自考會計制度設(shè)計課件第七章復(fù)習(xí)課程

1、自考會計制度設(shè)計課件第七章2 2. . 投資的分類投資的分類【選擇題選擇題】（1 1）投資業(yè)務(wù)按照）投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量分類，可以分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。（2 2）按）按投資目的投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。和長期股權(quán)投資?！久~解釋名詞解釋】（1 1）交

2、易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指能夠是指能夠隨時變現(xiàn)隨時變現(xiàn)并且并且持有時間持有時間不準備超過不準備超過一年一年（含一年）（含一年）的投資。包括的投資。包括短期短期債券債券投資投資、短期短期股票股票投資投資和和短期短期其其他他投資。投資。（2 2）持有至）持有至到期投資到期投資持有至持有至到期投資到期投資是指符合到期日和回收金額是指符合到期日和回收金額固定固定或可確定，且企或可確定，且企業(yè)有業(yè)有明確意圖明確意圖和和能力能力持有至到期的持有至到期的非非衍生金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)?！久~解釋名詞解釋】（3 3）可供出售）可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)供出售供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)

3、是是指初始確認時即被指定為可供出售的指初始確認時即被指定為可供出售的非非衍生金衍生金融資產(chǎn)以及融資產(chǎn)以及除下列除下列各類資產(chǎn)各類資產(chǎn)以外以外的金融資產(chǎn)：的金融資產(chǎn)： 貸款和應(yīng)收賬款；貸款和應(yīng)收賬款； 持有至到期投資；持有至到期投資； 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)【名詞解釋名詞解釋】（4 4）長期股權(quán)投資）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。（5 5）投資性房地產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取

4、租金或資本增值，或兩者兼有而持有的是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。房地產(chǎn)。（二）投資業(yè)務(wù)的特點（二）投資業(yè)務(wù)的特點【選擇題選擇題】1 1. . 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點 （1 1）變現(xiàn)能力強）變現(xiàn)能力強 （2 2）能夠在公開市場交易并且有明確市價）能夠在公開市場交易并且有明確市價 （3 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持流動性和獲利性）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持流動性和獲利性 （4 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益定的

5、收益2 2. .持有至到期投資的特點持有至到期投資的特點（1 1）到期日）到期日固定固定、回收金額固定或可確定、回收金額固定或可確定（2 2）屬于）屬于非非衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)（3 3）是企業(yè)有）是企業(yè)有明確意圖明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（4 4）是企業(yè)）是企業(yè)有能力有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 3 3. .長期股權(quán)投資的特點長期股權(quán)投資的特點（1 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)（2 2）投資的風(fēng)險較大）投資的風(fēng)險較大（3 3）一般投資項目單一、投資金額較

6、大、投資內(nèi)容變動較少）一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少（4 4）有合同、章程等法律文件的嚴格約束）有合同、章程等法律文件的嚴格約束（5 5）會計核算復(fù)雜）會計核算復(fù)雜二、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求二、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求（一）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標（一）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 1.防范投資風(fēng)險防范投資風(fēng)險 2.保護投資資產(chǎn)的安全與完整保護投資資產(chǎn)的安全與完整 3.提供真實投資狀況的財務(wù)信息提供真實投資狀況的財務(wù)信息（二）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求（二）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 1.安全要求安全要求 2.成本效益要求成本效益要求 3.權(quán)責明確、獎懲結(jié)合要求

7、權(quán)責明確、獎懲結(jié)合要求 4.信息反饋要求信息反饋要求第二節(jié)第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、一、職責分離職責分離制度的設(shè)計制度的設(shè)計（一）對外投資的（一）對外投資的決策人員決策人員與與執(zhí)行人員執(zhí)行人員相分離相分離企業(yè)的企業(yè)的重大投資決策重大投資決策由由董事會董事會作出，作出，其他的投資決策其他的投資決策則可由則可由投投資部門的經(jīng)理資部門的經(jīng)理作出。作出。（二）對外投資計劃的（二）對外投資計劃的編制人員編制人員與與審批人員審批人員相分離相分離對外投資計劃的對外投資計劃的編制人員編制人員與計劃的與計劃的審批人員審批人員不能不能由同一人擔任，由同一人擔任，對企業(yè)

