534了解銷售與收款循環(huán)

1、銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSL 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1.了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2.針對(duì)銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3.執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4.記錄在了解和評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取用的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1. (XSL-SXSL

2、-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表2. (XSL-SXSL-2) ：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程3. (XSL-SXSL-3) ：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4. (XSL-SXSL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明：1.在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2.如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試?yán)们捌趯徲?jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計(jì)后是否發(fā)生重大變化。3.審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)(XSL-SXS

3、L-1：) 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)(XSL-SXSL-2：) 記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)(XSL-SXSL-3：) 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)； (4)(XSL-SXSL-4：) 記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSL-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)(注：此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確

4、定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。）2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？銷售是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款是記錄稅金是收款是維護(hù)顧客檔案是(注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如

5、果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。)3.了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如對(duì)下列問(wèn)題的評(píng)價(jià)結(jié)果：(1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響如何應(yīng)對(duì)這一情況？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？(3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果發(fā)生重大變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是

6、否發(fā)現(xiàn)任何非正常交易或重大事項(xiàng)？這些如果已識(shí)別出非正常交易或重大事項(xiàng)，是否將對(duì)我們的審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。)(6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí)，還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改

7、、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5.初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。6.溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？銷售與收款循環(huán)：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSL-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日

8、/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)； (5

9、) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。 2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)銷售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試（XSC）的審計(jì)工作底稿。

10、 3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷售與收款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等

11、。)(1) 銷售注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位接受訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與審批、賒銷申請(qǐng)的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同管理等。2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。(2) 確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開(kāi)具和核對(duì)、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、與顧客對(duì)賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。)(3) 記錄稅金(注：此處應(yīng)記錄對(duì)稅金的確認(rèn)、申報(bào)、繳納流程的了解。）(4) 收款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期

12、末對(duì)收款情況的監(jiān)控等。)(5) 維護(hù)顧客檔案(注：1. 此處應(yīng)記錄對(duì)顧客檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理以及期末審核等。2.顧客檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過(guò)去期間的交易情況等。)控制流程記錄示例編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以銷售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所

13、有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)950%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子

14、采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，顧客還需要與顧客簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過(guò)至至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員 信用管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)保管員我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記

15、錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1)不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。(2)各相關(guān)部門(mén)之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 銷售 1) 新顧客 如果是新顧客，他們需要先填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至

16、信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過(guò)人民幣元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 2) 現(xiàn)有顧客 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售

17、經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。 3) 簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽訂銷售合同。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。 業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理分別確認(rèn)技術(shù)、生

18、產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開(kāi)始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款電匯方式，則在收到30的預(yù)付貨款后投入生產(chǎn)。 開(kāi)始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。 注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。 (2) 確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款 1) 記錄確認(rèn)應(yīng)收賬款 產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。 信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由

19、銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知。同時(shí)，業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單該表單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤不存在的銷售訂單編號(hào)，則無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織通知運(yùn)輸部門(mén)發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸經(jīng)理安排組織成品出庫(kù)運(yùn)輸。 船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“

20、已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。若核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活

21、動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。 2) 調(diào)整應(yīng)收賬款銷售退回、折扣與折讓 由于S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨通常情況下不會(huì)退貨，若發(fā)生質(zhì)量等糾紛，顧客主要應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠投訴處理表，先交傳遞至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。，然后傳遞至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)他們簽字后確認(rèn)是否屬S公司責(zé)任。對(duì)于索賠

22、金額不超過(guò)人民幣元以下的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，索賠金額以上的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批準(zhǔn)。索賠的方式為從調(diào)整應(yīng)收貨款金額。如果發(fā)生國(guó)內(nèi)銷售退貨，其處理與索賠流程基本相同，對(duì)退回的商品應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)部同驗(yàn)收并單獨(dú)存放。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠投訴處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。3) 對(duì)賬及差異差異處理月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)

23、告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 43) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷

24、售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。(3) 記錄稅金 報(bào)關(guān)部單證員負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員復(fù)核，前往主管稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅手續(xù)，。辦稅員還負(fù)責(zé)編制國(guó)內(nèi)銷售部分的增值稅納稅申報(bào)表。每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。 對(duì)銷售與收款循環(huán)涉及

25、的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。(4) 收款信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。 (5) 維護(hù)顧客檔案 如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理部執(zhí)行更改程序。信息管理員

26、每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員并由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員每月復(fù)核顧客檔案的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。45銷售與收款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期：

27、 索引號(hào)： XSL-SXSL-3 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 1.本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) XSL-SXSL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 2.本審計(jì)工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)

