財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系PPT通用課件

1、1 1如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院簡(jiǎn)燕玲簡(jiǎn)燕玲2一、 會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告3一、理解會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法為主要手段，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，門方法為主要手段，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的信息系統(tǒng)。是經(jīng)濟(jì)管中資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的信息系統(tǒng)。是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。理的重要組成部分。 會(huì)計(jì)的含義的表達(dá)突出強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)的含義的表達(dá)突出強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、職能、目標(biāo)、性質(zhì)四個(gè)方面的特點(diǎn)、職能

2、、目標(biāo)、性質(zhì)四個(gè)方面的內(nèi)容。內(nèi)容。4會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)基本職能會(huì)計(jì)基本職能：核算、監(jiān)督：核算、監(jiān)督會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)：提供會(huì)計(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)核算后達(dá)到：提供會(huì)計(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)核算后達(dá)到的結(jié)果：的結(jié)果：1 1、向誰(shuí)提供信息、向誰(shuí)提供信息會(huì)計(jì)信息使用者；會(huì)計(jì)信息使用者；2 2、提供哪些信息、提供哪些信息不同的使用者提供不同信息；不同的使用者提供不同信息；3 3、如何提供信息、如何提供信息內(nèi)部信息和外部信息；內(nèi)部信息和外部信息；4 4、信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)決策有用性（相關(guān)性、可靠性）決策有用性（相關(guān)性、可靠性） 會(huì)計(jì)本質(zhì)：會(huì)計(jì)

3、本質(zhì)：管理，一項(xiàng)管理活動(dòng)管理，一項(xiàng)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位；連續(xù)、系統(tǒng)、綜合：以貨幣為主要計(jì)量單位；連續(xù)、系統(tǒng)、綜合和全面反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；有一系列完整專門方法。和全面反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；有一系列完整專門方法。5確認(rèn)確認(rèn)主體確認(rèn)主體確認(rèn)要素確認(rèn)要素確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)計(jì)量計(jì)量貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量?jī)r(jià)格計(jì)量?jī)r(jià)格計(jì)量方法方法以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事?lián)?shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定為誰(shuí)為誰(shuí)記那記那期間期間幣種幣種什么什么價(jià)格價(jià)格如何如何計(jì)量計(jì)量6二、財(cái)務(wù)報(bào)告v財(cái)務(wù)報(bào)告是反映一個(gè)企業(yè)過(guò)去所取得的財(cái)務(wù)成果財(cái)

4、務(wù)報(bào)告是反映一個(gè)企業(yè)過(guò)去所取得的財(cái)務(wù)成果及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的文及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況等會(huì)計(jì)信息的文件。件。v財(cái)務(wù)報(bào)告是由成堆的枯燥無(wú)味的數(shù)字構(gòu)成，但是財(cái)務(wù)報(bào)告是由成堆的枯燥無(wú)味的數(shù)字構(gòu)成，但是在這些枯燥無(wú)味的數(shù)字背后隱含著極其豐富的經(jīng)在這些枯燥無(wú)味的數(shù)字背后隱含著極其豐富的經(jīng)營(yíng)和管理信息，包括企業(yè)管理者過(guò)去正確或錯(cuò)誤營(yíng)和管理信息，包括企業(yè)管理者過(guò)去正確或錯(cuò)誤決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來(lái)興衰存亡或命運(yùn)趨勢(shì)決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來(lái)興衰存亡或命運(yùn)趨勢(shì)的信息，具有極其重要的意義。的信息，具有極其重要的意義。7v財(cái)務(wù)報(bào)告是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員所提供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活財(cái)務(wù)報(bào)告是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員所提

5、供的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)明書。這種并非對(duì)公司現(xiàn)狀不加掩飾的表動(dòng)的說(shuō)明書。這種并非對(duì)公司現(xiàn)狀不加掩飾的表達(dá)，也并非是企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的正確寫照，會(huì)計(jì)人達(dá)，也并非是企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的正確寫照，會(huì)計(jì)人員會(huì)通過(guò)各種會(huì)計(jì)的方法和技巧會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)員會(huì)通過(guò)各種會(huì)計(jì)的方法和技巧會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約的表看起來(lái)更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約的近似值。近似值。會(huì)計(jì)學(xué)并非如同自然科學(xué)那樣，追求會(huì)計(jì)學(xué)并非如同自然科學(xué)那樣，追求一種絕對(duì)真理，而是追求一種建立于一種絕對(duì)真理，而是追求一種建立于既定規(guī)則之上、相對(duì)的真實(shí)。會(huì)計(jì)的既定規(guī)則之上、相對(duì)的真實(shí)。會(huì)計(jì)的正確，就是不得摻雜隨意性。會(huì)計(jì)所正確，就是

6、不得摻雜隨意性。會(huì)計(jì)所依據(jù)的規(guī)則依據(jù)的規(guī)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。8v財(cái)務(wù)報(bào)告提供的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息：財(cái)務(wù)報(bào)告提供的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息：1、企業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃、企業(yè)目標(biāo)和規(guī)劃2、反映企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源即各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目、反映企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源即各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目的投資及分布。反映對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)及經(jīng)濟(jì)資源的投資及分布。反映對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)及經(jīng)濟(jì)資源的變化情況。即資金籌集的數(shù)量、渠道以及變化的變化情況。即資金籌集的數(shù)量、渠道以及變化3、反映企業(yè)的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失的金額及、反映企業(yè)的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失的金額及變動(dòng)情況。即日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的狀況和業(yè)績(jī)。變動(dòng)情況。即日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的

7、狀況和業(yè)績(jī)。4、反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所、反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流量情況。形成的現(xiàn)金流量情況。89v財(cái)務(wù)報(bào)告的基本組成財(cái)務(wù)報(bào)告的基本組成9財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注報(bào)表附注財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書報(bào)表主表報(bào)表主表附附 表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表1010二、如何讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)根本11v資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期特定日期資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及