8、生產(chǎn)經(jīng)營對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理審批；審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的影響很大的投資項目，必須通過投資項目，必須通過董事會董事會批準。批準。（三）負責對外投資（三）負責對外投資業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)人員與與會計核算人員會計核算人員相分離相分離負責對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資負責對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入購入、出售出售的經(jīng)辦人員，的經(jīng)辦人員，有價證券的有價證券的保保管人管人員員。這些人員這些人員必須與必須與會計核算人員會計核算人員相分離。相分離。（四）（四）對外投資對外投資處置處置的的審批審批與與執(zhí)行執(zhí)行不能由相同的人員擔

9、任。不能由相同的人員擔任?！炯佑驼尽俊炯佑驼尽孔罡邫?quán)力機構(gòu)最高權(quán)力機構(gòu)股東大會股東大會企業(yè)管理中樞企業(yè)管理中樞董事會董事會企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行經(jīng)理人員經(jīng)理人員企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)事會監(jiān)事會二、二、授權(quán)批準授權(quán)批準制度的設(shè)計制度的設(shè)計審批人審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。對于對于審批人審批人超越授權(quán)超越授權(quán)范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人范圍審批的對外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞?/p>

10、授權(quán)部門辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告報告。（一）對外投資（一）對外投資決策決策的授權(quán)批準程序的授權(quán)批準程序（二）對外投資業(yè)務(wù)（二）對外投資業(yè)務(wù)實施實施的授權(quán)批準程序的授權(quán)批準程序每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當局或其授權(quán)人員的授權(quán)范每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。未經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。圍內(nèi)操作。未經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。（三）對外投資有關(guān)（三）對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理權(quán)益證書管理的授權(quán)批準程序的授權(quán)批準程序?qū)ν馔顿Y的對外投資的權(quán)益證書權(quán)益證書主要包括主要包括投資合同、投資證明、股票、投資合同、投資證明、股票、債券債券等。

11、權(quán)益證書的保管可以等。權(quán)益證書的保管可以委托金融機構(gòu)委托金融機構(gòu)保管，也可以保管，也可以企業(yè)自企業(yè)自行保管行保管。（四）對外投資實施方案變更的授權(quán)批準程序（四）對外投資實施方案變更的授權(quán)批準程序?qū)ν馔顿Y實施方案如有變更，應(yīng)當經(jīng)企業(yè)最高決策機構(gòu)或其對外投資實施方案如有變更，應(yīng)當經(jīng)企業(yè)最高決策機構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的出資時間內(nèi)，按照投資授權(quán)人員審查批準，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的出資時間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金額和投資方式，并按照審批人的批準意見辦理合同約定的出資金額和投資方式，并按照審批人的批準意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。對外投資業(yè)務(wù)。三、會計三、會計核算控制核算控制制度的設(shè)計制度的設(shè)

12、計投資會計核算投資會計核算的控制制度應(yīng)包括投資的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息取得、持有期間利息及及股股利的收取、期末計價、投資收回利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。等全過程的會計核算控制制度。（一）投資取得控制制度的設(shè)計（一）投資取得控制制度的設(shè)計投資取得控制制度投資取得控制制度的設(shè)計主要包括對的設(shè)計主要包括對證券經(jīng)紀人證券經(jīng)紀人從事對外投資從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計業(yè)務(wù)的控制制度和設(shè)計投資記名登記投資記名登記控制制度控制制度兩個方面兩個方面。1 1. .對對證券經(jīng)紀人證券經(jīng)紀人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計經(jīng)紀人為委托人購置證

13、券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)經(jīng)紀人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會董事會審核審核資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報最高價格、最低投資報酬率酬率和和指令的有效期限。指令的有效期限。 2 2. .投資投資記名登記記名登記控制制度的設(shè)計控制制度的設(shè)計 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例：以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例：（1 1）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)授權(quán)后，后，才能在證券公司以才能在證券公司以企業(yè)的名義企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存人規(guī)定的款項。開設(shè)賬戶，存人規(guī)定的款項。（2 2）如需追加投資額）如

