商業(yè)銀行經(jīng)營管理教學(xué)課件第十八章 商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析_1

1、第第1818章章商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) l本章的目的是讓讀者了解銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)、編制本章的目的是讓讀者了解銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)、編制目的，幫助讀者理解銀行報(bào)表反映出的信息，從而作為評目的，幫助讀者理解銀行報(bào)表反映出的信息，從而作為評價(jià)銀行經(jīng)營狀況的工具。價(jià)銀行經(jīng)營狀況的工具。l商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中。商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中。l財(cái)務(wù)報(bào)表按所反映金融變量的不同性質(zhì)可進(jìn)行簡單分類，存量財(cái)務(wù)報(bào)表按所反映金融變量的不同性質(zhì)可進(jìn)行簡單分類，存量報(bào)表提供有關(guān)存量變量信息，流量報(bào)表由有關(guān)流量信息組成。報(bào)表提供有關(guān)存量變量信息，

2、流量報(bào)表由有關(guān)流量信息組成。l存量：是同時(shí)點(diǎn)相聯(lián)系的變量存量：是同時(shí)點(diǎn)相聯(lián)系的變量; ;l流量：是同特定時(shí)期相聯(lián)系的變量。流量：是同特定時(shí)期相聯(lián)系的變量。18.1 18.1 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表銀行的資產(chǎn)負(fù)債表 l資產(chǎn)負(fù)債表是使用最多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反映了資產(chǎn)負(fù)債表是使用最多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反映了特定時(shí)點(diǎn)上銀行的財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。特定時(shí)點(diǎn)上銀行的財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。l通過銀行資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、通過銀行資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、構(gòu)成情況、銀行資金的來源渠道及具體結(jié)構(gòu)，從總體上認(rèn)識該構(gòu)成情況、

3、銀行資金的來源渠道及具體結(jié)構(gòu)，從總體上認(rèn)識該銀行的資金實(shí)力、清償能力情況。銀行的資金實(shí)力、清償能力情況。l從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可了解到銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可了解到銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，有助于對其未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測。有助于對其未來發(fā)展趨勢做出預(yù)測。銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益l銀行資產(chǎn)負(fù)債表特點(diǎn)：銀行資產(chǎn)負(fù)債表特點(diǎn)：l銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)，主要銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)，主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小。是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重很小。l商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲

4、取資金來源，自有資金一般不足商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般不足10%10%，大大低于工商業(yè)平均水平。，大大低于工商業(yè)平均水平。l銀行資本會(huì)更多的發(fā)揮管理性職能，即管理部門通過建立相銀行資本會(huì)更多的發(fā)揮管理性職能，即管理部門通過建立相關(guān)資本金管理法令，來約束、引導(dǎo)銀行業(yè)的正常發(fā)展。關(guān)資本金管理法令，來約束、引導(dǎo)銀行業(yè)的正常發(fā)展。1.1. 由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)各有特由于所處經(jīng)營環(huán)境、面臨經(jīng)濟(jì)法規(guī)不同，開展的業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理上也不點(diǎn)，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負(fù)債表具體科目設(shè)置、會(huì)計(jì)處理上也不盡相同，但總體上大同小異。盡相同，但

5、總體上大同小異。 18.1.1 18.1.1 資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目1.1.現(xiàn)金項(xiàng)目現(xiàn)金項(xiàng)目l庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金：l即銀行金庫中的紙幣、鑄幣，以及同中央銀行發(fā)生即銀行金庫中的紙幣、鑄幣，以及同中央銀行發(fā)生往來但尚在運(yùn)送中的現(xiàn)金。往來但尚在運(yùn)送中的現(xiàn)金。l托收中存款項(xiàng)：托收中存款項(xiàng)：l指已簽發(fā)支票送交儲備銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的指已簽發(fā)支票送交儲備銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分。部分。l存放同業(yè)的活期存款：存放同業(yè)的活期存款：l在銀行準(zhǔn)備金賬戶上的存款：在銀行準(zhǔn)備金賬戶上的存款：l現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可作法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可作法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最

