點（1 1）地方性）地方性:地方財政基于地方政府組織的存在而存在地方財政基于地方政府組織的存在而存在（2 2）財權有限性）財權有限性:相對于中央財政權力而言，地方政府相對于中央財政權力而言，地方政府的財政權限范圍狹窄。在單一制國家，地方財權的大小的財政權限范圍狹窄。在單一制國家，地方財權的大小一般由中央設定。在聯(lián)邦制國家，地方政府的財政權力一般由中央設定。在聯(lián)邦制國家，地方政府的財政權力較之單一制國家大。較之單一制國家大。（3 3）功能相對單一性）功能相對單一性:地方財政的功能較為單一，主要地方財政的功能較為單一，主要在于提供一些地方性的公共物品，而不涉及其它區(qū)

3、域或在于提供一些地方性的公共物品，而不涉及其它區(qū)域或者全國性的公共物品者全國性的公共物品.（4 4）非均衡性）非均衡性:不同地方政府的財政水平存在明顯的區(qū)不同地方政府的財政水平存在明顯的區(qū)域差別。域差別。8.1.2地方財政體制的類型地方財政體制的類型1.1.單一制形態(tài)和復合制形態(tài)：以國家結構形式單一制形態(tài)和復合制形態(tài)：以國家結構形式為依據(jù)。為依據(jù)。聯(lián)邦制：聯(lián)邦制：具有明顯的分權化傾向；具有明顯的分權化傾向；單一制：集權化傾向，單一制：集權化傾向，充分要求發(fā)揮中央的調控，充分要求發(fā)揮中央的調控，這意味著地方的自主性治理相對較弱。這意味著地方的自主性治理相對較弱。 2.2.公共財政體制、非公共財政

4、體制和準公共財政體制：以公共財政體制、非公共財政體制和準公共財政體制：以公共性程度為依據(jù)。公共性程度為依據(jù)。公共財政體制：（公共財政體制：（1 1）主要特征：民主性和公共性；主要特征：民主性和公共性；（2）主要表現(xiàn)在：第一，對個體或組織的平等關懷）主要表現(xiàn)在：第一，對個體或組織的平等關懷與尊重。第二，實行法治。第三，有限政府。與尊重。第二，實行法治。第三，有限政府。 非公共財政體制：非公共財政體制： 非公共財政體制從財政的收支與運非公共財政體制從財政的收支與運行中主要表現(xiàn)為三個特點：第一，家計制。第二，非行中主要表現(xiàn)為三個特點：第一，家計制。第二，非平等性。第三，暗箱操作。平等性。第三，暗箱操

5、作。 準公共財政體制：有以下特點：準公共財政體制：有以下特點：第一，整個國家的財?shù)谝?，整個國家的財政體制及其相關制度已經(jīng)建立，但是運行過程中相關政體制及其相關制度已經(jīng)建立，但是運行過程中相關機構的權力和功能并不能完全發(fā)揮實際作用。第二，機構的權力和功能并不能完全發(fā)揮實際作用。第二，稅收制度已經(jīng)確立，國家的財政收入越來越規(guī)范，但稅收制度已經(jīng)確立，國家的財政收入越來越規(guī)范，但是脫離監(jiān)管的費收入仍占據(jù)一定比重。第三，公共支是脫離監(jiān)管的費收入仍占據(jù)一定比重。第三，公共支出強調平等性，但是缺乏對民意的了解，不能滿足民出強調平等性，但是缺乏對民意的了解，不能滿足民眾的偏好。眾的偏好。 8.1.2地方財政體

6、制的類型地方財政體制的類型3.3.獨立型地方財政、依附型地方財政和半獨立半依附型獨立型地方財政、依附型地方財政和半獨立半依附型地方財政：以地方財政獨立程度為依據(jù)。地方財政：以地方財政獨立程度為依據(jù)。獨立型地方財政：獨立型地方財政：一般與地方自治聯(lián)系在一起。特點：一般與地方自治聯(lián)系在一起。特點：地方政府自主權較大，有相當?shù)莫毩⑿裕醒肱c地方地方政府自主權較大，有相當?shù)莫毩⑿?，中央與地方的財政收支劃分比較明確，自求平衡，地方政府對中的財政收支劃分比較明確，自求平衡，地方政府對中央政府依賴很少。央政府依賴很少。依附型地方財政：體現(xiàn)了中央財政在整個國家中的主依附型地方財政：體現(xiàn)了中央財政在整個國家中的