14、需追加投資額，應(yīng)由，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，否有必要追加投資額，必要時必要時應(yīng)經(jīng)應(yīng)經(jīng)董事會董事會批準。批準。（3 3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀人填寫的成交通知書）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀人填寫的成交通知書。由財務(wù)經(jīng)理。由財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員填制。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場?；蚴跈?quán)人員填制。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。（二）投資（二）投資保管控制保管控制制度的設(shè)計制度的設(shè)計企業(yè)購人的各種有價證券，可以企業(yè)購人的各種有

15、價證券，可以委托金融機構(gòu)保管委托金融機構(gòu)保管，也可由，也可由企企業(yè)自行保管業(yè)自行保管。自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即。自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，至少要由兩名以上人員共同控制，不得不得一人單獨接觸證券。一人單獨接觸證券。（三）投資（三）投資收益控制收益控制制度的設(shè)計制度的設(shè)計 1 1. .對外投資收益對外投資收益收取收取的控制制度的控制制度（1 1）關(guān)注投資收益發(fā)放公告。）關(guān)注投資收益發(fā)放公告。根據(jù)投資明細賬，由專人關(guān)注投資根據(jù)投資明細賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng)與投資收益實際取得人員相分離。收益發(fā)放公告，此人應(yīng)與投資收益實際取

16、得人員相分離。（2 2）投資收益實際取得的控制。）投資收益實際取得的控制。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專人復(fù)核。人員相分離，還應(yīng)有專人復(fù)核。2 2. .對外投資收益對外投資收益記錄記錄的控制制度的控制制度記錄對外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的記錄對外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證投資收益憑證及相應(yīng)的及相應(yīng)的銀行對賬單銀行對賬單、投資收益計算投資收益計算表表、投資明細賬投資明細賬等。等。（1 1）核對核對投資收益投資收益（2 2）記錄記錄投資收益。投資收益。（3 3）專人專人對投資收益記錄進行對投資收益記錄進行審核審核（四）投資（

17、四）投資處置處置控制制度的設(shè)計控制制度的設(shè)計投資處置投資處置包括投資的包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓收回、轉(zhuǎn)讓與與核銷核銷，其控制制度主要有：，其控制制度主要有：1.嚴格執(zhí)行嚴格執(zhí)行審批手續(xù)審批手續(xù)。 任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理或或董事會董事會的批準。的批準。 2.合理確定合理確定轉(zhuǎn)讓價格轉(zhuǎn)讓價格。3.認真審核相關(guān)認真審核相關(guān)審批文件審批文件。（五）投資（五）投資盤點盤點控制制度的設(shè)計控制制度的設(shè)計對于企業(yè)自行保管的有價證券實物，建立投資盤點清查控制制度，對于企業(yè)自行保管的有價證券實物，建立投資盤點清查控制制度，由由內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員或或不參與不參與投

18、資業(yè)務(wù)的其他人員投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進行盤點。定期進行盤點。 1.對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對外投資資產(chǎn)的真實存在。檢查對外投資資產(chǎn)的真實存在性和所有權(quán)。性和所有權(quán)。 2.對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。盤點工作應(yīng)每月進行一次或一盤點工作應(yīng)每月進行一次或一年進行多次。盤點工作必須由兩個以上人員共同進行。年進行多次。盤點工作必須由兩個以上人員共同進行。3.對外投資資產(chǎn)清查的處理。發(fā)現(xiàn)的差異，未經(jīng)對外投資資產(chǎn)清查的處理。發(fā)現(xiàn)的差異，未經(jīng)董事會董事會或或授權(quán)負授權(quán)負責人批準責人批準，任何人，任何人不得擅自沖銷不得擅自沖銷有關(guān)待處理賬戶記錄。有

19、關(guān)待處理賬戶記錄。四、四、財務(wù)分析財務(wù)分析控制制度的設(shè)計控制制度的設(shè)計【簡答題簡答題】 1.分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)擴大生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。2.了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。務(wù)狀況。3.及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。及時跟蹤了解證券市場的相