6、強(qiáng)的部分，可以隨時(shí)滿足客戶的提存要求和部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，可以隨時(shí)滿足客戶的提存要求和貸款請求，因而被稱為一級準(zhǔn)備。貸款請求，因而被稱為一級準(zhǔn)備。2.2.二級準(zhǔn)備二級準(zhǔn)備l二級準(zhǔn)備并不是一項(xiàng)獨(dú)立科目，包括若干具有較強(qiáng)流動(dòng)性的二級準(zhǔn)備并不是一項(xiàng)獨(dú)立科目，包括若干具有較強(qiáng)流動(dòng)性的資產(chǎn)項(xiàng)目。資產(chǎn)項(xiàng)目。l交易賬戶證券：交易賬戶證券：l是一特殊科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券是一特殊科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券買賣的銀行才設(shè)置該科目，賬戶余額表示銀行持有的買賣的銀行才設(shè)置該科目，賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券市場作為計(jì)即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券

7、市場作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。價(jià)基礎(chǔ)。l同業(yè)拆出和回購協(xié)議下證券的持有均是銀行調(diào)撥頭寸、進(jìn)同業(yè)拆出和回購協(xié)議下證券的持有均是銀行調(diào)撥頭寸、進(jìn)行流動(dòng)性管理的有效工具。行流動(dòng)性管理的有效工具。l證券投資中的短期投資部分也歸于二級準(zhǔn)備。證券投資中的短期投資部分也歸于二級準(zhǔn)備。l商業(yè)銀行持二級準(zhǔn)備的目的商業(yè)銀行持二級準(zhǔn)備的目的主要是必要時(shí)出售這類資產(chǎn)獲取主要是必要時(shí)出售這類資產(chǎn)獲取流動(dòng)性，并非由此取得利潤流動(dòng)性，并非由此取得利潤。3.3.證券投資證券投資l證券投資是銀行主要的盈利資產(chǎn)之一，有時(shí)占資產(chǎn)總額的證券投資是銀行主要的盈利資產(chǎn)之一，有時(shí)占資產(chǎn)總額的20%20%以上，可劃分為短期投資和長期投資兩部分。前者以保

8、持流動(dòng)以上，可劃分為短期投資和長期投資兩部分。前者以保持流動(dòng)性為目的，包括在二級準(zhǔn)備內(nèi)，后者以取得盈利為主要目的。性為目的，包括在二級準(zhǔn)備內(nèi)，后者以取得盈利為主要目的。l商業(yè)銀行持有的證券分為三類：國庫券及政府機(jī)構(gòu)債券，市政商業(yè)銀行持有的證券分為三類：國庫券及政府機(jī)構(gòu)債券，市政債券和企業(yè)債券、票據(jù)。債券和企業(yè)債券、票據(jù)。l商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和企業(yè)債券。商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和企業(yè)債券。4.4.貸款貸款l貸款是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項(xiàng)，也是銀行收入的主要來源。貸款是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項(xiàng)，也是銀行收入的主要來源。l銀行貸款可進(jìn)一步劃分為消費(fèi)信貸、不動(dòng)產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、銀行貸款

9、可進(jìn)一步劃分為消費(fèi)信貸、不動(dòng)產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對證券機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)人貸款等。農(nóng)業(yè)貸款及對證券機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)人貸款等。l在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述，在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述，貸款總值是報(bào)表尚未清還的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款總值扣貸款總值是報(bào)表尚未清還的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款總值扣除一些抵減項(xiàng)目后得出貸款凈值。除一些抵減項(xiàng)目后得出貸款凈值。l第一個(gè)抵減項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反映了銀行第一個(gè)抵減項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反映了銀行對未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值。對未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值。l第二個(gè)抵減項(xiàng)目為預(yù)收利息，指銀行收

10、到的貸款客戶預(yù)第二個(gè)抵減項(xiàng)目為預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。設(shè)置該抵減科目有利于核算報(bào)表日銀行貸款付的利息。設(shè)置該抵減科目有利于核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。的真實(shí)價(jià)值。5.5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l主要指銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重一般較低，屬于非盈主要指銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重一般較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。利性資產(chǎn)。l銀行通過對客戶抵押品行使取消贖回權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)銀行通過對客戶抵押品行使取消贖回權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)置置“其他不動(dòng)產(chǎn)其他不動(dòng)產(chǎn)”科目中反映。科目中反映。6.6.其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)l包括銀行持有的或控股的，但不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資包括銀行持有的或控股的

