C7 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制

1、內部控制學內部控制學內部控制內部控制2contents 第一節(jié)第一節(jié) 業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金 第三節(jié)第三節(jié) 采購與付款采購與付款 第四節(jié)第四節(jié) 銷售與收款銷售與收款 內部控制內部控制3contents 第五節(jié)第五節(jié) 存貨存貨 第六節(jié)第六節(jié) 固定資產固定資產 第七節(jié)第七節(jié) 籌資籌資 第八節(jié)第八節(jié) 對外投資對外投資 內部控制內部控制4學習目的學習目的p理解內部控制設計的原則和步驟理解內部控制設計的原則和步驟p掌握貨幣資金的內部控制掌握貨幣資金的內部控制 p掌握采購與付款業(yè)務循環(huán)的內部控制掌握采購與付款業(yè)務循環(huán)的內部控制 p掌握存貨與固定資產

2、的內部控制掌握存貨與固定資產的內部控制p掌握銷售與收款業(yè)務循環(huán)的內部控制掌握銷售與收款業(yè)務循環(huán)的內部控制p掌握對外投資和籌資的內部控制掌握對外投資和籌資的內部控制內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制5學習重點與難點學習重點與難點 學習重點：學習重點： 貨幣資金貨幣資金 采購與付款采購與付款 銷售與收款銷售與收款 存貨存貨 固定資產固定資產 投資與籌資投資與籌資 學習難點：學習難點：貨幣資金貨幣資金 課時：課時：8課時課時內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制6案例1：內控“漏洞”為何產生？ 如果一個企業(yè)由出納領取銀行對如果一個企業(yè)由出納領取銀行對賬單并

3、編制銀行存款余額調節(jié)表，請賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表，請結合內部控制的原理對此做法進行評結合內部控制的原理對此做法進行評析。析。 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制7第一節(jié)第一節(jié)業(yè)務循環(huán)內部控制業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述設計概述內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制8業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容內部控制設計的原則及步驟內部控制設計的原則及步驟 本節(jié)主要內容本節(jié)主要內容內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制9 1 1、購貨與付款循環(huán)控制、購貨與付款循環(huán)控制 2 2、銷售與收款循環(huán)控制、銷售與收款循環(huán)控制 3

4、3、生產與費用循環(huán)控制、生產與費用循環(huán)控制 4 4、籌資與投資循環(huán)控制、籌資與投資循環(huán)控制 針對各循環(huán)中的重要項目：貨幣資金、存針對各循環(huán)中的重要項目：貨幣資金、存貨、固定資產應單獨進行控制設計。貨、固定資產應單獨進行控制設計。 一、業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容一、業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容內部控制內部控制Chapter7 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制10二、業(yè)務循環(huán)控制設計的原則及步驟二、業(yè)務循環(huán)控制設計的原則及步驟 制衡性原制衡性原則則有效性原有效性原則則全面性原全面性原則則成本效益成本效益原則原則適應性原適應性原則則合法性原合法性原則則重要性原重要性原則則內部控制內部控制Chapter8 內部

5、控制設計業(yè)務循環(huán)控制11了解各業(yè)務了解各業(yè)務循環(huán)內容和循環(huán)內容和特點特點 確定控確定控制目標制目標 評估實現(xiàn)評估實現(xiàn)目標的風險目標的風險 確定控制點確定控制點和控制措施和控制措施 形成內部形成內部控制制度控制制度 執(zhí)行內部執(zhí)行內部控制系統(tǒng)控制系統(tǒng) 評價內部控制評價內部控制系統(tǒng)的效果系統(tǒng)的效果 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制12第二節(jié)第二節(jié)貨幣資金貨幣資金內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制13貨幣資金控制目標貨幣資金控制目標貨幣資金業(yè)務的內部控制設計貨幣資金業(yè)務的內部控制設計案例案例2 2：國家自然科學基金會內部控制案（：國家自然科學基金會內部

6、控制案（小小會計會計“導演導演”的億元的億元“大戲大戲”） 本節(jié)主要內容本節(jié)主要內容內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制14（一）保護貨幣資金的安全，防止舞弊行為發(fā)生（一）保護貨幣資金的安全，防止舞弊行為發(fā)生（二）合理調度貨幣資金，防止資金周轉失靈（二）合理調度貨幣資金，防止資金周轉失靈 （三）加快貨幣資金周轉，提高貨幣資金的使用（三）加快貨幣資金周轉，提高貨幣資金的使用效率效率（四）保證貨幣資金業(yè)務核算的準確可靠（四）保證貨幣資金業(yè)務核算的準確可靠一、貨幣資金的控制目標一、貨幣資金的控制目標內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制15崗位分工控制崗位分

7、工控制授權審批授權審批現(xiàn)金控制現(xiàn)金控制銀行存款控制銀行存款控制票據和印章控制票據和印章控制二、貨幣資金業(yè)務的內部控制設計二、貨幣資金業(yè)務的內部控制設計內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制16（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制 1 1、基本要求、基本要求 貨幣資金收付業(yè)務和記錄業(yè)務分離貨幣資金收付業(yè)務和記錄業(yè)務分離 2 2、具體要求、具體要求 （1 1）現(xiàn)金收付及保管只能由被授權批準的）現(xiàn)金收付及保管只能由被授權批準的出納出納負責處理；負責處理；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制17（2 2）規(guī)模較大的企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，出納應將每天收支的，出納應