8、其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。v主要作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)力主要作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。即時(shí)瞬象即時(shí)瞬象（某一時(shí)點(diǎn)）（某一時(shí)點(diǎn)）一、資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表概念1212v通過(guò)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解一個(gè)企業(yè)在通過(guò)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解一個(gè)企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布構(gòu)成情況。以便對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力和資分布構(gòu)成情況。以便對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分析；可以了解一個(gè)企業(yè)某產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分析；可以了解一個(gè)企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其構(gòu)

9、成，明確企業(yè)一特定日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，明確企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以及以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以及權(quán)益的構(gòu)成情況，以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和權(quán)益的構(gòu)成情況，以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力?；I資能力。v資產(chǎn)負(fù)債表可以提供財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本資資產(chǎn)負(fù)債表可以提供財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本資料。料。1313流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)有形固定資產(chǎn)無(wú)有形固定資產(chǎn)無(wú)形固定資產(chǎn)形固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益經(jīng)經(jīng)理理層層對(duì)對(duì)公公司司法法人人財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)的的營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)和和管管理理債債權(quán)權(quán)人人

10、投投資資所所有有者者投投資資營(yíng)運(yùn)管理投資管理籌資管理1、企業(yè)從資本市場(chǎng)、企業(yè)從資本市場(chǎng)取得資金，作為經(jīng)營(yíng)取得資金，作為經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)。和發(fā)展的基礎(chǔ)。2、法人財(cái)產(chǎn)形成的過(guò)程，、法人財(cái)產(chǎn)形成的過(guò)程，資金進(jìn)入企業(yè)后，管理層可資金進(jìn)入企業(yè)后，管理層可以根據(jù)需要轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)以根據(jù)需要轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)表現(xiàn)和流動(dòng)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)表現(xiàn)為法人財(cái)產(chǎn)。為法人財(cái)產(chǎn)。3、管理層對(duì)公、管理層對(duì)公司法人財(cái)產(chǎn)的司法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和管理，運(yùn)營(yíng)和管理，并以經(jīng)營(yíng)成果并以經(jīng)營(yíng)成果回報(bào)投資者。回報(bào)投資者。14資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：某公司單位名稱：某公司 2010年年 12 12 月月 3131日日 單位：元單

11、位：元表首表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和列單位名稱、日期和貨幣單位填列貨幣單位填列年初數(shù)年初數(shù)應(yīng)應(yīng)根據(jù)上年根據(jù)上年度報(bào)表的度報(bào)表的年未數(shù)填年未數(shù)填列列。年末數(shù)年末數(shù)應(yīng)根應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的和明細(xì)賬的期末余額填期末余額填列。列。資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款存貨存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固

12、定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和內(nèi)容15資產(chǎn)運(yùn)用結(jié)構(gòu)資產(chǎn)運(yùn)用結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)果，經(jīng)營(yíng)實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)果，運(yùn)用貨幣和金融資產(chǎn)運(yùn)用貨幣和金融資產(chǎn)結(jié)果結(jié)果投

13、資結(jié)投資結(jié)構(gòu)構(gòu)-經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)慕Y(jié)果理財(cái)?shù)慕Y(jié)果融資結(jié)融資結(jié)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)結(jié)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)運(yùn)作構(gòu)，財(cái)務(wù)運(yùn)作結(jié)果結(jié)果資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款存貨存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收

14、賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債表與表與經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)理財(cái)理財(cái)?shù)年P(guān)的關(guān)系系16資產(chǎn)的排列按資產(chǎn)的資產(chǎn)的排列按資產(chǎn)的變現(xiàn)能力的大小或速變現(xiàn)能力的大小或速度由大致小進(jìn)行排列，度由大致小進(jìn)行排列，與風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)。與風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)。負(fù)債和所有者權(quán)益是負(fù)債和所有者權(quán)益是按照付現(xiàn)或償付現(xiàn)款按照付現(xiàn)或償付現(xiàn)款的速度由大致小

15、排列，的速度由大致小排列，與風(fēng)險(xiǎn)呈正向變動(dòng)。與風(fēng)險(xiǎn)呈正向變動(dòng)。資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款存貨存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其

16、他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的排排列列揭示某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況揭示某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況17v資產(chǎn)負(fù)債表是結(jié)果報(bào)表，包含了所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表是結(jié)果報(bào)表，包含了所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。v資產(chǎn)負(fù)債表按流動(dòng)性由大到小排序：資產(chǎn)負(fù)債表按流動(dòng)性由大到小排序：v資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的變現(xiàn)能力資產(chǎn)的變現(xiàn)能力現(xiàn)金流入的現(xiàn)金流入的速度和數(shù)量。資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是按

17、照產(chǎn)品的購(gòu)銷過(guò)速度和數(shù)量。資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是按照產(chǎn)品的購(gòu)銷過(guò)程經(jīng)過(guò)的時(shí)間和環(huán)節(jié)來(lái)決定的。流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資程經(jīng)過(guò)的時(shí)間和環(huán)節(jié)來(lái)決定的。流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)是以時(shí)間來(lái)區(qū)分的。產(chǎn)是以時(shí)間來(lái)區(qū)分的。v負(fù)債與資本的流動(dòng)性負(fù)債與資本的流動(dòng)性債務(wù)償還的速度債務(wù)償還的速度現(xiàn)金現(xiàn)金流出速度和數(shù)量流出速度和數(shù)量v資產(chǎn)負(fù)債表是表達(dá)企業(yè)償債能力的報(bào)表，衡量一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表是表達(dá)企業(yè)償債能力的報(bào)表，衡量一個(gè)企業(yè)是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵看資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流入企業(yè)是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵看資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流入的數(shù)量和速度與現(xiàn)金流出的數(shù)量和速度是否匹配。的數(shù)量和速度與現(xiàn)金流出的數(shù)量和速度是否匹配?？梢酝ㄟ^(guò)編制某一時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細(xì)可

