財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重點(diǎn)第三章

1、第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念社會(huì)剩余產(chǎn)品和國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生的基本前提。 （多選）稅收的定義理解：1、稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物資基礎(chǔ)（ ）2、稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式（ ）3、稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)（ ）稅收作用： （多 ）1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式2、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4、稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（

2、二）稅收的特征（多 ）強(qiáng)制性、無(wú)償性（是稅收三性核心）、固定性（三）稅收的分類1、按征稅對(duì)象分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅（多 ）（1）流轉(zhuǎn)稅類-以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，而對(duì)價(jià)格變化較為敏感（ ）流轉(zhuǎn)稅有增、消、營(yíng)、關(guān)（多 ）流轉(zhuǎn)稅的特征：是間接稅、是對(duì)物稅、計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額、是比例稅（2）所得稅類-有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（多 ）所得稅的特點(diǎn)是：可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入、發(fā)揮公平稅負(fù)調(diào)整分配關(guān)系的作用（3）財(cái)產(chǎn)稅類-其課稅對(duì)象一般可分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)兩大類，有房產(chǎn)稅、車船使用稅（多 ）財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)是可以為地

3、方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入；可以防止財(cái)產(chǎn)過(guò)分集中于社會(huì)少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)分配的公正性；納稅人的財(cái)產(chǎn)分布地不盡一致，便于因地制宜地進(jìn)行征收管理（4）資源稅類-有資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（多 ）資源稅的特點(diǎn)：只對(duì)特定資源征稅、具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)、實(shí)行從量定額征收（5）行為稅類-有印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（多 ）行為稅的特點(diǎn)：特殊的目的性、較強(qiáng)的政策性臨時(shí)性偶然性、稅源的分散性2、按征稅管理的分工體系分為工商稅和關(guān)稅（多 ）（1）工商稅類-由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，絕大多數(shù)稅種屬于這類（2）關(guān)稅類-由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅以及對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口

4、稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段（ ）3、按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅、地方稅、中央與地方共享稅（多 ）（1）中央稅如關(guān)稅、消費(fèi)稅（多 ）（2）地方稅如土地增值稅、屠宰稅、筵席稅、個(gè)人所得稅（多 ）（3）中央與地方共享稅如增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅（多 ）4、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅（多選 ）（1）從價(jià)稅-實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額隨著商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、所得稅（ ）（2）從量稅-采用定額稅率，其課稅數(shù)額只與課稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)，

5、與價(jià)格無(wú)關(guān)，如資源稅、車船稅、土地使用稅（ ）（3）復(fù)合稅-如消費(fèi)稅中的白酒、卷煙（單、多選）二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念稅收屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法屬于法學(xué)概念。 （ ）2、稅收與稅法的關(guān)系稅收必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。 （ ）（二）稅法分類1、按稅法的功能作用不同分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（多選）（1）稅收實(shí)體法-規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，直接影響到國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分。 （ ） （2 ）稅收程序法-

6、 以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。 （ ） 2 、按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法 3、按照稅收法律級(jí)次劃分稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件（多選）（1）稅收法律（單選多選）制定部門：全國(guó)人大及常委會(huì)法律地位：僅次于憲法代表文件：企業(yè)所得稅法個(gè)人所得稅法稅收征收管理法（2）稅收行政法規(guī)（單選多選）制定部門：國(guó)務(wù)院法律地位：低于憲法和稅收法律代表文件： 企業(yè)所得稅法暫行條例個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則增、消、營(yíng)暫行條例（3）稅收規(guī)章稅收部門規(guī)章（單選多選）

7、制定部門：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)法律地位：低于稅收法律、稅收行政法規(guī)代表文件：增、消、營(yíng)暫行條例實(shí)施細(xì)則稅務(wù)代理試行辦法海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法地方稅收規(guī)章制定部門：省、自治區(qū)、直轄市人民政府經(jīng)稅收法律、稅收行政法規(guī)明確授權(quán)制定法律地位：低于稅收法律、稅收行政法規(guī)代表文件：無(wú)（4）稅收規(guī)范性文件制定部門：縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)（單選）法律地位：低于稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章代表文件：無(wú)（三）稅收的構(gòu)成要素1、征稅人-代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)（多 ）2、納稅義務(wù)人-自然人、法人、其他組織（多 ）3、征稅對(duì)象-納稅的客體，稅收法律關(guān)系中權(quán)利義