7、主導和控制地位。地方政府沒有財權，事權也虛有其名。導和控制地位。地方政府沒有財權，事權也虛有其名。財政基本是統(tǒng)一由中央政府來集中并分配的。財政基本是統(tǒng)一由中央政府來集中并分配的。半獨立半依附性財政體制：這種體制契合了均權主義半獨立半依附性財政體制：這種體制契合了均權主義理念。中央和地方都握有一定的、能用來與對方相抗理念。中央和地方都握有一定的、能用來與對方相抗衡的資源。各級政府所擁有的相應的權力都是其所擁衡的資源。各級政府所擁有的相應的權力都是其所擁有資源的產物。他們之間的關系是一種討價還價、交有資源的產物。他們之間的關系是一種討價還價、交易和協(xié)商的博弈關系。易和協(xié)商的博弈關系。8.1.2地方

8、財政體制的類型地方財政體制的類型8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變1.1.集權與分權集權與分權衡量地方財權大小的三個指標：衡量地方財權大小的三個指標：財稅政策方面的權力；財稅政策方面的權力；地方財政所擁有的財政資源的多少；地方財政所擁有的財政資源的多少；地方政府在使用這些財政資源的自主程度。地方政府在使用這些財政資源的自主程度。（1 1）集權的理由）集權的理由公平問題：在決定地區(qū)之間的再分配政策上、對于私公平問題：在決定地區(qū)之間的再分配政策上、對于私人部門或不同產業(yè)部門的收入或財富的再分配等方面，人部門或不同產業(yè)部門的收入或財富的再分配等方面，中央政府有決策方面的優(yōu)勢。中央政府有決

9、策方面的優(yōu)勢。效率和效益問題：中央政府可以結合各區(qū)域情況，從效率和效益問題：中央政府可以結合各區(qū)域情況，從宏觀的角度把握公共物品和公共服務的供給，提高財宏觀的角度把握公共物品和公共服務的供給，提高財政投入的效率和效益。政投入的效率和效益。8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變（2 2）分權的理由）分權的理由產出適合當?shù)仄茫焊鶕?jù)地方習慣和地區(qū)多樣性，中產出適合當?shù)仄茫焊鶕?jù)地方習慣和地區(qū)多樣性，中央政府應擴大地方政府的權限以期地方政府提供適合央政府應擴大地方政府的權限以期地方政府提供適合本地區(qū)需求的公共物品。本地區(qū)需求的公共物品。鼓勵政府間競爭：公民可以在社區(qū)之間進行選擇，促鼓勵政府間

10、競爭：公民可以在社區(qū)之間進行選擇，促使政府管理者更有效率的提供公共服務，并更加關心使政府管理者更有效率的提供公共服務，并更加關心公民的需要。公民的需要。公共產品的消費擁擠性：對于消費擁擠性較強的公共公共產品的消費擁擠性：對于消費擁擠性較強的公共產品，由地方政府生產和提供比中央政府更有效。產品，由地方政府生產和提供比中央政府更有效。 8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變2.2.影響地方財政體制變革的因素影響地方財政體制變革的因素（1 1）歷史因素：任何一種制度模式或經(jīng)濟體制都有其形成）歷史因素：任何一種制度模式或經(jīng)濟體制都有其形成與發(fā)展的必然性與存在的合理性，而且制度模式與經(jīng)濟體制與發(fā)

11、展的必然性與存在的合理性，而且制度模式與經(jīng)濟體制都是基于歷史與現(xiàn)實的選擇之上。都是基于歷史與現(xiàn)實的選擇之上。 （2 2）政治體制：一國的政治體制變動對整個國家的財政體）政治體制：一國的政治體制變動對整個國家的財政體制的形成和變動會起到基礎性的影響。制的形成和變動會起到基礎性的影響。 （3 3）政府職能：政府的職能決定了政府的活動范圍和管理）政府職能：政府的職能決定了政府的活動范圍和管理半徑。政府間財政關系與政府職能的演變及其在各級政府間半徑。政府間財政關系與政府職能的演變及其在各級政府間的劃分有關聯(lián)。的劃分有關聯(lián)。 （4 4）法制環(huán)境：財政體制的變動要受到法律的影響，法治）法制環(huán)境：財政體制的

12、變動要受到法律的影響，法治化的程度對于財政集權還是分權有一定影響。在法治缺失或化的程度對于財政集權還是分權有一定影響。在法治缺失或者受外在因素干擾較大的情況下，財政更適合采取集權。法者受外在因素干擾較大的情況下，財政更適合采取集權。法治化程度較高的國家，地方政府的行政能力強，國民法律素治化程度較高的國家，地方政府的行政能力強，國民法律素質高，公共政策穩(wěn)定性和連續(xù)性強，因此，可以更多的分權。質高，公共政策穩(wěn)定性和連續(xù)性強，因此，可以更多的分權。8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變3.3.地方財政體制演變的路徑地方財政體制演變的路徑兩種演進路徑：分權向集權過渡；集權向分權過渡。兩種演進路

