第二章基本核算方法

1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞： 記帳方法記帳方法；會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)科目；帳務(wù)組織會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)科目；帳務(wù)組織會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目1.記帳方法記帳方法2.記帳憑證記帳憑證3.帳務(wù)組織帳務(wù)組織4.ContentsContents會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算方法方法會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檢查檢查方法方法會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分析分析方法方法基本核算方法：各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法：基礎(chǔ)和原理具體運(yùn)用是以會(huì)計(jì)科目為分類標(biāo)志，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，是以會(huì)計(jì)科目為分類標(biāo)志，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，以賬簿、報(bào)表為工具，運(yùn)用特殊的記帳方法，按以賬簿、報(bào)表為工具，運(yùn)用特殊的記帳方法，按照一定的程序完成對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的照一定的

2、程序完成對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的記入、計(jì)算、反映和監(jiān)督的方法。它包括：會(huì)計(jì)記入、計(jì)算、反映和監(jiān)督的方法。它包括：會(huì)計(jì)科目、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證、和帳務(wù)組織?？颇俊⒂泿し椒?、會(huì)計(jì)憑證、和帳務(wù)組織。（一）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（一）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 （二）是取得系統(tǒng)化核算資料的工具。是監(jiān)管部門評(píng)估、監(jiān)測(cè)（二）是取得系統(tǒng)化核算資料的工具。是監(jiān)管部門評(píng)估、監(jiān)測(cè)銀行經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況的依據(jù)。銀行經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況的依據(jù)。（三）統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，是銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)（三）統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，是銀

3、行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)科目的作用一、會(huì)計(jì)科目的作用第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（一）合法性原則（一）合法性原則, ,指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。順應(yīng)國(guó)際慣例，依照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。順應(yīng)國(guó)際慣例，依照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)通則設(shè)置會(huì)計(jì)科目。財(cái)務(wù)通則設(shè)置會(huì)計(jì)科目。（二）相關(guān)性原則（二）相關(guān)性原則, ,指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù), ,滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。適應(yīng)滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)

4、內(nèi)管理的要求。適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要。（三）實(shí)用性原則（三）實(shí)用性原則, ,指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn), ,能滿足單位實(shí)際需要能滿足單位實(shí)際需要, ,能適應(yīng)會(huì)計(jì)核算技術(shù)上的需要。能適應(yīng)會(huì)計(jì)核算技術(shù)上的需要。p會(huì)計(jì)科目在基本核算方法中占首要地位，并且貫串于始終。會(huì)計(jì)科目在基本核算方法中占首要地位，并且貫串于始終。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否準(zhǔn)確，直接影響到會(huì)計(jì)質(zhì)量和管理水平，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否準(zhǔn)確，直接影響到會(huì)計(jì)質(zhì)量和管理水平，因此，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須遵循以下原則：因此，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須遵循以下原則：三、會(huì)計(jì)科

5、目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按會(huì)計(jì)科目使用范圍分類（一）按會(huì)計(jì)科目使用范圍分類19931993年年7 7月月1 1日開始實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目有日開始實(shí)施金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目有兩套：一套是銀行使用的；一套是金融性公司使用的。兩套：一套是銀行使用的；一套是金融性公司使用的。（二）按對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類（二）按對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化及財(cái)務(wù)收支狀況。表外科目用以反映或有事項(xiàng)（債權(quán)債務(wù)變化及財(cái)務(wù)收支狀況。表外科目用以反映或有事項(xiàng)（債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但

6、尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。及保管債券、單證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)?？颇靠颇控?fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類共同類共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類（三）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類（三）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類根據(jù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：1 1、資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類的科目用于核算企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，其具體內(nèi)資產(chǎn)類的科目用于核算企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，其具體內(nèi)容包括各類存放款項(xiàng)科目，各類貸款科目，各種投資科目，固容包括各類存放款項(xiàng)科目，各類貸款科目，各種投資科目，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等等。定資產(chǎn)，無形資

