第七章財(cái)產(chǎn)清查

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材之七會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材之七會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)劉建中劉建中o 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述o 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法o 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第七章第七章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、一、 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念o 概念概念 財(cái)產(chǎn)清查，是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)清查，是通過對(duì)貨幣資金貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)和和往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)的的盤點(diǎn)盤點(diǎn)或或核對(duì)核對(duì)等，確定其實(shí)存數(shù)量與價(jià)值，查明其等，確定其實(shí)存數(shù)量與價(jià)值，查明其賬面賬面記載與記載與實(shí)存實(shí)存數(shù)量、數(shù)量、金額金額是否相符是否相符的一種專門方法。的一種專門方法。 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)

2、存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)按清查對(duì)象的范圍按清查的 時(shí) 間全面清查局部清查定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類o （一）按清查（一）按清查范圍范圍分類分類全面清查的特點(diǎn)和范圍 o 特點(diǎn)特點(diǎn)：范圍廣；內(nèi)容多；工作量大；不易經(jīng)常進(jìn)行：范圍廣；內(nèi)容多；工作量大；不易經(jīng)常進(jìn)行o 全面清查的情況全面清查的情況主要有：主要有：1.年終決算之前年終決算之前2.單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前3.中外合資、國內(nèi)合資前中外合資、國內(nèi)合資前4.企業(yè)股份制改制前企業(yè)股份制改制前5.開展

3、全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前6.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等 局部清查的特點(diǎn)和范圍o 特點(diǎn)特點(diǎn)：范圍?。鲃?dòng)性）：范圍小（流動(dòng)性） 、工作量小，靈活進(jìn)行、工作量小，靈活進(jìn)行局部清查局部清查一般包括下列一般包括下列清查內(nèi)容清查內(nèi)容：o 1.現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)每日每日清點(diǎn)一次清點(diǎn)一次o 2.銀行銀行存款存款每月每月至少同銀行核對(duì)一次至少同銀行核對(duì)一次o 3.債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)每年每年至少核對(duì)一至兩次至少核對(duì)一至兩次o 4.各項(xiàng)各項(xiàng)存貨存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查抽查o 5.貴重貴重物資物資每月每月清查一次等。清查一次等。 【例題多選題】o 下

4、列情況下、企業(yè)需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有（ ）o A、企業(yè)股份制改制前o B、企業(yè)合并前o C、出納人員調(diào)離工作前o D、公司總經(jīng)理調(diào)離工作前o 正確答案ABD二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類o （一）按清查時(shí)間分類（一）按清查時(shí)間分類第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序定期清查o 定期清查一般在期末（月末、季末、年末）結(jié)賬時(shí)進(jìn)行o 它可以是全面清查，也可以是局部清查 不定期清查 o 不定期清查一般有：o 1.財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實(shí)物負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)o 2.財(cái)產(chǎn)物資因自然災(zāi)害而遭受損失和被盜時(shí)o 3.上級(jí)主管單位、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門進(jìn)行查賬時(shí)o 4.

5、按照上級(jí)規(guī)定，企業(yè)改組股份制，進(jìn)行臨時(shí)性的資產(chǎn)評(píng)估等核資工作時(shí)o 5.發(fā)現(xiàn)有貪污行為時(shí) 【例題多選題】 o 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可將財(cái)產(chǎn)清查方法分為（）o A.定期清查o B.不定期清查o C.局部清查o D.全面清查o 正確答案AB【例題單選題】 o 對(duì)于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行對(duì)于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，通常采用（）財(cái)產(chǎn)清查，通常采用（）A.定期清查定期清查B.分期清查分期清查C.不定期清查不定期清查D.集中清查集中清查o 正確答案正確答案C【例題單選題】 o 因更換出納員而對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，屬于（）因更換出納員而對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，屬于（）A.