18、以通過(guò)編制某一時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細(xì)表來(lái)分析兩者的匹配程度。表來(lái)分析兩者的匹配程度。18v資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意義。資產(chǎn)負(fù)債表的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意義。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示的是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的的數(shù)據(jù)能夠揭示的是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示這種靜態(tài)狀況怎么形成的。因此，要了解企這種靜態(tài)狀況怎么形成的。因此，要了解企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴于利潤(rùn)表和現(xiàn)業(yè)廣義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。金流量表。19三、資產(chǎn)負(fù)債表中的財(cái)務(wù)信

19、息v1、資產(chǎn)總額透露的財(cái)務(wù)信息 資產(chǎn)總額體現(xiàn)了企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小；企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性v2、負(fù)債總額透露的財(cái)務(wù)信息 負(fù)債總額是企業(yè)需要償還的債務(wù)。其數(shù)額的大小表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低；明確企業(yè)未來(lái)需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。v3、所有者權(quán)益透露的財(cái)務(wù)信息 所有者權(quán)益實(shí)際上表明股東在企業(yè)中的利益。直接反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞以及企業(yè)的成長(zhǎng)性和股東的回報(bào)。以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。19摸清企業(yè)的家底，從企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量高低看企業(yè)的償債能力20四、解讀資產(chǎn)負(fù)債表注意的問(wèn)題v1、資產(chǎn)負(fù)債表左邊表明資本的使用結(jié)果，右邊表明公司全部資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)、資

20、產(chǎn)負(fù)債表左邊表明資本的使用結(jié)果，右邊表明公司全部資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所有要求權(quán)或索取權(quán)。的所有要求權(quán)或索取權(quán)。v2、資產(chǎn)負(fù)債表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資本結(jié)構(gòu)，反映各種資本的來(lái)、資產(chǎn)負(fù)債表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資本結(jié)構(gòu)，反映各種資本的來(lái)源及其比例關(guān)系。二是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反映了公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。源及其比例關(guān)系。二是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反映了公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。v3、流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動(dòng)性的高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。、流動(dòng)資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動(dòng)性的高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。這樣排列有助于管理者和銀行觀察和分析公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。并這樣排列有助于管理者和銀行觀察和分析公司流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

21、并與流動(dòng)負(fù)債比較分析，反映公司的短期債務(wù)的償還能力。與流動(dòng)負(fù)債比較分析，反映公司的短期債務(wù)的償還能力。v4、當(dāng)企業(yè)開(kāi)始正式生產(chǎn)和銷售時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)、當(dāng)企業(yè)開(kāi)始正式生產(chǎn)和銷售時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)大于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說(shuō)明公司的資本被他人無(wú)償，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)大于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說(shuō)明公司的資本被他人無(wú)償占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說(shuō)明公司無(wú)償占用了他人的占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說(shuō)明公司無(wú)償占用了他人的資本，從而減少公司中的資本占用。資本，從而減少公司中的資本占用。v5、在權(quán)益資本中未分配利潤(rùn)、盈余公積和資本公積可視為、在

22、權(quán)益資本中未分配利潤(rùn)、盈余公積和資本公積可視為“留存收益留存收益”。v6、資產(chǎn)負(fù)債表中的所有數(shù)據(jù)都是、資產(chǎn)負(fù)債表中的所有數(shù)據(jù)都是“時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)”，不能反映公司在一年期，不能反映公司在一年期間的資本來(lái)源和使用狀況。間的資本來(lái)源和使用狀況。21三、如何讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表所展現(xiàn)的是經(jīng)營(yíng)成果運(yùn)用資產(chǎn)的結(jié)果2222一、利潤(rùn)表的概念v利潤(rùn)表是反映企業(yè)利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間一定期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。v利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)及銷售活動(dòng)。利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)及銷售活動(dòng)。v利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是利潤(rùn)分配利潤(rùn)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的綜合體現(xiàn)，又是利潤(rùn)分配的主

23、要依據(jù)。的主要依據(jù)。v利潤(rùn)表為人們?cè)\斷企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況提供了一個(gè)重利潤(rùn)表為人們?cè)\斷企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況提供了一個(gè)重要的視角要的視角企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的盈利能力。v注意：利潤(rùn)表并不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況的全貌注意：利潤(rùn)表并不能反映企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況的全貌。利潤(rùn)表并不能顯示企業(yè)何時(shí)收到現(xiàn)金，何時(shí)支出。利潤(rùn)表并不能顯示企業(yè)何時(shí)收到現(xiàn)金，何時(shí)支出現(xiàn)金。或者企業(yè)現(xiàn)有多少現(xiàn)金?，F(xiàn)金?；蛘咂髽I(yè)現(xiàn)有多少現(xiàn)金。23 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位編制單位: : 某公司某公司 20102010年度年度 單位單位: : 元元項(xiàng)項(xiàng) 目目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及

24、附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益投資收益二、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、三、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、四、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）五、每股收益五、每股收益表首應(yīng)按要求填列表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、單位名稱、日期、貨幣單位貨幣單位本年金額應(yīng)根本年金額應(yīng)根據(jù)各損益類賬據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生戶

25、的本期發(fā)生額埴列。額埴列。上年金額應(yīng)根上年金額應(yīng)根據(jù)上年的利潤(rùn)據(jù)上年的利潤(rùn)表數(shù)額填列。表數(shù)額填列。二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容24項(xiàng)項(xiàng) 目目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益投資收益二、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、三、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）減：所得

26、稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、四、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（虧損以（虧損以“-”-”號(hào)列示）號(hào)列示）五、每股收益五、每股收益經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的利潤(rùn)的利潤(rùn)非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的利潤(rùn)帶來(lái)的利潤(rùn)揭示利潤(rùn)形成的原因25項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：銷售費(fèi)用減：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益加：投資收益三、三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：加： 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額減：所得稅減：所得稅五、五、凈利