20、關(guān)政策和上市公司的資料。4.定期向定期向最高管理者最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告?；蚨聲徒回攧?wù)分析報告。第三節(jié)第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計（一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計（一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計對外投資業(yè)務(wù)的憑證與文件主要有：企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、對外投資業(yè)務(wù)的憑證與文件主要有：企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、審批文件、經(jīng)濟人通知書、投資合同或協(xié)議、股票、債券、債券審批文件、經(jīng)濟人通知書、投資合同或協(xié)議、股票、債券、債券契約，交割單、股息紅利領(lǐng)款收據(jù)、股利分配公告、投資收益計契約，交割單、股息紅利領(lǐng)款收據(jù)、股

21、利分配公告、投資收益計算表、資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告、利息計算表、公允價值表、對算表、資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告、利息計算表、公允價值表、對外投資處置決議等。外投資處置決議等。 1. 經(jīng)濟人通知書經(jīng)濟人通知書 經(jīng)濟人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟人進行投資活動的書面記錄。經(jīng)濟人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟人進行投資活動的書面記錄。其記錄的內(nèi)容一般包括：投資指令號、債券名稱、數(shù)量、面值、其記錄的內(nèi)容一般包括：投資指令號、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價格和最低收益率以及成交價格等。最高價格和最低收益率以及成交價格等。 2. 投資合同或投資協(xié)議投資合同或投資協(xié)議投資合同或投資協(xié)議，是企業(yè)進行長期股權(quán)投資時與被投資單投資合

22、同或投資協(xié)議，是企業(yè)進行長期股權(quán)投資時與被投資單位簽訂的表明相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件。位簽訂的表明相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件。3.債券契約債券契約債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護債券持有的法律文件，是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。者利益的措施。4.交割單交割單交割單（又稱交割單（又稱證券成交報告單證券成交報告單），是企業(yè)在證券市場購人和），是企業(yè)在證券市場購人和出售股票、債券，基金，由證券公司出具的出售股票、債券，基金，由證券公司出具的“表

23、明證券成交表明證券成交”的原的原始憑證。始憑證。5.5.股票、債券、基金期末公允價值表股票、債券、基金期末公允價值表股票、債券、基金期末公允價值表，是在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)股票、債券、基金期末公允價值表，是在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)編制當日股票、債券、基金的公允價值，并與已登記人賬的初始編制當日股票、債券、基金的公允價值，并與已登記人賬的初始投資成本對比。投資成本對比。（二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計（二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計 股票投資、股票投資、 債券投資、基金投資備查簿。債券投資、基金投資備查簿。二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）交易性投資（一）交易性投資購入業(yè)務(wù)

24、購入業(yè)務(wù)的處理程序的處理程序【簡答題或綜合題簡答題或綜合題】1 1. .交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)購入業(yè)務(wù)處理程序處理程序（1）由）由投資業(yè)務(wù)部門投資業(yè)務(wù)部門編制編制股票或債券投資計劃建議書股票或債券投資計劃建議書，填制證券，填制證券購入通知單購入通知單，一式兩聯(lián)一式兩聯(lián)：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門，審批后交出：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門，審批后交出納部門。納部門。（2）出納出納登記登記支票登記簿支票登記簿。（3）出納出納編制編制付款憑證付款憑證，并據(jù)以登記，并據(jù)以登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬。（4）會計部門會計部門登記登記總賬、明細賬總賬、明細賬及及其登記簿其登記簿。2 2. .交

25、易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)購入業(yè)務(wù)處理程序處理程序控制要點控制要點（1 1）企業(yè)）企業(yè)負責投資的人員負責投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進行分搜集有關(guān)債券交易方面的資料進行分析，析，確定投資的具體品種確定投資的具體品種，將投資分析報告交由企業(yè)審批委員會審，將投資分析報告交由企業(yè)審批委員會審批萬經(jīng)批準后；批萬經(jīng)批準后；投資部門投資部門審核審核投資實施方案和投資合同中的投資實施方案和投資合同中的投資額、投資額、投資時間、投資方式、投向投資時間、投資方式、投向等是否相符，然后出具等是否相符，然后出具“證券購入通知證券購入通知單單”通知財務(wù)部門。通知財務(wù)部門。（2 2）財會人員財會人員對對