28、相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。 3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)針對(duì)同一控制目標(biāo)可能存在多項(xiàng)控制活動(dòng)。為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)。 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能

29、夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。 5.一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。 6.如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制

30、是否已信賴前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）銷售僅接受在管理層批準(zhǔn)信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生在發(fā)貨前，管理層審核批準(zhǔn)客戶的信用額度經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 如果是新顧客，銷售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上

31、簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是管理層核準(zhǔn)審批銷售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，超過(guò)特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。對(duì)特定的銷售應(yīng)取得董事會(huì)核準(zhǔn)，并適當(dāng)?shù)赜涗?。?duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良

32、好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是銷售已記錄的銷售訂單中所記錄的內(nèi)容準(zhǔn)正確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類由獨(dú)立于銷售訂單處理流程之外的人員核對(duì)銷售訂單數(shù)據(jù)與其他文件由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售

33、訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是所有的銷售訂單均都已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，將銷售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已所有記錄的應(yīng)收賬款銷售均確已發(fā)出

34、相應(yīng)的貨物貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫(kù)單證核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)時(shí)需要調(diào)查和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的金額已經(jīng)準(zhǔn)確計(jì)算與記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確

35、性、分類定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。由開(kāi)具銷售發(fā)票以外的人員復(fù)核銷售發(fā)票的正確性。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款與所有銷售的貨物相關(guān)的權(quán)利均都已記錄至到應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷

36、售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是所有銷售的貨物交易均已于記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保應(yīng)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間如果期

37、末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整均有真實(shí)有效的理由應(yīng)收賬款：完整性存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性發(fā)生管理層制定有關(guān)建銷售退回、折扣與折讓的立應(yīng)收賬款調(diào)整的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由

38、生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。索賠：業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客投訴處理表，先傳遞至財(cái)務(wù)部注明貨款結(jié)算情況，然后傳遞至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)他們簽字后確認(rèn)是否屬S公司責(zé)任。對(duì)于索賠金額元以下的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)。索賠的方式為直接調(diào)整應(yīng)收貨款金額。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客投訴處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處

39、理。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬核銷：對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都得到準(zhǔn)確的計(jì)算均確已及

40、記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類發(fā)生定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。管理層復(fù)核并批準(zhǔn)應(yīng)收賬款調(diào)整。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。索賠：對(duì)于索賠金額元以下的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批

41、準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬核銷：對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都已得到處理應(yīng)收賬款：存在、完整性完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止完整性用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項(xiàng)的表單連續(xù)編號(hào)，順序已被記錄。定期根據(jù)顧客對(duì)賬單調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的顧客賬戶，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)立即調(diào)查。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。月末，應(yīng)收賬款主管

42、編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類截止在資產(chǎn)負(fù)債表日前、后退回的貨物應(yīng)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧

43、客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。由于尚未發(fā)生該等情況，S公司未建立有關(guān)的控制活動(dòng)。N是/A準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于是準(zhǔn)確的并已記錄在恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在管理層?fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單

44、位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是收款收款是真實(shí)發(fā)生的，且僅處理一次應(yīng)收賬款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù)

45、管理層當(dāng)局在收到款項(xiàng)后復(fù)核收款記錄支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關(guān)文件。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準(zhǔn)確地記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核收款記錄。管理當(dāng)局在收到款項(xiàng)后復(fù)核支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷相關(guān)文件。應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)

46、單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是所有收款均都已得到記錄應(yīng)收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是所有收款均都已于記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)偠ㄆ趯⑷沼涃~中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀

47、行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是監(jiān)督應(yīng)收賬款的及時(shí)收回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是維護(hù)顧客檔案維護(hù)顧客檔案對(duì)所有顧客檔案的真實(shí)有效變更均為真實(shí)有效的已經(jīng)輸入及處理應(yīng)收賬款：完整性、存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案的要求申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)已記入預(yù)先編號(hào)的表格；該表格編號(hào)的順序已確認(rèn)以確保所有要求的變更已及時(shí)處理，編號(hào)順序已被記錄。信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更

48、是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對(duì)顧客檔案的所有變更均為是準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。將顧客檔案的變更記錄與授權(quán)的原始文件互相比較，確定已正確輸入。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理部執(zhí)行更改程序。信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管

49、理部刪除該顧客檔案。每月末，信息管理員編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記賬員每月復(fù)核顧客檔案的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。是維護(hù)顧客檔案所有對(duì)顧客檔案的變更均都已于適當(dāng)期間得到及時(shí)進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。變更顧客檔案的要求已記入預(yù)先編號(hào)的表格；該表格編號(hào)的順序已確認(rèn)以確保所有要求的變更已及時(shí)處理。信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度