13、徑：分權向集權過渡；集權向分權過渡。（1 1）美國財政體制的歷史演變：體現(xiàn)了財政分權向）美國財政體制的歷史演變：體現(xiàn)了財政分權向集權演變的過程。集權演變的過程。 聯(lián)邦政府早期，州政府的權力較大，國會沒有真正聯(lián)邦政府早期，州政府的權力較大，國會沒有真正的權力行使其有限的職能。自建國后的的權力行使其有限的職能。自建國后的100多年間，多年間，州和地方的財政權力一直處于絕對優(yōu)勢地位。州和地方的財政權力一直處于絕對優(yōu)勢地位。 20世紀世紀30年代年代，美國政府間財政發(fā)生了巨大變化，美國政府間財政發(fā)生了巨大變化，表現(xiàn)在立法領域就是中央政府財權的擴張趨勢明顯。表現(xiàn)在立法領域就是中央政府財權的擴張趨勢明顯。

14、 二戰(zhàn)期間，聯(lián)邦政府的財政擴權進一步加大。二戰(zhàn)期間，聯(lián)邦政府的財政擴權進一步加大。 二戰(zhàn)后至二戰(zhàn)后至90年代美國財權有向聯(lián)邦政府集中的趨勢，年代美國財權有向聯(lián)邦政府集中的趨勢，尤其是在財政收入方面。尤其是在財政收入方面。（2 2）中國財政體制的歷史演變：體現(xiàn)了財政）中國財政體制的歷史演變：體現(xiàn)了財政集權向分權演變的過程。集權向分權演變的過程。 改革開放前：基本是集權為主。新中國成立初，改革開放前：基本是集權為主。新中國成立初，建立了高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支型的財政體制。建立了高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支型的財政體制。1953年，進行了年，進行了“劃分收支，分級管理劃分收支，分級管理”的的體制改革。體制改革。

15、改革開放后主要有以下改革：改革開放后主要有以下改革： 19801984年的年的“劃分收支，分級包干劃分收支，分級包干”體制，又稱體制，又稱“分灶吃飯分灶吃飯”體制。體制。 19851987年實行年實行“劃分稅種，核定收劃分稅種，核定收支，分級包干支，分級包干”體制。體制。 19881993年實行的多種包干財政體制。年實行的多種包干財政體制。8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變 1993年年12月發(fā)布了月發(fā)布了關于實行分關于實行分稅制財政管理體制的決定稅制財政管理體制的決定，從，從1994年年1月月1日起在全國范圍內全日起在全國范圍內全面實行。分稅制改革實施。面實行。分稅制改革實施。

16、1998年，在全國財政工作會議上，年，在全國財政工作會議上，中國首次提出了要建立公共財政體制中國首次提出了要建立公共財政體制的目標。的目標。1999年全國九屆人大二次年全國九屆人大二次會議上被正式確認。會議上被正式確認。8.1.3地方財政體制的演變地方財政體制的演變8.2.1地方財政預算的內容地方財政預算的內容1.1.地方財政預算的級次：地方財政預算的級次：主要指地方政府在縱向上劃分為不同主要指地方政府在縱向上劃分為不同的層級，而每個層級進行單獨的預算。的層級，而每個層級進行單獨的預算。 2.2.地方財政預算的職權：就是在財政管理體制中，把各級財政地方財政預算的職權：就是在財政管理體制中，把各

17、級財政以及同級財政各管理部門之間，在財政分配和管理上負責哪些以及同級財政各管理部門之間，在財政分配和管理上負責哪些事務，承擔哪些責任，擁有哪些財權，有多大的權限等問題確事務，承擔哪些責任，擁有哪些財權，有多大的權限等問題確定下來。職權的劃分要與國家的政治體制和經(jīng)濟體制相適應、定下來。職權的劃分要與國家的政治體制和經(jīng)濟體制相適應、相一致。相一致。3.3.地方財政預算的收支：政府間財政收支范圍的劃分是財政管地方財政預算的收支：政府間財政收支范圍的劃分是財政管理體制的核心內容，而地方財政收支是地方政府預算的核心內理體制的核心內容，而地方財政收支是地方政府預算的核心內容。政府間財政收支劃分的結構：在財