27、潤(rùn)凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)毛利，是一切獲利的根源營(yíng)業(yè)毛利，是一切獲利的根源營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，代表主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利水平，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，代表主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利水平，是企業(yè)經(jīng)常性的收益。是企業(yè)經(jīng)常性的收益。非常損益會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響非常損益會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響企業(yè)最終獲利，歸股東所有企業(yè)最終獲利，歸股東所有注意：利潤(rùn)不等于現(xiàn)金，利注意：利潤(rùn)不等于現(xiàn)金，利潤(rùn)高的企業(yè)盈利能力強(qiáng)的企潤(rùn)高的企業(yè)盈利能力強(qiáng)的企業(yè)也有可能破產(chǎn)。發(fā)展迅猛業(yè)也有可能破產(chǎn)。發(fā)展迅猛的企業(yè)經(jīng)常缺少現(xiàn)金。的企業(yè)經(jīng)常缺少現(xiàn)金。2626非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收支凈營(yíng)業(yè)外收支凈額額投資

28、收益投資收益銷售商品提供銷售商品提供勞務(wù)取得的收勞務(wù)取得的收入入除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入，包括出租資收入，包括出租資產(chǎn)收入，銷售生產(chǎn)產(chǎn)收入，銷售生產(chǎn)用材料收入和債務(wù)用材料收入和債務(wù)重組收入重組收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的收入，包括非接關(guān)系的收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置、非貨幣流動(dòng)資產(chǎn)處置、非貨幣性資產(chǎn)交換等方面的利性資產(chǎn)交換等方面的利得與相應(yīng)損失得與相應(yīng)損失對(duì)外投資取得的收入，對(duì)外投資取得的收入，包括對(duì)外投資取得的包括對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息。利潤(rùn)、股利、利息。其高低受被投資企業(yè)其高低受被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞的影響經(jīng)營(yíng)好壞的影響按照業(yè)務(wù)收入的按照業(yè)務(wù)收入的類型

29、列報(bào)類型列報(bào)2727期間費(fèi)用期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失管理費(fèi)用管理費(fèi)用直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)其他直接費(fèi)用各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備行政人員工資薪金、行政人員工資薪金、辦公設(shè)施折舊、辦公辦公設(shè)施折舊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招董事會(huì)會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等待費(fèi)等廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)銷售機(jī)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、銷售人員工構(gòu)經(jīng)費(fèi)、銷售人員工資等資等利息凈支出利息凈支出匯兌損失匯兌損失銀行、金融中介費(fèi)用銀行、金融中介費(fèi)用車間或運(yùn)營(yíng)管理人員工車間

30、或運(yùn)營(yíng)管理人員工資薪金、車間或運(yùn)營(yíng)部資薪金、車間或運(yùn)營(yíng)部門的固定資產(chǎn)折舊、辦門的固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)等等采用功能法列采用功能法列報(bào)，即費(fèi)用在報(bào)，即費(fèi)用在企業(yè)中所發(fā)揮企業(yè)中所發(fā)揮的功能的功能28四、如何看利潤(rùn)表v利潤(rùn)表是按利潤(rùn)的穩(wěn)定性程度由大到小排序。利潤(rùn)表是按利潤(rùn)的穩(wěn)定性程度由大到小排序。v看利潤(rùn)表不能簡(jiǎn)單地利潤(rùn)的多少，而是要了看利潤(rùn)表不能簡(jiǎn)單地利潤(rùn)的多少，而是要了解利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，到哪里去。解利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，到哪里去。v第一、看企業(yè)的凈利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，主營(yíng)第一、看企業(yè)的凈利潤(rùn)是從哪里來(lái)的，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否是總利潤(rùn)的主要來(lái)源，即利潤(rùn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是否是總利潤(rùn)

31、的主要來(lái)源，即利潤(rùn)的穩(wěn)定性。的穩(wěn)定性。v第二、看利潤(rùn)支撐的項(xiàng)目規(guī)模在中國(guó)或在國(guó)第二、看利潤(rùn)支撐的項(xiàng)目規(guī)模在中國(guó)或在國(guó)際上是否名列前茅，是否具有競(jìng)爭(zhēng)力。際上是否名列前茅，是否具有競(jìng)爭(zhēng)力。282929四、解讀利潤(rùn)表注意的問(wèn)題v1、利潤(rùn)表反映了公司銷售收入、總成本和盈利之間、利潤(rùn)表反映了公司銷售收入、總成本和盈利之間的關(guān)系。的關(guān)系。v2、利潤(rùn)表反映了股東和債權(quán)人之間的風(fēng)險(xiǎn)和收益的、利潤(rùn)表反映了股東和債權(quán)人之間的風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系，也反映了企業(yè)與政府之間的關(guān)系。關(guān)系，也反映了企業(yè)與政府之間的關(guān)系。v3、利潤(rùn)表中公司盈利狀況可以表現(xiàn)為多個(gè)不同的盈、利潤(rùn)表中公司盈利狀況可以表現(xiàn)為多個(gè)不同的盈利指標(biāo)。利指標(biāo)。

32、v4、利潤(rùn)表中，公司的利潤(rùn)受到如何確認(rèn)銷售收入的、利潤(rùn)表中，公司的利潤(rùn)受到如何確認(rèn)銷售收入的影響。影響。v5、利潤(rùn)表中的利潤(rùn)，還受如何計(jì)算每年的固定資產(chǎn)、利潤(rùn)表中的利潤(rùn)，還受如何計(jì)算每年的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的影響。折舊費(fèi)用的影響。30四、如何讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表真實(shí)表明現(xiàn)金的流向31一、現(xiàn)金流量表概念v 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金變動(dòng)情況?；顒?dòng)中現(xiàn)金變動(dòng)情況。v 說(shuō)明企業(yè)的償債能力，支付股利和利潤(rùn)質(zhì)量，說(shuō)明企業(yè)的償債能力，支付股利和利潤(rùn)質(zhì)量，以

