會(huì)計(jì)賬簿（對(duì)賬與結(jié)賬）

1、武漢理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)原理資源共享課程會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理教學(xué)團(tuán)隊(duì)教學(xué)團(tuán)隊(duì)第七章第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 一、對(duì)賬一、對(duì)賬第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬的概念（一）對(duì)賬的概念 核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬（二）對(duì)賬的內(nèi)容（二）對(duì)賬的內(nèi)容 對(duì)賬是登賬后、結(jié)賬前的一項(xiàng)工作，其具體對(duì)賬是登賬后、結(jié)賬前的一項(xiàng)工作，其具

2、體內(nèi)容包括三個(gè)方面：內(nèi)容包括三個(gè)方面： 1.賬證核對(duì)賬證核對(duì) 2.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì) 3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬1、賬證核對(duì)的內(nèi)容有：、賬證核對(duì)的內(nèi)容有：（1）會(huì)計(jì)憑證記載內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是）會(huì)計(jì)憑證記載內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符；否相符； （2）是否如實(shí)反映了有關(guān)數(shù)據(jù)和資料；）是否如實(shí)反映了有關(guān)數(shù)據(jù)和資料； （3）所登記賬薄與記賬憑證中的賬戶名稱）所登記賬薄與記賬憑證中的賬戶名稱是否相符；是否相符； （4）應(yīng)借應(yīng)貸方向是否一致；）應(yīng)借應(yīng)貸方向是否一致； （5）金額是否相等。）金額是否相等。 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬2、賬賬核

3、對(duì)內(nèi)容包括、賬賬核對(duì)內(nèi)容包括：（1 1）總賬借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)）總賬借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì) （2 2）總賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì)）總賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì) （3 3）總賬與日記賬的核對(duì)）總賬與日記賬的核對(duì) （4 4）會(huì)計(jì)賬簿與業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì)）會(huì)計(jì)賬簿與業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì) 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬3 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)物數(shù)額的核對(duì)。物數(shù)額的核對(duì)。 在實(shí)際工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是定期或不定在實(shí)際工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是定期或不定期通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查來(lái)進(jìn)行的，賬實(shí)核對(duì)的實(shí)質(zhì)就期通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查來(lái)進(jìn)

4、行的，賬實(shí)核對(duì)的實(shí)質(zhì)就是財(cái)產(chǎn)清查。是財(cái)產(chǎn)清查。 第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬3.賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容 銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)；賬單核對(duì)； 現(xiàn)金日記賬賬面余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬賬面余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額的核對(duì)；實(shí)有額的核對(duì)； 存貨類(lèi)物資明細(xì)賬余額與實(shí)物結(jié)存量的核存貨類(lèi)物資明細(xì)賬余額與實(shí)物結(jié)存量的核對(duì)；對(duì)； 各種債權(quán)債務(wù)賬目與往來(lái)單位賬目的核對(duì)。各種債權(quán)債務(wù)賬目與往來(lái)單位賬目的核對(duì)。（三）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（三）對(duì)賬的內(nèi)容與方法為對(duì)賬內(nèi)容為對(duì)賬內(nèi)容為對(duì)賬方法為對(duì)賬方法第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)

5、賬對(duì)賬與結(jié)賬二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義（二）賬項(xiàng)調(diào)整的含義及原因（二）賬項(xiàng)調(diào)整的含義及原因 含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）的賬務(wù)處理（調(diào)整）。的賬務(wù)處理（調(diào)整）。第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）、收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)款）、收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減

6、利潤(rùn)。債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。應(yīng)交稅費(fèi)（三）賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（三）賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1.1.應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整。應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整。( (由應(yīng)收賬款引起) )第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛增負(fù)債（預(yù)收賬虛增負(fù)債（預(yù)收賬款）；虛減收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）款）；虛減收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。應(yīng)交稅費(fèi)(2)(2)應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。( (由預(yù)收賬款引起) )第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減負(fù)債（預(yù)提費(fèi)用）虛減負(fù)

7、債（預(yù)提費(fèi)用）和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤(rùn)。和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤(rùn)。還款期還款期(3)(3)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整。應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整。( (由預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生) ) 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)當(dāng)預(yù)先在受益會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為應(yīng)當(dāng)預(yù)先在受益會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為費(fèi)用，需要在未來(lái)會(huì)計(jì)期間支付的款項(xiàng)。費(fèi)用，需要在未來(lái)會(huì)計(jì)期間支付的款項(xiàng)。第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 1月1日，用銀行存款支付全年保險(xiǎn)費(fèi)12 000元）賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)（待攤費(fèi)用）和利潤(rùn)。（待攤費(fèi)用）和利潤(rùn)。(4)(4)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整。應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)

8、整。( (由待攤費(fèi)用產(chǎn)生) ) 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)先在某一會(huì)計(jì)期間支付款項(xiàng)，但需要預(yù)先在某一會(huì)計(jì)期間支付款項(xiàng)，但需要在以后受益期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。（在以后受益期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。（如果本期受益也應(yīng)負(fù)擔(dān)如果本期受益也應(yīng)負(fù)擔(dān)）第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬5.5.權(quán)責(zé)發(fā)生制下的其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制下的其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將發(fā)生在固定資將發(fā)生在固定資產(chǎn)購(gòu)建上的支出按其使用情況計(jì)入各期費(fèi)產(chǎn)購(gòu)建上的支出按其使用情況計(jì)入各期費(fèi)用。用。 計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備根據(jù)謹(jǐn)慎性原根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，將資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計(jì)算計(jì)則的要求，將資產(chǎn)可能發(fā)生的損失

9、計(jì)算計(jì)入損失發(fā)生前各期的費(fèi)用。入損失發(fā)生前各期的費(fèi)用。三、結(jié)賬三、結(jié)賬第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念（一）結(jié)賬的概念 在會(huì)計(jì)期末對(duì)本期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)在會(huì)計(jì)期末對(duì)本期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上上, ,按照規(guī)定的方法進(jìn)行小結(jié)按照規(guī)定的方法進(jìn)行小結(jié), ,計(jì)算出各賬戶的本期計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過(guò)程。過(guò)程。第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬2.2.結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容1.1.結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟第七章第七章 第

10、三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 費(fèi)用類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶 收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (11) 8 200 (8)15 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 (9) 500 (17) 415 (12) 1 200 (18)1 185 (20) 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 (19) 300日常業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄在收入類(lèi)賬戶和費(fèi)用類(lèi)賬戶的登記情況(1)(1)調(diào)整收入、費(fèi)用分錄的編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄的編制(2)(2)收入、費(fèi)用賬戶結(jié)賬分錄的編制收入、費(fèi)用賬戶結(jié)賬分錄的編制第七章第七章 第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 費(fèi)用類(lèi)賬

11、戶費(fèi)用類(lèi)賬戶 利潤(rùn)類(lèi)賬戶利潤(rùn)類(lèi)賬戶 收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (11) 8 200 (22) 8 200 (22)11 000 (21)17 400 (21)15 800 (8)15 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 (9) 500 (22) 2 500 (21) 1 600 (17) 415 (12) 1 200 (18)1 185 (20) 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 (19) 300 (22) 300 會(huì)計(jì)期末進(jìn)行收入與費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行收入與費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶，收入類(lèi)賬戶從借方結(jié)轉(zhuǎn)；費(fèi)用類(lèi)賬戶從貸賬戶，收入類(lèi)賬戶從借方結(jié)轉(zhuǎn)；費(fèi)用類(lèi)賬戶從