18、政收入的劃分中，側重容。政府間財政收支劃分的結構：在財政收入的劃分中，側重于中央政府；在財政支出的劃分中，側重于地方政府。于中央政府；在財政支出的劃分中，側重于地方政府。4.4.地方財政預算的調節(jié)：是中央政府通過國民收入的分配和再地方財政預算的調節(jié)：是中央政府通過國民收入的分配和再分配，將其一部分財政收入單方面無償?shù)刈尪山o某些地方而發(fā)分配，將其一部分財政收入單方面無償?shù)刈尪山o某些地方而發(fā)生的支出，也指地方財政資金（通過中央政府）向其他地方的生的支出，也指地方財政資金（通過中央政府）向其他地方的橫向轉移支付。財政轉移支付的基本目標是實現(xiàn)市場經(jīng)濟條件橫向轉移支付。財政轉移支付的基本目標是實現(xiàn)市場經(jīng)

19、濟條件下各級政府的財政基本均衡以實現(xiàn)各地政府的公共服務趨于均下各級政府的財政基本均衡以實現(xiàn)各地政府的公共服務趨于均等化。等化。8.2.2地方財政預算的管理地方財政預算的管理（1 1）詳盡化：）詳盡化：是區(qū)別于中央政府預算最重要的原則之一。是區(qū)別于中央政府預算最重要的原則之一。經(jīng)營地方資產上的任何舉動，都必須在財政預算案中詳盡經(jīng)營地方資產上的任何舉動，都必須在財政預算案中詳盡地列出，并說明投資的收入來源，以及支出去向。地列出，并說明投資的收入來源，以及支出去向。 （2 2）民主化：）民主化：較廣泛的公民參與較廣泛的公民參與 （3 3）公開化：）公開化：表現(xiàn)在地方預算從編制、執(zhí)行到?jīng)Q算必須公表現(xiàn)在

20、地方預算從編制、執(zhí)行到?jīng)Q算必須公開、透明。地方財政政策、財政事務要增加透明度。開、透明。地方財政政策、財政事務要增加透明度。（4 4）法制化：是地方財政預算管理規(guī)范化的重要保障。）法制化：是地方財政預算管理規(guī)范化的重要保障。（5 5）科學化：是公共財政的必然要求，是財政收入合法、）科學化：是公共財政的必然要求，是財政收入合法、支出合理的重要原則。意味著要對整個財政過程的各個環(huán)支出合理的重要原則。意味著要對整個財政過程的各個環(huán)節(jié)具備質量觀念和科學意識。節(jié)具備質量觀念和科學意識。8.2.3地方財政預算管理的組織形式地方財政預算管理的組織形式1.1.單式預算單式預算又稱單一預算，它是在預算年度內，將

21、全部的預算收入又稱單一預算，它是在預算年度內，將全部的預算收入和支出匯集編入單一的總預算，形成一個收支項目對照和支出匯集編入單一的總預算，形成一個收支項目對照表，而不再區(qū)分各類預算收支的經(jīng)濟性質；表，而不再區(qū)分各類預算收支的經(jīng)濟性質；符合符合“健全財政健全財政”的原則，對監(jiān)督和控制政府財政收支，的原則，對監(jiān)督和控制政府財政收支，維持收支平衡起著重要的作用。維持收支平衡起著重要的作用。2.2.復式預算復式預算在預算年度內，把全部的預算收支按經(jīng)濟性質匯集編入在預算年度內，把全部的預算收支按經(jīng)濟性質匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個

22、以上的預算；上的預算；各國通常的做法是把預算分為經(jīng)常預算和資本預算；各國通常的做法是把預算分為經(jīng)常預算和資本預算；兩個或者兩個以上獨立表格、按各類資金性質劃分、預兩個或者兩個以上獨立表格、按各類資金性質劃分、預算收支基本平衡或略有結余。算收支基本平衡或略有結余。 8.2.4地方財政預算的編制方法地方財政預算的編制方法1.1.基數(shù)法預算基數(shù)法預算指在上年度預算實際執(zhí)行情況的基礎上，考慮了預算期內各種指在上年度預算實際執(zhí)行情況的基礎上，考慮了預算期內各種因素的變動，相應增加或減少有關項目的預算數(shù)額，以確定未因素的變動，相應增加或減少有關項目的預算數(shù)額，以確定未來一定期間收支的一種預算方法。來一定期

23、間收支的一種預算方法。 主要適用于在計劃期由于某些采購項目的實現(xiàn)而應相應增加的主要適用于在計劃期由于某些采購項目的實現(xiàn)而應相應增加的支出項目支出項目 優(yōu)點：預算編制方法簡便、容易操作。優(yōu)點：預算編制方法簡便、容易操作。缺點：易受到既成事實的影響，使預算中的某些不合理因缺點：易受到既成事實的影響，使預算中的某些不合理因素得以長期沿襲，導致各部門苦樂不均，有一定的局限性；素得以長期沿襲，導致各部門苦樂不均，有一定的局限性；易使基層預算單位養(yǎng)成資金使用上易使基層預算單位養(yǎng)成資金使用上“等、靠、要等、靠、要”的思維的思維習慣，滋長預算分配中的平均主義和簡單化，不利于調動習慣，滋長預算分配中的平均主義和