26、證券購入通知單證券購入通知單進行進行審核審核，檢查投資項目是否，檢查投資項目是否有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，以及委托指有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，以及委托指令是否經(jīng)過審批。令是否經(jīng)過審批。（3 3）出納出納辦理辦理付款手續(xù)付款手續(xù)；并經(jīng)審核蓋章后交投資部門。；并經(jīng)審核蓋章后交投資部門。（4）在支付投資款項后；）在支付投資款項后；出納人員出納人員及時取得相關(guān)匯款憑證或收及時取得相關(guān)匯款憑證或收款回執(zhí)，并在付款憑證上注明款項已支付，防止重復(fù)付款；同時款回執(zhí)，并在付款憑證上注明款項已支付，防止重復(fù)付款；同時將憑證及時交給會計人員記賬。將憑證及時交給會計人員記賬

27、。（5）財會人員財會人員編制編制付款記賬憑證付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及有價證券及有價證券備查簿備查簿，詳細登記有價證券的相關(guān)情況。，詳細登記有價證券的相關(guān)情況。（6）企業(yè)對投資獲得的有價證券進行妥善保管，防止各種證券、）企業(yè)對投資獲得的有價證券進行妥善保管，防止各種證券、單據(jù)丟失或毀損。單據(jù)丟失或毀損。（二）交易性投資（二）交易性投資收益業(yè)務(wù)收益業(yè)務(wù)的處理程序的處理程序 1.交易性投資交易性投資收益業(yè)務(wù)收益業(yè)務(wù)處理程序處理程序（1）股票股票投資收益的業(yè)務(wù)處理。會計部門投資收益的業(yè)務(wù)處理。會計部門編制編制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證，登記投，登記投資收益等有關(guān)資收益等

28、有關(guān)賬簿賬簿；出納部門出納部門登記登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬或或其他貨幣資金其他貨幣資金-存出投資款明細賬存出投資款明細賬。（2）債券、基金投資收益的業(yè)務(wù)處理。會計部門）債券、基金投資收益的業(yè)務(wù)處理。會計部門編制利息收益表、編制利息收益表、基金分紅收益表，編制基金分紅收益表，編制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)，登記投資收益等有關(guān)賬簿賬簿；出納出納部門部門登記銀行存款日記賬，或其他貨幣資金登記銀行存款日記賬，或其他貨幣資金存出投資款明細賬。存出投資款明細賬。 （3）投資收益表）投資收益表（包括股利收益表、利息收益表、基金分紅表）（包括股利收益表、利息收益表、基金分紅表）一聯(lián)交投資部門

29、備案。一聯(lián)交投資部門備案。2 2. .交易性投資交易性投資收益業(yè)務(wù)收益業(yè)務(wù)處理程序處理程序控制要點控制要點（1 1）編制投資收益表前核對有關(guān)收賬、劃賬憑證。）編制投資收益表前核對有關(guān)收賬、劃賬憑證。（2 2）對已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未）對已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，要及時查明原因。領(lǐng)取的債券利息，要及時查明原因。（3 3）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是否正常；賬上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額否正常；賬上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是

30、否相符。是否相符。（三）交易性投資（三）交易性投資出售業(yè)務(wù)出售業(yè)務(wù)的處理程序的處理程序 1. 交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序（1）投資部門投資部門提出提出證券出售申請書證券出售申請書，編制編制證券出售通知單證券出售通知單。（2）會計部門會計部門收到收到交割單交割單和和收賬通知收賬通知，審核后，交出納部門。，審核后，交出納部門。（3）出納部門出納部門編制編制收款憑證收款憑證，并登記，并登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬或或其他貨幣其他貨幣資金資金存出投資款明細賬存出投資款明細賬。（4）會計部門會計部門登記登記總賬、明細賬、證券投資登記簿總賬、明細賬、證券投資登記簿。 2. 交

31、易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點（1）證券出售要經(jīng)授權(quán)批準。）證券出售要經(jīng)授權(quán)批準。（2）投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、）投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確。收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確。（四）交易性投資（四）交易性投資期末計價業(yè)務(wù)期末計價業(yè)務(wù)的處理程序的處理程序1 1. .在資產(chǎn)負債表日，在資產(chǎn)負債表日，投資業(yè)務(wù)部門投資業(yè)務(wù)部門編制編制股票、債券、基金期末股票、債券、基金期末公允價值表公允價值表，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門。，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一