6、全面清查和不定期清查全面清查和不定期清查 B.全面清查和定期清查全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查局部清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查局部清查和定期清查o 正確答案正確答案Co 答案解析答案解析對(duì)現(xiàn)金的清查屬于局部清查，而因出對(duì)現(xiàn)金的清查屬于局部清查，而因出納的更換進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)屬于不定期清查納的更換進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)屬于不定期清查 o 賬實(shí)不符的原因賬實(shí)不符的原因 在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，使企在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不一致數(shù)往往不一致 。二、二、

7、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義賬實(shí)賬實(shí)不符的原因不符的原因 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯(cuò) 在賬務(wù)處理中，出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記和計(jì)算上的錯(cuò)誤在財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗因未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬實(shí)不符由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失由于管理不善或工作人員失職，而造成的財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺 一、意義一、意義 （一）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以（一）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異差異，查明原因和責(zé)任，以便，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施

8、，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性（二）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的（二）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況保管情況是是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整安全完整（三）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的（三）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的

9、庫存和使用庫存和使用情況情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果二、二、 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義1、建立建立財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查組織組織2、組織學(xué)習(xí)組織學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法律、法規(guī)等，提高工作質(zhì)量有關(guān)政策、法律、法規(guī)等，提高工作質(zhì)量3、確定確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)4、制定清查方案制定清查方案：清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法、：清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法、清查清查前準(zhǔn)備前準(zhǔn)備等等5、先先清查清查數(shù)量數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿，、核對(duì)有關(guān)賬簿，后后認(rèn)定質(zhì)量的原則認(rèn)

10、定質(zhì)量的原則6、填制、填制盤存清單盤存清單7、根據(jù)盤存清單，、根據(jù)盤存清單，填制填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表清查結(jié)果報(bào)告表三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序o 組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備 制定清查計(jì)劃；制定清查計(jì)劃； 學(xué)習(xí)有關(guān)文件；學(xué)習(xí)有關(guān)文件； 清查過程中檢查、督促工作；清查過程中檢查、督促工作； 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果進(jìn)行處理。對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果進(jìn)行處理。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序o 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)；會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)； 財(cái)產(chǎn)物資的管理與保管人

11、員結(jié)出實(shí)物賬余額，并整財(cái)產(chǎn)物資的管理與保管人員結(jié)出實(shí)物賬余額，并整理各項(xiàng)實(shí)物；理各項(xiàng)實(shí)物； 準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具；準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具； 取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬單以及取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬單以及債權(quán)、債務(wù)的函證材料；債權(quán)、債務(wù)的函證材料； 準(zhǔn)備好各種清查使用的表冊(cè)。準(zhǔn)備好各種清查使用的表冊(cè)。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序o 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序o 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法o 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)

12、清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第七章第七章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、一、 貨幣資金的清查方法貨幣資金的清查方法o （一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查采用庫存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)法法 首先確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬首先確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法o 現(xiàn)金清查時(shí)，現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員出納人員必須在場(chǎng)，以明必須在場(chǎng)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

13、； 檢查企業(yè)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵庫、挪用現(xiàn)金等情況；庫、挪用現(xiàn)金等情況； “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”必須由必須由盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)人員和和出納人員出納人員共同簽章才能生效。共同簽章才能生效。 （一）（一） 現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)金清查注意事項(xiàng)！o庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：（1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查即由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)。（2）定期或不定期清查即由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。o清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫存現(xiàn)金由出納

14、人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符，等等。o庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?，F(xiàn)金清查賬務(wù)處理o 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：準(zhǔn)后，分別以下情況處理：o 1.如為如為現(xiàn)現(xiàn)金金短缺短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；

15、賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。o 2.如為現(xiàn)金如為現(xiàn)金溢余溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。外收入?！纠}多選題】 o 下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的說法錯(cuò)誤的有（ )o A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查o B.庫存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避o C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金o D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬o 正確答案ABCD 銀行存款的清查采用與銀行銀行存款的清查

16、采用與銀行核對(duì)賬目核對(duì)賬目的方法；的方法； 將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬日記賬銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單逐筆逐筆核對(duì)賬目核對(duì)賬目賬目不符賬目不符銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表調(diào)整相符調(diào)整相符調(diào)整不符調(diào)整不符錯(cuò)賬漏錯(cuò)賬漏賬賬查明更正查明更正（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查o 企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等，但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致額