8、將每天收支的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，現(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金總賬應由其他人員登記；及現(xiàn)金總賬應由其他人員登記；（3 3）規(guī)模較小的企業(yè)規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬替代，可用現(xiàn)金日記賬替代現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，現(xiàn)金現(xiàn)金出納備查簿，由出納員登記，現(xiàn)金總賬須由其他人員登記；總賬須由其他人員登記；（4 4）負責）負責應收款項賬簿應收款項賬簿的人員不能同時負責的人員不能同時負責現(xiàn)現(xiàn)金收入賬簿金收入賬簿的處理；的處理；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制18（5 5）負責）負責應付款項賬簿應付款項賬簿的人員不能同時負責的人員不能同時負責現(xiàn)現(xiàn)金支出賬

9、簿金支出賬簿的處理；的處理；（6 6）保管支票保管支票的人員不能同時負責的人員不能同時負責現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出賬簿賬簿的和的和銀行存款賬項調整銀行存款賬項調整工作；工作；（7 7）負責）負責銀行存款賬項調整銀行存款賬項調整的人員應同負責的人員應同負責銀行存款、現(xiàn)金、應收款項、應付款項銀行存款、現(xiàn)金、應收款項、應付款項等賬簿處理的人員分離；等賬簿處理的人員分離；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制19（8 8）現(xiàn)金）現(xiàn)金支出的審批支出的審批人員應同人員應同出納出納、支票保支票保管管員和員和記賬記賬人員分離。人員分離。（二）授權審批控制（二）授權審批控制 1 1、基本要求、基本要

10、求（1 1）申請）申請 （2 2）審批）審批（3 3）復核）復核 （4 4）辦理）辦理內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制20 2 2、具體要求、具體要求 （1 1）明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權）明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人應當在授權范圍內進行審批，措施，審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；不得超越審批權限；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制21（2 2）規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍）規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于審批

11、人超越授權范圍審批和工作要求。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并的貨幣資金業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告；及時向審批人的上級授權部門報告；（3 3）對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批集體決策和審批，并建立責任追究制度；，并建立責任追究制度；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制22（4 4）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 （三）現(xiàn)金控制（三）現(xiàn)金控制（八個環(huán)節(jié)）（八個環(huán)節(jié)）

12、1 1、審批、審批 由業(yè)務部門負責人辦理。具體要求：由業(yè)務部門負責人辦理。具體要求： （1 1）經辦人員在原始憑證上簽章）經辦人員在原始憑證上簽章; ; （2 2）經辦部門負責人通過審查原始憑證，）經辦部門負責人通過審查原始憑證，對經濟業(yè)務的辦理與否簽署意見，并簽字蓋章對經濟業(yè)務的辦理與否簽署意見，并簽字蓋章. .內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制232 2、審核、審核 由會計主管或其指定的人員負責。具體要求：由會計主管或其指定的人員負責。具體要求：（1 1）審核原始憑證反映的經濟業(yè)務是否真實合）審核原始憑證反映的經濟業(yè)務是否真實合法；法；（2 2）審核原始憑證的填制是

13、否符合規(guī)定要求；）審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求；（3 3）審核無誤后，簽章批準。經批準的的原始）審核無誤后，簽章批準。經批準的的原始憑證方可用于填制現(xiàn)金收付記賬憑證。憑證方可用于填制現(xiàn)金收付記賬憑證。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制243 3、收付、收付 現(xiàn)金收付由出納人員辦理。具體要求：現(xiàn)金收付由出納人員辦理。具體要求：（1 1）出納人員復核收付記賬憑證及所附原始）出納人員復核收付記賬憑證及所附原始憑證；憑證；（2 2）按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金；）按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金；（3 3）在憑證上加蓋）在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記戳記及簽章。及簽

14、章。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制254 4、復核、復核 由稽核人員或其他非記賬人員負責對會計由稽核人員或其他非記賬人員負責對會計憑證進行復核。具體要求：憑證進行復核。具體要求： 稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附原稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。始憑證，并簽字蓋章。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制265 5、記賬、記賬 分別由出納、會計人員負責。具體要求：分別由出納、會計人員負責。具體要求：（1 1）出納員根據現(xiàn)金收付記賬憑證登記出納）出納員根據現(xiàn)金收付記賬憑證登記出納備查簿或備查簿或現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬；（2 2