32、聯(lián)交會計部門。2 2. .會計部門會計部門編制編制調(diào)整分錄調(diào)整分錄，會計人員應(yīng)及時登記，會計人員應(yīng)及時登記公允價值變動公允價值變動損益賬簿損益賬簿、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動賬簿公允價值變動賬簿及及證券投資登證券投資登記簿記簿。三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計持有至到期投資（包括長期股權(quán)投資）業(yè)務(wù)處理程序從持有至到期投資（包括長期股權(quán)投資）業(yè)務(wù)處理程序從購入購入、收益收益和和出售出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。三個環(huán)節(jié)設(shè)計。（一）持有至到期投資（一）持有至到期投資購入業(yè)務(wù)購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計處理程序的設(shè)計1 1. .由由投資業(yè)務(wù)部投資業(yè)務(wù)部編制編制股票

33、或債券投資計劃建議書股票或債券投資計劃建議書。證券購入通知。證券購入通知單，一式兩聯(lián)，下聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門，審批后交出納部門。單，一式兩聯(lián)，下聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門，審批后交出納部門。2 2. .出納出納開出轉(zhuǎn)賬支票，并登記開出轉(zhuǎn)賬支票，并登記支票登記簿支票登記簿。3 3. .出納出納編制編制付款憑證付款憑證，并據(jù)以，并據(jù)以登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬。4 4. .會計部門會計部門登記登記持有至到期投資總賬、明細賬持有至到期投資總賬、明細賬及及其登記簿其登記簿。（二）持有至到期投資（二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計處理程序的設(shè)計 1 1. .會計部門根據(jù)發(fā)行債券公司

34、的利息發(fā)放公告和證券公司的利會計部門根據(jù)發(fā)行債券公司的利息發(fā)放公告和證券公司的利息收入劃賬單編制。息收入劃賬單編制?！袄⑹找姹砝⑹找姹怼?，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投投資收益資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入“收賬通知收賬通知單單”，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或“其他貨幣資其他貨幣資金金存出投資款存出投資款”明細賬。明細賬。2 2. .會計部門將會計部門將“投資收益表投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。中的一聯(lián)交投資部門備案。（三）持有至到期投資（三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)出售業(yè)務(wù)

35、處理程序的設(shè)計處理程序的設(shè)計1 1. .投資部門投資部門提出證券出售申請書提出證券出售申請書，編制，編制證券出售通知單。證券出售通知單。2 2. .會計部門會計部門收到收到交割單交割單，后進行審核，并交出納部門。，后進行審核，并交出納部門。3 3. .出納出納編制編制收款憑證收款憑證，并登記，并登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬或或其他貨幣資金存其他貨幣資金存出投資款明細賬出投資款明細賬。4 4. .會計部門會計部門登記登記持有至到期投資總賬、明細賬、證券投資登記簿。持有至到期投資總賬、明細賬、證券投資登記簿。四、長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計四、長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計長期股權(quán)投資一般投

36、資項目單干、投資金額較大、投資內(nèi)容長期股權(quán)投資一般投資項目單干、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少，又有合同、章程等法律文件的嚴格約束，因而業(yè)務(wù)處變動較少，又有合同、章程等法律文件的嚴格約束，因而業(yè)務(wù)處理程序比較簡單，但如何選擇核算方法和確認減值是這種性質(zhì)投理程序比較簡單，但如何選擇核算方法和確認減值是這種性質(zhì)投資應(yīng)關(guān)注的問題。資應(yīng)關(guān)注的問題。（一）長期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)投資核算方法核算方法的選擇的選擇1 1. .擇成本法、權(quán)益法的條件擇成本法、權(quán)益法的條件【選擇題選擇題】企業(yè)的長期股權(quán)投資，可以選用企業(yè)的長期股權(quán)投資，可以選用成本法成本法和和權(quán)益法權(quán)益法兩種核算方法。兩種核算方法。對對子公司