11、，但不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小、不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目，如已承兌的顧客對銀產(chǎn)及一些數(shù)目小、不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目，如已承兌的顧客對銀行的負(fù)債、預(yù)付費(fèi)用等。這些項(xiàng)目達(dá)到一定數(shù)量就可以單獨(dú)立行的負(fù)債、預(yù)付費(fèi)用等。這些項(xiàng)目達(dá)到一定數(shù)量就可以單獨(dú)立戶。戶。18.1.2 18.1.2 負(fù)債負(fù)債1.1.存款：是銀行最主要的負(fù)債。存款：是銀行最主要的負(fù)債。l活期存款：活期存款：l即支票存款賬戶，不支付利息或利息很低，銀行只是即支票存款賬戶，不支付利息或利息很低，銀行只是通過一定服務(wù)來吸引客戶，存款認(rèn)可對該賬戶簽發(fā)支通過一定服務(wù)來吸引客戶，存款認(rèn)可對該賬戶簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬。票、提款、轉(zhuǎn)賬。l儲蓄存

12、款：儲蓄存款：l銀行對該賬戶支付較低利息，允許客戶隨時(shí)提取。在銀行對該賬戶支付較低利息，允許客戶隨時(shí)提取。在金融創(chuàng)新中出現(xiàn)了金融創(chuàng)新中出現(xiàn)了“可轉(zhuǎn)讓支付命令可轉(zhuǎn)讓支付命令”賬戶（賬戶（NOWsNOWs）。l貨幣市場存款賬戶：貨幣市場存款賬戶：l利率可按市場利率的波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整，并允許客戶在利率可按市場利率的波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整，并允許客戶在一定條件下簽發(fā)支票。一定條件下簽發(fā)支票。l定期存款：定期存款：這是銀行穩(wěn)定的資金來源，采取存折，存單形式，其這是銀行穩(wěn)定的資金來源，采取存折，存單形式，其中大額存單可在二級市場上流通，對存款人具有較大中大額存單可在二級市場上流通，對存款人具有較大吸引力，銀行對定期

13、存款賬戶支付較高利息。吸引力，銀行對定期存款賬戶支付較高利息。2. 2. 借款借款l借款是商業(yè)銀行的重要資金來源，特別是在負(fù)債管理經(jīng)營思想流借款是商業(yè)銀行的重要資金來源，特別是在負(fù)債管理經(jīng)營思想流行后，一些大銀行更加注重利用借入資金來支持資產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。行后，一些大銀行更加注重利用借入資金來支持資產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。銀行以借入資金方式籌資速度較快，也無需繳納存款準(zhǔn)備金。銀行以借入資金方式籌資速度較快，也無需繳納存款準(zhǔn)備金。l短期借款：短期借款：l同業(yè)拆入同業(yè)拆入l回購協(xié)議下證券出售回購協(xié)議下證券出售l向中央銀行在貼現(xiàn)或借入的款項(xiàng)。向中央銀行在貼現(xiàn)或借入的款項(xiàng)。l長期借款：長期借款：l在國內(nèi)外金融市場

14、上借入的長期資金在國內(nèi)外金融市場上借入的長期資金l發(fā)行的長期資本債券發(fā)行的長期資本債券l發(fā)行債務(wù)發(fā)行債務(wù)股本混合性融資工具股本混合性融資工具 3.3.其它負(fù)債其它負(fù)債l其他負(fù)債主要包括：其他負(fù)債主要包括：l應(yīng)計(jì)稅金應(yīng)計(jì)稅金l應(yīng)付工資應(yīng)付工資l應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)l其它應(yīng)付款等其它應(yīng)付款等18.1.3 18.1.3 股東權(quán)益（凈值）股東權(quán)益（凈值） l股東權(quán)益是股東對銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與股東權(quán)益是股東對銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差。負(fù)債之差。l股東權(quán)益可以分為四部分股東權(quán)益可以分為四部分: :l普通股和優(yōu)先股（實(shí)收資本項(xiàng)目）普通股和優(yōu)先股（實(shí)收資本項(xiàng)目）l未分配利潤：

15、未分配利潤：l由歷年稅后利潤中未分配的利潤累計(jì)而成，未分配由歷年稅后利潤中未分配的利潤累計(jì)而成，未分配利潤中一部分可用來轉(zhuǎn)增股本。利潤中一部分可用來轉(zhuǎn)增股本。l資本公積金：資本公積金：l包括發(fā)行溢價(jià)、接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)和銀行資產(chǎn)重估的包括發(fā)行溢價(jià)、接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)和銀行資產(chǎn)重估的增值部分。增值部分。l盈余公積金：盈余公積金：l包括利潤分配中按規(guī)定提取的部分。盈余公積金和包括利潤分配中按規(guī)定提取的部分。盈余公積金和資本公積金均可用于轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。資本公積金均可用于轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。l國際上，銀行資本賬戶內(nèi)還可以專門設(shè)置一些準(zhǔn)備項(xiàng)目，主國際上，銀行資本賬戶內(nèi)還可以專門設(shè)置一些準(zhǔn)備項(xiàng)目，主要是股利準(zhǔn)備金、證券