7、產(chǎn)等等。2 2、負(fù)債類：負(fù)債類科目用以核算企業(yè)的各種負(fù)債，具體內(nèi)容包、負(fù)債類：負(fù)債類科目用以核算企業(yè)的各種負(fù)債，具體內(nèi)容包括：各種存款類科目，各種存入、拆入款項(xiàng)類科目、各種應(yīng)付括：各種存款類科目，各種存入、拆入款項(xiàng)類科目、各種應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)解匯款、匯出匯款科目等等?？铐?xiàng)、應(yīng)解匯款、匯出匯款科目等等。4 4、所有者權(quán)益類：此科目用以核算企業(yè)的各種資本，具體內(nèi)容、所有者權(quán)益類：此科目用以核算企業(yè)的各種資本，具體內(nèi)容包括：實(shí)收資本、資本公積，盈余公積，本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配包括：實(shí)收資本、資本公積，盈余公積，本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等科目。等科目。5 5、損益類：損益類科目用以核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益，具體內(nèi)容包、損

8、益類：損益類科目用以核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益，具體內(nèi)容包括：各種收入科目，各種支出科目，各種收益科目和各種費(fèi)用括：各種收入科目，各種支出科目，各種收益科目和各種費(fèi)用科目等?？颇康取? 3、共同類：外匯買賣、外匯結(jié)售、衍生工具、套期工具等等。、共同類：外匯買賣、外匯結(jié)售、衍生工具、套期工具等等。四、會(huì)計(jì)科目、賬戶與賬號(hào)四、會(huì)計(jì)科目、賬戶與賬號(hào)p賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的, ,具有一定格式和結(jié)構(gòu)具有一定格式和結(jié)構(gòu), ,用于分類反用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。的重要方法之一。商

9、業(yè)銀行必須按照國(guó)家的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度所商業(yè)銀行必須按照國(guó)家的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶，帳戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目開設(shè)帳戶，帳戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益各類帳戶，按作用，提供資包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益各類帳戶，按作用，提供資料的詳略程度也可分為不同類別的帳戶。料的詳略程度也可分為不同類別的帳戶。p會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類, ,兩者口兩者口徑一致徑一致, ,性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱, ,也是設(shè)置賬戶的依據(jù)也是設(shè)置

10、賬戶的依據(jù); ;賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。p 賬戶也應(yīng)按分戶帳編號(hào)。明細(xì)帳按單位或資賬戶也應(yīng)按分戶帳編號(hào)。明細(xì)帳按單位或資金的性質(zhì)分別立戶，同時(shí)為其編排序號(hào)，并在序金的性質(zhì)分別立戶，同時(shí)為其編排序號(hào)，并在序號(hào)前寫明科目代號(hào)，也就是帳號(hào)。在實(shí)際工作中號(hào)前寫明科目代號(hào)，也就是帳號(hào)。在實(shí)際工作中,對(duì)會(huì)計(jì)科目、賬戶、賬號(hào)不加嚴(yán)格區(qū)分對(duì)會(huì)計(jì)科目、賬戶、賬號(hào)不加嚴(yán)格區(qū)分,而是相互而是相互通用。通用。p賬號(hào)的編列原理：賬號(hào)的編列原理：p 交換號(hào)交換號(hào)-科目代號(hào)科目代號(hào)-開戶順序號(hào)開戶順序號(hào)-檢驗(yàn)號(hào)檢驗(yàn)號(hào)p 記帳方法就是根據(jù)一定的記帳原理，按照一定的記帳記帳方法就是根據(jù)一定的記帳原理

11、，按照一定的記帳規(guī)則，采用一定的記帳符號(hào)將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記錄規(guī)則，采用一定的記帳符號(hào)將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記錄進(jìn)會(huì)計(jì)科目的程序。進(jìn)會(huì)計(jì)科目的程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目增減變化的，采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記帳法；未引起表內(nèi)科目增減變化的，用單式記復(fù)式記帳法；未引起表內(nèi)科目增減變化的，用單式記帳法。帳法。金融業(yè)統(tǒng)一使用的復(fù)式記帳法為借貸記帳法。金融業(yè)統(tǒng)一使用的復(fù)式記帳法為借貸記帳法。第二節(jié)第二節(jié) 記帳方法記帳方法一、借貸記帳法一、借貸記帳法記帳主體記帳主體貨幣資金貨幣資金記帳符號(hào)記帳符號(hào)“借借”和和“貸貸”記帳準(zhǔn)則記帳準(zhǔn)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸

12、必相等試算平衡試算平衡各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)= =貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì) 各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)= =各科目貸方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì) 根據(jù)復(fù)式記帳原理，以根據(jù)復(fù)式記帳原理，以“借借”、“貸貸”作為記帳符號(hào)，以作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記帳準(zhǔn)則在帳戶中進(jìn)行登記和作為記帳準(zhǔn)則在帳戶中進(jìn)行登記和反映資金變化的一種記帳方法。反映資金變化的一種記帳方法。1 1、基本原理、基本原理從記帳規(guī)則出發(fā)，各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化可歸為四從記帳規(guī)則出發(fā)，各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化可歸為四種情況：種情況：同方面資金變化，則有增

13、有減（包括同為資產(chǎn)方面或同為同方面資金變化，則有增有減（包括同為資產(chǎn)方面或同為負(fù)債方面）；負(fù)債方面）；不同方面資金變化，則同增同減（資金變化涉及資產(chǎn)和負(fù)不同方面資金變化，則同增同減（資金變化涉及資產(chǎn)和負(fù)債兩方面同時(shí)增加或同時(shí)減少）。債兩方面同時(shí)增加或同時(shí)減少）。2 2、記帳規(guī)則、記帳規(guī)則資產(chǎn)（支出）增加資產(chǎn)（支出）增加負(fù)債（收益）減少負(fù)債（收益）減少資產(chǎn)（支出）減少資產(chǎn)（支出）減少負(fù)債（收益）增加負(fù)債（收益）增加借方借方貸方貸方例例2 2：A A行向張兵發(fā)放本期助學(xué)貸款行向張兵發(fā)放本期助學(xué)貸款20002000元，支付現(xiàn)金，辦理支元，支付現(xiàn)金，辦理支付手續(xù)。付手續(xù)。例例3 3：A A行向行向AB

14、CABC公司發(fā)放貸款公司發(fā)放貸款1010萬元，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)帳手萬元，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。續(xù)。例例4 4：A A行歸還以前借入的人民銀行貸款行歸還以前借入的人民銀行貸款5050萬元。萬元。例例1 1：A A行收到甲單位提交轉(zhuǎn)帳支票一份，金額行收到甲單位提交轉(zhuǎn)帳支票一份，金額50005000元，系支付元，系支付乙單位貨款，乙單位帳號(hào)乙單位貨款，乙單位帳號(hào)201201乙，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。乙，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。1 1：借：借：201201甲甲 50005000 貸：貸：201201乙乙 500050003 3：借：短期貸款：借：短期貸款A(yù)BC 10ABC 10萬元萬元 貸：活期存

15、款貸：活期存款A(yù)BC 10ABC 10萬元萬元2 2：借：借：貸款貸款張兵張兵 20002000貸：現(xiàn)金（貸：現(xiàn)金（101101） 200020004 4：借：向中央銀行借款：借：向中央銀行借款 5050萬元萬元 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 5050萬元萬元3000 26005004000700140061006100118400840030001000004000400030001246012460148400176002801500030015801688016880二、單式記帳法二、單式記帳法v對(duì)于不涉及實(shí)際資金增減變化，但需承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重對(duì)于不涉及實(shí)際資金增減變化，

16、但需承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄。主要包括重要空白憑證、有價(jià)單證和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄。主要包括重要空白憑證、有價(jià)單證和重要實(shí)物的備查記錄。要實(shí)物的備查記錄。v業(yè)務(wù)產(chǎn)生或增加時(shí)，記業(yè)務(wù)產(chǎn)生或增加時(shí)，記“收入收入”；業(yè)務(wù)減少或銷記時(shí)，記；業(yè)務(wù)減少或銷記時(shí)，記“付出付出”。余額在收入方。這里的收入、付出具有實(shí)際意義。余額在收入方。這里的收入、付出具有實(shí)際意義。v按照按照“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”的原理平賬：的原理平賬：v 舊管舊管 + + 新收新收 - - 開出開出 = = 實(shí)在實(shí)在v如銀行承兌匯票時(shí)，記：如銀行承兌匯票時(shí)，記：v收入收入 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 單位戶單位戶v單式記帳方法就是對(duì)

17、發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中單式記帳方法就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法進(jìn)行登記的記帳方法。一、定義及其基本要素一、定義及其基本要素1 1、定義、定義 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄, ,是辦理資金收是辦理資金收付的書面證明付的書面證明, ,也是登記帳簿也是登記帳簿, ,核對(duì)帳務(wù)和事后考查的依據(jù)。核對(duì)帳務(wù)和事后考查的依據(jù)。2 2、基本要素：、基本要素：（2 2）收付款單位戶名和帳號(hào)）收付款單位戶名和帳號(hào)（3 3）收付款單位開戶行名稱和行號(hào)）收付款單位開戶行名稱和行號(hào)（4 4）人民幣或外幣的符號(hào)和大小寫金額）人民幣或外幣的符號(hào)和大