8、務(wù)所指向的對(duì)象，包括物或行為。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 （ ）4、稅目-征稅對(duì)象的具體化5、稅率-稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度中的核心要素。（單）稅率有：（1）比例稅率-對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅（2）定額稅率-按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式（3）累進(jìn)稅率-按征稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級(jí)的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率 （多 ） 6、計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征（多 ）7、納稅環(huán)節(jié)：現(xiàn)

9、行的增值稅實(shí)行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都要就其增值額部分納稅。（ ）8、納稅期限-規(guī)定納稅期限是為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)實(shí)現(xiàn)，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。（ ）9、減免稅-是對(duì)按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種補(bǔ)充措施，同時(shí)體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)和支持某些行業(yè)或項(xiàng)目發(fā)展的稅收政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。我國(guó)現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院，任何地區(qū)部門不得規(guī)定減免稅項(xiàng)目。（ ）減免稅主要包括稅基式減免（起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)）、稅率式減免、稅額式減免（多 ） 10、法律責(zé)任 第二節(jié) 主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類增值稅是指對(duì)從事銷售

10、貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。新的增值稅暫行條例 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則于2009年1月1日實(shí)施 （單選）增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅-計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款收入型增值稅-計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分消費(fèi)型增值稅-計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。這是最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型。我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅 （單選）（二）增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征稅增值稅的銷售額超過(guò)稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企

11、業(yè)和企業(yè)性單位。（ ）（三）增值稅稅率基本稅率17% （單選） 糧食、自來(lái)水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13% （單選）（四）增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率2、銷售額包括全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，不包括受托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用、符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)、向買方收取的銷項(xiàng)稅額（多 ）價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等3、進(jìn)項(xiàng)稅額 （多選）一般納稅人準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（2）從海關(guān)取得

12、的完稅憑證上注明的增值稅額（3）購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；購(gòu)銷貨物可以按運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 （單選）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：（1）購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)（2）購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非常損失（3）在產(chǎn)品產(chǎn)成品發(fā)生非常損失（4）未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證、增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額（五）小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（單選） （1 ）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50 萬(wàn)元以下 （2 ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80 萬(wàn)元以下 小規(guī)模

13、納稅人的征收率3% （單選）應(yīng)納稅額=含稅銷售額/1.03 * 3% （計(jì)算-單選）小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。 （ ） （六）增值稅征收管理 1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（ 單選 ）（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（ 單選 ）具體規(guī)定： （ 單選 ）（1）直接收款方式銷售，收到銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天（2）托收承付、委托收款方式銷售，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（3）賒銷、分期收款方式銷售，合同約定收款日期（4）預(yù)收貨款方式銷售，貨物發(fā)出的當(dāng)天（5

14、）委托代銷，收到代銷清單的當(dāng)天（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天（7）視同銷售，貨物移送的當(dāng)天2、增值稅納稅期限1、3、5、10、15、1月、1季；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （ 多選 ）1月、1季為一期納稅的，期滿15日內(nèi)申報(bào)。 （ 單選 ）1、3、5、10、15日為一期納稅的，期滿5天內(nèi)預(yù)交，次月15日內(nèi)申報(bào)。（ 單選 ）進(jìn)口，自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證15日內(nèi)。 （ 單選 ）出口，按月申報(bào)出口退稅（ 單選）3、增值稅納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ ）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

15、稅。 （ ）固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ ）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（ ） 進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（ ） 二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)價(jià)方法 1 、消費(fèi)稅的概念 新的 消費(fèi)稅暫行條例 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 于2009年1月1日 實(shí)施 （單選） 2 、消費(fèi)稅的計(jì)價(jià)方法 從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合征收 （多選） 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅稅基和增值稅稅基是一致的，都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅基數(shù)。（

16、 ） （二）消費(fèi)稅納稅義務(wù)人生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人自產(chǎn)自用、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 （多選）（三）消費(fèi)稅稅目與稅率基本稅目：煙、酒及酒精、成品油、小汽車、摩托車、汽車輪胎、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、鞭炮及焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14個(gè)（多選）消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率黃酒啤酒汽油柴油實(shí)行單一定額稅率（多選）卷煙白酒在實(shí)行比例稅率的同時(shí)實(shí)行定額稅率（多選）其余的消費(fèi)品實(shí)行單一比例稅率（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)-同增值稅2、銷售量的確認(rèn)3、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式從價(jià)定率 應(yīng)納稅