17、相等，但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致 其原因包括：其原因包括： （1）雙方本身記賬有誤）雙方本身記賬有誤 （2）存在未達(dá)賬項(xiàng)）存在未達(dá)賬項(xiàng) 在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)與銀行對(duì)賬企業(yè)與銀行對(duì)賬第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法o 未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)第二節(jié)第二節(jié)

18、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法【例題多選題】o 對(duì)銀行存款進(jìn)行清查的方法是將企業(yè)銀行存款日記對(duì)銀行存款進(jìn)行清查的方法是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，如果兩者不符，下列各項(xiàng)賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，如果兩者不符，下列各項(xiàng)中，可能屬于不符原因的有（中，可能屬于不符原因的有（ ）o A、企業(yè)賬務(wù)記錄有誤、企業(yè)賬務(wù)記錄有誤o B、銀行賬務(wù)記錄有誤、銀行賬務(wù)記錄有誤o C、企業(yè)已記賬，銀行未記賬、企業(yè)已記賬，銀行未記賬o D、銀行已記賬，企業(yè)未記賬、銀行已記賬，企業(yè)未記賬o 正確答案正確答案ABCD未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例某企業(yè)2012年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 000元

19、，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為186 500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例（1）企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3）銀行代企業(yè)收到銷貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：單位： 元元 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年1

20、月31日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500某企業(yè)2012年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為186 500元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 1 月 31 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)收到銷貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款加：銀行已收，企業(yè)未收款5 700銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 1 月 31 日項(xiàng)

21、目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 1 月 31 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)

22、加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 1 月 31 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)已開出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀

23、行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 1 月 31 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額186 500加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額187 900調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額187 900注：注： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符。證明銀行

24、存款無誤，而不能作為記賬的憑在而導(dǎo)致雙方不符。證明銀行存款無誤，而不能作為記賬的憑證。證。 調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例1 某企業(yè)某企業(yè)2011年年11月月30日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為9 000元，銀行對(duì)賬單的余額為元，銀行對(duì)賬單的余額為10 000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng)：項(xiàng)：o （1）11月月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，支付元，支

25、付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少；記減少；o （2）11月月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少；登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少；o （3）11月月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票日，企業(yè)存入一張銀行匯票2 500元，已經(jīng)元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加；登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加；o （4）11

26、月月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3 000元，元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)9 0003 000 500銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)10 0002 5001 000調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額11 500調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額1

27、1 500銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年年11月月30日日銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例1企業(yè)與銀行對(duì)賬秘訣：企業(yè)與銀行對(duì)賬秘訣：o 1.核對(duì)賬單找出未達(dá)賬項(xiàng)核對(duì)賬單找出未達(dá)賬項(xiàng)o 2.判斷賬單金額大小，大則付判斷賬單金額大小，大則付-收收o 3. 求出各自未達(dá)賬項(xiàng)差額合計(jì)求出各自未達(dá)賬項(xiàng)差額合計(jì)o 4.雙方賬單差額與未達(dá)賬項(xiàng)差額核對(duì)雙方賬單差額與未達(dá)賬項(xiàng)差額核對(duì) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例2：o 某企業(yè)某企業(yè)2011年度年度12月月31日銀行存款日記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為56 000元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的

28、余額為74 000元，經(jīng)元，經(jīng)過逐筆核對(duì)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：過逐筆核對(duì)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：n企業(yè)收銷售款企業(yè)收銷售款2 000元，已記銀行存款增加，銀行尚未登記；元，已記銀行存款增加，銀行尚未登記；n企業(yè)付購貨款企業(yè)付購貨款18 000元，已記銀行存款減少，銀行尚未登記；元，已記銀行存款減少，銀行尚未登記；n接到上海甲工廠匯來購貨款接到上海甲工廠匯來購貨款10 000元，銀行已記增加，企業(yè)尚元，銀行已記增加，企業(yè)尚未登記；未登記；n銀行代企業(yè)支付購料款銀行代企業(yè)支付購料款8 000元，銀行已記減少，企業(yè)尚未登記。元，銀行已記減少，企業(yè)尚未登記。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款日記賬銀