18、小寫金額（5 5）款項(xiàng)來源）款項(xiàng)來源, ,用途或摘要及附件張數(shù)用途或摘要及附件張數(shù)（6 6）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)（7 7）預(yù)留的客戶印鑒）預(yù)留的客戶印鑒（8 8）銀行及有關(guān)人員的印章）銀行及有關(guān)人員的印章第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（1 1）憑證的名稱及業(yè)務(wù)發(fā)生的年、月、日）憑證的名稱及業(yè)務(wù)發(fā)生的年、月、日二、銀行會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按形式分按形式分按用途分按用途分單式憑證單式憑證復(fù)式憑證復(fù)式憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證單式憑證單式憑證是指同一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目分別填列在兩

19、張是指同一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目分別填列在兩張或兩張以上憑證上的?；騼蓮堃陨蠎{證上的。單式憑證、復(fù)式憑證單式憑證、復(fù)式憑證如：轉(zhuǎn)帳支票如：轉(zhuǎn)帳支票借：活期存款借：活期存款戶戶復(fù)式憑證復(fù)式憑證是指同一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目均填列在一張憑是指同一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目均填列在一張憑證上的。證上的。如：某行根據(jù)電費(fèi)支付收據(jù)如：某行根據(jù)電費(fèi)支付收據(jù)借：營(yíng)業(yè)支出借：營(yíng)業(yè)支出戶戶貸：銀行存款貸：銀行存款基本憑證和特定憑證基本憑證和特定憑證基本憑證基本憑證是指根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制，憑以是指根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制，憑以記帳的憑證。也稱通用憑證。記帳的憑證。也稱通用憑證。現(xiàn)金借貸方傳票

20、現(xiàn)金借貸方傳票轉(zhuǎn)帳借貸方傳票轉(zhuǎn)帳借貸方傳票特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票表外科目收入、付出傳票表外科目收入、付出傳票涉及外單位資金變化的涉及外單位資金變化的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。不涉及外單位資金變化的不涉及外單位資金變化的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)?；颈緫{憑證證特特定定憑憑證證特定憑證特定憑證是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要，指定用來代替是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要，指定用來代替記帳憑證的外來原始憑證。如銀行以轉(zhuǎn)帳支票代替活記帳憑證的外來原始憑證。如銀行以轉(zhuǎn)帳支票代替活期存款科目的轉(zhuǎn)帳憑證。類似憑證還包括進(jìn)賬單、活期存款科目的轉(zhuǎn)帳憑證。類似憑證還包括進(jìn)賬單、活期儲(chǔ)蓄存取款憑條等。期儲(chǔ)蓄存取款憑條等。三、銀

21、行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1 1、大量以原始憑證代替記帳憑證、大量以原始憑證代替記帳憑證2 2、業(yè)務(wù)核算采用單式憑證、業(yè)務(wù)核算采用單式憑證3 3、會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)多、會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)多因而有因而有“傳票傳票”之稱之稱四、會(huì)計(jì)憑證的處理四、會(huì)計(jì)憑證的處理2 2、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證的傳遞3 3、會(huì)計(jì)憑證的裝訂、會(huì)計(jì)憑證的裝訂, ,保管過程保管過程1 1、編制或?qū)彶閼{證的階段、編制或?qū)彶閼{證的階段編制或?qū)彶閼{證的階段編制時(shí)編制時(shí)(1)要素齊全要素齊全(2)內(nèi)容真實(shí)內(nèi)容真實(shí)(3)金額正確金額正確(4)字跡清晰字跡清晰(5)手續(xù)完備手續(xù)完備審查時(shí)審查時(shí)(1)政策方面的審查政策方面的