24、簡單化，不利于調動各部門增收節(jié)支的積極性各部門增收節(jié)支的積極性 8.2.4地方財政預算的編制方法地方財政預算的編制方法2.2.零基預算零基預算指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。方法。三個特

25、點：三個特點：預算的基礎不同。預算的基礎不同。 預算編制分析的對象不同。預算編制分析的對象不同。預算的著眼點不同。預算的著眼點不同。 8.2.5地方財政預算管理的程序地方財政預算管理的程序1.1.準備及計劃階段：對整個預算進行總體的計劃安排，對所需的準備及計劃階段：對整個預算進行總體的計劃安排，對所需的服務進行分析和確定。服務進行分析和確定。2.2.統(tǒng)計及匯總階段：預算匯總到地方政府的預算辦公室或預算委統(tǒng)計及匯總階段：預算匯總到地方政府的預算辦公室或預算委員會進行。預算辦公室或預算委員會將部門預算匯總成為總預算，員會進行。預算辦公室或預算委員會將部門預算匯總成為總預算，進行分析，提出初步建議報

26、行政長官。預算辦公室或預算委員會進行分析，提出初步建議報行政長官。預算辦公室或預算委員會致力于將行政長官政策目標體現(xiàn)為預算的數(shù)字和項目。致力于將行政長官政策目標體現(xiàn)為預算的數(shù)字和項目。 3.3.提交及通過階段：預算案送達立法機關后，立法機構將提交各提交及通過階段：預算案送達立法機關后，立法機構將提交各執(zhí)行委員會或財政委員會討論。預算案獲立法機構通過后就成為執(zhí)行委員會或財政委員會討論。預算案獲立法機構通過后就成為撥款的法律依據(jù)，該法案規(guī)定了支出上限和對各部門預算的授權。撥款的法律依據(jù)，該法案規(guī)定了支出上限和對各部門預算的授權。最終的預算將全部或匯總后編印，并提供行政官員及市民查閱。最終的預算將全

27、部或匯總后編印，并提供行政官員及市民查閱。4.4.執(zhí)行及反饋階段：執(zhí)行及反饋階段：預算辦公室或預算委員會要協(xié)調各官僚機構預算辦公室或預算委員會要協(xié)調各官僚機構執(zhí)行立法機構及行政首長的意圖，按計劃控制支出并掌握收支信執(zhí)行立法機構及行政首長的意圖，按計劃控制支出并掌握收支信息。息。預算的執(zhí)行反饋系統(tǒng)所產生的信息用于項目有效性的檢查。預算的執(zhí)行反饋系統(tǒng)所產生的信息用于項目有效性的檢查。項目的內部或外部審計是實現(xiàn)跟蹤和反饋目的的理想手段。項目的內部或外部審計是實現(xiàn)跟蹤和反饋目的的理想手段。8.3.1地方財政收入地方財政收入地方財政收入：地方財政收入：是地方政府為提供地方公是地方政府為提供地方公共物品而

28、汲取的資源。一般來說，任何一級共物品而汲取的資源。一般來說，任何一級政府的存在都是為了履行某種職能，那么必政府的存在都是為了履行某種職能，那么必然要有與行使職能相匹配的財力資源。然要有與行使職能相匹配的財力資源。 1 1稅收稅收（1 1）課稅權及其劃分）課稅權及其劃分課稅權主要是指在稅收的立法權、征管權、支配使用課稅權主要是指在稅收的立法權、征管權、支配使用權和相關政策制定在內的各種稅收權限。權和相關政策制定在內的各種稅收權限。（2 2）課稅權劃分的基本原則）課稅權劃分的基本原則穆斯格雷夫的七原則論：穆斯格雷夫的七原則論： 一是以收入再分配為目標的累進稅應劃歸中央；一是以收入再分配為目標的累進

29、稅應劃歸中央； 二是作為穩(wěn)定經(jīng)濟手段的稅收應劃歸中央，而具有二是作為穩(wěn)定經(jīng)濟手段的稅收應劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征，收入起伏不大的稅收應劃歸地方；周期性穩(wěn)定特征，收入起伏不大的稅收應劃歸地方； 三是地區(qū)間分布不均的稅源劃歸中央，否則會引起三是地區(qū)間分布不均的稅源劃歸中央，否則會引起地區(qū)間稅收收入不平衡；地區(qū)間稅收收入不平衡； 四是課征于流動性生產要素的稅收最好劃歸中央；四是課征于流動性生產要素的稅收最好劃歸中央； 五是依附于居住地的稅收五是依附于居住地的稅收(如銷售稅和消費稅如銷售稅和消費稅)最好最好劃歸地方；劃歸地方； 六是課征于非流動性生產要素的稅收最好劃歸地方；六是課征于非流動性生產