16、損失準(zhǔn)備金、貸款損失準(zhǔn)備金等，這要是股利準(zhǔn)備金、證券損失準(zhǔn)備金、貸款損失準(zhǔn)備金等，這類準(zhǔn)備項(xiàng)目是從銀行稅后利潤中提取形成的，并不一定在報(bào)類準(zhǔn)備項(xiàng)目是從銀行稅后利潤中提取形成的，并不一定在報(bào)表中公開反映。表中公開反映。l資本賬簿中還可以債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長期資本債資本賬簿中還可以債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長期資本債券。資本債券期限一般長達(dá)券。資本債券期限一般長達(dá)1010年以上，持有人不得提前要求年以上，持有人不得提前要求償付，且當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，這類債券的賠償優(yōu)先權(quán)級別較償付，且當(dāng)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，這類債券的賠償優(yōu)先權(quán)級別較低，可以同股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因低，可以同股本

17、一起分擔(dān)資產(chǎn)損失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目，而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目， 18.2 18.2 銀行損益表銀行損益表 l損益表：損益表：l又稱為利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。又稱為利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。l與資產(chǎn)負(fù)債表不同，損益表示流量表，是銀行在報(bào)表期間與資產(chǎn)負(fù)債表不同，損益表示流量表，是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。銀行損益表著眼于銀行的盈虧狀況，經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。銀行損益表著眼于銀行的盈虧狀況，提供了經(jīng)營中的收、支信息，總括的反映出銀行發(fā)展趨勢，提供了經(jīng)營中的收、支信息，總括的反映出銀行發(fā)展趨勢，預(yù)測出該銀行的經(jīng)營前景、未來獲利能力。預(yù)測出該銀行的經(jīng)營

18、前景、未來獲利能力。 l銀行損益表包括：收入、支出和利潤。銀行損益表包括：收入、支出和利潤。收入收入- -支出支出= =利潤利潤18.2.1 18.2.1 收入收入l銀行收入由三部分構(gòu)成：銀行收入由三部分構(gòu)成：l一是利息收入；一是利息收入；l二是手續(xù)費(fèi)收入；二是手續(xù)費(fèi)收入；l三是其它收入。三是其它收入。1.1.利息收入利息收入l利息收入是銀行主要的收入來源，有些國家的銀行其利息收利息收入是銀行主要的收入來源，有些國家的銀行其利息收入占總收入的入占總收入的90%90%以上。以上。l 發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入：發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入：這是銀行最大的收入來源。這是銀行最大的收入來源。l 證券投資利息收

19、入：證券投資利息收入：其地位僅次于貸款收益。其地位僅次于貸款收益。1)1) 其它利息收入：其它利息收入：包括存放同業(yè)所得利息、同業(yè)拆出、進(jìn)行包括存放同業(yè)所得利息、同業(yè)拆出、進(jìn)行證券回購所得收入，以及購買其它銀行發(fā)行定期存單所得證券回購所得收入，以及購買其它銀行發(fā)行定期存單所得利息。利息。 2.2.手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入l對達(dá)不到最低存款限額所收取的保管費(fèi)和人工費(fèi)；對達(dá)不到最低存款限額所收取的保管費(fèi)和人工費(fèi)；l銀行為客戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，即匯款、收款業(yè)務(wù)所收取銀行為客戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，即匯款、收款業(yè)務(wù)所收取的費(fèi)用；的費(fèi)用；l對外保證業(yè)務(wù)，如開立或保兌信用證，開立保函或備用信對外保證業(yè)務(wù)，如開立或

20、保兌信用證，開立保函或備用信用證，開立履約保證書及承兌匯票等所收取的手續(xù)費(fèi)；用證，開立履約保證書及承兌匯票等所收取的手續(xù)費(fèi)；l包銷債券或股票收取的傭金；包銷債券或股票收取的傭金；l代客買賣證券或貴重金屬收取的傭金；代客買賣證券或貴重金屬收取的傭金；l咨詢業(yè)務(wù)收入；咨詢業(yè)務(wù)收入；l銀行卡的費(fèi)用等。銀行卡的費(fèi)用等。 3. 3. 其它營業(yè)收入其它營業(yè)收入l其它營業(yè)收入包括：其它營業(yè)收入包括：l信托收入信托收入l租賃收入租賃收入l證券銷售（或發(fā)行）的差價(jià)收入證券銷售（或發(fā)行）的差價(jià)收入l同業(yè)往來收入同業(yè)往來收入l其它各種非利息的營業(yè)收入其它各種非利息的營業(yè)收入18.2.2 18.2.2 支出支出1.