15、）分管會計人員根據收付憑證登記）分管會計人員根據收付憑證登記“現(xiàn)金現(xiàn)金”對應賬戶的相關明細賬，在設置出納備查對應賬戶的相關明細賬，在設置出納備查簿的單位，還應登記現(xiàn)金日記賬；簿的單位，還應登記現(xiàn)金日記賬；（3 3）總賬會計登記總賬。）總賬會計登記總賬。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制276 6、核對、核對 賬簿的核對由稽核人員或其他非記賬人員賬簿的核對由稽核人員或其他非記賬人員負責。具體要求：負責。具體要求：（1 1）核對現(xiàn)金日記賬和有關明細賬、總賬；）核對現(xiàn)金日記賬和有關明細賬、總賬； 誤差報批后予以處理；誤差報批后予以處理；（2 2）稽核人員簽字蓋章。）稽核人員簽

16、字蓋章。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制287 7、清點、清點（1 1）出納員每日清點現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金）出納員每日清點現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬相互核對，保證賬款相符；日記賬相互核對，保證賬款相符；（2 2）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應查明原因，報）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應查明原因，報經批準后處理。經批準后處理。8 8、盤點、盤點 由單位或財務部門負責人、專業(yè)人員和由單位或財務部門負責人、專業(yè)人員和員工代表組成的清查小組負責。員工代表組成的清查小組負責。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制29（四）銀行存款控制（四）銀行存款控制（六個環(huán)節(jié)）（六個環(huán)節(jié)

17、） 1 1、審批、審批 銀行存款收支業(yè)務須經業(yè)務部門主管批準。銀行存款收支業(yè)務須經業(yè)務部門主管批準。具體要求：具體要求：（1 1）業(yè)務部門批準的業(yè)務人員辦理有關銀行）業(yè)務部門批準的業(yè)務人員辦理有關銀行存款事項或經辦有關業(yè)務，須核實原始憑存款事項或經辦有關業(yè)務，須核實原始憑證內容并簽章；證內容并簽章；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制30（2 2）超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支）超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務須上報主管部門審批簽字蓋章。業(yè)務須上報主管部門審批簽字蓋章。2 2、審核、審核 會計主管人員或指定人員審核原始憑證和會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結

18、算憑證簽章同意辦理銀行存款結算。具體要結算憑證簽章同意辦理銀行存款結算。具體要求：求：內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制31（1 1）審核原始憑證，可以檢查經濟業(yè)務是否）審核原始憑證，可以檢查經濟業(yè)務是否合理合法，保證銀行存款結算正確有效；合理合法，保證銀行存款結算正確有效；（2 2）審核原始憑證，可以檢查銀行存款結算）審核原始憑證，可以檢查銀行存款結算是否正確，保證存款安全和核算正確。是否正確，保證存款安全和核算正確。3 3、結算、結算( (銀行存款的收付）銀行存款的收付）（1 1）出納員根據審核的憑證，或按照授權辦）出納員根據審核的憑證，或按照授權辦理銀行存款收付業(yè)

19、務；理銀行存款收付業(yè)務；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制32（2 2）出納員辦理結算前，復核原始憑證及有）出納員辦理結算前，復核原始憑證及有關合同文本；關合同文本；（3 3）按不同的結算方式填制或取得結算憑證。）按不同的結算方式填制或取得結算憑證。 結算憑證應加蓋財務專用章和出納私結算憑證應加蓋財務專用章和出納私章；收付款項后應在憑證上加蓋章；收付款項后應在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記。戳記。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制334 4、復核、復核 稽核人員審核銀行存款收付憑證及所稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證及結算憑

20、證，審核無誤后簽字附原始憑證及結算憑證，審核無誤后簽字蓋章。蓋章。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制345 5、記賬、記賬（1 1）出納員根據銀行存款記賬憑證登記銀行）出納員根據銀行存款記賬憑證登記銀行存款日記賬；存款日記賬；（2 2）分管會計人根據收付憑證登記相關明細）分管會計人根據收付憑證登記相關明細賬；賬；（3 3）總賬會計登記總賬）總賬會計登記總賬“銀行存款銀行存款”賬戶；賬戶；（4 4）各記賬人員在記賬憑證上簽章，以示負）各記賬人員在記賬憑證上簽章，以示負責。責。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制356 6、對賬、對賬（1 1）出納員與

21、相關會計人員在稽核人員或會）出納員與相關會計人員在稽核人員或會計主管的監(jiān)督下，核對銀行存款日記賬與計主管的監(jiān)督下，核對銀行存款日記賬與銀行存款總賬的發(fā)生額、余額是否一致，銀行存款總賬的發(fā)生額、余額是否一致，并且對核對結果簽字蓋章，以示負責；并且對核對結果簽字蓋章，以示負責；（2 2）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行調整，及時發(fā)現(xiàn)單位或銀行記賬上的差錯。調整，及時發(fā)現(xiàn)單位或銀行記賬上的差錯。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制36（五）票據與印章控制（五）票據與印章

22、控制 對票據與印章控制的設計應注意：對票據與印章控制的設計應注意： （1 1）企業(yè)應當明確各種票據的購買、保管、）企業(yè)應當明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用；止空白票據的遺失和被盜用；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制37 （2 2）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規(guī)定予以保存，致作廢的法定票據，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期