30、要素的稅收最好劃歸地方； 七是受益性稅收及收費對各級政府都適用。七是受益性稅收及收費對各級政府都適用。8.3.1地方財政收入地方財政收入丁丁迪尤的效率、經(jīng)濟利益原則迪尤的效率、經(jīng)濟利益原則 效率原則。課稅權與收入的劃分要以征稅效率的效率原則。課稅權與收入的劃分要以征稅效率的高低來劃分。高低來劃分。 經(jīng)濟利益原則。該原則以增進經(jīng)濟利益為標準劃經(jīng)濟利益原則。該原則以增進經(jīng)濟利益為標準劃分中央稅和地方稅。稅收應歸哪級政府，應以促分中央稅和地方稅。稅收應歸哪級政府，應以促進經(jīng)濟發(fā)展、不減少經(jīng)濟利益為著眼點。進經(jīng)濟發(fā)展、不減少經(jīng)濟利益為著眼點。 8.3.1地方財政收入地方財政收入8.3.1地方財政收入地

31、方財政收入2.2.費收入費收入規(guī)費和使用費兩類：規(guī)費和使用費兩類：規(guī)費是政府部門對公民個人實施特定行政管理所收取規(guī)費是政府部門對公民個人實施特定行政管理所收取的工本費或手續(xù)費。的工本費或手續(xù)費。使用費，是使用政府所提供的產品和服務者向政府支使用費，是使用政府所提供的產品和服務者向政府支付的費用。付的費用。 地方政府收費原則地方政府收費原則（1 1）受益者負擔原則：受益者付費。）受益者負擔原則：受益者付費。 （2 2）法制原則：就是要求政府收費的主體、收費的）法制原則：就是要求政府收費的主體、收費的標準、操作規(guī)程都應該法制化。標準、操作規(guī)程都應該法制化。 （3 3）民主原則：政府收費要廣泛地聽取

32、民眾的意見。）民主原則：政府收費要廣泛地聽取民眾的意見。同時，預算收費應該通過代議機關的審批。同時，預算收費應該通過代議機關的審批。（4 4）效率原則：政府收費要考慮到效率問題。）效率原則：政府收費要考慮到效率問題。8.3.1地方財政收入地方財政收入3.3.地方政府債券收入地方政府債券收入又稱地方債券，是由地方政府發(fā)行的債券。目的是為又稱地方債券，是由地方政府發(fā)行的債券。目的是為了籌措一定數(shù)量的資金用于滿足市政建設、文化進步、了籌措一定數(shù)量的資金用于滿足市政建設、文化進步、公共安全、自然資源保護等方面的資金需要。公共安全、自然資源保護等方面的資金需要。 4.4.罰款、捐贈及其他收入罰款、捐贈及

33、其他收入罰沒收入是指政府依據(jù)國家法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定，罰沒收入是指政府依據(jù)國家法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定，對違法行為進行罰款、沒收非法所得、沒收非法財物對違法行為進行罰款、沒收非法所得、沒收非法財物所形成的收入所形成的收入 捐贈收入指政府得到的來自個人或組織的捐贈捐贈收入指政府得到的來自個人或組織的捐贈 其它收入包括各種繳費、國際組織援助收入等其它收入包括各種繳費、國際組織援助收入等 5.5.轉移支付收入轉移支付收入8.3.2地方財政支出地方財政支出地方財政支出：地方財政支出：地方政府為滿足地方經(jīng)濟和地方政府為滿足地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，提供地方性公共物品而支出社會發(fā)展的需要，提供地方性公共物品而

34、支出的資金。的資金。 1.1.政府間財政支出劃分的原則政府間財政支出劃分的原則（1 1）受益原則：根據(jù)受益對象的不同劃分支出）受益原則：根據(jù)受益對象的不同劃分支出主體。主體。（2 2）行動原則：根據(jù)政府公共服務或者活動來）行動原則：根據(jù)政府公共服務或者活動來劃分中央和地方財政支出。劃分中央和地方財政支出。（3 3）技術原則：根據(jù)政府活動或服務所需的技）技術原則：根據(jù)政府活動或服務所需的技術強度來劃分中央和地方財政支出。術強度來劃分中央和地方財政支出。8.3.2地方財政支出地方財政支出2.2.政府間財政支出責任的劃分政府間財政支出責任的劃分（1 1）中央政府和地方政府間財政支出責任）中央政府和地

