財經(jīng)類試卷注冊會計師審計風(fēng)險評估模擬試卷6及答案與解析

1、注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷6及答案與解析1 下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是( )。（A）注冊會計師只需要在審計的初始階段執(zhí)行風(fēng)險評估程序（B）注冊會計師無須在了解被審計單位的每個方面時都實施所有的風(fēng)險評估程序（C）對被審計單位及其環(huán)境獲取了解的整個過程中，注冊會計師通常會實施所有的風(fēng)險評估程序（D）注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險2 下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。（A）了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序（B）了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的過程，貫徹于整個審計過程的始終（C）要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度要高

2、于管理層對被審計單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的程度（D）評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險3 下列有關(guān)審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。（A）與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)（B）與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)（C）與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)（D）與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)4 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。（A）在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境（B）在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及

3、其綜合效果（C）在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的（D）在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮5 下列關(guān)于識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是( )。（A）應(yīng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系（B）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重要程度（C）在實施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（D）對某些重大錯報風(fēng)險，僅通過實質(zhì)性程序可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)6 下列事項中，與被審計

4、單位財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項認(rèn)定的是( )。（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營業(yè)務(wù)（B）被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易（C）被審計單位的產(chǎn)品科技含量較高，相關(guān)科技發(fā)展迅速，該產(chǎn)品很容易過時（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風(fēng)險7 下列關(guān)于風(fēng)險評估運用分析程序的說法中錯誤的是( )。（A）在風(fēng)險評估中運用分析程序是審計準(zhǔn)則對注冊會計師的強(qiáng)制要求（B）注冊會計師運用分析程序通常需要數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系，因此只能使用財務(wù)信息（C）注冊會計師實施分析程序可能有助于識別異常的交易或事項，以及對審計產(chǎn)生影響的金額、比率或趨勢（D）通過實施分析程序識別出異常的或者未預(yù)期到的關(guān)系對識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重

5、大錯報風(fēng)險具有特別意義8 下列各項中，不屬于實物控制的是( )。（A）對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施（B）對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)（C）定期盤點并將盤點記錄與會計記錄核對（D）將交易記錄與資產(chǎn)保管的職責(zé)分配給不同員工9 注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解，以下各項中不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）詢問內(nèi)部法律顧問可能有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況（B）詢問內(nèi)部審計人員可能有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性實施的工作（C）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

6、（D）詢問治理層可能有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境10 下列情形中，適合由人工進(jìn)行控制的是( )。（A）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易（B）事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（C）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理（D）監(jiān)督自動化控制的有效性11 下列關(guān)于控制活動的表述中，錯誤的是( )。（A）在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動（B）如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師需要了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動（C）控制活動是控制環(huán)境的具體化（D）注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進(jìn)行

7、的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動12 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。（A）內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率（B）內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊（C）內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素（D）內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效13 下列情形中，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是( )。（A）被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資關(guān)系（B）被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易（C）被審計單位更換生產(chǎn)部門經(jīng)理（D）被審計單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的地區(qū)開展業(yè)務(wù)14 下列被審計單位的控制中，通常與審計無關(guān)的是( )。（A）銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類

8、型的審批和收回（B）公司因某些特別原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品（C）航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)（D）工廠存貨定期盤點15 下列各項中，屬于風(fēng)險評估階段審計項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的有( )。（A）被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險（B）財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式（C）由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性（D）針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險擬采取的總體應(yīng)對措施16 下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的有( )。（A）如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制（B）針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制（C）當(dāng)某重要業(yè)務(wù)

9、流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試（D）應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制17 注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注。下列做法中，正確的有( )。（A）注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級（B）注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一（C）注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險（D）注冊會計師對由于重

10、大非常規(guī)交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險的評估，貫穿于整個審計工作18 下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位性質(zhì)方面的有( )。（A）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（B）組織結(jié)構(gòu)（C）治理結(jié)構(gòu)（D）經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動19 下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有( )。（A）注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估針對特別風(fēng)險的控制（B）日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險（C）管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷（D）如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序20 注冊會計師對下列不同行業(yè)的被審計單位的考慮，正確的有( )。（A

11、）對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師更關(guān)心技術(shù)更新的情況（B）對金融機(jī)構(gòu)，注冊會計師更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢（C）對化工企業(yè)，注冊會計師更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)（D）對建筑行業(yè)，注冊會計師更關(guān)心長期合同涉及收入和成本的重大估計21 下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的的有( )。（A）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解（B）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的（C）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（D）確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性22 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有( )。（A）令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險（B）在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師主要通過詢問獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

12、審計證據(jù)（C）控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報（D）被審計單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。22 公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)初步了解，X公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：要求：23 針對以上資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。24 針

13、對X公司存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。25 A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了被審計單位甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對資料(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡要說明理由。二、綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。25 Y公司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷售的上市實體。Y公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2013年度財務(wù)報表。資料一：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解

