消費(fèi)稅會計綜合復(fù)習(xí)

1、第4章：消費(fèi)稅會計綜合復(fù)習(xí)增值稅、消費(fèi)稅確認(rèn)計量；增值稅、消費(fèi)稅會計處理一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 1、某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 2、某卷煙廠2013年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資

2、料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 3、某煙草公司2013年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20，定額稅率為150元箱。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 4、某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅

3、51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 6、某化妝品公司2013年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品(消費(fèi)稅率30%)100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 注：以上售價均為不含稅價格一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 7、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取

4、加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。 注：以上款項(xiàng)均不含增值稅一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（排量為2.0升）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。 該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 9、某白酒廠2012年12月用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價款1480萬元尚未收到。一、簡單業(yè)務(wù)題（根據(jù)資料做出相應(yīng)稅務(wù)處理） 10、某酒廠2013年4月用10噸特制糧食

5、白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，差價款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。 特制糧食白酒平均售價22元/斤；最高售價25元/斤。二、綜合題業(yè)務(wù)題 1、某商場系一般納稅人，2012年8月，商場發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈98條，新項(xiàng)鏈對外銷售含稅價格25000元，舊項(xiàng)鏈作價13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價款12000元； （2）采取“以舊換新”方式銷售某名牌手表20塊，新表對外銷售每塊不含稅價1350元，舊表作價35

6、0元。二、綜合題業(yè)務(wù)題 （3）同期贈送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚(無同類市場價格)，以前期間的購進(jìn)原價為3000元/枚。 （4）銷售包金項(xiàng)鏈10條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000元； （5）銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為80000元。 本期進(jìn)項(xiàng)稅合計14萬元。 (金銀首飾成本利潤率為6%) 根據(jù)上述資料作出相應(yīng)的稅務(wù)處理二、綜合題業(yè)務(wù)題 2、某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)： (1)用生產(chǎn)成本為10000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均價格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙

7、方互開專用發(fā)票。 (2)將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。 二、綜合題業(yè)務(wù)題 (3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。 (4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。 (5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元。二、綜合題業(yè)務(wù)題 (6)將成本25000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)8000元并取得

8、專用發(fā)票，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格。 化妝品的利潤率是5，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高價格295元/盒。 要求：對上述業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的稅務(wù)處理； 根據(jù)上述資料計算當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅與增值稅。二、綜合題業(yè)務(wù)題 3、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2013年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險費(fèi)用12萬元； (2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工

9、廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價)； 二、綜合題業(yè)務(wù)題 (3)購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫； (4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；二、綜合題業(yè)務(wù)題 (5)將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元，同種等量

10、煙絲的市場售價為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元； (6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬； 二、綜合題業(yè)務(wù)題 (7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元； (8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還； (9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。二、綜合題業(yè)務(wù)題 已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅

11、率20；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5% 要求：對上述業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的稅務(wù)處理； 根據(jù)上述資料計算當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅與增值稅。二、綜合題業(yè)務(wù)題 4、北京市區(qū)某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2010年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）本月自農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝唬Ц哆\(yùn)費(fèi)28000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （2）將庫存玉米

12、、小麥（賬面成本合計為190000元）發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價）； （3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （4） 銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還； （5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行； （6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開專用發(fā)票； （7）用本

13、廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （8）購進(jìn)香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。 上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費(fèi)稅稅率20，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，酒精消費(fèi)稅率為5%。 要求：對上述業(yè)務(wù)做出相應(yīng)的稅務(wù)處理； 根據(jù)上述資料計算當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅與增值稅。二、綜合題業(yè)務(wù)題 5、北京某機(jī)動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2013年5月有關(guān)業(yè)

14、務(wù)如下： （1）銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺；銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （2）國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗(yàn)收入庫；購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；購進(jìn)一臺機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運(yùn)費(fèi)12000元（有運(yùn)輸發(fā)票），其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （3）進(jìn)口特制材料，境外成交價格1

15、10萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險費(fèi)0.5萬元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫，支付運(yùn)費(fèi)2萬元；進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元（消費(fèi)稅稅率為12%）；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （4）將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車3臺對外投資；捐贈給汽車?yán)?臺特制越野車（消費(fèi)稅稅率20），生產(chǎn)成本23.75萬元/臺（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元）； （5）將110臺A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元輛，因購貨量大該公司給予5的優(yōu)惠價銷售；同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元輛； （7）將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程； （8）本月購進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；二、綜合題業(yè)務(wù)題 （9）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%；本年