23、限、不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷；監(jiān)銷；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制38 （3 3）企業(yè)應當設立專門的賬簿對票據的轉交）企業(yè)應當設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票；意開具印章齊全的空白支票；（4 4）企業(yè)應當加強銀行存款預留印鑒的管理

24、。）企業(yè)應當加強銀行存款預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應財務專用章應當由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保存，不得由一個人由本人或其授權人員保存，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；保管支付款項所需的全部印章；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制39 （5 5）按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的）按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。手續(xù)。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制40一、單項選擇題一、單項選擇題1 1、按內控要求，應由（、按內控要求

25、，應由（ ）核對）核對“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”和和“銀行對賬單銀行對賬單”，編制，編制“銀行存款余額調銀行存款余額調節(jié)表節(jié)表” A.A.記賬人員記賬人員 B. 非出納人員 C.C.會計人員會計人員 D.D.審核人員審核人員2.2.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務經辦人員應簽章以明現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務經辦人員應簽章以明確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。 A.A.記賬人員記賬人員 B.B.出納人員出納人員 C.C.會計人員會計人員 D.部門負責人習題：習題：內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制413.3.（ ）應根據審核無誤的

26、現(xiàn)金收款憑證進行收）應根據審核無誤的現(xiàn)金收款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋及所附原始憑證加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記，戳記，并簽字蓋章以示收付。并簽字蓋章以示收付。 A.出納人員出納人員 B. .B. .記賬人員記賬人員 C.C.會計人員會計人員 D.D.稽核人員稽核人員4. 4. 在（在（ ）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。 A.A.出納人員出納人員 B.B.記賬人員記賬人員 C.C.會計人員會

27、計人員 D.稽核人員稽核人員內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制42二、多項選擇題二、多項選擇題1. 1. 貨幣資金控制主要圍繞貨幣資金控制主要圍繞( ( ) )目標。目標。 A.A.合理調度資金，防止資金周轉失靈合理調度資金，防止資金周轉失靈 B.B.保證貨幣資金的使用效益保證貨幣資金的使用效益 C.C.保證貨幣資金業(yè)務核算的準確與可靠保證貨幣資金業(yè)務核算的準確與可靠 D.D.保證貨幣資金的安全完整保證貨幣資金的安全完整內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制432 2按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員

28、不得兼任下列（出納人員不得兼任下列（ ）工作。）工作。 A.A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作目的登記工作 B.B.貨幣資金的稽核工作貨幣資金的稽核工作 C.C.會計檔案保管人員相分離會計檔案保管人員相分離 D.D.現(xiàn)金的清查盤點人員現(xiàn)金的清查盤點人員內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制44三、判斷題三、判斷題（ ）1.1.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內容包括是否貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內容包括是否 存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人管存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人管 的現(xiàn)象。的現(xiàn)象。 （ ）2. 2. 企業(yè)不

29、得跳號開具票據，不得隨意開具企業(yè)不得跳號開具票據，不得隨意開具空白支票?？瞻字?。 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制45 四、問答題四、問答題1 1貨幣資金控制的目標是什么？貨幣資金控制的目標是什么？ 2 2貨幣資金業(yè)務不相容崗位相互分離的要求有貨幣資金業(yè)務不相容崗位相互分離的要求有哪些？哪些？ 3 3貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，貨幣資金支付控制是一個重要的關鍵控制點，應當設置哪些授權審批環(huán)節(jié)？應當設置哪些授權審批環(huán)節(jié)？4 4銀行存款業(yè)務的內部控制要求有哪些？銀行存款業(yè)務的內部控制要求有哪些？ 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制46

30、 五、分析題五、分析題 A A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由司上班，日常會計事務，均由出納小王出納小王辦理，辦理，所所有票據和印章也均由小王保管有票據和印章也均由小王保管。一日，有客戶持。一日，有客戶持金額為金額為2 2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與小王爭萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與小王爭執(zhí)時，被經理王某碰到，執(zhí)時，被經理王某碰到，經查該款系經查該款系2 2個月前的個月前的銷貨款，并未入賬。銷貨款，并未入賬。 要求：要求：請分析請分析A A公司有關貨幣資金的內控缺陷。公司有關貨幣資金的內控缺陷。內部控制內部控制Chapter

31、8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制47分析：分析：A A公司在內控方面存在的缺陷主要有：公司在內控方面存在的缺陷主要有： 貨幣資金業(yè)務的不相容崗位未分離貨幣資金業(yè)務的不相容崗位未分離。具體體。具體體現(xiàn)在：現(xiàn)在：（1 1）貨幣資金的收付與記賬未充分分離；）貨幣資金的收付與記賬未充分分離；（2 2）支付貨幣資金所需的全部印章由一人保管；）支付貨幣資金所需的全部印章由一人保管；（3 3）貨幣資金的收付業(yè)務、記賬與稽核未分離。）貨幣資金的收付業(yè)務、記賬與稽核未分離。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制48第三節(jié)第三節(jié)采購與付款采購與付款內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務