35、方政府間財政支出責任的劃分的劃分中央政府的支出責任包括中央政府的支出責任包括受益范圍涉及到全國居民的公受益范圍涉及到全國居民的公共物品；國家的宏觀政策調控；收入再分配政策等等。共物品；國家的宏觀政策調控；收入再分配政策等等。 地方政府的支出責任包括受益范圍限于某區(qū)域的公共物地方政府的支出責任包括受益范圍限于某區(qū)域的公共物品的提供；外部效應波及本地區(qū)的混合產品的提供；地品的提供；外部效應波及本地區(qū)的混合產品的提供；地方自然壟斷行業(yè)的公共生產等。方自然壟斷行業(yè)的公共生產等。8.3.2地方財政支出地方財政支出（2 2）地方政府間的財政支出責任劃分）地方政府間的財政支出責任劃分地方政府間財政支出責任的

36、分工源于地方政府地方政府間財政支出責任的分工源于地方政府管理的多層化管理的多層化。地方各級政府間財政支出框架：地方各級政府間財政支出框架：第一中央政府制定宏觀的政策，對下級政府間第一中央政府制定宏觀的政策，對下級政府間的關系予以規(guī)范的關系予以規(guī)范。第二地方政府中的最高層負責監(jiān)督和指導，基第二地方政府中的最高層負責監(jiān)督和指導，基層政府組織實施。層政府組織實施。第三某項公共服務的提供應該考慮規(guī)模效益和第三某項公共服務的提供應該考慮規(guī)模效益和受益范圍。受益范圍。 8.4.1政府間轉移支付的概念與特征政府間轉移支付的概念與特征1.1.概念界定概念界定政府間轉移支付主要就是上下級或同級政府政府間轉移支付

37、主要就是上下級或同級政府之間財政資金的轉移。實質是指財政資金在之間財政資金的轉移。實質是指財政資金在各級政府之間的一種再分配形式。各級政府之間的一種再分配形式。 轉移支付模式主要有三種：轉移支付模式主要有三種：自上而下的縱向轉移自上而下的縱向轉移橫向轉移橫向轉移縱向與橫向轉移的混合縱向與橫向轉移的混合8.4.1政府間轉移支付的概念與特征政府間轉移支付的概念與特征2.2.政府間轉移支付的特征政府間轉移支付的特征（1 1）公平性：主要體現(xiàn)在通過政府間的轉移支付，）公平性：主要體現(xiàn)在通過政府間的轉移支付，有效地調節(jié)各地客觀存在的財政經(jīng)濟發(fā)展差距，有效地調節(jié)各地客觀存在的財政經(jīng)濟發(fā)展差距，使居住在全國

38、各地的居民均可享受到政府提供的使居住在全國各地的居民均可享受到政府提供的大體相當?shù)墓卜账?。大體相當?shù)墓卜账健?（2 2）內部性：財政資金只在政府內部上下級政府）內部性：財政資金只在政府內部上下級政府以及同級政府相互之間的再分配，不涉及政府向以及同級政府相互之間的再分配，不涉及政府向企業(yè)、居民個人的資金轉移。主要方式是中央企業(yè)、居民個人的資金轉移。主要方式是中央（聯(lián)邦）政府向?。ㄖ荩┱约笆。ㄖ荩┱?lián)邦）政府向?。ㄖ荩┱约笆。ㄖ荩┱虻胤秸目v向財政資金轉移。向地方政府的縱向財政資金轉移。（3 3）公開性：主要體現(xiàn)在政府間縱向、橫向撥款）公開性：主要體現(xiàn)在政府間縱向、橫

39、向撥款的依據(jù)、方法和結果等，要向全社會公開，并接的依據(jù)、方法和結果等，要向全社會公開，并接受社會各界的監(jiān)督，透明度高。受社會各界的監(jiān)督，透明度高。 （4 4）規(guī)范性：主要體現(xiàn)在政府間縱向、橫）規(guī)范性：主要體現(xiàn)在政府間縱向、橫向撥款的確定，要實現(xiàn)公式化、程序化和法向撥款的確定，要實現(xiàn)公式化、程序化和法制化，調整選定的因素和公式，或者調整、制化，調整選定的因素和公式，或者調整、改變轉移支付形式等也要按法定程序進行，改變轉移支付形式等也要按法定程序進行，做到科學、規(guī)范、做到科學、規(guī)范、 并保持相對的穩(wěn)定性。并保持相對的穩(wěn)定性。 （5 5）多樣性：轉移支付一般都綜合運用多）多樣性：轉移支付一般都綜合運