22、審查(2)技術(shù)上的審查技術(shù)上的審查會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)遵循的記帳規(guī)則如下：會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)遵循的記帳規(guī)則如下：(1)(1)外來原始憑證先經(jīng)接柜員審核外來原始憑證先經(jīng)接柜員審核, ,再交記帳員記帳再交記帳員記帳, ,最最后由復(fù)核員復(fù)核后由復(fù)核員復(fù)核, ,自制憑證自制憑證, ,要經(jīng)有效簽章要經(jīng)有效簽章, ,記帳手續(xù)后記帳手續(xù)后再交復(fù)核員復(fù)核。再交復(fù)核員復(fù)核。(2)(2)現(xiàn)金收入的憑證現(xiàn)金收入的憑證, ,要先收款要先收款, ,后記帳后記帳, ,以防漏收；現(xiàn)金以防漏收；現(xiàn)金付出付出, ,應(yīng)先記帳應(yīng)先記帳, ,后付款后付款, ,以防透支。以防透支。(3)(3)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù),

23、,先付后收先付后收, ,以防銀行墊付資金。以防銀行墊付資金。(4)(4)銀行之間對(duì)轉(zhuǎn)銀行之間對(duì)轉(zhuǎn), ,它行票據(jù)它行票據(jù), ,收妥抵用。收妥抵用。（5 5）除有關(guān)核算手續(xù)另有規(guī)定的之外，銀行的會(huì)計(jì)憑）除有關(guān)核算手續(xù)另有規(guī)定的之外，銀行的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)一律通過郵局或銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為證應(yīng)一律通過郵局或銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為傳遞。傳遞。會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂,保管過程保管過程憑證應(yīng)按日裝訂。裝訂的順序應(yīng)按以下原則進(jìn)行：憑證應(yīng)按日裝訂。裝訂的順序應(yīng)按以下原則進(jìn)行：(1)(1)先本幣后外幣。先本幣后外幣。(2)(2)先表內(nèi)科目，后表外科目。先表內(nèi)科目，后表外科目。(3)(3)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)

24、科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)，按統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)，按統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)由小到大順序整理排列。由小到大順序整理排列。(4)(4)表內(nèi)科目表內(nèi)科目: : 按現(xiàn)付按現(xiàn)付現(xiàn)收現(xiàn)收轉(zhuǎn)帳借方轉(zhuǎn)帳借方轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳貸方的順序排列。貸方的順序排列。(5)(5)表外科目表外科目: : 按表外收入按表外收入表外付出順序排列。表外付出順序排列。 帳務(wù)組織是指總的帳務(wù)結(jié)構(gòu)體系。包括各種帳簿，核帳務(wù)組織是指總的帳務(wù)結(jié)構(gòu)體系。包括各種帳簿，核算程序和帳務(wù)核對(duì)方法的配合及其相互關(guān)系。算程序和帳務(wù)核對(duì)方法的配合及其相互關(guān)系。 我國(guó)銀行現(xiàn)行的帳務(wù)結(jié)構(gòu)包括明細(xì)核算、綜合核算我國(guó)銀行現(xiàn)行的帳務(wù)結(jié)構(gòu)包括明細(xì)核算、綜合核算兩個(gè)體

25、系。兩個(gè)體系。 第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織具體形式和使用的帳表具體形式和使用的帳表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表一、明細(xì)核算一、明細(xì)核算二、綜合核算二、綜合核算分戶賬登記簿余額表銀行帳務(wù)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系示意圖銀行帳務(wù)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系示意圖分戶賬登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日 計(jì)表庫(kù)存現(xiàn)金傳票傳票轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金現(xiàn)金明細(xì)明細(xì)綜合綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、明細(xì)核算一、明細(xì)核算分戶帳分戶帳是明細(xì)核算的主要形式。是各科目的明細(xì)記錄是明細(xì)核算的主要形式。是各科目的明細(xì)記錄, ,必須必須按單位或資金性質(zhì)立戶并逐步連續(xù)記載。其格式有甲、乙、按單位或資金性質(zhì)立戶并逐步連續(xù)記載。其格式有甲、乙、丙、丁四種。丙、丁四種。( (一一) )分戶帳

26、分戶帳日期日期摘要摘要。本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余額余額備備注注借方借方貸方貸方乙種帳乙種帳是適應(yīng)于在賬頁(yè)上直接計(jì)息的分戶賬。是適應(yīng)于在賬頁(yè)上直接計(jì)息的分戶賬。日期日期 摘要摘要。本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余額余額計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)借方借方貸方貸方丁種帳丁種帳是適應(yīng)于逐筆記帳、逐筆銷賬的一次性賬頁(yè)。是適應(yīng)于逐筆記帳、逐筆銷賬的一次性賬頁(yè)。日期日期摘要摘要期初期初余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借或或貸貸余余額額銷賬銷賬借方借方貸方貸方日期日期 金額金額9/259/259/259/259/269/26張三張三李四李四王五王五30003000500050002000200010/710/