17、額=銷售額*比例稅率從量定額 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率復(fù)合計(jì)稅 應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率 +銷售數(shù)量*定額稅率4、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品外購(gòu)非應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=（銷售額+價(jià)外費(fèi)用）*稅率 （ 計(jì)算-單選 ）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=（銷售額+價(jià)外費(fèi)用）*稅率-外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（ ）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的

18、，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。（ ）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率）（計(jì)算-單）（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。（ ）按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格；按同類應(yīng)稅消費(fèi)品加權(quán)平均銷售價(jià)格；沒(méi)有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/（1-比例稅率） （單）（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-比例稅率）（五）消費(fèi)稅征收管理1、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)

19、納稅，但金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。 （ ）2、消費(fèi)稅納稅期限-同增值稅3、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)銷售、自產(chǎn)自用、到外縣銷售應(yīng)稅消費(fèi)品-機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（除委托個(gè)人）-受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品-報(bào)關(guān)地海關(guān)三、營(yíng)業(yè)稅新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則于2009年1月1日實(shí)施 （單選）（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人1、提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)2、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)3、銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承包人或承租人為納稅義務(wù)人；建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包人為納稅義務(wù)人。（ ）（二）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%；

20、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)5 %；娛樂(lè)業(yè)5-20 %；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5 %；銷售不動(dòng)產(chǎn)5 % 。（ 單選多選 ）納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算納稅。 （ ）（三）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息等）。不包括符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。 （ 多選 ）計(jì)稅依據(jù)： （ 多選 ）1、按營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)（ 計(jì)算-單選 ）2、按營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)

21、予扣除金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)，如轉(zhuǎn)包分包（計(jì)算-單選 ）3、按組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)（ 計(jì)算-單選 ）組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)（四）營(yíng)業(yè)稅征收管理1、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定：收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 （ ）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑或租賃，收到預(yù)收款的當(dāng)天。（ ）（2）將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（ ）（3）自建行為，銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或

22、取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（ ）2、營(yíng)業(yè)稅納稅期限5、10、15、1月、1季；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （ 多選 ）1月、1季為一期納稅的，期滿15日內(nèi)申報(bào)。 （ 單選 ）5、10、15日為一期納稅的，期滿5天內(nèi)預(yù)交，次月15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清稅款。（ 單選 ）3、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法。（ ）四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日施行（ 單選 ）（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象企業(yè)所得稅征稅對(duì)象包括企業(yè)和其他取得收入的組織.不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（ 多選 ）企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

23、。 （ ）企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。（ ）居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于境內(nèi)、境外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。（ ）對(duì)非居民企業(yè)取得所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。（ ）（三）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為：25%（適用對(duì)象為居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)）預(yù)提所得稅稅率：20%（適用對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得） 。（ 單 ）（四）應(yīng)納稅所得額 的計(jì)算應(yīng)納稅所得額 =納稅年度的收入總額-不

24、征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（ 多選 ）（五）應(yīng)納稅額 的計(jì)算 應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額* 稅率- 減免稅額- 抵免稅額。（ ）1、收入總額 （多選）是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。 包括（1）、銷售貨物收入；（2）、提供勞務(wù)收入； （3）、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （4）、股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （5）、利息收入； （6）、租金收入（7）、特許權(quán)使用費(fèi)收入； （8）、接受捐贈(zèng)收入； （9）、其他收入 2、不征稅收入-從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分地收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行

25、政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 （多選）3、扣除項(xiàng)目關(guān)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出準(zhǔn)予扣除。（多選）關(guān)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定： （多選）（1）公益性捐贈(zèng)支出-年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除 （單選）（2）不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；非公益性捐贈(zèng)和超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出 （多選）（3）按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予扣除不得扣除的折舊：除房屋建筑物以外未投入使用

26、的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已經(jīng)足額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他 （多選）（4）按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除不得扣除的無(wú)形資產(chǎn)：自行開發(fā)的支出已經(jīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；其他（5）按規(guī)定攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用準(zhǔn)予扣除：已足額提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出；租入固定資產(chǎn)的改良支出；固定資產(chǎn)大修理支出；其他（多選）（6）投資資產(chǎn)的成本不得扣除（7）存貨成本準(zhǔn)予扣除（8）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值準(zhǔn)予扣除（9）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧

27、損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（ ）（10）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 （ 單選 ）（六）企業(yè)所得稅征收管理1、納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，登記注冊(cè)地在境外的以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 （ ）居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 （ ）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。（ ）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、

28、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。（ ）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。（ ）對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 （ ）企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。（ ）2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（ ）3、納稅申報(bào)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 （ ）（1）企業(yè)所得稅按納

29、稅年度（自公歷1月1日至12月31日）計(jì)算企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。（ ）（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（ 單選）企業(yè)應(yīng)當(dāng)年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （ 單 ）分月預(yù)繳或分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小具體核定。預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。 （ ）（3

30、）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（ 單選 ）（4）納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計(jì)算。（5）對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。 （6）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。 （ ） （7）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需

31、要補(bǔ)證稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)證稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。 五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念是對(duì)個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人個(gè)人所得超過(guò)規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 （ ）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)（ ）（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1、應(yīng)稅項(xiàng)目：11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目 （ 多選 ）（1）工資薪金所得，不包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工

32、資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼誤餐補(bǔ)助（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得 （5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得國(guó)家對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅（ ）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅（ 單選 ）（10）偶然所得 （11）其他2、個(gè)人所得稅稅率（1）工資薪金所得：5 % -45%的超額累進(jìn)稅率，共9檔應(yīng)納稅所得額=月收入-2000或4800（外籍人員、境外任職的） （ 計(jì)算-單選 ）（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)

33、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得： 5 % -35%的超額累進(jìn)稅率，共5檔 （ 計(jì)算-單選 ）（3）勞務(wù)報(bào)酬所得： 20 % ，一次所得畸高（超過(guò)20000）加成征收應(yīng)納稅所得額=每次收入（4000元以下）-800應(yīng)納稅所得額=每次收入（4000元以上）*0.8應(yīng)納個(gè)人所得稅=（每次收入（4000元以下）-800）*0.2=每次收入（4000元以上）*0.8*0.2 （ 計(jì)算-單選 ） 注意：前提條件是一次所得在20000元以下（4）稿酬所得：20 % 并減征30%應(yīng)納稅所得額=每次收入（4000元以下）-800應(yīng)納稅所得額=每次收入（4000元以上）*0.8應(yīng)納個(gè)人所得稅=（每次收入（400

34、0元以下）-800）*0.14=每次收入（4000元以上）*0.8*0.14 （ 計(jì)算-單選 ） （5 ）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得: 20 % 出租居民民住用房： 10 % （ 單選 ） （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額：見(jiàn)（三） （五）個(gè)人所得稅征收管理 1、納稅申報(bào)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法，其中支付所得單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的（多選）（1）年所得12萬(wàn)元以上的（ 單選 ）（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資薪金所得（3）從中國(guó)境外取得所得（4）取得應(yīng)納稅所得沒(méi)

35、有扣繳義務(wù)人（5）其他年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)（ 單選 ）自行申報(bào)納稅義務(wù)人，應(yīng)該在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（ ）納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ ）2、個(gè)人所得稅納稅期限扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （ 單選 ） （1 ）工資薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （ 單選 ） （2 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3 個(gè)月內(nèi)匯算清

36、繳（ 單選 ） （3 ）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)（ 單選 ） 第三節(jié) 稅收征管一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記的種類包括：設(shè)立登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。 （多選 ）1、設(shè)立登記又稱開業(yè)登記納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （ 單選 ）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 （ 單選 ）2、變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向

37、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。 （單選 ）納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍、增減注冊(cè)資金或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。 （多選 ）納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供相關(guān)證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 。 （單選 ）納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容

38、與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（單選 ）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記 。 （單選 ）3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。 （單選 ）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。 （ ） 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 （

39、單選 ）4、注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。 （單選 ）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； （ ）按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （單選 ）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，

40、向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （單選 ）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （單選 ）納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、應(yīng)交滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 （多 ）五、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須持外出經(jīng)營(yíng)

41、活動(dòng)稅收管理證明（以下簡(jiǎn)稱外管證）向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種手續(xù)。 （單） 納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證。 （ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。 （ 單選 ）納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票（ ）納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。 （單選 ）納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅種登記。（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起3