33、便與分析者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)以便與分析者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。v 現(xiàn)金流量表是對(duì)會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工的報(bào)現(xiàn)金流量表是對(duì)會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工的報(bào)表，更有利于決策，為管理層的管理決策表，更有利于決策，為管理層的管理決策更好更好的配置現(xiàn)金，為股東和債權(quán)人的投資決策的配置現(xiàn)金，為股東和債權(quán)人的投資決策盡可盡可能規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。能規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。32v現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的報(bào)表。報(bào)表。v期初庫(kù)存現(xiàn)金期初庫(kù)存現(xiàn)金+本期增加現(xiàn)金本期增加現(xiàn)金-本期減少現(xiàn)金本

34、期減少現(xiàn)金=期末庫(kù)存現(xiàn)金期末庫(kù)存現(xiàn)金v現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金凈流入v正的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額大于期初現(xiàn)正的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額大于期初現(xiàn)金余額金余額v負(fù)的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額小于期初現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流意味著期末現(xiàn)金余額小于期初現(xiàn)金余額金余額33如果企業(yè)持續(xù)呈現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流，就有資金鏈斷裂的如果企業(yè)持續(xù)呈現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流，就有資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，就不能償還到期債務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)，就不能償還到期債務(wù)。資金鏈斷裂資金鏈斷裂無(wú)力償還債務(wù)無(wú)力償還債務(wù)破產(chǎn)破產(chǎn)3434二、現(xiàn)金流量表格式和內(nèi)容v（1）企業(yè)的本期現(xiàn)金主要來(lái)自于何方。即有多少是）企業(yè)的本期現(xiàn)金主要來(lái)自于何方。即有多少是來(lái)自于經(jīng)

35、營(yíng)活動(dòng)，又有多少是來(lái)自于投資活動(dòng)和籌來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有多少是來(lái)自于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。這些現(xiàn)金流量又是由那些業(yè)務(wù)形成的。從資活動(dòng)。這些現(xiàn)金流量又是由那些業(yè)務(wù)形成的。從而了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源。而了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源。v（2）企業(yè)本期所取得的現(xiàn)金又用在何方。即經(jīng)營(yíng)活）企業(yè)本期所取得的現(xiàn)金又用在何方。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用去多少現(xiàn)金，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)又用去多少動(dòng)用去多少現(xiàn)金，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)又用去多少現(xiàn)金，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了?，F(xiàn)金，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了。v（3）現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。在現(xiàn)金流量表中除）現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。在現(xiàn)金流量表中除了反映現(xiàn)金的來(lái)龍去脈以外，還反映企業(yè)本期現(xiàn)金了反

36、映現(xiàn)金的來(lái)龍去脈以外，還反映企業(yè)本期現(xiàn)金余額的增減變化及其原因。余額的增減變化及其原因。35現(xiàn)金流量表項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出（二）現(xiàn)金流出 小計(jì)小計(jì)二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出（二）現(xiàn)金流出 小計(jì)小計(jì)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）現(xiàn)金流入（一）現(xiàn)金流入（二）現(xiàn)金流出（二）現(xiàn)金流出 小計(jì)小計(jì) 合計(jì)合計(jì)賺了多少現(xiàn)金賺了多少現(xiàn)金體現(xiàn)企業(yè)體現(xiàn)企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)中獲取的現(xiàn)金流從主營(yíng)業(yè)務(wù)中獲取的現(xiàn)金流量量體現(xiàn)企業(yè)為求未來(lái)的發(fā)展投體現(xiàn)企業(yè)為求未來(lái)的發(fā)展投資多少現(xiàn)金資多

37、少現(xiàn)金內(nèi)部投資和內(nèi)部投資和外部投資外部投資體現(xiàn)企業(yè)股東注入資金和借體現(xiàn)企業(yè)股東注入資金和借入的現(xiàn)金，又需償還多少現(xiàn)入的現(xiàn)金，又需償還多少現(xiàn)金金36v現(xiàn)金流量表可以說(shuō)明現(xiàn)金凈流量的變化?，F(xiàn)金流量表可以說(shuō)明現(xiàn)金凈流量的變化。v現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金凈流量，對(duì)現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性程度由大到小排列，對(duì)現(xiàn)金凈流量的穩(wěn)定性程度由大到小排列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)。v現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表是按不同業(yè)務(wù)形成的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的約束性、風(fēng)險(xiǎn)性由小到大排序的約束性、風(fēng)險(xiǎn)性由小到大排序經(jīng)營(yíng)活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)。動(dòng)投資活

38、動(dòng)籌資活動(dòng)。v現(xiàn)金流量表可以查錯(cuò)防弊?，F(xiàn)金流量表可以查錯(cuò)防弊。3737三、現(xiàn)金流量表的正表與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系正表正表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加額補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額余額-現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額等價(jià)物凈增加額=38四、不同活動(dòng)下現(xiàn)金的循環(huán)v企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生與不同的來(lái)源，也有不同的用途。經(jīng)營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生與不同的來(lái)源，也有不同的用途。經(jīng)營(yíng)

39、活動(dòng)現(xiàn)金流量需通過(guò)耗費(fèi)后才能收回，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)自身活動(dòng)現(xiàn)金流量需通過(guò)耗費(fèi)后才能收回，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金最重要的現(xiàn)金來(lái)源。投資活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金最重要的現(xiàn)金來(lái)源。投資活動(dòng)需先投后收回，籌資活動(dòng)則是先流入后流出。需先投后收回，籌資活動(dòng)則是先流入后流出。v各項(xiàng)活動(dòng)的流入與流出之間具有高度的相關(guān)性，若現(xiàn)金流入各項(xiàng)活動(dòng)的流入與流出之間具有高度的相關(guān)性，若現(xiàn)金流入不定，必將影響現(xiàn)金流出，反之如現(xiàn)金流出不足必將影響現(xiàn)不定，必將影響現(xiàn)金流出，反之如現(xiàn)金流出不足必將影響現(xiàn)金流入的回收。如果有一環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量呆滯，有可能是整個(gè)金流入的回收。如果有一環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量呆滯，有可能是整