32、循環(huán)控制49采購與付款業(yè)務的控制目標采購與付款業(yè)務的控制目標采購與付款業(yè)務的控制流程采購與付款業(yè)務的控制流程采購與付款業(yè)務的內部控制設計采購與付款業(yè)務的內部控制設計 本節(jié)主要內容本節(jié)主要內容內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制50（一）保證采購與付款業(yè)務真實合理（一）保證采購與付款業(yè)務真實合理（二）保證采購實物資產安全完整（二）保證采購實物資產安全完整（三）保證采購成本正確無誤（三）保證采購成本正確無誤（四）保證采購與付款業(yè)務合規(guī)合法（四）保證采購與付款業(yè)務合規(guī)合法（五）保證采購與付款業(yè)務會計核算資料準（五）保證采購與付款業(yè)務會計核算資料準 確可靠確可靠一、采購與付款業(yè)務

33、的控制目標一、采購與付款業(yè)務的控制目標內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制51二、采購與付款業(yè)務的控制流程二、采購與付款業(yè)務的控制流程（一）購貨業(yè)務（一）購貨業(yè)務（二）付款業(yè)務（二）付款業(yè)務 1 1、實際支付負債；、實際支付負債；2 2、記錄貨幣資金支出、記錄貨幣資金支出驗收單驗收單請購單請購單1請購商品請購商品訂購單訂購單3驗收入庫驗收入庫2采購采購4儲存商品儲存商品采購發(fā)票采購發(fā)票付款憑單付款憑單憑證賬簿憑證賬簿5編制付款憑單編制付款憑單內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制52（一）請購商品（一）請購商品 1 1、企業(yè)生產計劃部門根據顧客訂單或對

34、銷、企業(yè)生產計劃部門根據顧客訂單或對銷售預測和存貨需求的分析來決定生產授售預測和存貨需求的分析來決定生產授權，簽發(fā)預選連續(xù)編號的生產通知單和權，簽發(fā)預選連續(xù)編號的生產通知單和材料需求報告；材料需求報告； 2 2、倉庫根據材料需求和庫存情況，填制請、倉庫根據材料需求和庫存情況，填制請購單，報采購部門；購單，報采購部門；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制53 3 3、每張請購單應經過對這類支出負預算責、每張請購單應經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準。任的主管人員簽字批準。（二）簽訂采購合同（二）簽訂采購合同 1 1、采購部門收到請購單后，對已批準的請、采購部門收到請

35、購單后，對已批準的請購單確定最佳供應來源，對于大額、重購單確定最佳供應來源，對于大額、重要采購項目，應采用競價方式來確定要采購項目，應采用競價方式來確定 供應商；供應商；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制542 2、采購部門與供應商簽訂采購合同。會計、采購部門與供應商簽訂采購合同。會計部門應參與合同簽訂，并監(jiān)督執(zhí)行。采部門應參與合同簽訂，并監(jiān)督執(zhí)行。采購合同應預先編號并經被授權的采購人購合同應預先編號并經被授權的采購人員簽名。其正聯(lián)送供應商，副聯(lián)送至企員簽名。其正聯(lián)送供應商，副聯(lián)送至企業(yè)內部的驗收部門、會計部門和編制請業(yè)內部的驗收部門、會計部門和編制請購單部門。購單部門

36、。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制55（三）驗收商品（三）驗收商品1 1、 驗收部門收到有效采購合同后，應對其驗收部門收到有效采購合同后，應對其供應商發(fā)運的商品進行驗收；供應商發(fā)運的商品進行驗收；2 2、驗收后，驗收部門對對已收貨的每張訂、驗收后，驗收部門對對已收貨的每張訂購單（合同）編制一式多聯(lián)、預先連續(xù)購單（合同）編制一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的驗收編號的驗收 單作為驗收和檢驗商品的單作為驗收和檢驗商品的依據；依據；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制56 3 3、驗收、驗收 人員將貨品送交倉庫或其他請購人員將貨品送交倉庫或其他請購部門時，應取得

37、經過部門時，應取得經過 簽字的收據，或簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收，以建立要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收，以建立其對所采購的資產應負的保管責任，驗其對所采購的資產應負的保管責任，驗收人員還應將其中一聯(lián)驗收單送交會計收人員還應將其中一聯(lián)驗收單送交會計部門。部門。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制57（四）儲存已驗收的商品（四）儲存已驗收的商品 1 1、商品的保管與采購職責應分離，以減少、商品的保管與采購職責應分離，以減少未經授權的采購和盜用商品的風險；未經授權的采購和盜用商品的風險； 2 2、存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無、存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關

38、人員進出。關人員進出。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制58（五）編制付款憑單（五）編制付款憑單 記錄采購交易前，會計部門的應付賬款記錄采購交易前，會計部門的應付賬款管理人員應編制付款憑單，編制時應檢查：管理人員應編制付款憑單，編制時應檢查：（1 1）供應商發(fā)票的內容與相關驗收單、訂購單）供應商發(fā)票的內容與相關驗收單、訂購單的內容是否一致；的內容是否一致；（2 2）供應商發(fā)票計算正確無誤；）供應商發(fā)票計算正確無誤；（3 3）編制預先連續(xù)編號的付款憑單，并附上支）編制預先連續(xù)編號的付款憑單，并附上支持性憑據；持性憑據；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)

