會計電算化2解析

1、摘要在會計電算化下科學(xué)、合理地設(shè)置會計工作崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限十分必要根據(jù)會計電算化工作的特點，會計電算化應(yīng)設(shè)立的會計工作崗位包括：系統(tǒng)設(shè)計員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員，并記述了各會計工作崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。從目前會計電算化的情況來看，會計崗位設(shè)置不合理是影響整個電算化向深層次發(fā)展的主要原因之一，因為會計工作內(nèi)容繁多、復(fù)雜，只有進(jìn)行科學(xué)的崗位分工、使之規(guī)范化、科學(xué)化，并落實崗位責(zé)任制，才能使整個會計電算化系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)地運(yùn)作。本文基于會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限基本內(nèi)容，探討了會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題及對策。關(guān)鍵詞：會計電算化崗位職責(zé)權(quán)限2目錄一、會

2、計電算化下工作崗位的職責(zé)與權(quán)限，,，1（一）會計電算化下工作崗位職責(zé),1（二）會計電算化下工作崗位權(quán)限,2二、目前會計電算化工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題,3（一）實際操作中存在的問題，,，3（二）計算機(jī)維護(hù)過程中存在的問題,3（三）會計檔案管理過程中存在的問題,4（四）會計電算化系統(tǒng)授權(quán)時存在的問題,4三、治理目前會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在問題的對策，,，4（一）解決實際操作中存在問題的對策，,，4（二）解決計算機(jī)維護(hù)過程中存在問題的對策,4（三）解決會計檔案管理過程中存在問題的對策，,，5（四）解決會計電算化系統(tǒng)授權(quán)時存在問題的對策,5參考文獻(xiàn)6,J、I,/,淺析會計電算

3、化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題及對策在會計電算化下科學(xué)、合理地設(shè)置會計工作崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限十分必要。根據(jù)會計電算化工作的特點，會計電算化應(yīng)設(shè)立的會計工作崗位包括：系統(tǒng)設(shè)計員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員，并記述了各會計工作崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。從目前會計電算化的情況來看，會計崗位設(shè)置不合理是影響整個電算化向深層次發(fā)展的主要原因之一，因為會計工作內(nèi)容繁多、復(fù)雜，只有進(jìn)行科學(xué)的崗位分工、使之規(guī)范化、科學(xué)化，并落實崗位責(zé)任制，才能使整個會計電算化系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)地運(yùn)作。本文基于會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限基本內(nèi)容，探討一下會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題及對策。

4、一、會計電算化下工作崗位的職責(zé)與權(quán)限傳統(tǒng)上，我們已經(jīng)有較成熟的會計崗位責(zé)任制和操作管理制度。但實現(xiàn)會計電算化以后，會計信息加工工具改變了。由原來的手工操作方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿谙到y(tǒng)工程技術(shù)、電子計算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會計理論與方法為一體的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)計算機(jī)自動化處理。從各種原始信息的輸入，一到利用計算機(jī)存儲技術(shù)存儲、最后加工和輸出所需的各種會計數(shù)據(jù)。這使得會計信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。因此，必須按照會計電算化系統(tǒng)所要求的方式建立相應(yīng)的會計電算化工作崗位責(zé)任制，劃清責(zé)任，明確任務(wù)。以保證會計電算化信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行并按照需要發(fā)展和提高。實現(xiàn)會計電算化后，財會工作的崗位一般分為基本會計崗位和電算化會

5、計崗位?；緯媿徫话ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括電算主管、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。建立會計電算化崗位責(zé)任制，是在原有的會計人員崗位分化和再組合，所進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善崗位責(zé)任制，以便適應(yīng)會計電算化的新情況，進(jìn)一步更好地明確會計人員崗位責(zé)任，發(fā)揮會計人員的積極性和創(chuàng)造性。具體單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求的本單位的工作需要，參照上述原則進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整。基本會計崗位和電算化會計崗位可在保證數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會計軟件開發(fā)的還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。中小型企事業(yè)單位可根據(jù)本單位實際情況