29、行存款日記賬金額金額銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單金額金額企業(yè)日記賬存款余額企業(yè)日記賬存款余額56 00056 000 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額74 00074 000加：銀行已收單位未收款項(xiàng)加：銀行已收單位未收款項(xiàng)10 00010 000 加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)2 0002 000減：銀行已付單位未付款項(xiàng)減：銀行已付單位未付款項(xiàng)8 0008 000減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)18 00018 000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額58 00058 000 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額58 00058 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表舉例舉

30、例2 2：銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20112011年年1212月月3131日日銀行存款清查注意事項(xiàng)！對(duì)于銀行存款的清查，注意如下幾點(diǎn)：對(duì)于銀行存款的清查，注意如下幾點(diǎn)：（1）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有錯(cuò)，他們應(yīng)該錯(cuò)，他們應(yīng)該相符相符，且其金額，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)數(shù)；若不符若不符，則表示，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬存在記

31、賬錯(cuò)誤錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正（2）編制）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。該表本身影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。該表本身并非原始憑證并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理因及時(shí)處理

32、【例題單選題】 o編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，本單位銀行存款調(diào)節(jié)后的余額等于（）。A.本單位銀行存款余額本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)-銀銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)B.本單位銀行存款余額本單位銀行存款余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)-銀銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)C.本單位銀行存款余額本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)-本本單位已記減少而銀行未記減少的賬項(xiàng)單位已記減少

33、而銀行未記減少的賬項(xiàng)D.本單位銀行存款余額本單位銀行存款余額+銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)-銀銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)o正確答案Bo答案解析銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后的余額=銀行存款日記賬余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)-銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)。確定確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存的賬面結(jié)存的盤存制度盤存制度( (不講解不講解) ) 財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資盤存制度盤存制度是是確定財(cái)產(chǎn)物資確定財(cái)產(chǎn)物資期末期末賬面結(jié)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本賬面結(jié)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤

34、存制。的方法。包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查二、實(shí)物資產(chǎn)的清查1.1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（1）概念：永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。是）概念：永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。是通過財(cái)產(chǎn)物資設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其通過財(cái)產(chǎn)物資設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資（存貨）結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資（存貨）結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。2004 年憑 證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)20100200051

35、00500251002500原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增平時(shí)既登記增加又登記減少加又登記減少期末賬面數(shù)量期末賬面數(shù)量= =期初數(shù)量期初數(shù)量+ +本期增本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量加數(shù)量本期減少數(shù)量（2 2）永續(xù)盤存制下的賬簿組織）永續(xù)盤存制下的賬簿組織 第一，會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置第一，會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置“庫存商品庫存商品”總分總分類賬。其下按商品大類設(shè)置二級(jí)賬；在二級(jí)賬類賬。其下按商品大類設(shè)置二級(jí)賬；在二級(jí)賬戶下按每種商品設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行數(shù)量、戶下按每種商品設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行數(shù)量、金額雙重計(jì)量。金額雙重計(jì)量。 第二，倉儲(chǔ)部門應(yīng)按各種財(cái)產(chǎn)物資分戶設(shè)第二，倉儲(chǔ)部門應(yīng)按各種

36、財(cái)產(chǎn)物資分戶設(shè)置保管賬和保管卡，由記賬員和保管員分別進(jìn)置保管賬和保管卡，由記賬員和保管員分別進(jìn)行金額和數(shù)量的核算。行金額和數(shù)量的核算。 1.1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（3 3）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期銷售或耗用成本的計(jì)算期末存貨的計(jì)價(jià)方法：期末存貨的計(jì)價(jià)方法： 存貨賬面期末余額存貨賬面期末余額= =存貨賬面期初余額存貨賬面期初余額+ +本期存貨增加額本期存貨增加額- -本期本期存貨減少額存貨減少額本期銷售或耗用成本的計(jì)算本期銷售或耗用成本的計(jì)算存貨發(fā)出的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法