21、1. 利息支出利息支出l利息支出部分是銀行最主要的費(fèi)用開支，反映了銀行以負(fù)債利息支出部分是銀行最主要的費(fèi)用開支，反映了銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸取資金的成本發(fā)生情況。業(yè)務(wù)吸取資金的成本發(fā)生情況。l存款利息支出存款利息支出: : 這是利息支出的主要部分，銀行為獲這是利息支出的主要部分，銀行為獲得較穩(wěn)定的資金來源，有時(shí)會(huì)以較高利率發(fā)行定期存得較穩(wěn)定的資金來源，有時(shí)會(huì)以較高利率發(fā)行定期存單，因此這類利息支出數(shù)額較大。單，因此這類利息支出數(shù)額較大。l借款利息支出借款利息支出: : 20 20世紀(jì)世紀(jì)6060年代以來，西方商業(yè)銀行在年代以來，西方商業(yè)銀行在負(fù)債業(yè)務(wù)方面主動(dòng)性加強(qiáng)，更加注重利用購買資金來負(fù)債業(yè)務(wù)方面

22、主動(dòng)性加強(qiáng)，更加注重利用購買資金來獲得資金來源，借款利息比重呈上升趨勢。獲得資金來源，借款利息比重呈上升趨勢。1)1)凈利息收入凈利息收入= =利息收入利息收入 利息支出利息支出2. 2. 非利息支出非利息支出l非利息支出是指銀行間接費(fèi)用的主要部分，具體包括三部分：非利息支出是指銀行間接費(fèi)用的主要部分，具體包括三部分：l薪金與福利支出薪金與福利支出: : l包括支付經(jīng)營管理人員和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老包括支付經(jīng)營管理人員和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、福利費(fèi)用，還包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社金、福利費(fèi)用，還包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。l各種資產(chǎn)使用費(fèi)用：各種資產(chǎn)使用費(fèi)用：l

23、包括銀行房產(chǎn)、設(shè)備的維修費(fèi)用、折舊費(fèi)用、設(shè)備包括銀行房產(chǎn)、設(shè)備的維修費(fèi)用、折舊費(fèi)用、設(shè)備房租的租賃費(fèi)用及相應(yīng)稅款開支。房租的租賃費(fèi)用及相應(yīng)稅款開支。l其它費(fèi)用：其它費(fèi)用：包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失。包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失。18.2.3 18.2.3 利潤利潤l利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息凈收入之和，構(gòu)利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息凈收入之和，構(gòu)成銀行利潤，隨核算口徑不同，銀行利潤有多個(gè)層次。成銀行利潤，隨核算口徑不同，銀行利潤有多個(gè)層次。l稅前營業(yè)利潤：稅前營業(yè)利潤：稅前營業(yè)利潤是營業(yè)收支相抵后的余額，該稅前營業(yè)利潤是營業(yè)收支相抵后的余額，該指

24、標(biāo)意義在于明確應(yīng)稅所得，稅前營業(yè)利潤扣除免稅收入即指標(biāo)意義在于明確應(yīng)稅所得，稅前營業(yè)利潤扣除免稅收入即為應(yīng)稅所得。為應(yīng)稅所得。l稅后營業(yè)利潤：稅后營業(yè)利潤：應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額，加上免應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額，加上免稅收入就得到了稅后營業(yè)收入。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)稅收入就得到了稅后營業(yè)收入。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)營活動(dòng)的最終結(jié)果，較好的反映了銀行業(yè)績，是進(jìn)行績效評營活動(dòng)的最終結(jié)果，較好的反映了銀行業(yè)績，是進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。l 純利潤：純利潤：銀行經(jīng)營過程中可能發(fā)生一些特殊項(xiàng)目，如證券銀行經(jīng)營過程中可能發(fā)生一些特殊項(xiàng)目，如證券買賣，設(shè)備盈虧，會(huì)計(jì)處理