6、結(jié)合上述分工適當(dāng)合并設(shè)立崗位和職責(zé)。（一）會計電算化下工作崗位職責(zé)1、系統(tǒng)設(shè)計員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計電算化的系統(tǒng)設(shè)計員要根據(jù)會計制度和企業(yè)管理、核算的要求，負(fù)責(zé)會計電算化系統(tǒng)中軟件的研制、開發(fā)和升級工作，幫助系統(tǒng)操作人員掌握軟件的應(yīng)用。系統(tǒng)設(shè)計員崗位的職責(zé)主要有：（1）根據(jù)會計制度和核算要求開發(fā)會計電算化系統(tǒng)。（2）根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀管理的需要，不斷修正和完善會計電算化系統(tǒng)整體功能。（3）負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會計軟件的使用方法。（4）及時解決軟件在運(yùn)行中所發(fā)生的技術(shù)問題。（5）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?、系統(tǒng)操作

7、員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計電算化的系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)會計數(shù)據(jù)的錄入與輸出工作，能夠使用會計電算化系統(tǒng)的部分或全部功能。系統(tǒng)操作員要根據(jù)會計電算化制度的要求，嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)硬件、軟件的操作規(guī)程和防范計算機(jī)病毒的措施。系統(tǒng)操作員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括：（1）將審核過的原始憑證或記帳憑證及時、準(zhǔn)確地錄入計算機(jī)，同時通過計算機(jī)輸入界面對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步核對。（2）根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實過的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行憑證過帳，即登記機(jī)內(nèi)帳簿。（3）及時輸出會計憑證和有關(guān)會計數(shù)據(jù)。采取有力的措施保證數(shù)據(jù)安全，每天進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份并妥善保管備份數(shù)據(jù)。（5）為保證會計軟件的正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)的保密安全，不得進(jìn)入數(shù)據(jù)庫直接對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行修改

8、。（6）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?、數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計電算化的數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核已錄入的會計數(shù)據(jù)和輸出的會計數(shù)據(jù)、帳表正確性，能夠使用會計電算化系統(tǒng)有關(guān)審核方面的功能，包括會計數(shù)據(jù)的輸入與輸出、會計政策的設(shè)定等。數(shù)據(jù)審核員要根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、會計制度和會計電算化制度的要求，嚴(yán)把審核關(guān)、維護(hù)財經(jīng)法規(guī)和制度的嚴(yán)肅性。數(shù)據(jù)審核員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括：（1）根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的要求，審核反映本單位經(jīng)濟(jì)活動的各種原始憑證，及時將審核過的原始憑證交系統(tǒng)操作員輸入計算機(jī)。（2）根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的要求、審核輸入后登帳前的會計

9、數(shù)據(jù)和輸出的會計憑證、各種帳表。（3）根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的要求，審核本單位會計政策的合規(guī)和合法性。（4）根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、會計制度和企業(yè)管理的需要，及時調(diào)整、修訂計算機(jī)中所設(shè)置的有關(guān)會計政策。（5）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?。（二）會計電算化下工作崗位?quán)限1、系統(tǒng)設(shè)計員的權(quán)限筆者認(rèn)為，系統(tǒng)設(shè)計員崗位的權(quán)限主要有：（1）有權(quán)對軟件源程序進(jìn)行編譯或?qū)Τ绦蜻M(jìn)行加密。（2）有權(quán)要求軟件使用者提供軟件評審所需的資料和用戶報告。（3）有權(quán)制止軟件的非法拷貝和傳播。（4）有權(quán)拒絕來歷不明的軟件或帶有病毒的軟件在會計電算化系統(tǒng)中運(yùn)行2 、系統(tǒng)操作員