40、個(gè)企業(yè)陷于癱瘓的地步。企業(yè)陷于癱瘓的地步。v現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額為凈流入或凈流出。凈流入反映現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額為凈流入或凈流出。凈流入反映企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢(shì)?，F(xiàn)金流量表能夠表明企業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢(shì)?，F(xiàn)金流量表能夠表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺以及償債能力的大小。從經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，資金是否緊缺以及償債能力的大小。從而為決策者提供決策信息。而為決策者提供決策信息。39現(xiàn)金現(xiàn)金在產(chǎn)品及在產(chǎn)品及產(chǎn)成品產(chǎn)成品人工成本人工成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股東權(quán)益股東權(quán)益所得稅所得稅期間費(fèi)用期間費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期

41、投資短期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資銷售收入銷售收入投資投資活動(dòng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)籌資籌資活動(dòng)活動(dòng)40出售固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期出售固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)利息、股利收入利息、股利收入收回長(zhǎng)期外借款項(xiàng)收回長(zhǎng)期外借款項(xiàng)銷售商品和提供勞銷售商品和提供勞務(wù)務(wù)發(fā)行股票及債券發(fā)行股票及債券長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款短期借款短期借款購(gòu)買固定資產(chǎn)購(gòu)買固定資產(chǎn)并購(gòu)并購(gòu)長(zhǎng)期金融投資長(zhǎng)期金融投資購(gòu)貨購(gòu)貨銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用稅金稅金償還長(zhǎng)短期借款償還長(zhǎng)短期借款支付利息和股利支付利息和股利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈額額現(xiàn)金池現(xiàn)金池投資活動(dòng)凈額投資活動(dòng)凈額籌資活動(dòng)凈額籌資活動(dòng)凈額企業(yè)總現(xiàn)金凈流量企業(yè)總現(xiàn)金凈流量來(lái)來(lái)源源使使用用41五、

42、現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是企業(yè)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是企業(yè)自身創(chuàng)造的現(xiàn)金流，是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈，是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈，是“造血型的現(xiàn)金造血型的現(xiàn)金”，是，是企業(yè)現(xiàn)金流最重要的來(lái)源。企業(yè)現(xiàn)金流最重要的來(lái)源。v投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不同企業(yè)表現(xiàn)不同，一般來(lái)說(shuō)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不同企業(yè)表現(xiàn)不同，一般來(lái)說(shuō)，隨著產(chǎn)業(yè)生命周期越來(lái)越短，企業(yè)必須不斷尋求，隨著產(chǎn)業(yè)生命周期越來(lái)越短，企業(yè)必須不斷尋求新的投資機(jī)會(huì)，因此，多數(shù)企業(yè)的投資活動(dòng)凈現(xiàn)金新的投資機(jī)會(huì)，因此，多數(shù)企業(yè)的投資活動(dòng)凈現(xiàn)金為負(fù)數(shù)。所以投資活動(dòng)為為負(fù)數(shù)。所以投資活動(dòng)為“放血型現(xiàn)金放血型現(xiàn)金”。v籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金實(shí)際上是

43、權(quán)益籌資和債務(wù)籌資過(guò)程籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金實(shí)際上是權(quán)益籌資和債務(wù)籌資過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金收入和支出的差，而股東和債權(quán)人只中發(fā)生的現(xiàn)金收入和支出的差，而股東和債權(quán)人只愿意為盈利且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金生成能力強(qiáng)的企業(yè)提供愿意為盈利且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金生成能力強(qiáng)的企業(yè)提供資金，所以，籌資活動(dòng)為資金，所以，籌資活動(dòng)為“輸血型現(xiàn)金輸血型現(xiàn)金”。42理想的現(xiàn)金流量表理想的現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額 4000萬(wàn)萬(wàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 -3000萬(wàn)萬(wàn)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 -1000萬(wàn)萬(wàn)不理想的現(xiàn)金流量表不理想的現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額 1000萬(wàn)萬(wàn)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額投資活動(dòng)現(xiàn)金

44、凈額 -3000萬(wàn)萬(wàn)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 2000萬(wàn)萬(wàn)獲利主要來(lái)自于主營(yíng)獲利主要來(lái)自于主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量，足以支付投資所需現(xiàn)足以支付投資所需現(xiàn)金流量金流量剩余的現(xiàn)金流量可用剩余的現(xiàn)金流量可用來(lái)償還負(fù)債或分配現(xiàn)來(lái)償還負(fù)債或分配現(xiàn)金紅利金紅利主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量不足以滿足投資流量不足以滿足投資所需現(xiàn)金流量，尚有所需現(xiàn)金流量，尚有2000萬(wàn)元的缺口萬(wàn)元的缺口依靠發(fā)行股票或公司依靠發(fā)行股票或公司債券，以彌補(bǔ)債券，以彌補(bǔ)2000萬(wàn)萬(wàn)元的資金缺口元的資金缺口43五、如何讀所有者權(quán)益變動(dòng)表44一、所有者權(quán)益變動(dòng)表概念v 所有權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)

45、益的各個(gè)所有權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個(gè)組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。v 全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況，不僅全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況，不僅包括總量增減變動(dòng)，還包括權(quán)益變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性包括總量增減變動(dòng)，還包括權(quán)益變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，了解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。失，了解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。v 綜合收益綜合收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)+直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。即分別反映已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益和未實(shí)和損失。即分別反映已實(shí)現(xiàn)并已

46、確認(rèn)的收益和未實(shí)現(xiàn)但已確認(rèn)的收益。現(xiàn)但已確認(rèn)的收益。45二、所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的信息：二、所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的信息：v1、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)v2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及其總額。、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及其總額。v3、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額。、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額。v4、所有者投入資本和向投資者分配利潤(rùn)等。、所有者投入資本和向投資者分配利潤(rùn)等。v5、提取的盈余公積。、提取的盈余公積。v6、實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分、實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及調(diào)節(jié)情況。配利潤(rùn)的期初和期末余額及調(diào)節(jié)情況。46三、所有