37、子公司投資，投資，日常日常采用采用成本法成本法核算，編制核算，編制合并報表合并報表時調(diào)整為時調(diào)整為權(quán)益法權(quán)益法；被投資方；被投資方不具有共同控制或重大影響不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，也采用的權(quán)益性投資，也采用成本法成本法核算。核算。投資企業(yè)對被投資單位具有投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制共同控制或或重大影響重大影響的長期股權(quán)投的長期股權(quán)投資，采用資，采用權(quán)益法權(quán)益法核算。核算。2 2. . 成本法成本法核算的核算的特點和要求特點和要求【簡答題簡答題】 成本法核算成本法核算的主要的主要特點特點是股

38、權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。是股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。 具體要求具體要求：初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資成本。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)投資成本。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額。生累積凈利潤的分配額。3 3. .權(quán)益法權(quán)益法核算的特點和要求核算的特點和要求【選擇題選擇題】權(quán)益法核算權(quán)益法核算的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損投資方的長期股權(quán)投資成本，以

39、反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。益的份額?！久~解釋名詞解釋】（二）長期股權(quán)投資（二）長期股權(quán)投資減值減值的核算的核算資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的，是指資產(chǎn)的可收回金額可收回金額低于其低于其賬面價值賬面價值。可收回金額可收回金額，該項投資的該項投資的出售凈價出售凈價和預(yù)期從該項投資的預(yù)計未來和預(yù)期從該項投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者較高者。出售凈價出售凈價是該項投資的是該項投資的出售價格出售價格減去減去處置稅費處置稅費后的余額。后的余額。1 1. .有市價有市價的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象2 2. .沒有市價沒有市

40、價的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象長期股權(quán)投資減值損失長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認一經(jīng)確認，在以后會計期間，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回不得轉(zhuǎn)回。【例【例1 1】對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)】對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。它體現(xiàn)的原則是（會批準。它體現(xiàn)的原則是（ ）A. A. 安全性原則安全性原則 B. B. 合法性原則合法性原則C. C. 重要性原則重要性原則 D. D. 職責分離原則職責分離原則【例【例2

41、】關(guān)于關(guān)于投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求，正確的有（）投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求，正確的有（）A. A. 控制點越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求控制點越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求B. B. 控制點越多越好，不能以成本效益要求為借口控制點越多越好，不能以成本效益要求為借口C. C. 將防范投資風(fēng)險作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標將防范投資風(fēng)險作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標D. D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會計制度計制度E. E. 將保護投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計將保護投資資產(chǎn)的安全與完整

42、，作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的重要目標的重要目標【例【例3】金融資產(chǎn)后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入所有金融資產(chǎn)后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入所有者權(quán)益的是（者權(quán)益的是（ ） A A交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) B B持有至到期投資持有至到期投資 C C可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) D D長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資【例【例4】企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤的是的是( ) ( ) A.A.對無記名證券，不必登記于企業(yè)名下對無記名證券，不必登記于企業(yè)名下B.B.將購入的股票或債券登記于經(jīng)辦個人名下，以便明確經(jīng)辦人責

43、任將購入的股票或債券登記于經(jīng)辦個人名下，以便明確經(jīng)辦人責任C.C.只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶賬戶D.D.將購入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投將購入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投資證券資證券【例【例5】后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入當期損益的金后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是（融資產(chǎn)是（ ）A.A.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) B.B.持有至到期投資持有至到期投資 C.C.可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) D.D.長期股權(quán)投資長期股權(quán)

44、投資【例【例6】與短期股票投資相比，長期股權(quán)投資的特點是（與短期股票投資相比，長期股權(quán)投資的特點是（ ）A A投資風(fēng)險較小投資風(fēng)險較小 B B會計核算較為簡單會計核算較為簡單C C有合同、章程等法律文件的嚴格約束有合同、章程等法律文件的嚴格約束D D投資目的一般僅僅是為了使閑置資金發(fā)揮效益投資目的一般僅僅是為了使閑置資金發(fā)揮效益【例【例7】下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（ ）A A投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用成本法成本法B B投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，采投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，采用權(quán)益法用權(quán)益法C C投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響，須采用權(quán)益法投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響，須采用權(quán)益法D D投資企業(yè)對子公司的投資，須采用權(quán)益法投資企業(yè)對子公司的投資，須采用權(quán)益法【例【例8】投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為（投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為（