25、方法變更等，這些特殊項(xiàng)目可買賣，設(shè)備盈虧，會(huì)計(jì)處理方法變更等，這些特殊項(xiàng)目可以看作銀行營業(yè)外活動(dòng)，最終會(huì)影響到銀行的盈虧狀況，以看作銀行營業(yè)外活動(dòng)，最終會(huì)影響到銀行的盈虧狀況，純利潤指標(biāo)中包括了這些特殊項(xiàng)目，是報(bào)表期銀行全部活純利潤指標(biāo)中包括了這些特殊項(xiàng)目，是報(bào)表期銀行全部活動(dòng)的體現(xiàn)。但由于它包含了一些不常發(fā)生的營業(yè)外項(xiàng)目收動(dòng)的體現(xiàn)。但由于它包含了一些不常發(fā)生的營業(yè)外項(xiàng)目收支，反而不能準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營業(yè)績。支，反而不能準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營業(yè)績。18.3 18.3 銀行現(xiàn)金流量表銀行現(xiàn)金流量表l現(xiàn)金流量表：是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)的現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表：是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)的現(xiàn)金流量

26、來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行量來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營狀況的三張主要報(bào)表之一。經(jīng)營狀況的三張主要報(bào)表之一?，F(xiàn)金流量表的主要作用現(xiàn)金流量表的主要作用l資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表僅是靜態(tài)存量報(bào)表，不能揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。僅是靜態(tài)存量報(bào)表，不能揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。l利潤表利潤表盡管是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，但著眼點(diǎn)是銀行盈虧狀況，不能盡管是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，但著眼點(diǎn)是銀行盈虧狀況，不能反映銀行資金運(yùn)動(dòng)全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。反映銀行資金運(yùn)動(dòng)全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。l現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)了二者的不足，溝通

27、了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)了二者的不足，將企業(yè)的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來，全面反映了將企業(yè)的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來，全面反映了報(bào)告期間內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況報(bào)告期間內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因，這是現(xiàn)金流量表的主要作用。變動(dòng)結(jié)果及原因，這是現(xiàn)金流量表的主要作用。現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制l現(xiàn)金流量表按等式現(xiàn)金流量表按等式“現(xiàn)金來源增加現(xiàn)金來源增加= =現(xiàn)金運(yùn)用增加現(xiàn)金運(yùn)用增加”進(jìn)行編制。進(jìn)行編制。l對該等式具體解釋如下：對該等式具體解釋如下：l現(xiàn)金來源主要有三個(gè)途徑：營業(yè)中所得現(xiàn)金、減少和出售非現(xiàn)金來源主要有三

28、個(gè)途徑：營業(yè)中所得現(xiàn)金、減少和出售非現(xiàn)金資產(chǎn)換取的現(xiàn)金，通過舉債及增發(fā)股本等從外部融資。現(xiàn)金資產(chǎn)換取的現(xiàn)金，通過舉債及增發(fā)股本等從外部融資。l現(xiàn)金運(yùn)用也分為三個(gè)部分：即購買非現(xiàn)金資產(chǎn)，償還債務(wù)本現(xiàn)金運(yùn)用也分為三個(gè)部分：即購買非現(xiàn)金資產(chǎn)，償還債務(wù)本息，支付股利。息，支付股利。l兩者差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額。兩者差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額。l換一個(gè)角度看，將現(xiàn)金資產(chǎn)視同普通資產(chǎn)，它的減少也可以帶換一個(gè)角度看，將現(xiàn)金資產(chǎn)視同普通資產(chǎn)，它的減少也可以帶來其它資產(chǎn)的增加，或是負(fù)債減少，因而現(xiàn)金資產(chǎn)的減少可以來其它資產(chǎn)的增加，或是負(fù)債減少，因而現(xiàn)金資產(chǎn)的減少可以看作特殊現(xiàn)金來源。同樣，現(xiàn)金資產(chǎn)的增加可以看作特殊的現(xiàn)看作特殊現(xiàn)金來源。同樣，現(xiàn)金資產(chǎn)的增加可以看作特殊的現(xiàn)金運(yùn)用，經(jīng)這種調(diào)整，則可以得出等式金運(yùn)用，經(jīng)這種調(diào)整，則可以得出等式“現(xiàn)金來源現(xiàn)金來源=