10、權(quán)限筆者認(rèn)為，系統(tǒng)操作員崗位的權(quán)限主要包括：（1）有權(quán)設(shè)置屬于本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。（2）對于未經(jīng)審核的會計憑證有權(quán)拒絕錄入計算機(jī)。（3）對于未經(jīng)數(shù)據(jù)審核員審核的已錄入的會計數(shù)據(jù)，有權(quán)拒絕進(jìn)行憑證過帳處理。（4）有權(quán)拒絕來歷不明的軟件在會計電算化中運(yùn)行。3 、數(shù)據(jù)審核員的權(quán)限筆者認(rèn)為，數(shù)據(jù)審核員崗位的權(quán)限主要包括：（1）有權(quán)設(shè)置屬于本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。（2）有權(quán)拒絕接受不符合法規(guī)制度的會計信息進(jìn)人計算機(jī)管理流程。（3）有權(quán)根據(jù)制度和管理的需要審核、調(diào)整會計電算化管理流程中的會計政策設(shè)置。（4）有權(quán)拒絕來歷不明的軟件或帶有病毒的軟件在會計電算化系統(tǒng)中運(yùn)行。二、目前會計電算化

11、工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并。許多手續(xù)可以合并到計算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作人員減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離。降低了工作人員相互牽制的效力。筆者認(rèn)為，目前會計電算化工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中主要存在以下的問題：（一）實際操作中存在的問題企業(yè)在實現(xiàn)會計電算化后，會計系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是操作使用。會計軟件都有一套相對完整的授權(quán)、審批和密碼保護(hù)功能，充分發(fā)揮它的作用?？梢宰屛覀冊诠夹畔⒌耐瑫r較好地保護(hù)會計信息系統(tǒng)。但有些單位卻把會計系統(tǒng)密碼在財務(wù)科完全公開，這是一種非常危險的作法。如果他們的會汁信息網(wǎng)絡(luò)化對外公開，那么任何人都可

12、以通過系統(tǒng)用戶來控制會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，會計信息無限制地被瀏覽。本單位的會計秘密變得眾所周知。（二）計算機(jī)維護(hù)過程中存在的問題由于計算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展。利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行犯罪已具有智能化、隱蔽化和發(fā)現(xiàn)問題不易查找線索等幾個特征，其技術(shù)手段也高于防范措施。故對那些用會計系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)來說.病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵會計系統(tǒng)的可能性更大，而會計網(wǎng)絡(luò)里工作站之間共享功能的開放，為病毒在網(wǎng)絡(luò)中傳播又提供了通道。一旦病毒發(fā)作，后果將是非常嚴(yán)重的，可能會使會計資料和商業(yè)秘密被竊取。并且可能會使系統(tǒng)癱瘓。再加上維護(hù)人員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計算機(jī)犯罪知之甚少，相應(yīng)的控制措施不多，使

13、得財會系統(tǒng)的安全隱患更大。（三）會計檔案管理過程中存在的問題會計檔案管理主要是建立和執(zhí)行會計立卷、歸檔、保管、調(diào)閱等管理制度。檔案管理的任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作。會計檔案在收集過程中由于操作人員時間觀念不強(qiáng)，沒有定期把計算機(jī)系統(tǒng)中的所有會計資料備份到磁性介質(zhì)或光盤等存儲介質(zhì)上，沒有脫離原計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行保存。一旦因意外或人為錯誤造成數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)被破壞，就不能在最短時間、最小損失下恢復(fù)原有的會計資料，電算化系統(tǒng)就不能正常的工作。會計檔案在保管過程中，操作員往往是單備份保存，且保存在電算化系統(tǒng)附近，一旦發(fā)生意外.后果不堪設(shè)想。又因檔案保管人員缺乏必要的物理知識，不懂磁

14、性介質(zhì)的物理特性。將之接近磁場，備份資料瞬間消失。（四）會計電算化系統(tǒng)授權(quán)時存在的問題傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远嬎銠C(jī)操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機(jī)財務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入財務(wù)報表等系統(tǒng)，使所有的財務(wù)秘密均可見。同時。業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。三、治理目前會計電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在問題的對策（一）解決實際操