37、 (4(4）永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍）永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 缺點(diǎn)缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。較多的人力和費(fèi)用。 適用范圍：適用范圍： 為大多數(shù)企業(yè)所采用。為大多數(shù)企業(yè)所采用。1.1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 2、實(shí)地盤存制 （1 1）實(shí)地盤存制的含義）實(shí)地盤存制的含義 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記

38、減少數(shù)。在期末時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)確定的不登記減少數(shù)。在期末時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)確定的數(shù)額作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算本月減少數(shù)額作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算本月減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種制度數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種制度。 2 2、實(shí)地盤存制 本期減少數(shù)本期減少數(shù) = = 期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)本期增加數(shù)期末結(jié)存數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量 = = 實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量計(jì)算公式計(jì)算公式：期末存貨期末存貨成本成本 = 期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量存貨單位成本存貨單位成本采用先進(jìn)先出、采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等計(jì)價(jià)加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方法確定。方法確定。本期減少本期減少 期初期初

39、本期本期 期末期末存貨成本存貨成本 結(jié)存額結(jié)存額 增加額增加額 結(jié)存額結(jié)存額=+-（2 2）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算算 2 2、實(shí)地盤存制（3 3）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡單，工作量小。：核算工作簡單，工作量小。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用范圍：適用范圍：只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比

40、只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。以采用這種方法。如鮮活商品的核算。如鮮活商品的核算。o 1、實(shí)地盤點(diǎn)法、實(shí)地盤點(diǎn)法 在財(cái)產(chǎn)物資存放在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用數(shù)量或用計(jì)量儀器計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)確定實(shí)存數(shù)的一種方法的一種方法 各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的清查一般采用各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法o 2、技術(shù)推算法、技術(shù)推算法 利用技術(shù)方法利用技術(shù)方法推算推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。 量大、成堆，價(jià)值低，難以逐一清點(diǎn)的物資如露天堆放的沙量大、成堆，價(jià)

41、值低，難以逐一清點(diǎn)的物資如露天堆放的沙石、煤炭石、煤炭 盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)記錄編制盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)記錄編制“盤存單（盤存單（盤點(diǎn)人、保管人盤點(diǎn)人、保管人簽章簽章）”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表（清查結(jié)果報(bào)告表）實(shí)存賬存對(duì)比表（清查結(jié)果報(bào)告表）”，根據(jù)對(duì)，根據(jù)對(duì)比結(jié)果調(diào)整賬簿，分析差異，作出處理。比結(jié)果調(diào)整賬簿，分析差異，作出處理。 委托外單位加工、保管的財(cái)物及在途物資委托外單位加工、保管的財(cái)物及在途物資采取詢證的方法采取詢證的方法核對(duì)核對(duì)二、二、 實(shí)物的清查方法實(shí)物的清查方法 “盤存單盤存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保規(guī)格、計(jì)量單位和單

42、價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。持一致。盤存單格式盤存單格式實(shí)存賬存對(duì)比表格式實(shí)存賬存對(duì)比表格式o 往來款項(xiàng)是指各種往來款項(xiàng)是指各種債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括各種應(yīng)收結(jié)算款項(xiàng)，主要包括各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等等 o 往來款項(xiàng)的清查主要采用往來款項(xiàng)的清查主要采用發(fā)函詢證法發(fā)函詢證法進(jìn)行清查，即采取和進(jìn)行清查，即采取和對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法o 確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無誤后，再編制確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無誤后，再編制“往來款項(xiàng)對(duì)往來款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）賬單（詢證函）”，送往對(duì)方

43、單位進(jìn)行核對(duì)，送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)o 對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)三、三、 往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)清查的步驟 o1.首先首先確定本單位的往來款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無誤確定本單位的往來款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無誤，總分類賬與明細(xì)，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。分類賬的余額相等，各