39、控制59（4 4）檢查付款憑單計算的正確性；）檢查付款憑單計算的正確性；（5 5）在付款憑單上填入應借記的資產或費）在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱；用賬戶名稱；（6 6）由被授權人員在憑單上簽字，以示批）由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款；準照此憑單要求付款；（7 7）所有未付憑單的副聯(lián)應保存在未付憑）所有未付憑單的副聯(lián)應保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。單檔案中，以待日后付款。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制60（六）償付款項（六）償付款項（參見貨幣資金內部控制設計）（參見貨幣資金內部控制設計） 支票結算時，編制和簽署支票的有關控支票結

40、算時，編制和簽署支票的有關控制包括：制包括：（1 1）獨立檢查已簽發(fā)的支票總額與所處理）獨立檢查已簽發(fā)的支票總額與所處理的該批付款憑單的總額的一致性；的該批付款憑單的總額的一致性；（2 2）應由被授權的會計部門的人員負責簽）應由被授權的會計部門的人員負責簽署支票；署支票；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制61（3 3）被授權簽署支票的人員應確定每張支）被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張經適當批準的未付款憑單，票都附有一張經適當批準的未付款憑單，還應確定支票收款人姓名和金額與憑單還應確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致性；內容的一致性；（4 4）支票一經簽署

41、就應在其憑單和支持性）支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上加蓋戳記或打洞等方式將其注銷，憑證上加蓋戳記或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；以免重復付款；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制62（5 5）支票簽署人）支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白不應簽發(fā)無記名甚至空白支票支票；（6 6）支票應預先連續(xù)編號，保證支出支票）支票應預先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；。性；。（7 7）應確保只有被授權人員才能接近未經）應確保只有被授權人員才能接近未經使用的空白支票。使用的空白支票。內部控制內部控制Chapter8 內部

42、控制設計業(yè)務循環(huán)控制63（七）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出（七）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出（參見貨幣資（參見貨幣資金內部控制設計）金內部控制設計） 對于支票付款，記錄現(xiàn)金、銀行存款支對于支票付款，記錄現(xiàn)金、銀行存款支出的有關控制包括：出的有關控制包括：（1 1）會計主管應獨立檢查記入銀行存款日）會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性；以及與支票匯總記錄的一致性；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制64（2 2）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的）通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的

43、日期，獨立檢查入賬日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。的及時性。（3 3）獨立編制銀行存款余額調節(jié)表。）獨立編制銀行存款余額調節(jié)表。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制65（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制 （1 1）請購與審批）請購與審批 （2 2）詢價與確定供應商）詢價與確定供應商 （3 3）采購合同的訂立與審批）采購合同的訂立與審批 （4 4）采購、驗收與相關會計記錄）采購、驗收與相關會計記錄 （5 5）付款審批與付款執(zhí)行。）付款審批與付款執(zhí)行。（二）授權批準控制（二）授權批準控制 審批人在授權范圍內進行審批，經辦人審批人在授權范圍內進行審批，經辦人根據審

44、批意見辦理采購與付款。根據審批意見辦理采購與付款。三、采購與付款業(yè)務的內部控制設計三、采購與付款業(yè)務的內部控制設計內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制66（三）請購與審批控制（三）請購與審批控制 1 1、請購控制、請購控制 單位應設立請購制度，依據商品或勞單位應設立請購制度，依據商品或勞務類型，確定歸檔管理部門，授予相應的請務類型，確定歸檔管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。相應的請購程序。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制67 （1 1）主要物品或勞務的請購）主要物品或

45、勞務的請購 生產部門根據生產計劃或即將簽發(fā)的生生產部門根據生產計劃或即將簽發(fā)的生產訂單提出請購單；產訂單提出請購單； 材料保管人員接到請購單后，應將材料材料保管人員接到請購單后，應將材料保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產部門需要保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產部門需要的數(shù)量進行比較，當生產所需要的數(shù)量的數(shù)量進行比較，當生產所需要的數(shù)量超過庫存數(shù)時，就應簽字同意請購；超過庫存數(shù)時，就應簽字同意請購；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制68注：注：從事大批量生產且產品生產一直比較穩(wěn)定從事大批量生產且產品生產一直比較穩(wěn)定的企業(yè)，材料保管部門也可以在庫存材料的企業(yè)，材料保管部門也可以在庫存材料

46、達到再訂點時直接提出采購請求。達到再訂點時直接提出采購請求。 請購單經材料部門主管簽字后送交采購請購單經材料部門主管簽字后送交采購部門；部門； 采購人員審查采購單上的請求是否合理，采購人員審查采購單上的請求是否合理，并根據市場行情進行采購所需資金的估并根據市場行情進行采購所需資金的估算，簽署同意采購的意見后交給負責資算，簽署同意采購的意見后交給負責資金預算的管理人員進行審批。金預算的管理人員進行審批。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制69 預算管理人員認為該請購符合經營目標預算管理人員認為該請購符合經營目標并在指定的資金預算范圍之內，簽字后并在指定的資金預算范圍之內，簽