47、者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用v所有者權(quán)益變動(dòng)表v在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)特點(diǎn)47所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失損失凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)l47綜合收益綜合收益的構(gòu)成的構(gòu)成481因因資本業(yè)務(wù)資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，即所有者投目，即所有者投入資本和向所有入資本和向所有者分配利潤(rùn)者分配利潤(rùn)2所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部?jī)?nèi)部的變動(dòng)，例的變動(dòng)，例如，提取盈余公如，提取盈余公積積3綜合收益綜合收益導(dǎo)致的導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變所有者權(quán)益的變動(dòng)動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用v反

48、映三個(gè)方面的內(nèi)容49四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制v直接計(jì)入直接計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在的利得和損失應(yīng)包含在凈凈利潤(rùn)利潤(rùn)中中v直接計(jì)入直接計(jì)入所有者權(quán)益所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)的利得和損失應(yīng)單列項(xiàng)單列項(xiàng)目目反映反映可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額5051v所有者權(quán)益變動(dòng)表包括表首、正表兩部分所有者權(quán)益變動(dòng)表包括表首、正表兩部分v表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；幣名稱、計(jì)量單位等；v正表是股東權(quán)益增減變

49、動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本、資本公積、法定和任意減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制52六、如何讀合并報(bào)表53一、合并報(bào)表的概念v 合并報(bào)表是反映母公司和其全部子公司合并報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表。現(xiàn)金流量的報(bào)表。v 反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人組成的反映的對(duì)象是通常由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的主體

50、，而不是法會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的主體，而不是法律意義上的主體。律意義上的主體。v 有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系，有利于避免一些母公司利用控制關(guān)系，人為地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況。人為地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況。54二、合并報(bào)表的作用v1、展示以上市公司為母公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的資源規(guī)模及、展示以上市公司為母公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的資源規(guī)模及其結(jié)構(gòu)。其結(jié)構(gòu)。v2、揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度。、揭示內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度。v3、比較相關(guān)資源的相對(duì)利用效率，揭示企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的、比較相關(guān)資源的相對(duì)利用效率，揭示企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。薄弱環(huán)節(jié)。v4、比較和評(píng)價(jià)母公司的基本獲利能力和費(fèi)用發(fā)生的比較效率、比較

51、和評(píng)價(jià)母公司的基本獲利能力和費(fèi)用發(fā)生的比較效率。v5、分析和判斷以母公司為控制主體的整個(gè)集團(tuán)與集團(tuán)以外的、分析和判斷以母公司為控制主體的整個(gè)集團(tuán)與集團(tuán)以外的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和資本運(yùn)作狀況?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和資本運(yùn)作狀況。55三、合并報(bào)表的特點(diǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映對(duì)象反映對(duì)象單個(gè)的企業(yè)法人單個(gè)的企業(yè)法人若干個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的法人主若干個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的法人主體體編制的原則編制的原則所有的企業(yè)都要編制所有的企業(yè)都要編制對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股對(duì)其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司（母公司）編制公司（母公司）編制編制的基礎(chǔ)編制的基礎(chǔ)按完整的會(huì)計(jì)核算體系按完整的會(huì)計(jì)核算體系為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)以

52、納入合并范圍的個(gè)別報(bào)表以納入合并范圍的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比56項(xiàng)目項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的編制的目的為了滿足國(guó)家或行政管為了滿足國(guó)家或行政管理部門了解和掌握某一理部門了解和掌握某一行業(yè)或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)狀行業(yè)或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量需要量需要為滿足不同利益關(guān)系主體了為滿足不同利益關(guān)系主體了解集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)解集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的需要成果、現(xiàn)金流量的需要編制的范圍編制的范圍以財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系作以財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系作為編報(bào)范圍的依據(jù)為編報(bào)范圍的依據(jù)以母公司編制對(duì)另一個(gè)（或以

53、母公司編制對(duì)另一個(gè)（或多個(gè)）企業(yè)的控制關(guān)系為編多個(gè)）企業(yè)的控制關(guān)系為編報(bào)范圍的依據(jù)報(bào)范圍的依據(jù)編制的方法編制的方法通過(guò)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單加總進(jìn)通過(guò)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單加總進(jìn)行編制行編制必須在抵消內(nèi)部投資、債權(quán)必須在抵消內(nèi)部投資、債權(quán)債務(wù)以及內(nèi)部銷售等內(nèi)部交債務(wù)以及內(nèi)部銷售等內(nèi)部交易對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響后編制易對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響后編制57四、分析合并報(bào)表應(yīng)注意的問(wèn)題v1 1、合并報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)意義上的主、合并報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)意義上的主體，合并報(bào)表不能反映合并范圍中任何某一企業(yè)的體，合并報(bào)表不能反映合并范圍中任何某一企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。v2 2、編制過(guò)程中對(duì)集團(tuán)內(nèi)部交易的剔

54、除以及大部分、編制過(guò)程中對(duì)集團(tuán)內(nèi)部交易的剔除以及大部分項(xiàng)目的直接相加，使得對(duì)個(gè)別報(bào)表有意義的信息在項(xiàng)目的直接相加，使得對(duì)個(gè)別報(bào)表有意義的信息在合并報(bào)表中或者消失或者失去意義。合并報(bào)表中或者消失或者失去意義。v3 3、不能依據(jù)合并報(bào)表對(duì)集團(tuán)內(nèi)部特定企業(yè)做出決、不能依據(jù)合并報(bào)表對(duì)集團(tuán)內(nèi)部特定企業(yè)做出決策。策。v4 4、常規(guī)的比率分析方法在財(cái)務(wù)分析中失去了意義、常規(guī)的比率分析方法在財(cái)務(wù)分析中失去了意義，計(jì)算出的比率不代表合并范圍內(nèi)任何公司的財(cái)務(wù)，計(jì)算出的比率不代表合并范圍內(nèi)任何公司的財(cái)務(wù)能力。能力。58v5 5、少數(shù)股東權(quán)益簡(jiǎn)稱少數(shù)股權(quán)。在母公司擁有子公司股份不足、少數(shù)股東權(quán)益簡(jiǎn)稱少數(shù)股權(quán)。在母公司