27、710/510/53000300020002000如：應(yīng)解匯款科目主要采取該賬頁(yè)，對(duì)每筆匯款銷賬日期不如：應(yīng)解匯款科目主要采取該賬頁(yè)，對(duì)每筆匯款銷賬日期不得超過得超過2個(gè)月。個(gè)月。（二）登記簿（二）登記簿 登記簿（卡）是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和登記簿（卡）是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的帳簿，也是適應(yīng)某些特殊需要而設(shè)置的帳簿，以及實(shí)物的帳簿，也是適應(yīng)某些特殊需要而設(shè)置的帳簿，以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。 在登記方式上，有的按不同對(duì)象在登記方式上，有的按不同對(duì)象分別立戶登記，有的不分帳戶而按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆記分別立戶登記，有的不分帳戶而按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆記

28、載。載。 登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，一般都采用收、付、登記簿的格式隨業(yè)務(wù)需要而定，一般都采用收、付、余三欄的通用格式。根據(jù)表外科目傳票單式記帳。余三欄的通用格式。根據(jù)表外科目傳票單式記帳。 現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載現(xiàn)金收入和現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的帳簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金付出的帳簿，是現(xiàn)金收入和付出的明細(xì)記錄。每日營(yíng)業(yè)終了，現(xiàn)金科目總賬的借方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該與現(xiàn)金每日營(yíng)業(yè)終了，現(xiàn)金科目總賬的借方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該與現(xiàn)金收入日記簿合計(jì)數(shù)相等還是現(xiàn)金付出日記簿合計(jì)數(shù)相等？收入日記簿合計(jì)數(shù)相等還是現(xiàn)金付出日記簿合計(jì)數(shù)相等？（三）余額表（三）余額表

29、 余額表是核對(duì)總帳與分戶帳余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表是核對(duì)總帳與分戶帳余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表。計(jì)息余額表適用于余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表。計(jì)息余額表適用于計(jì)息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額填列；一般余額計(jì)息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額填列；一般余額表適用于各種科目及帳戶余額。表適用于各種科目及帳戶余額。201001002003合計(jì)合計(jì)日期日期9月月1日日 20日日合計(jì)合計(jì) ABA、B計(jì)息依據(jù)計(jì)息依據(jù)A1A1平衡帳務(wù)依據(jù)（與總賬核對(duì)）平衡帳務(wù)依據(jù)（與總賬核對(duì)）例：假定某行某營(yíng)業(yè)日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，具體會(huì)計(jì)分錄為：例：假定某行某營(yíng)業(yè)日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，

30、具體會(huì)計(jì)分錄為：（1 1）借）借 201005 50000 201005 50000 （3 3）借）借 101 20000101 20000 貸貸 201001 50000 201001 50000 貸貸 201007 20000201007 20000（2 2）借）借 123002 30000 123002 30000 （4 4）借）借 211008 1000211008 1000 貸貸 201002 30000 201002 30000 貸貸 101 1000 101 1000 第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織二、綜合核算二、綜合核算科目日結(jié)單：也稱總傳票。是每個(gè)會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借貸方發(fā)科目日結(jié)

31、單：也稱總傳票。是每個(gè)會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄。生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄。分行 201 科目日結(jié)單 借借 方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 1 張張 20000轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 1 張張50000轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 2 張張 80000合計(jì)合計(jì) 1 張張50000合計(jì)合計(jì) 3 張張100000分行 123 科目日結(jié)單 借借 方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額 傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 張張現(xiàn)金現(xiàn)金 0 張張 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 1 張張30000轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 0 張張 合計(jì)合計(jì) 1 張張30000合計(jì)合計(jì) 0 張張分行 211 科目日結(jié)單