47、字后可交采購部門辦理訂貨手續(xù)?？山徊少彶块T辦理訂貨手續(xù)。 采購部門應將處理過的請購單歸檔管理采購部門應將處理過的請購單歸檔管理（2 2）臨時性物品或勞務的請購）臨時性物品或勞務的請購 由物品或勞務使用部門直接提出，請購由物品或勞務使用部門直接提出，請購單一般應對采購需要作出描述，解釋其目的單一般應對采購需要作出描述，解釋其目的和用途。和用途。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制70（3 3）特殊服務項目的請購）特殊服務項目的請購 應特別特權，只允許指定人員提出請購應特別特權，只允許指定人員提出請購2 2、審批控制、審批控制 對采購應實行嚴格、規(guī)范的審批。對采購應實行嚴格、

48、規(guī)范的審批。 對于超預算和預算外的采購項目，應明對于超預算和預算外的采購項目，應明確審批權限。確審批權限。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制71（四）采購與驗收控制（四）采購與驗收控制 1 1、采購控制、采購控制（1 1）采購數(shù)量控制）采購數(shù)量控制 對每一份請購單，采購部門首先應審查對每一份請購單，采購部門首先應審查其請購數(shù)量是否在計劃控制限額的范圍內；其請購數(shù)量是否在計劃控制限額的范圍內； 其次檢查使用部門主管是否在請購單上其次檢查使用部門主管是否在請購單上簽字。簽字。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制72注：注：對于大量采購的物品，必須進行成

49、本分對于大量采購的物品，必須進行成本分析，并指定專人對成本分析進行監(jiān)督。析，并指定專人對成本分析進行監(jiān)督。（2 2）采購時間控制）采購時間控制 包括：包括：請購單的呈送審核、處理訂單、供請購單的呈送審核、處理訂單、供應廠商制造備貨、運輸交貨、驗收入庫應廠商制造備貨、運輸交貨、驗收入庫等時間組成。等時間組成。 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制73控制采購時間的目的：控制采購時間的目的：防止提前采購物品或勞務，從而導致物品防止提前采購物品或勞務，從而導致物品 積壓，影響單位資金周轉；積壓，影響單位資金周轉；防止單位生產經營與業(yè)務活動因物品或勞防止單位生產經營與業(yè)務活動因物

50、品或勞 務未及時到達而務未及時到達而“停工待料停工待料”，影響生產，影響生產經經 營活動的正常進行。營活動的正常進行。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制74（3 3）采購方式確定）采購方式確定 1 1）一般物品或勞務采用訂單式采購；）一般物品或勞務采用訂單式采購； 2 2）小額、零星物品或勞務采用直接購買）小額、零星物品或勞務采用直接購買方式。方式。（4 4）供應商選擇）供應商選擇 根據供應商的信譽、供貨能力等情況，根據供應商的信譽、供貨能力等情況，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)

51、控制75（5 5）訂單控制）訂單控制 1 1）預先對每份訂單進行連續(xù)編號；）預先對每份訂單進行連續(xù)編號； 2 2）在購貨訂單向供應商發(fā)出前，必須由專）在購貨訂單向供應商發(fā)出前，必須由專人檢查該訂單是否得到授權人的簽字，是否人檢查該訂單是否得到授權人的簽字，是否經采購部門負責人批準，以及是否有請購單經采購部門負責人批準，以及是否有請購單作為支持憑證，以確保購貨訂單的有效性；作為支持憑證，以確保購貨訂單的有效性； 3 3）由專人復查購貨訂單的編制過程和內容；）由專人復查購貨訂單的編制過程和內容；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制764 4）購貨訂單應一式多聯(lián)，一聯(lián)交請購部）

52、購貨訂單應一式多聯(lián)，一聯(lián)交請購部 門；一聯(lián)交驗收和倉儲部門。門；一聯(lián)交驗收和倉儲部門。2.2.驗收控制驗收控制（1 1）審核憑證。）審核憑證。主要包括：主要包括：1 1）檢查是否有訂單副本；）檢查是否有訂單副本；2 2）檢查收貨憑證上注明的合同編號、物品）檢查收貨憑證上注明的合同編號、物品 數(shù)量與訂單副本的記錄是否一致；數(shù)量與訂單副本的記錄是否一致；內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制773 3）確認入庫物品的相關憑證，如發(fā)現(xiàn)問）確認入庫物品的相關憑證，如發(fā)現(xiàn)問 題，應及時與采購和生產部門聯(lián)系，并題，應及時與采購和生產部門聯(lián)系，并 采取相應措施。采取相應措施。（2 2）檢