40、用多種形式，比如，專項撥款、有條件撥款，以種形式，比如，專項撥款、有條件撥款，以充分發(fā)揮財政對市場經(jīng)濟的多重調節(jié)功能。充分發(fā)揮財政對市場經(jīng)濟的多重調節(jié)功能。8.4.1政府間轉移支付的概念與特征政府間轉移支付的概念與特征8.4.2政府間轉移支付的類型和功能政府間轉移支付的類型和功能1.1.類型劃分類型劃分（1 1）無條件轉移支付：）無條件轉移支付：又稱無條件補助又稱無條件補助(Unconditional Grant)(Unconditional Grant)或非選擇性撥款或非選擇性撥款(Non-selective Grant)(Non-selective Grant)。它不規(guī)定撥款的。它不規(guī)定撥

41、款的使用范圍，接受方可以根據(jù)當?shù)氐那闆r自由使用范圍，接受方可以根據(jù)當?shù)氐那闆r自由安排款項。目的是通過補助實現(xiàn)各地區(qū)在提安排款項。目的是通過補助實現(xiàn)各地區(qū)在提供最低或基本公共服務的能力或水平上的大供最低或基本公共服務的能力或水平上的大體均衡。體均衡。 （2 2）有條件轉移支付：又稱有條件撥款）有條件轉移支付：又稱有條件撥款(Conditional Grant) 或選擇性補助或選擇性補助(Selected Grant)。撥款的提供者規(guī)定了資金。撥款的提供者規(guī)定了資金的用途，接受者必須按照規(guī)定使用。的用途，接受者必須按照規(guī)定使用。 非配套性轉移支付：無需地方配套資金。非配套性轉移支付：無需地方配套資

42、金。 配套性轉移支付：是指接受轉移資金的下一級配套性轉移支付：是指接受轉移資金的下一級政府必須自己籌集到一定比例的款項才能接受政府必須自己籌集到一定比例的款項才能接受上一級政府的資金轉移?？煞譃閮煞N：上一級政府的資金轉移?？煞譃閮煞N： 一是不封頂配套轉移支付一是不封頂配套轉移支付(Open-end matching Grant) 二是封頂配套轉移支付二是封頂配套轉移支付(Closed-end matching Grant)。 8.4.2政府間轉移支付的類型和功能政府間轉移支付的類型和功能（3 3）分類轉移支付：又稱分類撥款）分類轉移支付：又稱分類撥款(Block Grant)。這類轉移支付被稱

43、為是一種使用范圍。這類轉移支付被稱為是一種使用范圍較寬的有條件撥款形式較寬的有條件撥款形式(Wide-specific Grant)。它是有條件的，撥款者規(guī)定轉移性資金的使用方向。它不具體指明接受者應該使用它不具體指明接受者應該使用該款項的細目與用途。該款項的細目與用途。 8.4.2政府間轉移支付的類型和功能政府間轉移支付的類型和功能8.4.2政府間轉移支付的類型和功能政府間轉移支付的類型和功能2.2.轉移支付的功能轉移支付的功能（1 1）彌補財政縱向缺口：）彌補財政縱向缺口：地方上支出大于收入和中央的地方上支出大于收入和中央的支出小于收入的局面被稱為縱向財政缺口?？v向財政缺口支出小于收入的局

44、面被稱為縱向財政缺口?？v向財政缺口的填平只能靠中央向地方提供轉移支付，把歸于中央的一的填平只能靠中央向地方提供轉移支付，把歸于中央的一部分稅收以轉移支付的形式同地方分享。地方應該掌握以部分稅收以轉移支付的形式同地方分享。地方應該掌握以轉移支付形式從中央轉移來的財政資源的使用權，以彌補轉移支付形式從中央轉移來的財政資源的使用權，以彌補分稅制的內在缺陷。分稅制的內在缺陷。 （2 2）糾正財政橫向失衡：各地區(qū)不同的自然資源、人口）糾正財政橫向失衡：各地區(qū)不同的自然資源、人口和經(jīng)濟發(fā)展水平，使各地方政府的財政汲取能力及財政需和經(jīng)濟發(fā)展水平，使各地方政府的財政汲取能力及財政需求不相同，進而導致各地區(qū)之間財政凈利益的差異，形成求不相同，進而導致各地區(qū)之間財政凈利益的差異，形成橫向失衡。為了糾正這種橫向之間的不平衡，只能由中央橫向失衡。為了糾正這種橫向之間的不平衡，只能由中央政府出面通過轉移支付來減少或消除地區(qū)間的財政凈利益政府出面通過轉移支付來減少或消除地區(qū)間的財政凈利益差異。差異。 （3 3）消除公共產品外溢性：）消除公共產品外溢性：公共產品外溢性，是指公共產品外溢性，是指地方政府為滿足地方公共需要提供的公共服務的受地方政府為滿足地方公共需要提供的公共