記賬憑證的填制（課堂PPT）

1、紹興縣財經(jīng)學校壽國利11.企業(yè)每月會計工作程序是怎的？ 原始憑證-記賬憑證賬簿-報表 2要填好這張記賬憑證，需具備哪些條件？2 第第 三三 節(jié)節(jié) 記賬憑證記賬憑證 一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱； 2、填制憑證的日期和編號； 3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及會計科目和 明細科目的名稱和金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)； 6、有關(guān)人員簽名、蓋章。3二、記賬憑證的填制程序二、記賬憑證的填制程序 原始憑證記賬憑證賬簿4三、記賬憑證的填制方法記賬憑證收款憑證 付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證5記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀

2、行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 （3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。6 記賬憑證按憑證的用途，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。 （1）匯總記賬憑證 簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會計科目合計發(fā)生額的記賬憑證。 （2）分錄記賬憑證 簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會計分錄的記賬憑證。7 記賬憑證按照編制

3、方式的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。 （1）復式記賬憑證 是列示一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。 （2）單式記賬憑證 是填制一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中一個會計科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。8（一）如何選擇記賬憑證 (1) 應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選收款憑證。(2) 應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選付款憑證。(3) 應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”選擇轉(zhuǎn)賬憑證。(4) 應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及現(xiàn)金、銀行存款，應(yīng)選擇付款憑證。 9（二）填制記賬憑證應(yīng)重點抓住的內(nèi)容（二）填制記賬憑證應(yīng)重點抓住的內(nèi)容 1、 應(yīng)借應(yīng)

4、貸會計科目、對應(yīng)關(guān)系及金額的 確定。 2、編號可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn) 五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號。 （一月重編一次，不能重號，也不能漏號）10（三）（三） 判斷并演示記賬憑證的填制判斷并演示記賬憑證的填制 例1： 9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位欠款2000元，存入銀行。（收）例2：9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。（付）例3： 9月12日，采購員王敏預借差旅費500元，以現(xiàn)金付訖。（付）例4： 9月15日，采購員李峰報銷差旅費270元。（轉(zhuǎn)）11（1） 收款憑證收款憑證借方科目借方科目 銀行存款銀行存款 2003年年9月月4日日摘摘 要要 貸貸 方

5、方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目收回甲公收回甲公司欠款司欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲公司甲公司2000 合合 計計 2000制單：王一附件 1 張12（2） 付款憑證付款憑證 貸方科目貸方科目 銀行存款銀行存款 2003年年9月月11日日摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 800 合合 計計 800制單：王一附件 1 張13（3） 付款憑證付款憑證 貸方科目貸方科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2003年年9月月12日日摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科

6、目一級科目明細科目明細科目借差旅費借差旅費其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 合合 計計 500制單：王一附件 1 張14（4 4） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2003 年 9 月 15 日摘要摘要一級科目一級科目明細科目明細科目記記賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額報銷差旅報銷差旅費費管理費用管理費用差旅費差旅費270其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款李峰李峰270合合 計計270270制單：王一附件 1 張15 特殊事項記賬憑證的編制特殊事項記賬憑證的編制 在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)

7、，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。根據(jù)會計收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會計處理方法。在實務(wù)工作中，一般填制付款會計處理方法。在實務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進行帳務(wù)處理，不得填制收

8、款填制付款憑證，進行帳務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。憑證處理此類業(yè)務(wù)。16課堂練習:n1. 從銀行提取現(xiàn)金用_。2. 把多余現(xiàn)金存入銀行，用_。3. 計提車間固定資產(chǎn)折_。4. 企業(yè)購進材料一批，當即以銀行存款支付用_。A. 銀行存款收款憑證 B. 現(xiàn)金收款憑證C. 銀行存款付款憑證D. 現(xiàn)金付款憑證E. 轉(zhuǎn)賬憑證CDEC17 例1. 9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位 欠款2000元，存入銀行。（收） 例2. 9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn) 金800元。（付） 例3. 9月12日，采購員王敏預借差旅費500元， 以現(xiàn)金付訖。（付） 例4. 9月15日，采購員李峰報銷差旅費2

9、70元. （轉(zhuǎn)）18練習測試練習測試 1、8月9日，從B工廠購入甲材料40000元，增值稅 6800元，開出商業(yè)承兌匯票一張支付貨款，材料尚未入庫。2、8月10日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。3、8月12日，接開戶行收款通知，收到興達工廠前欠貨款30000元。4、 8月18日，企業(yè)把多余現(xiàn)金52000元存入銀行。拓展練習19（1 1） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 2003 年 8 月 9 日摘要摘要一級科目一級科目明細科目明細科目記記賬賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額購入材料購入材料以商業(yè)承以商業(yè)承兌匯票結(jié)兌匯票結(jié)算算材料采購材料采購甲材料甲材料40000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅68

10、00應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)B工廠工廠46800合合 計計4680046800制單：王一附件 2 張20（2） 付款憑證付款憑證 貸方科目貸方科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2003年年8月月10日日摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科明細科目目發(fā)放工資發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 58200 合合 計計 58200制單：王一附件 1 張21（3） 收款憑證收款憑證借方科目借方科目 銀行存款銀行存款 2003年年8月月12日日摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目收回興達收回興達工廠欠款工廠欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 興達工廠興達工廠30000 合合 計計 30000制單：王一附件 1 張22（4） 付款憑證付款憑證 貸方科目貸方科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2003年年8月月18日日摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目 記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細科目明細科目存現(xiàn)金存現(xiàn)金銀行存款銀行存款 52000 合合 計計 52000制單：王一附件 1