15、作中存在問題的對策防止因操作不當(dāng)帶來的安全隱患，必須規(guī)定操作人員的使用權(quán)限。使各個崗位上的會計人員都能做好自己的本職工作：要保護(hù)好計算機(jī)設(shè)備，防止各種非法指定人員操作計算機(jī)及財務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全；明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼耍嚴(yán)格管理。定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權(quán)限檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個人的密碼，對整個系統(tǒng)的安全至關(guān)重要。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，防止會計人員越權(quán)使用軟件；操作人員離開機(jī)器時.應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件，否則密碼的防線就會失去作用。會給無關(guān)人員操作留下機(jī)會；根據(jù)單位的實際情況.由專人保存操作記錄，

16、記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開展日志審計。這些措施對預(yù)防犯罪行為的發(fā)生起著至關(guān)重要的作用。（二）解決計算機(jī)維護(hù)過程中存在問題的對策單機(jī)系統(tǒng)和多機(jī)分散系統(tǒng)電算化的企業(yè)應(yīng)盡量做到：系統(tǒng)使用的計算機(jī)是專用的，盡量不從事與會計無關(guān)的丁作。杜絕在財務(wù)專用計算機(jī)上安裝游戲軟件；避免使用來路不明的軟盤和各種非法拷貝的軟件。盡量減少使用軟盤的次數(shù)，不得以而使用軟盤，要先殺毒后再使用；建立可靠的防護(hù)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的企業(yè)要使用防火墻軟件，防火墻是建立在被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)周邊.分隔被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)手段。為防止社會不法分子對企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法進(jìn)入，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的

17、不同，設(shè)置多級防火墻。一般分為兩類，一類足外層防火墻.用來限制外界對主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問；另一類是應(yīng)用級防火墻，用來邏輯隔離會計應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系.限制外界穿透防火墻對會計數(shù)據(jù)庫的非法訪問。同時也要安裝具有高效實時監(jiān)控功能的防毒軟件。（三）解決會計檔案管理過程中存在問題的對策按照財政部頒布的會計電算化管理辦法的規(guī)定，實現(xiàn)會計電算化的單位只要發(fā)生新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過會計電算化系統(tǒng)的賬務(wù)處理后。就應(yīng)該堅持每天備份且要雙重備份，即“AB&份法”進(jìn)行資料的備份，并且備份盤上要注明形成檔案時的時間與操作員姓名，同時要分處、分人保管。以防意外事件導(dǎo)致整體資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)性。由于

18、光盤的安全性強(qiáng)、容量大，所以備份盤要盡量使用光盤。備份盤放置時應(yīng)注意防火、防水、防雷、防震、防電磁干擾及電磁輻射、防鼠、防蟲等，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的破壞而使會計檔案丟失。造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計檔案.應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會汁資料借閱歸還時，要做殺毒處理，防止病毒感染。（四）解決會計電算化系統(tǒng)授權(quán)時存在問題的對策會計電算化后，會計崗位應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整.崗位的設(shè)定可結(jié)合本單位所使用的會計軟件系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)流程和模塊的功能。進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置.崗位設(shè)定后要明確各崗位的職責(zé)范圍，建立電算化會計崗位責(zé)任制，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。設(shè)置崗位權(quán)限時應(yīng)根據(jù)職責(zé)分離的原則。為確保系統(tǒng)安全、有效地運(yùn)行，防止會計信息被盜、篡改等現(xiàn)象的發(fā)生，我們必須建立權(quán)限控制制度。在會計電算化相當(dāng)完備的大型企業(yè)。應(yīng)設(shè)置二三層密碼：第一層是開機(jī)密碼，第二層是進(jìn)入系統(tǒng)密碼，第三層是自己權(quán)限密碼，目的是防止財務(wù)機(jī)密外泄和利用計算機(jī)作案。權(quán)限要有監(jiān)控機(jī)制，