44、明細(xì)分類賬的余額相符。o2.在保證本單位賬簿記錄正確的情況下，在保證本單位賬簿記錄正確的情況下，編制編制“往來結(jié)算款項(xiàng)往來結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單對(duì)賬單”，通過信函、電函、面詢等多種方式，請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核，通過信函、電函、面詢等多種方式，請(qǐng)對(duì)方企業(yè)核對(duì)，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。對(duì)，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。 對(duì)賬單對(duì)賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單，其中一聯(lián)是回單，對(duì)方單位核對(duì)后將回單蓋章退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不對(duì)方單位核對(duì)后將回單蓋章退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符，應(yīng)在回單上注明，以便進(jìn)一步查對(duì)。相符，應(yīng)在回單上注明，以便進(jìn)一步查對(duì)。

45、o3.收到回單以后，要據(jù)以編制收到回單以后，要據(jù)以編制“往來款項(xiàng)清查表往來款項(xiàng)清查表”，由，由清查人清查人員和記賬人員共同簽名蓋章員和記賬人員共同簽名蓋章，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類，并針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。并針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。 詢證函格式詢證函格式【例題單選題】 o 以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（）以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（）o A.煤炭煤炭 B.銀行存款銀行存款o C.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) D.應(yīng)收賬款應(yīng)

46、收賬款o 正確答案正確答案Do 答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)A應(yīng)該采用技術(shù)推算法，選項(xiàng)應(yīng)該采用技術(shù)推算法，選項(xiàng)B銀行銀行存款應(yīng)該采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式進(jìn)行盤點(diǎn)，存款應(yīng)該采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式進(jìn)行盤點(diǎn)，選項(xiàng)選項(xiàng)C應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。o 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序o 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法o 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查一、一、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求o 處理要求處理要求 分析產(chǎn)生差異的性質(zhì)和原因，提出處理意見；分

47、析產(chǎn)生差異的性質(zhì)和原因，提出處理意見； 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)； 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度； 及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義二、二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法法o 根據(jù)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證編制記賬憑證，記記入入有關(guān)有關(guān)賬簿賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符o 根據(jù)企業(yè)的管理

48、權(quán)限，將處理建議報(bào)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大股東大會(huì)會(huì)或或董事會(huì)董事會(huì)、經(jīng)理（廠長）會(huì)議經(jīng)理（廠長）會(huì)議或或類似機(jī)構(gòu)類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)。o 設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目科目（一）（一） 審批前的處理審批前的處理用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。借方借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價(jià)值及其

49、報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 定額內(nèi)自然損耗定額內(nèi)自然損耗超定額損耗超定額損耗非常損失非常損失盤盈盤盈 盤虧盤虧 盤盈盤盈經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”能確定過失人或?qū)儆诒ｋU(xiǎn)責(zé)任范疇的，能確定過失人或?qū)儆诒ｋU(xiǎn)責(zé)任范疇的，由過失人賠償或向保險(xiǎn)公司索賠，通過由過失人賠償或向保險(xiǎn)公司索賠，通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”核算；核算；扣除過失人、保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值扣除過失人、保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值后，計(jì)入后，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”扣除有關(guān)賠款后計(jì)入扣除有關(guān)賠款后計(jì)入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”

50、沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”和和“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”列列“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)列視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)列“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”（二）（二） 審批后的處理審批后的處理 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 保管責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理保管責(zé)任，據(jù)有關(guān)部門處理意見處理借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查 存貨清查存貨清查 盤虧盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)

51、資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 責(zé)任人賠償部分責(zé)任人賠償部分 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 二、二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟現(xiàn)金長短款處理現(xiàn)金長短款處理o 一、現(xiàn)金短缺無法查明原因一、現(xiàn)金短缺無法查明原因 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 o 二、現(xiàn)金溢余無法查明原因二、現(xiàn)金溢余無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 賬務(wù)處理賬

52、務(wù)處理 盤盈盤盈借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整盤虧盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查往來款項(xiàng)清查往來款項(xiàng)清查 確認(rèn)壞賬損失確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，批準(zhǔn)后企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，批準(zhǔn)后 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入二、二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟【例題多選題】 o 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（）o A.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議B.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)C.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度D.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符o 正確答案正確答案ABCD【例題多選題】 o 待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方核算的內(nèi)容有（）待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方核算的