32、 借借 方方 貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金金 額額傳票張數(shù)傳票張數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 1張張1000現(xiàn)金現(xiàn)金 張張 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 0 張張 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 張張 合計(jì)合計(jì) 1 張張1000合計(jì)合計(jì) 張張 借借 方方貸貸 方方傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額20 00020 000現(xiàn)金現(xiàn)金 張張1000 1000 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 張張合計(jì)合計(jì) 張張20 00020 000合計(jì)合計(jì) 張張10001000各科目借方發(fā)生額合計(jì)：各科目借方發(fā)生額合計(jì)：101000101000各科目貸方發(fā)生額合計(jì)：各科目貸方發(fā)生額合計(jì)：101000101000分行分行 101 101 科目日結(jié)單科目日結(jié)單傳票張數(shù)傳票張數(shù)金額金額現(xiàn)金現(xiàn)金 張張 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳

33、張張（二）總賬（二）總賬各科目的總括記錄。特別注意：各科目的總括記錄。特別注意：銀行會(huì)計(jì)總賬的發(fā)生額，應(yīng)銀行會(huì)計(jì)總賬的發(fā)生額，應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單填記。而不是象企業(yè)會(huì)于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單填記。而不是象企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，根據(jù)科目匯總表填記。計(jì)一樣，根據(jù)科目匯總表填記。各該科目余額的計(jì)算及方向的確定。各該科目余額的計(jì)算及方向的確定。（三）日計(jì)表（三）日計(jì)表科目科目代號(hào)代號(hào)科科目目名名稱稱本日發(fā)生額本日發(fā)生額余余 額額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方10110120000200001000100012312330000300002012015000050000100000100

34、00021121110001000合計(jì)合計(jì)101000101000101000101000日計(jì)表日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平全部帳務(wù)的主要工具。是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平全部帳務(wù)的主要工具。是銀行業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表。是銀行業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表。（一）每日核對(duì)（一）每日核對(duì)（二）定期核對(duì)（二）定期核對(duì)三、帳務(wù)核對(duì)三、帳務(wù)核對(duì)帳務(wù)核對(duì)是保證核算正確，防止帳務(wù)差錯(cuò)的重要措施之一。帳務(wù)核對(duì)是保證核算正確，防止帳務(wù)差錯(cuò)的重要措施之一。為明確責(zé)任，經(jīng)辦人員在核對(duì)相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡為明確責(zé)任，經(jīng)辦人員在核對(duì)相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡上簽章，內(nèi)勤坐班主任或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查督促。上簽章，內(nèi)勤坐班主任或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)

35、經(jīng)常檢查督促。帳務(wù)核對(duì)方法分為每日核對(duì)和定期核對(duì)：帳務(wù)核對(duì)方法分為每日核對(duì)和定期核對(duì)：（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)采取劃線更正方法。（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)采取劃線更正方法。（二）次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)用紅藍(lán)字更正法更正（二）次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)用紅藍(lán)字更正法更正 串戶問題串戶問題（三）發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正（三）發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正（四）沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算的，必須計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)（四）沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算的，必須計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)四、錯(cuò)帳更正四、錯(cuò)帳更正（一）日計(jì)表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。（一）日計(jì)表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

36、（二）月計(jì)表。根據(jù)總帳備科目上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和（二）月計(jì)表。根據(jù)總帳備科目上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末月末余額填制。余額填制。（三）業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。根據(jù)上報(bào)期各科目總帳上期末余額及年初至本（三）業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。根據(jù)上報(bào)期各科目總帳上期末余額及年初至本期末累計(jì)發(fā)生額和本期末余額填制。期末累計(jì)發(fā)生額和本期末余額填制。（四）資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)上報(bào)期總帳各科目及有關(guān)帳戶上期末和本期末（四）資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)上報(bào)期總帳各科目及有關(guān)帳戶上期末和本期末的余額整理歸并后進(jìn)行填制。的余額整理歸并后進(jìn)行填制。（五）損益明細(xì)表。根據(jù)上報(bào)期各損益科目分戶帳的余額填制。（五）損益明細(xì)表。根據(jù)上報(bào)期各損益科目分戶帳的余額填制。（六）會(huì)計(jì)附表。根據(jù)工作需要設(shè)定。（六）會(huì)計(jì)附表。根據(jù)工作需要設(shè)定。五、會(huì)計(jì)報(bào)表五、會(huì)計(jì)報(bào)表1、特殊的銀行會(huì)計(jì)帳務(wù)組織是本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。、特殊的銀行會(huì)計(jì)帳務(wù)組織是本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。2、掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的審查要素及使用特點(diǎn)是了解和做好銀、掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的審查要素