55、擁有子公司股份不足100%100%，即，即只擁有子公司凈資產(chǎn)的部分產(chǎn)權(quán)時(shí)，子公司股東權(quán)益的一部分屬于母公只擁有子公司凈資產(chǎn)的部分產(chǎn)權(quán)時(shí)，子公司股東權(quán)益的一部分屬于母公司所有，即多數(shù)股權(quán)，其余一仍屬外界其他股東所有，由于后者在子公司所有，即多數(shù)股權(quán)，其余一仍屬外界其他股東所有，由于后者在子公司全部股權(quán)中不足半數(shù)，對(duì)子公司沒(méi)有控制能力，故被稱為少數(shù)股權(quán)。司全部股權(quán)中不足半數(shù)，對(duì)子公司沒(méi)有控制能力，故被稱為少數(shù)股權(quán)。沒(méi)有達(dá)到控股比例的公司股東權(quán)益，即公司沒(méi)有達(dá)到控股比例的公司股東權(quán)益，即公司51%51%以上控股權(quán)益外的其他以上控股權(quán)益外的其他股東權(quán)益。公司股東在未完全控股的分公司、子公司中的權(quán)益。在

56、合股東權(quán)益。公司股東在未完全控股的分公司、子公司中的權(quán)益。在合并附屬公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，附屬公司中的非本公司股份權(quán)益被認(rèn)同為公并附屬公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，附屬公司中的非本公司股份權(quán)益被認(rèn)同為公司對(duì)外負(fù)債。司對(duì)外負(fù)債。 6 6、歸屬母公司所有者的利潤(rùn)少數(shù)股東損益、歸屬母公司所有者的利潤(rùn)少數(shù)股東損益v6 6、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)是指在上市公司控股的子公司中，上市、歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)是指在上市公司控股的子公司中，上市公司的股份沒(méi)有占到公司的股份沒(méi)有占到100%100%，但處在控制地位時(shí)，計(jì)算凈利潤(rùn)要把子公司，但處在控制地位時(shí)，計(jì)算凈利潤(rùn)要把子公司的所有凈利潤(rùn)全部算入，但是在合并利潤(rùn)表內(nèi)分成兩

57、塊的所有凈利潤(rùn)全部算入，但是在合并利潤(rùn)表內(nèi)分成兩塊歸屬于母公歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)和少數(shù)股東損益。真正的屬于上市公司的那部分利潤(rùn)司所有者的凈利潤(rùn)和少數(shù)股東損益。真正的屬于上市公司的那部分利潤(rùn)是歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)，少數(shù)股東損益是指公司合并報(bào)表的子是歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)，少數(shù)股東損益是指公司合并報(bào)表的子公司其它非控股股東享有的損益，需要在利潤(rùn)表中予以扣除。利潤(rùn)表的公司其它非控股股東享有的損益，需要在利潤(rùn)表中予以扣除。利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)下可以分項(xiàng)下可以分“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和和“少數(shù)股東少數(shù)股東損益損益”。而少數(shù)股東損益是指在子公司中享有

58、權(quán)益的那部分少數(shù)股東享。而少數(shù)股東損益是指在子公司中享有權(quán)益的那部分少數(shù)股東享有的子公司的利潤(rùn)。所以，對(duì)于上市公司的利潤(rùn)表來(lái)說(shuō)，少數(shù)股東損益有的子公司的利潤(rùn)。所以，對(duì)于上市公司的利潤(rùn)表來(lái)說(shuō)，少數(shù)股東損益其實(shí)是個(gè)減項(xiàng)，如果少數(shù)股東損益很大，凈利潤(rùn)會(huì)被放大，但每股收益其實(shí)是個(gè)減項(xiàng)，如果少數(shù)股東損益很大，凈利潤(rùn)會(huì)被放大，但每股收益卻不會(huì)因此而變化，因?yàn)槊抗墒找娴挠?jì)算公式中分子是歸屬于母公司所卻不會(huì)因此而變化，因?yàn)槊抗墒找娴挠?jì)算公式中分子是歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。有者的凈利潤(rùn)。59七、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系60一、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表v利潤(rùn)表是企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的結(jié)果。利潤(rùn)表是企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的結(jié)果。v利潤(rùn)表中的

59、收入會(huì)使資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，最終會(huì)利潤(rùn)表中的收入會(huì)使資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，最終會(huì)增加所有者權(quán)益，費(fèi)用會(huì)使資產(chǎn)減少、負(fù)債增加，增加所有者權(quán)益，費(fèi)用會(huì)使資產(chǎn)減少、負(fù)債增加，最終會(huì)減少所有者權(quán)益。最終會(huì)減少所有者權(quán)益。v利潤(rùn)表中利潤(rùn)增加，資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中的留利潤(rùn)表中利潤(rùn)增加，資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中的留存收益增加，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)減少或虧損，資產(chǎn)負(fù)存收益增加，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)減少或虧損，資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中的留存收益減少。債表所有者權(quán)益中的留存收益減少。v利潤(rùn)表反映了一定時(shí)期企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些活利潤(rùn)表反映了一定時(shí)期企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這些活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。動(dòng)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債

60、表中的資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。61資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的銜接關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的銜接關(guān)系v資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有到期的投資與利潤(rùn)表中的投資收益、公允價(jià)值持有到期的投資與利潤(rùn)表中的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益的銜接關(guān)系。變動(dòng)損益的銜接關(guān)系。v資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)期末數(shù)是否等于資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)期末數(shù)是否等于資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)期初數(shù)債表未分配利潤(rùn)期初數(shù)+利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)本年累利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù)計(jì)數(shù) v資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”，反映本期，反映本期應(yīng)交而未交所得稅數(shù)，與