14、的Y公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2012年度生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到董事會制定的目標(biāo)，Y公司于2013年2月更換了公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門的經(jīng)理。(2)Y公司2013年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)低價銷售給母公司，固定資產(chǎn)原值10萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為2萬元。(3)Y公司主要競爭對手于2013年末紛紛推出促銷活動。為了鞏固市場份額，Y公司于2014年元旦開始全面下調(diào)主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從5到20不等。(4)2013年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2013年之前的1500萬元調(diào)減為100萬元，歷年的平均貸款金額為10

15、00萬元。供應(yīng)商也降低了Y公司的信用額度，因此當(dāng)年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨?fù)數(shù)。Y公司銷售方式主要采用賒銷方式。(5)Y公司于2013年7月發(fā)現(xiàn)在2012年6月購入的無形資產(chǎn)(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進(jìn)行了會計調(diào)整，然后管理層于2013年12月予以批準(zhǔn)。(6)2013年初，Y公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原手工控制程序6個月。由于同時運行兩個流程對Y公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個月后，Y公司決定提前停用原手工流程。(7)2013年末，Y公司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對Y公司作出停業(yè)整頓1年的處理。資料二：W注冊

16、會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫管理員甲將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉庫經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。(2)系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。(3)每月末進(jìn)行存貨盤點，倉庫管理員根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如

17、需要計提存貨跌價準(zhǔn)備的，由會計主管編制存貨價值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四：W注冊會計師對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請單到材料明細(xì)臺賬的過程中，沒有發(fā)現(xiàn)差異，但是存在倉庫經(jīng)理請假期間，仍然有倉庫經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤2013年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時，注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有

18、財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊會計師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會計主管對存貨跌價準(zhǔn)備計提的賬務(wù)處理和披露是否恰當(dāng)。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：26 針對資料一(1)至(7)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。27 針對資料三(1)

19、至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。28 針對資料三(1)至(3)項，逐項指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。29 針對資料四(1)至(3)項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計缺陷，逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制不能得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷6答案與解析1 【正確答案】 A 【試題解析】 風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程始終，選項A錯誤。 【知識模塊】 風(fēng)險評估2 【正確答案】 C

20、【試題解析】 要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。 【知識模塊】 風(fēng)險評估3 【正確答案】 B 【試題解析】 被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，所以選項A不正確，選項B正確。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的審計相關(guān)，選項CD錯誤。 【知識模塊】 風(fēng)險評估4 【正確答案】 A 【試題解析】 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。 【知識模塊】 風(fēng)險評估5 【正確答案】 A 【試題解析】 識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類

21、交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估6 【正確答案】 D 【試題解析】 選項A，表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項C，表明存貨賬戶的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。 【知識模塊】 風(fēng)險評估7 【正確答案】 B 【試題解析】 注冊會計師實施分析程序可以利用財務(wù)信息和非財務(wù)信息，如銷售額與賣場的面積或已出售商品數(shù)量之間的關(guān)系。 【知識模塊】 風(fēng)險評估8 【正確答案】 D 【試題解析】 選項D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實物控制”并列的一項控制活動。 【知識模塊】 風(fēng)險評估

22、9 【正確答案】 C 【試題解析】 詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性。 【知識模塊】 風(fēng)險評估10 【正確答案】 D 【試題解析】 選項ABC適合采用自動化控制，以提高效率和控制的可靠性。 【知識模塊】 風(fēng)險評估11 【正確答案】 B 【試題解析】 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。注冊會計師實現(xiàn)識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動的工作目標(biāo)即可。 【知識模塊】 風(fēng)險評估12 【正確答案】 B 【試題解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何

23、防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。 【知識模塊】 風(fēng)險評估13 【正確答案】 D 【試題解析】 選項A，表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項B，表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險；選項C，影響存貨方面的重大錯報風(fēng)險；選項D，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮，與財務(wù)報表整體相關(guān)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估14 【正確答案】 C 【試題解析】 被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動控制系統(tǒng)

24、)，這些控制通常與審計無關(guān)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估15 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項D屬于應(yīng)對風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。 【知識模塊】 風(fēng)險評估16 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項A，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試。無論在什么情況下，都需要了解內(nèi)部控制；選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財務(wù)報告審計相關(guān)的內(nèi)部控制。與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制和與審計相關(guān)的內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容有所重疊，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制都與審計相關(guān)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 依據(jù)中國注冊會計

25、師審計準(zhǔn)則問題解答第5號一重大非常規(guī)交易。 【知識模塊】 風(fēng)險評估18 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 了解被審計單位的性質(zhì)涉及的方面有所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動。 【知識模塊】 風(fēng)險評估19 【正確答案】 A,B,C,D 【知識模塊】 風(fēng)險評估20 【正確答案】 A,B,C,D 【知識模塊】 風(fēng)險評估21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制

26、和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序，不足以確認(rèn)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，內(nèi)部控制執(zhí)行的是否有效，應(yīng)進(jìn)行控制測試。 【知識模塊】 風(fēng)險評估22 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。 【知識模塊】 風(fēng)險評估一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 【知識模塊】 風(fēng)險評估23 【正確答案】 營業(yè)收入和營業(yè)成本