53、查數(shù)量）檢查數(shù)量1 1）檢查實際交貨數(shù)量與交貨通知單上的應）檢查實際交貨數(shù)量與交貨通知單上的應交數(shù)量、訂單副本上的訂貨數(shù)量是否一致；交數(shù)量、訂單副本上的訂貨數(shù)量是否一致；2 2）檢查實際交貨數(shù)量是否能達到生產經營）檢查實際交貨數(shù)量是否能達到生產經營與業(yè)務活動計劃或預算規(guī)定的需要量。與業(yè)務活動計劃或預算規(guī)定的需要量。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制78（3 3）檢查質量）檢查質量 1 1）驗收合格的物品予以入庫；）驗收合格的物品予以入庫； 2 2）驗收不合格的物品應及時通知供應商，）驗收不合格的物品應及時通知供應商，辦理退貨或折讓手續(xù)，并辦理相應補訂辦理退貨或折讓手續(xù)，

54、并辦理相應補訂手續(xù)。手續(xù)。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制79（五）付款控制（五）付款控制（參見貨幣資金內控設計）（參見貨幣資金內控設計）（1 1）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。財會部合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。財會部門應參與商定對供應商付款的條件；門應參與商定對供應商付款的條件； 內部控制內部控

55、制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制80 （2 2）企業(yè)應當建立預付款和定金的授權批）企業(yè)應當建立預付款和定金的授權批準制度，加強預付款和定金的管理。準制度，加強預付款和定金的管理。 企業(yè)應當加強對大額預付款的監(jiān)控，企業(yè)應當加強對大額預付款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預付款的期限、定期對其進行追蹤核查。對預付款的期限、占用款項的合理性、不可收回的風險等進占用款項的合理性、不可收回的風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付款及時采取行綜合判斷；對有疑問的預付款及時采取措施，盡量降低預付款資金風險和形成損措施，盡量降低預付款資金風險和形成損失的可能性；失的可能性； 內部控制內部控制Chapt

56、er8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制81 （3 3）企業(yè)應加強應付款和應付票據的管）企業(yè)應加強應付款和應付票據的管 理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款；管理應付賬款；（4 4）企業(yè)應建立退貨管理制度，對退貨條）企業(yè)應建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制82 （5 5）企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、）企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款

57、等往來款項。如有不符，應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。應查明原因，及時處理。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制83一、單項選擇題一、單項選擇題1.1.單位對于重要的采購與付款業(yè)務，應當組織單位對于重要的采購與付款業(yè)務，應當組織 專家進行可行性論證，由（專家進行可行性論證，由（ ）審批。）審批。 A.A.董事長董事長 B.B.總經理總經理 C.C.企業(yè)領導集體決策企業(yè)領導集體決策 D.D.負責采購的副總經理負責采購的副總經理2.2.整個采購的關鍵控制環(huán)節(jié)是（整個采購的關鍵控制環(huán)節(jié)是（ ） A.A.采購預算采購預算 B.B.采購作業(yè)采購作業(yè) C

58、.C.采購驗收采購驗收 D.D.采購付款及記錄采購付款及記錄習題習題內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制843.3.企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準企業(yè)所有采購申請書必須先由（）簽名批準 A.A.董事長董事長 B.B.總經理總經理 C.C.負責采購的副總經理負責采購的副總經理 D D部門主管部門主管4. 4. 企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的企業(yè)財會部門對有驗收報告而未有發(fā)票的 采購項目，應（采購項目，應（ ）。）。 A.A.暫不入賬暫不入賬 B.B.付款時入賬付款時入賬 C.C.暫估入賬暫估入賬 D.D.按預付款金額入賬按預付款金額入賬內部控制內部控制Chap

59、ter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制85二、多項選擇題二、多項選擇題1.1.采購業(yè)務控制應圍繞（采購業(yè)務控制應圍繞（ ）環(huán)節(jié)進行。）環(huán)節(jié)進行。 A.A.采購申請采購申請 B.B.合同簽訂合同簽訂 C.C.驗收入庫驗收入庫 D.D.貨款結算貨款結算2. 2. 以下哪些屬于采購與付款業(yè)務流程（以下哪些屬于采購與付款業(yè)務流程（ ） A.A.貨款結算貨款結算 B.B.采購作業(yè)采購作業(yè) C.C.請購請購 D.D.采購決策采購決策內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制86三、判斷題三、判斷題1.1.企業(yè)小額零星物品或勞務采購可以采取直接企業(yè)小額零星物品或勞務采購可以采取直接 購買、事后審

60、批的方式（購買、事后審批的方式（ ）。）。2.2.企業(yè)可以由一名采購人員完成詢價與確定供企業(yè)可以由一名采購人員完成詢價與確定供 應商工作（應商工作（ ）。）。3.3.企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定企業(yè)所有的采購必須由企業(yè)管理層集體決定 審批，再交予采購部門執(zhí)行（審批，再交予采購部門執(zhí)行（ ）。）。內部控制內部控制Chapter8 內部控制設計業(yè)務循環(huán)控制874.4.企業(yè)驗收部門應使用順序連續(xù)的驗收報告記企業(yè)驗收部門應使用順序連續(xù)的驗收報告記 錄收貨，對無對應請購單的貨物，不得簽收錄收貨，對無對應請購單的貨物，不得簽收 （ ）。）。四、思考題四、思考題1.1.簡述采購與付款業(yè)務流程。簡述