42、日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（單選 7、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 （單選 ）二、發(fā)票的開具與管理 （一）發(fā)票的概念發(fā)票（單選 ）是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管和開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，是發(fā)揮財(cái)稅監(jiān)督職能和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具，同時(shí)發(fā)票還是加強(qiáng)部門和行業(yè)管理的重要手段，是購(gòu)貨合同的權(quán)益證明，是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的有效憑證。 （多選 ）稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管

43、機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 （單選 ）國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)發(fā)票管理工作。 （單選 ） 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 （ ） 發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國(guó)統(tǒng)一的防偽專用品。 （ ） 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。 （單 ） 發(fā)票管理的主要政策法律依據(jù)有：征管法及其實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票管理辦法）及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。 （多選 ）（二）發(fā)票的種類按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。 （多選 ）1、增值稅專用發(fā)票。 增

44、值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用 ，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 （單 ） 只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 （單 ） 領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票需要的證件有：一是加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務(wù)登記證（副本）；二是經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或工作證）；三是發(fā)票專用章印模。 （多選 ） 增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。 （ ）增值稅一般納稅人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供

45、增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。 （多選 ） 增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購(gòu)買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅項(xiàng)目貨物（國(guó)家另有規(guī)定的除外）；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。 （多選 ）增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可作為抵扣憑證。 （ ）專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián) ；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發(fā)票；四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。 （多

46、選 ）2、普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 （ 多選 ）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票等。 （多選 ）普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制（單 ）符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票（ ）對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開

47、發(fā)票。 （ ）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的外管證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。 （ ） 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 （ ）3、專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 （多選 ）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，

48、專業(yè)發(fā)票可由政府和主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。（ ）專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章（ ）專業(yè)發(fā)票屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。 （ ）對(duì)國(guó)有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理。 （ ）為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅”、稅源監(jiān)控力度，國(guó)家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將專業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。

49、（ ）目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票等。 （多選 ）在實(shí)際工作中并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票從記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看收付款憑證大致分為三大類：一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)收付款項(xiàng)，證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證，記載的主要是商（產(chǎn)）品銷售、提供或接受服務(wù)等生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)狀況。從稅收管理的角度來(lái)看，這類活動(dòng)都是涉稅行為的活動(dòng)，其營(yíng)業(yè)收付款憑證都屬于發(fā)票范圍。（ ） 二是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，這類憑證與稅收管理沒(méi)有直接聯(lián)系，屬于非涉稅的收付款憑證 ，應(yīng)使用財(cái)政部門監(jiān)

50、制的統(tǒng)一收款收據(jù)。 （ ） 三是基于非經(jīng)營(yíng)性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。該統(tǒng)一收款收據(jù)不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理 。單位內(nèi)部為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購(gòu)的內(nèi)部結(jié)算憑證，大多與稅收管理沒(méi)有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)監(jiān)制。 （ ） （三）發(fā)票的開具要求：（多選）（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。 （ ）（2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位

51、財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 （ ）（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 （ ）（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（5）開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。 （6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 （ ）三、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報(bào)的一

52、種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的重要制度。 （單、多選）實(shí)行納稅申報(bào)制度有利于培養(yǎng)納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)，明確了納稅人的申報(bào)義務(wù)和征納雙方的法律責(zé)任，并對(duì)不依法申報(bào)的行為予以處罰，從而通過(guò)法律手段強(qiáng)化納稅申報(bào)，創(chuàng)造納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅的良好環(huán)境。 （多選 ）1、納稅申報(bào)的對(duì)象。為納稅人和扣繳義務(wù)人。 （多選 ）納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 （ ）2、納稅申報(bào)的內(nèi)容 。3、納稅申報(bào)的期限有兩種，具有同等的

53、法律效力。 （ ） 4 、納稅申報(bào)的要求 。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按期、如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 及其說(shuō)明材料；二是與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證 ；三是稅控裝置的電子報(bào)稅資料 ；四是外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 和異地完稅憑證 ；五是境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 ；六是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他 有關(guān)證件、資料。 （多選 ） （二）納稅申報(bào)的方式（多選 ） 1、直接申報(bào)，又稱上門申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，這是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采用的傳統(tǒng)的申報(bào)方式。 （單選）2、郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。凡實(shí)行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄申報(bào)的辦法 。 （單選 ）郵寄申報(bào)以寄出地郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 （ ）3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)又稱電子申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?/p>